Государственный бюджет как экономическая категория. 2

Введение

Прежде, чем говорить о бюджетном  устройстве Российской Федерации, выявлять его достоинства и недостатки, необходимо определить, что, собственно, представляет собой бюджет государства. В самом общем виде им является план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона. Актуальность темы обусловлена тем, что государственный бюджет в любой стране - это ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Разработка проблем, связанных с бюджетной системой Российской Федерации представляет особый интерес, учитывая на современном этапе необходимость усиления регулирующей роли государства в системе бюджетных отношений между органами управления, ответственными за формирование бюджетов, распределение бюджетных ресурсов и пополнение доходов в бюджет. Необходимость исследования данной темы вытекает также из того, что именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидного  и многоуровнего перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от различных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объёму его потребностей.

Таким образом, при правильном подходе  объективно бюджет может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства.

Цель данной работы -  рассмотрение государственного бюджета, его роли в экономике и путей сокращения дефицита. Исходя из вышесказанного, можно определить задачи данной работы:

1) выявить сущность и функции государственного бюджета;

2) рассмотреть структуру и принципы построения государственного бюджета РФ;

3) проанализировать состав и структуру государственного бюджета в 2009-2011 гг. и запланированного бюджета на 2012-2014 гг.

Курсовая работа состоит из введения, 2 глав и заключения. В I главе рассматриваются общие сведения о государственном бюджете: принципы и концепции формирования, его структура и состояние. Во II главе анализируется федеральный бюджет 2009-2011 годов, а также планируемый бюджет на 2012-2014 годы. В заключении приведены основные выводы, полученные в результате проведенного исследования.

Таким образом, предметом курсовой работы является проблема формирования государственного бюджета Российской Федерации и бюджетной политики Российской Федерации, а объектом является сам государственный бюджет.

Глава 1. Теоретические основы государственного бюджета

1.1. Государственный бюджет, концепции и принципы его построения

Государственный бюджет - это экономические отношения между государством и субъектами всех форм собственности и отдельными гражданами по поводу формирования централизованного фонда денежных средств, направляемых на выполнение общегосударственных задач и функций. Термин «бюджет» происходит от старинного нормандского слова bougette (возможно, от латинского bulga), означавшего карман, сумку, кожаный мешок. От него произошло budget, которым англичане называли кожаный мешок (затем портфель) для документов (счетов), касавшихся государственных доходов и расходов. Отсюда выражение «открыть бюджет», т.е. представить эти документы на утверждение парламента. Позднее словом «бюджет» стали обозначать речь канцлера казначейства, посвященную финансовым делам государства, с конца XVIII в. - уже сам документ, содержавший роспись доходов и расходов государства, впоследствии и как централизованный фонд денежных средств, и систему экономических отношений [4].

Государственный бюджет является ведущим звеном государственных финансов. С его помощью осуществляется распределение и перераспределение ВНП между территориями и отраслями [5].

Организация бюджета предполагает четкое бюджетное устройство и продуманный бюджетный процесс.

Бюджетное устройство - это организационные принципы и структура построения бюджетной системы. Государственная бюджетная система России включает федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 5 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тыс. местных бюджетов.

Бюджетный процесс - это деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней. В большинстве стран мира, в том числе и в России, он охватывает четыре основные стадии:

- составление проекта бюджета;

- рассмотрение и утверждение бюджета;

- исполнение бюджета;

- составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

Участниками бюджетного процесса на федеральном уровне являются: Президент Российской Федерации; Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации; Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации; Правительство Российской Федерации; Министерство финансов Российской Федерации; Федеральное казначейство; Центральный банк Российской Федерации; Счетная палата Российской Федерации; Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации; главные распорядители, распорядители и получатели средств федерального бюджета; главные распорядители, распорядители и получатели средств бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации; главные администраторы (администраторы) доходов федерального бюджета; главные администраторы (администраторы) доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации; главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации [12].

Государственный бюджет следует рассматривать  как средство реализации финансовых функций государства. Благодаря  бюджетным отношениям происходит сосредоточение денежных средств в руках государства и их использование для выполнения государством своих функций. Распределительная функция государственного бюджета проявляется в результате использования сконцентрированных у государства денежных средств на удовлетворения общественных потребностей. Сфера действий этой функции достаточно многообразна - это и межотраслевое, межтерриториальное, городское перераспределение средств, обусловленное тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как складываются пропорции в распределении средств, как они используются. Бюджет отображает процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, благодаря чему становится видно, откуда и в каких размерах поступают средства. Регулятивная функция показывает, что государство использует бюджет для регулирования экономики посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными ресурсами. В процессе осуществления бюджетной политики государство имеет возможность применять самые разнообразные формы воздействия на экономику: субсидирование и финансирование  предприятий, осуществление государственных инвестиций, финансирование конверсий оборонных отраслей промышленности. Результатом такого воздействия служит решение насущных социальных проблем, расширение или уменьшение  совокупного спроса и предложения, создание инфраструктуры, рациональное расходование бюджетных средств [7].

Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс, отражающий соотношение сил основных групп носителей различных социально-экономических интересов в стране. Это компромисс между собственниками и рабочими по найму по поводу налогообложения собственности, доходов и заработной платы, бюджетных расходов на социальные цели; между общегосударственными и местными и интересами, между промышленными и сельскохозяйственными районами - по поводу распределения налогов и бюджетных дотаций, ориентиров государственной территориальной структурной политики; между интересами отдельных отраслей и компаний - по поводу налогов и субсидий, льготных кредитов и государственных заказов, подрядов на строительство, инвестиционных премий. Каждый такой компромисс сопровождается политической борьбой, предвыборной и в стенах парламента, фракционной внутри партий и на страницах печати [10].

Ежегодно разрабатываются проекты  бюджетов всех уровней на следующий год. Это задача министерства финансов и финансовых управлений местных властей. Проект бюджета обсуждается в парламенте и либо принимается с поправками, либо отправляется на доработку.

Центральный бюджет обсуждается и принимается парламентом  страны; бюджет штата, земли, области  - соответственно парламентами территорий; бюджеты городов и сельских административных единиц - собраниями выбранных представителей. По завершении финансового года уполномоченные представители финансовых органов представляют законодательным собраниям отчеты об исполнении бюджета, т.е. мобилизации доходов и осуществлении расходов в соответствии с принятым в прошлом году законом о бюджете; отчёты обсуждаются.  Финансовым органам, а в их лице центральному и местным правительствам (органам исполнения) собрания депутатов ставят оценку по результатам исполнения бюджета [5].

Рассмотрим несколько  противоположных концептуальных подходов к бюджету.

Ежегодно балансируемый бюджет до 30-х годов общепризнанно считался желанной целью государственных финансов. Но ежегодно балансируемый баланс в основном исключает фискальную деятельность государства, а также  может углублять колебания экономического цикла. Допустим, что экономика сталкивается с длительным периодом безработицы и падающих доходов. При этих обстоятельствах налоговые поступления автоматически сократятся. Стремясь сбалансировать бюджет, правительство должно  либо увеличить ставки налога, либо сократить государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Проблема заключается в том, что все эти меры являются сдерживающими по своему характеру; каждая из них ещё больше сокращает, а вовсе не стимулирует совокупный спрос. Аналогично, ежегодно балансируемый бюджет будет вызывать ускорение инфляции. В процессе   инфляции повышаются денежные доходы, сразу же автоматически возрастают налоговые поступления. Для того чтобы ликвидировать грядущие бюджетные излишки, правительство в этой ситуации должно либо снизить ставки налога, либо увеличить правительственные расходы, либо использовать сочетание обоих подходов. Ясно, что использование любого из этих трёх подходов усилит инфляционное давление в экономике.

Бюджет, балансируемый на циклической основе предполагает, что правительство реализует антициклическую политику и в то же самое время балансирует бюджет. В этом случае, однако, бюджет не должен балансироваться ежегодно. Достаточно, чтобы он был сбалансирован в ходе экономического цикла. Для того чтобы противостоять спаду, правительство должно снизить налоги и увеличить расходы, таким образом сознательно вызывая дефицит. В ходе последующего инфляционного подъёма необходимо повысить налоги и урезать правительственные расходы. Возникающее на этой основе положительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытие федерального долга, возникшего в период спада. Таким образом, правительственные фискальные действия должны создать позитивную антициклическую силу, и правительство даже при этом условии может сбалансировать бюджет, но не на ежегодной основе, а за период в несколько лет. Ключевая проблема данной концепции бюджета состоит в том, что подъёмы и спады в экономическом цикле могут быть неодинаковы по глубине и длительности, и, следовательно, задача стабилизации вступает в противоречие с задачей сбалансирования бюджета в ходе цикла. Например, длительный и глубокий спад, за которым последует короткий и скромный период процветания, будет означать появление большого дефицита  в период спада, маленького или никакого положительного сальдо в период процветания и, следовательно, циклического дефицита бюджета.

 Функциональные финансы. Этот подход предполагает балансирование бюджета на ежегодной и циклической основе. Первоначальной целью федеральных финансов является обеспечение не инфляционной полной занятности, т.е. балансирование экономики, а не бюджета. Федеральный бюджет является - во-первых, и прежде всего - инструментом достижения и поддержания макроэкономической стабильности. Правительство не должно сомневаться, идя на введение любых дефицитов или излишков для достижения этой цели.

