Государственный финансовый контроль. Содержание и основные проблемы организации

Нижегородский Институт

Менеджмента и Бизнеса 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

 По  дисциплине: экономика организации

На тему: «Государственный финансовый контроль.

Содержание  и основные проблемы организации»

Выполнила студентка 

Проверил 

Н.Новгород

2011

        Содержание 

Введение 3

1. Содержание  финансового контроля и его  специфика в страховании 5

1.1 Понятие  и значение финансового контроля 5

1.2 Формы,  виды и методы финансового  контроля 8

1.3 Особенности  финансового контроля в страховых  компаниях 12

2. Внешний  финансовый контроль страховой  деятельности 19

2.1 Государственный  финансовый контроль страховой  деятельности 19

2.2. Пути совершенствования внешнего контроля

страховой деятельности 24

3. Внутрифирменный  финансовый контроль в компании  Нижегородский филиал ОАО СК «Регионгарант» 26

3.1. Характеристика компании НФ ОАО СК «Регионгарант» 26

3.2. Система внутреннего финансового контроля

в НФ ОАО СК «Регионгарант» 32

Заключение 37

Список  использованной литературы 40

        Введение 

       Наступление финансового кризиса и возникновение  в связи с этим финансовой несостоятельности  предприятий и дефицита бюджетов привело к возрастанию интереса к вопросам активизации системы  финансового контроля как в государственном, так и в негосударственном секторах.

       В области контроля в коммерческом секторе экономики государственные  органы ограничили свои функции регулированием внешней формы финансового контроля - внешнего аудита как своеобразного  гаранта достоверности информации о деятельности хозяйствующих субъектов  для внешних пользователей, получаемой в виде бухгалтерской финансовой отчетности.

       Поскольку широкого круга внешних пользователей  бухгалтерской информации в России так и не сложилось, а также  не достигнута реальная публичность  бухгалтерской финансовой отчетности, доступ к ней ограничен и свободен только по узкому кругу крупных публичных  компаний, то интерес к внешнему аудиту бухгалтерской финансовой отчетности и его результатам резко снизился.

       В этих условиях наличие и характер функций, структура системы внутреннего  контроля в рамках коммерческих организаций  стала зависеть только от желания  высших учредительных и исполнительных органов, которые зачастую, снижая издержки и имея целью рост прибыли, вообще ликвидировали внутренние контрольные подразделения как излишние и ненужные. Это не касалось только тех сфер бизнеса, в которых в наибольшей степени были внедрены международные стандарты, более жестко требующие наличия в организационной структуре органов внутреннего контроля, таких например, как коммерческие банки, аудиторские компании и некоторые другие финансовые институты.

       Можно сделать вывод, что сегодня достаточно большой круг коммерческих организаций  не имеет стройной системы внутреннего  контроля, т.е. текущий финансовый контроль как таковой не осуществляется или  осуществляется только в рамках системы  бухгалтерского учета, которая не обладает для этого необходимыми элементами независимости.

       Современная стадия развития экономики вызвала  волну интереса к вопросам внутреннего  контроля, в том числе и финансового. Режим экономии, который вводят сегодня  многие хозяйствующие субъекты, требует  системы контроля за издержками, выполнением планов по выпуску и продаже продукции (работ, услуг), оценки состояния и использования имущества, анализа "отдачи" от деятельности того или иного подразделения и сотрудника компании.

       Перечисленными  выше факторами обусловлена актуальность темы курсовой работы, целью которой является разработка предложений по повышению эффективности системы финансового контроля на Нижегородский филиал ОАО СК «Регионгарант». Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

1. раскрыта сущность и методы финансового контроля на предприятиях;
2. охарактеризована деятельность ОАО СК «Регионгарант» как объекта исследования;
3. проведено изучение системы финансового контроля на предприятии и определена ее эффективность;
4. разработаны предложения по повышению эффективности системы внутреннего финансового контроля в Нижегородском филиале ОАО СК «Регионгарант».

       Таким образом, объектом данного исследования является Нижегородский филиал ОАО СК «Регионгарант», предметом – организация системы финансового контроля в анализируемом предприятии.

       В соответствии с поставленными целью  и задачами курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Содержание финансового  контроля и его специфика в страховании 

1.1. Понятие и значение финансового контроля 

       Долгое  время под финансовым контролем  понимали деятельность, связанную с  проверкой учетных записей и  наблюдением за полнотой поступления  государственных доходов. Однако постепенно это понятие стало трактоваться более широко.

       Современное толкование понятия "финансовый контроль" отличают многоплановость его целей  и многогранность задач. В настоящее  время финансовый контроль - это  не только проверка правильности ведения  финансовой документации, соблюдения финансово-хозяйственного законодательства, выявление нарушений финансовой дисциплины. Это прежде всего важнейшая функция управления финансовыми, а через них и экономическими процессами, имеющая специальную целевую направленность, определенное содержание и специфические способы осуществления.

