Государственный бюджет. 36

Содержание

Введение            3

1 Бюджет как финансово-экономическая категория     7

1.1 Понятие и значение бюджета, его роль в регулировании социально-экономических процессов          7

1.2 Система доходов и расходов бюджета      12

2 Государственный бюджет Республики Беларусь                                  16

2.1 Бюджетная политика Республики Беларусь     16

3 Государственный бюджет Российской Федерации    26

Заключение           37

Список использованных источников      40

Приложения           43

Введение

Государственный бюджет - это главное звено фискальной системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Бюджет является главным инструментом регулирования экономики и социальных отношений, перераспределения национального дохода, финансовых средств. Все в большей степени бюджет выступает в качестве инструмента проведения структурных реформ, поддержки позитивных процессов в различных сферах экономической деятельности. В стационарном, обычном режиме развития экономики страны бюджетные методы должны быть ориентированы на обеспечение гарантий соблюдения законности в управлении государственными средствами и предоставлении государственных услуг. При этом должно обеспечиваться равенство всех граждан страны по отношению к бюджету, в особенности в том, что касается налоговых изъятий, заработной платы, пособий и субсидий, а также квалификации и порядочности чиновников, управляющих государственными финансами.

Оценка и анализ перспективных  макроэкономических показателей является вместе с тем руководством для  определения экономической политики государства в области государственного бюджета. Осуществление мероприятий  по совершенствованию экономического механизма, обеспечению регулирующего воздействия государства на макроэкономические показатели возможно лишь в условиях адекватного ресурсного обеспечения, прежде всего, бюджетного. Именно бюджет в определяющей степени формирует адекватную материальную базу для выполнения государством возложенных на него функций. Исследование перечисленных и связанных с ними проблем представляется актуальным как в теоретическом, так и практическом плане.

Финансовая политика государства, ядром которой является бюджетно-налоговая и денежно-кредитная политика, включает систему способов, форм, методов и инструментов в целях реализации основных воспроизводственных макроэкономических показателей. Ключевая роль в финансовой политике принадлежит фискальной политике, которая должна обеспечивать как доходы бюджета, так и его расходы, необходимые для выполнения государством его экономических, социальных, управленческих, оборонных и других функций. Государственная бюджетная политика при этом должна обладать обоснованностью и гибкостью, т.е. быть адекватной потребностям регулирования экономического роста. Одновременно она должна сочетать начала дискреционной и автоматической политики, чтобы в случае необходимости на основе общей политики обеспечить через инструменты бюджетно-налогового и денежно-кредитного хозяйства своевременную поэтапную реализацию долгосрочных целей макроэкономического развития страны.

Формирование эффективной  финансовой политики является одним из важнейших проблем социально-экономического развития в условиях перехода к рыночным отношениям. Современная бюджетно-налоговая система Российской Федерации и Республики Беларусь формировалась на протяжении 90-х годов путем приспособления советской структуры государственных доходов и расходов к новым условиям хозяйствования.

Объектом исследования являются общественные отношения, которые возникают в сфере осуществления бюджетного регулирования и реализации фискальной политики Российской Федерации и Республики Беларусь.

Предмет исследования - финансово-экономические категории и статистические данные, составляющие основу деятельности Российской Федерации и Республики Беларусь в сфере бюджета.

Цель исследования – комплексный анализ бюджетов Республики Беларусь и Российской федерации.

Задачи исследования:

1) раскрыть понятие и значение бюджета как финансово-экономической категории;

2) показать роль бюджета в регулировании социально-экономических процессов;

3) охарактеризовать систему доходов и расходов бюджета;

4) проанализировать структуру государственного бюджета и бюджетную систему Республики Беларусь и Российской Федерации и фискальную политику данных государств.

Методологической  основой исследования являются диалектический метод познания социальных процессов и явлений, формально-логический, исторический, формально-юридический, сравнительно-правовой, анализ, синтез, аналогия и другие методы научного познания.

В силу того, что процесс становления бюджетного регулирования в Российской Федерации и Республике Беларусь не является законченным, особого внимания заслуживает целый ряд вопросов:

- не решены основополагающие вопросы о направлениях совершенствования теоретической базы бюджетного федерализма и унитаризма, степени централизации в бюджете финансовых ресурсов, юридических основаниях дифференциации минимальной бюджетной обеспеченности и др.