Не один из  приведённых здесь  концептуальных подходов к бюджету  в чистом виде в современном мире не применяется [13].

Совокупность бюджетов используемых в стране именуют бюджетной системой. Вся бюджетная система России построена с учётом определённых принципов. Бюджетным кодексом РФ в гл. 5 законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:

1) единства бюджетной системы Российской Федерации;

2)  разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

3) самостоятельности бюджетов;

4) полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

5) сбалансированности бюджета;

6) эффективности и экономности использования бюджетных средств;

7) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

8) гласности;

9) достоверности бюджета;

10) адресности и целевого характера бюджетных средств [5].

Принцип единства бюджетной системы  означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов  и расходов между уровнями бюджетной  системы означает закрепление соответствующих  видов доходов (полностью или  частично) и полномочий по осуществлению  расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

1) право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

2) наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня;

3) законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

4) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

5) недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

6) недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением установленных законом случаев.

Принцип полноты учета бюджетных  доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

Принцип сбалансированности бюджета  означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности  использования бюджетных средств  означает, что при составлении  и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти.

Принцип достоверности бюджета  означает: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей [11].

1.2. Структура и состояние государственного бюджета

Структура государственного бюджета  в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными традициями, организацией образования и здравоохранения, но и главным образом характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей и др.

Содержание и структура бюджетной  системы зависит от ряда объективных и субъективных факторов. Среди объективных факторов выделяют преобладающую форму собственности, порядок распределения валового продукта, природные, экономические, социальные и национальные особенности страны. Среди субъективных факторов - политика правительства, приоритеты развития, внешняя экономическая ситуация, государственное устройство.

Бюджет представляет собой план доходов и расходов. Доходы государственного бюджета состоят из двух  основных источников:

а) налогов, прямых и косвенных, взимаемых  как центральными, так и местными центральными структурами;

б) государственных займов;

 В структуре налогов ведущее  место занимает индивидуальный  подоходный налог, достигающий половины всех поступлений в бюджет. При этом объектами налогообложения выступают личные доходы граждан, независимо от источников получения - заработная плата, прибыль, процент, рента, гонорары и т.д.

 Важную часть бюджетных доходов (20%) составляют налоги на прибыли компаний. Вместе с тем в большинстве западных стран проявляется тенденция к их уменьшению. Максимальная ставка налога на прибыль, как правило, колеблется в размере от 30 до 50%. В большинстве стран установлены пониженные ставки налогообложения для мелкого бизнеса с целью стимулирования его деятельности.

 Существенная роль принадлежит  косвенным налогам, включенным  в цену товаров и целиком оплачиваемым покупателями.

 К косвенным налогам относятся:  акцизы (вид косвенного налога  на товары массового потребления - акцизная марка), таможенные пошлины, фискальный монопольный налог (лат. fiskus - государственная казна) и т.д.

 Относительно невысокие поступления  обеспечивают традиционные налоги: с наследства, дарений, поимущественный налог - с земли, домостроений и т.д.

 Налоги составляют важнейшую  и значительную доходную часть  государственного бюджета, являются основным финансовым источником производства ВНП, по сути дела, они выступают важнейшим источником государственного регулирования экономики [13].

Состав бюджетных расходов и  доля отдельных статей в государственном  бюджете экономически развитых стран  в условиях нормальной хозяйственной  конъюнктуры и отсутствия военно-политической напряжённости выглядит приблизительно следующим образом (табл.1).

                                                                                                                       Таблица 1

Состав бюджетных расходов и  доля отдельных статей в государственном  бюджете экономически развитых стран  в условиях нормальной хозяйственной  конъюнктуры и отсутствия военно-политической напряжённости

Расходы государственного бюджета  выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования, а также обеспечения общих  условий жизни населения: управления, осуществления судебных и полицейских функций, системы образования и научных исследований, международных связей и обороны [9].

 Первое место в бюджетных  расходах занимают социальные  статьи: социальные пособия, образование, здравоохранение и др. В этом проявляется главная цель бюджетной политики, как и государственной экономической политики вообще - стабилизация, укрепление и приспособление существующего социального экономического строя к изменяющимся условиям.