       Финансовый  контроль обычно рассматривают в  двух аспектах:

1. как регламентированную деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины;
2. как неотъемлемый элемент управления финансами и денежными потоками на макро- и микро уровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.

       Необходимости организации контроля в финансовой сфере посвящены некоторые международные  нормы. В частности, в ст. 1 Лимской декларации руководящих принципов контроля указано: "Организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом". 

       Анализируя  конструкцию понятия "финансовый контроль", следует сделать вывод, что оно означает применение возможностей контроля во всей сфере отношений, имеющих  финансовый характер, а не ограничивается контролем в отношении финансовых объектов. В противном случае применялось  бы словосочетание "контроль за финансами" или "контроль финансов".

       На  основе этого вывода следует признать, что финансовый контроль - это разновидность  контроля, выделяемая по признаку отраслевой принадлежности. Границами применения финансового контроля являются границы  самой финансовой сферы.

       Несмотря  на то, что институт финансового контроля в достаточной степени изучался как юридической, так и экономической наукой еще в советский период развития нашей страны, в отношении многих его элементов до сих пор не сформировано единое мнение. Не существует и единого определения понятия "финансовый контроль".

       Многие  авторы продолжают ошибочно относить финансовый контроль к разновидностям человеческой деятельности, очевидно путая его с понятием "контроль за финансами".

       Системная сущность финансового контроля раскрывается авторами со следующих позиций:

       -  финансовый контроль как система институтов, инструментов и методов;

       -  финансовый контроль как совокупность регулярных и непрерывных процессов;

       -  финансовый контроль как совокупность действий и операций;

       -  финансовый контроль как многоаспектная межотраслевая система;

       -  финансовый контроль как составная часть общего механизма управления экономикой.

       Среди вышеприведенных дефиниций определенному  сомнению может быть подвергнута  лишь последняя из них. Причиной этого  является спорность довода о возможности  существования на практике некоего  единого механизма управления экономикой. Кроме этого, критикуемая дефиниция  опирается не на прямое, а на переносное значение понятия "контроль".

       Остальные определения системной сущности финансового контроля, на наш взгляд, являются в должной мере логичными  и соответствующими действительности. При этом каждая из приведенных характеристик  системной сущности финансового  контроля не исключает, а скорее дополняет  остальные.

       Как показывают результаты сопоставления  и анализа дефиниций финансового  контроля, ряд авторов считают  необходимым в тексте своих определений  уделить внимание характеристике особых условий, необходимых для проведения финансового контроля. Финансовый контроль может осуществляться только:

       -  в процессе исполнения планов;

       -  с применением особых методов;

       -  с использованием специфических организационных форм и методов;

       -  во всех сферах общественного воспроизводственного процесса и сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая и стадию осмысления финансовых результатов.

       Как известно, контроль - это неотъемлемая часть системы регулирования, в  частности, контроль - это одна из форм обратной связи, которая способствует тому, что субъект управления получает необходимую информацию о состоянии  этой системы. Именно наличие контроля позволяет субъекту управления правильно  оценивать произведенные операции, выявлять отклонения от поставленной цели и оценивать вероятные нежелательные  последствия. Важно, что анализ результатов  контроля может выявить ранее  не известные возможности и резервы  системы, что позволит повысить эффективность  управленческих решений. Самое главное, что благодаря вышеуказанной  информации субъект управления может  адекватно оценивать результаты деятельности управляемой системы  и принимать необходимые решения.  

1.2. Формы, виды и методы финансового контроля 

       Как неотъемлемая функция процесса управления и как самостоятельный процесс  контроль содержит следующие элементы:

       -  субъект контроля - тот, кто осуществляет контроль. Субъектами контроля являются лица, заинтересованные в результатах управленческой деятельности, ее эффективности. Субъектом контроля может быть непосредственно субъект управления (орган, осуществляющий процесс управления) или специализированный орган контроля, осуществляющий контроль в интересах субъекта управления;

       -  объект контроля - тот, в отношении кого проводится контроль. Объектами контроля являются объекты управленческой деятельности;

       -  предмет контроля - деятельность, применительно к которой осуществляется контроль. Предметом контроля служит деятельность, выполняемая объектом контроля (предмет управления).

       Контроль  осуществляется на всех этапах управленческой деятельности. Согласно п. 1 ст. 265 Бюджетного кодекса РФ финансовый контроль законодательных (представительных) органов проводится в формах предварительного, текущего и последующего контроля. В Бюджетном  кодексе РФ рассматривается один из видов финансового контроля - бюджетный.

       В целом финансовый контроль в зависимости  от связей между субъектами и объектами  контроля разделяется на две большие  группы: внешний и внутренний контроль. 