Некоторые авторы справедливо  отмечают, что разработка предложений  по реализации организационно-правовых решений по модернизации бюджетных  правоотношений имеет ряд качественных отличий от исследований и разработок по большинству других направлений экономических реформ:

1) окончательные решения по установлению или изменению бюджетно-налоговых отношений принимаются исключительно законодательными (представительными) органами власти всех уровней – таким образом, бюджетная проблематика изначально политизирована;

2) данная сфера непосредственно затрагивает практически всю систему социальных отношений;

3) бюджетные отношения представляют собой сферу предельно персонифицированных отношений. При наличии жесткой «формульной» технологии обоснования и казначейской системы перечисления средств из вышестоящих бюджетов в нижестоящие такие перечисления многими расцениваются как нарушающие принципы «региональной справедливости».

Таким образом, актуальность темы исследования определяется необходимостью комплексного научного подхода к исследованию проблем, существующих в сфере бюджетного регулирования и фискальной политики.

Зарубежной экономической  мыслью накоплен многолетний опыт исследования проблем роли государства в экономической  системе общества, проблем фискальной политики, ее возможностей в ранении финансовых проблем федеративных отношений. Эти проблемы нашли отражение в работах Кейнса, Самуэльсона, Нордхауза, Стиглица, Сакса, Макконнелла и др. Исследования этих экономистов имеют существенное значение для понимания общеэкономических теоретических подходов к анализу фискальной политики как инструмента государственного регулирования рыночной экономики. Более полно и широко в научной экономической литературе проработаны вопросы налоговых изъятий. Теоретическим и методологическим вопросам построения рациональной налоговой системы, анализу основных принципов налогообложения и поиску достаточных источников налогообложения посвящены труды классиков политэкономии: Петти, Смита, Вагнера, Сэя, Сисмонди, Милля, К. Маркса.

Проблемы бюджетных отношений впервые были затронуты еще в начале XIX века в фундаментальном труде М.М. Сперанского «План финансов», ставшем впоследствии программой преобразования государственных финансов. В дореволюционной России проблемы правового регулирования бюджетных отношений активно исследовались С.Ю. Витте, С.И. Иловайским, Е.Ф. Канкриным, С.А. Кистяковским, В.А. Лебедевым, И.Х. Озеровым, Л.И. Печориным, Н.И. Тургеневым, Н.М. Цытовичем, JI.H. Яснопольским, A.С. Ященко и другими учеными. К проблемам законодательного регулирования бюджетной деятельности советского государства обращались Д.А. Аллахвердян, А.В. Бачурин, B.В. Бесчеревных, М.И. Боголепов, М.Г. Бронский, Н.П. Брюханов, A.И. Буковецкий, T.K. Воронова, A.M. Гурвич, Г.Ф. Дундуков, В.П. Дьяченко, МЛ. Коган, С.А. Котляревский, Р.А. Кудряшов, Н.А. Куфакова, Ф.А. Меньков, П.М. Микеладзе, М.И. Пискотин, К.Н. Плотников, Н.Н. Равинский, Е.А. Ровинский, А.К. Сучков и др.

Анализ вопросов правового  регулирования бюджетного федерализма стал предметом исследования С.С. Алексеева, С.Н. Братуся, А.Б. Венгерова, В.И. Зажицкого, О.С. Иоффе, В.В. Лазарева, М.Н. Марченко, Н.И. Матузова, B.C. Нерсесянца, B.H. Хропанюка, М.Д. Шаргородского, Д.А. Керимова, М.Г. Кириченко, А.И. Королева, Б.С. Крылова, О.Е. Кутафина, Н.А. Михалевой, В.П. Портнова, М.М. Славина, Б.А. Страшуна, Б.Н. Топорнина, И.А. Умновой, В.И. Фадеева, О.И. Чистякова, О.Н. Садикова, Е.А. Суханова.

При написании курсовой работы наиболее часто используемыми  источниками являлись: Бюджетный кодекс Российской Федерации, Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997; Финансы: Учебное пособие. А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова, В.Д. Богачева и др.; Под ред. проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 1997, различные статистические материалы, предоставленные Министерством финансов, экономические журналы и учебные пособия по экономической теории.

      Интерес к возможностям фискальной политики в государственном регулировании экономики и проблемам межбюджетных отношений возрос в последние годы в период рыночной трансформации экономик Российской Федерации и Республики Беларусь.