 Расходы на социальные цели  призваны смягчить дифференциацию  материального положения социальных групп, неизбежно свойственных рыночному хозяйству. Впрочем, облегчение доступа представителей относительно менее обеспеченных слоёв к получению квалификации, достойному медицинскому обслуживанию, гарантированной минимальной пенсии и сносному жилью не только играет социально стабилизирующую роль, но и обеспечивает хозяйство важнейшим фактором производства - квалифицированной и здоровой рабочей силой, отражается на невидимом национальном богатстве страны.

 Расходы на социальные цели  наиболее уязвимы в государственном  бюджете. При образовании дефицита или необходимости срочно изыскать средства на какие-либо чрезвычайные цели в жертву обычно в первую очередь приносятся социальные расходы. Более того, внебюджетные социальные фонды часто служат источниками заимствования для покрытия государственных расходов.

 Расходы государственного бюджета  на нужды народного хозяйства  осуществляются в виде государственных кредитов, субсидий и поручительств, а также заказов и закупок.

 Государственный кредит в  современных условиях имеет целевой  и льготный характер. В первую очередь он предоставляется на конкретные цели, сформулированные в государственных экономических программах, и чрезвычайно выгоден получателям, так как имеет преимущества перед частным кредитом по величине процентной ставки, требованиям к обеспечению, а также срокам и порядку погашения.

 Государственные субсидии - это безвозвратная целевая передача бюджетных средств субъектам частного хозяйства.

 Субсидии бывают однократные,  предоставляемые в чрезвычайных  обстоятельствах или для достижения краткосрочной цели, и регулярные, носящий характер постоянных дотаций.

 Наиболее часто встречающиеся регулярные субсидии - ценовые и инвестиционные, а также дотации на образовательные и научно-исследовательские цели, на участие в международных выставках и ярмарках. Ценовые субсидии представляются для снижения цен на конкретные  товары и услуги, например на горючее и минеральные удобрения для сельского хозяйства, а инвестиционные компенсируют часть капиталовложений  частного инвестора в объект, намеченных государственной экономической программой.

 Ещё один тип субсидий  - дотации нерентабельным объектам государственного сектора (далее ГС), покрытие их убытков или финансирование расширения объектов ГС независимо от их рентабельности. Руководствуясь не рыночными, а народно-хозяйственными критериями эффективности, государство не только ежегодно покрывает дефицит от их текущей деятельности, но и выделяет субсидии на их модернизацию и расширение.

 Государственные кредиты и  субсидии предоставляются и зарубежным  странам. Безвозмездная помощь  развивающимся странам или государствам, переживающим стихийные бедствия, - не что иное, как субсидия  за счёт бюджетных средств.

 Ещё один вид бюджетных  расходов на хозяйственные нужды  - поручительства, или гарантии. Некоторые государственные органы выступают в виде гарантов частной фирмы, т.е. поручаются за неё на определенную сумму. На эту сумму компания может взять кредит у частных банков сверх пределов своих возможностей обеспечения. Если фирма этот кредит отдаёт не в срок, не полностью или вообще не отдаёт, вся недостающая сумма будет потребована кредитором с государственного учреждения - поручителя.

 Бюджетные расходы на хозяйственные  нужды осуществляется по следующим направлениям: инфраструктура, сельское хозяйство, дотации ГС, поддержка экспортеров товаров, услуг и капитала.

 Расходы на инфраструктуру  сильно различаются по странам  в зависимости от степени её развития и целей государственного регулирования экономики. Замечено, что расходы на инфраструктуру часто носят волнообразный характер: строительство и реконструкция дорог, аэродромов, линий связи и др. увеличиваются, когда надо оживить конъюнктуру и воспрепятствовать падению занятости.

 В расходах на хозяйственные  нужды обычно выделяют бюджетные  кредиты и субсидии сельскому хозяйству, которые также выполняют социальную, политическую и хозяйственную функции.

 Размеры дотаций  ГС зависят,  во-первых, от масштабов ГС, во-вторых, от его рентабельности.

 Расходы на кредитование  экспорта, страхование экспортных  кредитов и вывозимого капитала, финансируемые из бюджета, стимулируют  экспорт и в долгосрочном плане  улучшают платёжный баланс, открывают  для экономики страны новые  зарубежные рынки, способствуют  укреплению национальной валюты, обеспечению поставок на внутренний рынок необходимых товаров из-за рубежа. Это внешнеэкономический аспект политики бюджетных расходов.

 В период кризисов и депрессий  расходы государственного бюджета  на хозяйственные цели, как правило,  растут, а во время перегрева конъюнктуры - сокращаются [10].

В зависимости от покрываемости бюджетных расходов доходами, государственный бюджет может быть сведён с излишком или недостатком.

 Бюджетный профицит (излишек) - превышение доходов над расходами.

 Бюджетный дефицит (недостаток) - превышение расходов над доходами.