1. БЮДЖЕТ КАК  ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ

1.1 Понятие и значение бюджета, его роль в регулировании социально-экономических процессов

Бюджет - важнейший финансовый документ страны, определяющий многие параметры ее развития на предстоящий  год и среднесрочную перспективу. Это неотъемлемый признак государства, который вместе с налогами обеспечивает реализацию суверенитета путем создания финансовой основы для деятельности государства. В настоящее время бюджет необходим каждому государству для удовлетворения потребностей в денежных средствах.

В экономической литературе бюджет рассматривается в различных аспектах:

1) как экономическая категория бюджет представляет собой совокупность экономических отношений, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств;

2) как материальная категория бюджет представляет централизованный денежный фонд, который формируется на том или ином уровне для обеспечения выполнения функций соответствующих органов государственной власти;

3) как нормативный правовой акт бюджет - основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государственного или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующим представительным органом государственной власти и имеющий силу закона;

4) как политический акт - план управления на будущий период, программа управления, предложенная исполнительной властью на одобрение законодательной [18, С.169].

Сущность бюджета реализуется через его функции:

1) распределительная функция - распределение и перераспределение финансовых ресурсов не только между различными уровнями государственной власти, но и между разными подразделениями общественного производства. Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом выступают почти все участники общественного производства. Содержание этой функции реализуется в процессе формирования доходных источников бюджета и их использования для проведения экономической политики государства. Распределительная роль бюджета заключается в его возможности изменять воспроизводственные, отраслевые и территориальные пропорции развития экономики, регулировать темпы развития отдельных сфер и отраслей для достижения основных задач и целей финансовой политики.

2) контрольная функция - бюджет через качественно-количественные характеристики формирования и использования фондов денежных средств государства отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях национальной экономики;

3) фискальная функция - предполагает, с одной стороны, обеспечение финансовыми ресурсами выполнения государством своих прямых управленческих, оборонных, внешнеполитических и социальных задач, т.е. тех государственных услуг, которые на него возложены. С другой стороны, необходимо создание условий для эффективного размещения и использования всех имеющихся в государстве ресурсов и поддержание определенного уровня экономической активности;

4) координирующая функция - проявляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых планов.

При этом следует отметить, что о функциях бюджета взгляды различных школ расходятся. В соответствии с представлениями неоклассической и ордолиберальной школ, бюджет выполняет аллокационную, перераспределительную и стабилизационную функции; с позиций институционального анализа, главное назначение бюджета - создание общественных благ, устранение негативных внешних эффектов; традиционный экономический анализ выделяет следующие функции бюджета:

1) перераспределение национального дохода, в т.ч. для финансирования социальной политики;

2) контроль за финансовым состоянием экономики через движение финансовых ресурсов;

3) регулирование и стимулирование экономики и научно-технического прогресса [21, С.383]

Согласно ст.1 Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» бюджет - это основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц (областей, районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов) [1].

Несмотря на то, что  бюджет является одной из основополагающих категорий финансового права, в  науке не уделяется достаточного внимания исследованию его сущностных и динамичных характеристик. Среди основных признаков бюджета можно выделить следующие:

1) это общегосударственный фонд денежных средств, создаваемый для покрытия государственных расходов;

2) является финансовым планом;

3) это основной финансовый план государства, так как по отношению к другим финансовым планом является координирующим (кассовые планы, кредитные планы, балансы, сметы и т.д.);

4) универсальность - проявляется в аспекте охвата им, как ни одним другим финансовым планом, практически всех областей и сфер экономического и социального развития;

5) состоит из доходной и расходной частей;

6) создает финансовую базу функционирования самого государства, выполнения им своих задач и функций, а также выполнения социально-экономических задач, обороны и безопасности страны [15, С.95-96; 17, С.194].

        Бюджет оказывает влияние на экономические и социальные процессы через соответствующие группы бюджетных отношений - доходы и расходы бюджета. Основным назначением доходов бюджета является создание устойчивой финансовой базы для выполнения органами государственной власти возложенных на них задач.

Бюджет как экономическая  категория характеризуется рядом  принципов - это общеобязательных исходных положений, отличающиеся универсальностью, общей значимостью, высшей императивностью, определяющих содержание регулирования и выступающих критерием поведения и деятельности участников регулируемых отношений. Бюджетные системы Российской Федерации и Республики Беларусь также обладают рядом принципов, регулирующих как общие вопросы бюджетного регулирования, так и основы построения бюджетных систем.

В статье 28 Бюджетного кодекса  Российской Федерации (далее – БК РФ) закреплены принципы бюджетной системы Российской Федерации: единство; самостоятельность бюджетов; полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; сбалансированность бюджета; эффективность и экономность использования бюджетных средств; общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов; гласность достоверность; адресность и целевой характер бюджетных средств.

Единство бюджетной  системы Российской Федерации (ст.29 БК РФ) означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в Российской Федерации, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации (ст.30 БК РФ) означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

- право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

- наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ, определяемых в соответствии с законодательством РФ;

- законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов в соответствии с настоящим Кодексом и налоговым законодательством РФ;

- право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с Бюджетным кодексом определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;

- право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с Бюджетном кодексом определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

- недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджета;

- недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы РФ потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства (ст.31 БК РФ) [2].

В Республике Беларусь бюджет основывается на следующих принципах:

1) единство бюджетной системы - проявляется во взаимодействии всех звеньев бюджетной системы, также обеспечивается единой нормативной правовой базой, единой классификацией доходов и расходов бюджетов, единой бюджетной документацией, единой статистической и бюджетной информацией. Единство бюджетной системы является необходимым условием проведения единой финансово-бюджетной политики Республики Беларусь;

2) полнота - представляет собой отражение в бюджетах доходов и расходов в полном объеме. Это означает, что в любом бюджете должны быть в полной мере обоснованы доходы и расходы, т.е. бюджет должен отражать все необходимые расходы бюджетных средств и полноту охвата источников доходной части бюджета;

3) реальность - предполагает, что расчет доходов и расходов должен соответствовать возможности государства в данный момент обеспечить надлежащее исполнение бюджета как по доходной, так и по расходной части бюджета. Показатели бюджета должны быть научно обоснованы и реально выполнимы;

4) гласность - предполагает прозрачность бюджета. Утвержденный бюджет и отчет о его исполнении должны быть опубликованы в открытой печати. Регулярно освещается и ход исполнения бюджета;

5) самостоятельность всех бюджетов, входящих в бюджетную систему Республики Беларусь, определяется ее административно-территориальным делением. Самостоятельность бюджета обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направление расходования в соответствии с задачами и функциями каждого субъекта бюджетных прав.

Все рассмотренные принципы предполагают:

1) объединение основных денежных ресурсов государства в республиканском бюджете, через который обеспечиваются все потребности республиканского характера (оборона страны, железнодорожный транспорт и другие мероприятия республиканского значения);

2) обеспечение денежными средствами местных бюджетов с учетом особенностей социально-культурного развития в каждой административно-территориальной единице;

3) необходимость всестороннего развития местной инициативы и учета местных особенностей при исполнении местных бюджетов.

В бюджетную систему  Республики Беларусь как самостоятельные  части включаются республиканский  и местные бюджеты.

        Кроме этих принципов, перечисленных в ст.4 Закона «О бюджетной системе и государственных внебюджетных фондах», на основе анализа других статей названного Закона можно вывести и другие принципы:

1) разграничение доходов и расходов между звеньями бюджетной системы Республики Беларусь;

2) сбалансированность бюджета;

3) эффективное и экономное расходование бюджетных средств и государственных внебюджетных фондов;

4) адресность и строго целевое расходование бюджетных средств.

Все рассмотренные принципы предполагают:

- объединение основных денежных ресурсов государства в республиканском бюджете, через который обеспечиваются все потребности республиканского характера (оборона страны, железнодорожный транспорт и другие мероприятия республиканского значения);

- обеспечение денежными средствами местных бюджетов с учетом особенностей социально-культурного развития в каждой административно-территориальной единице;

- необходимость всестороннего развития местной инициативы и учета местных особенностей при исполнении местных бюджетов [15, С.108-109].

Таким образом, можно  сделать вывод о том, что главное значение бюджета состоит в том, что через него происходит мобилизация финансовых ресурсов государства и их расходование на цели, определяемые государством в лице соответствующих органов. Именно наличие бюджета как главного централизованного фонда страны должно исключить формирование различных параллельных денежных фондов государства (практика создания государственных целевых внебюджетных фондов должна быть сведена к минимуму, а в перспективе и полностью исключена в контексте однократного исполнения гражданами своей налоговой обязанности), которые могут привести как к нарушению процесса эффективного образования и использования финансовых ресурсов в национальной экономике, так и к узурпации управленческих решений по вопросам распределения денежных средств.

В литературе отмечаются принципы организации не только бюджетной системы, но и принципы организации системы доходов, к которым, в частности, относятся:

- принцип достаточности  (доходы должны обеспечивать необходимые  общественные потребности, возложенные  на органы государственной власти и органы местного самоуправления);

- принцип стабильности доходов бюджетов (нормативные акты, определяющие формирование бюджетных доходов (налоговое, бюджетное, таможенное законодательство, акты, регулирующие поступления от государственного и муниципального имущества, от внешнеэкономической деятельности и т.п.), должны устанавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабильность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования);

- принцип оптимального сочетания поступлений налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла (установление такого соотношения налоговых и неналоговых доходов, которое с макроэкономической точки зрения наиболее целесообразно в конкретной экономической ситуации) [18, с.183-184].

1.2 Система доходов и расходов  бюджета

Для анализа структуры, состава и динамики доходов любого бюджета, оценки фискальной и стимулирующей  роли того или иного доходного  источника важное значение имеет классификация бюджетных доходов, т.е. их группировка по выбранному признаку (критерию):

В зависимости от государственного устройства страны различают: в унитарном государстве - доходы государственного (республиканского) бюджета и доходы местных бюджетов; в федеративном государстве - доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов.

В зависимости от права собственности доходы бюджета классифицируются на собственные и заемные. Собственные доходы бюджетов - это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. При недостаточности собственных источников с целью покрытия необходимых расходов, а также в случаях временных финансовых затруднений в  процессе  исполнения бюджета используются заемные средства. Источниками заемных средств могут быть: бюджетные займы; выпуск государственных ценных бумаг; банковский кредит.

По источникам образования выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и населения. Это деление имеет преимущественно социально-экономическое значение. С точки зрения формирования доходной части бюджета не важно, из какого источника (от юридических или физических лиц) поступают доходы. В то же время анализ соотношения таких видов доходов дает необходимую информацию при выработке направлений социально-экономической политики, показывает сложившиеся в государстве традиции в системе налогообложения.

По юридическому основанию взимания доходов в бюджет различают обязательные и добровольные платежи. Практически все доходы поступают в бюджет на обязательной основе (налоги, сборы, пошлины, финансовые санкции). На добровольной основе в бюджет привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, использования пожертвований и др.

В зависимости от условий зачисления в бюджет различают закрепленные и регулирующие доходы. Закрепленные доходы - это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (процентах) на постоянной долговременной основе зачисляются в соответствующий бюджет (например, полностью в республиканский бюджет зачисляется чрезвычайный налог, а в местные бюджеты - подоходный налог с физических лиц, налог на недвижимость; в процентном соотношении зачисляются в республиканский и местные бюджеты налог на добавленную стоимость и налоги на доходы и прибыль).

По юридическим формам доходы бюджетов подразделяются на налоговые и неналоговые. Под налоговыми доходами понимаются обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К ним относятся: прямые налоги на доходы и прибыль (налог на доходы и прибыль предприятий, объединений и организаций всех форм собственности); налоги, взимаемые с фонда заработной платы; внутренние налоги на товары и услуги (общие налоги с продаж и налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги за пользование товарами или за право пользоваться товарами либо заниматься определенными видами деятельности, прочие налоги на товары и услуги); доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций (таможенные доходы и прочие доходы); прочие налоги, сборы и пошлины.

С точки зрения функционального назначения к отдельной группе доходов бюджета отнесены доходы государственных целевых бюджетных фондов, формирование которых осуществляется в особом порядке (как правило, за счет уплаты налоговых платежей, взимание которых регламентируется как бюджетным, так и налоговым законодательством).

Основное назначение расходов бюджета  проявляется в использовании  бюджетных средств государственными органами в ходе их деятельности по управлению экономикой, регулированию  социальной сферы, стимулированию научно-технического прогресса, обеспечению обороноспособности и правопорядка в государстве. Влияние бюджетных расходов на социально-экономические процессы осуществляется как через приоритетное финансирование отдельных отраслей экономики, определяющих перспективное развитие экономики, так и через выбор адекватных форм бюджетного финансирования, нацеленных на повышение эффективности использования предоставленных бюджетных средств.