       Внешний контроль предусматривает организационную  обособленность между субъектом  и объектом контроля.

       Налоговый контроль - это контроль со стороны  налоговых органов за правильностью  начисления, правильностью и своевременностью уплаты в бюджеты всех уровней  и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

       На  основании ст. 82 Налогового кодекса  РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов  по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

       Уполномоченным  органом по проведению налогового контроля являются Федеральная налоговая  служба (ФНС России) и ее территориальные  органы (управления в субъектах Российской Федерации, инспекции на местах).

       Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов посредством  проведения налоговых проверок, получения  объяснений налогоплательщиков, налоговых  агентов, проверки данных учета и  отчетности, осмотра помещений и  территорий, используемых для получения  дохода (прибыли), и в других формах.

       Субъектами  негосударственного финансового контроля являются собственники (акционеры, учредители, участники) и независимые контролеры (аудиторы). Можно выделить два вида негосударственного финансового контроля: корпоративный финансовый контроль и независимый внешний финансовый контроль.

       1. Корпоративный финансовый контроль - это контроль, выполняемый в  рамках крупных негосударственных  объединений (корпораций, холдингов  и т.п.) в отношении дочерних  и зависимых организаций, входящих  в структуру данных объединений.

       Корпоративный контроль исторически является одним  из молодых видов контроля. Он возник и стал развиваться с начала 90-х  гг. XX в. в связи с происходившими тогда изменениями в экономической и политической жизни страны. Данный период связан с приватизацией большинства секторов экономики. В результате в России вместо прежней ведомственной (отраслевой) структуры стали развиваться крупные негосударственные объединения. Например, в автомобильной отрасли - ОАО "АВТОВАЗ", ОАО "ГАЗ", в нефтегазовой промышленности - ОАО "Газпром", ОАО "ЛУКОЙЛ" и др.

       В связи с этим ранее существовавшая в названных отраслях система  органов ведомственного контроля стала  реорганизовываться в систему корпоративного контроля.

       Как правило, в таких объединениях создаются  специализированные подразделения  корпоративного контроля, находящиеся  в подчинении высших органов управления (департаменты, отделы). Очень часто  в отношении органов корпоративного контроля употребляется термин "внутренний аудит".

       Подразделения, осуществляющие корпоративный финансовый контроль, проводят проверки и ревизии  дочерних и зависимых предприятий, входящих в структуру объединений, выявляют недостатки в их деятельности, содействуют проведению внешних  аудиторских проверок, вырабатывают рекомендации для высшего руководства  объединений, руководства дочерних и зависимых организаций.

       2. Независимый внешний финансовый  контроль (внешний аудит) - это предпринимательская  деятельность по независимой  проверке бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности организаций  и предпринимателей. Он начал  развиваться с конца 80-х гг. XX в. Цель аудита - выражение мнения  о достоверности бухгалтерской  отчетности проверяемых организаций  и предпринимателей и соответствии  порядка ведения бухгалтерского  учета требованиям законодательства.

       Аудит не подменяет государственного контроля достоверности бухгалтерской отчетности, осуществляемого органами налогового контроля, валютного, таможенного и  других видов государственного контроля.

       Аудиторские проверки проводятся согласно требованиям  Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Данным Законом определены случаи проведения обязательных аудиторских проверок, права и обязанности сторон в  ходе осуществления аудита и иные вопросы аудиторской деятельности.

       Внутренний  контроль выполняется в рамках отдельных  организаций органами управления и  структурными подразделениями.

       Внутренний  контроль может осуществляться в  различных видах.

       1. Внутренний аудит - контрольная  деятельность, проводимая внутри  организации ее специализированным  подразделением (службой, департаментом,  отделом, управлением внутреннего  аудита). Функции службы внутреннего  аудита включают мониторинг адекватности  и эффективности деятельности  иных служб внутреннего контроля.

       Одним из важных условий деятельности службы внутреннего аудита является обеспечение  ее объективности и самостоятельности. Как правило, это обеспечивается тем, что служба внутреннего аудита находится в подчинении непосредственно  высших органов управления организацией: собрания акционеров или учредителей, совета директоров, правления и т.п. Структура организации должна обеспечивать независимость службы внутреннего  аудита от органов исполнительного  руководства: дирекции, бухгалтерии  и т.п.

       В качестве одной из задач службы внутреннего  аудита выступает взаимодействие с  внешними аудиторами при проведении аудиторской проверки организации. При этом органы управления организацией обязаны создать условия для беспрепятственного общения внутренних и внешних аудиторов.

       Служба  внутреннего аудита может самостоятельно подготавливать предложения и рекомендации по улучшению работы отдельных подразделений  и организации в целом, обращаться с ними к высшим органам управления, информировать о недостатках  внешних аудиторов.

       2. Управленческий финансовый контроль  выполняют органы управления  организацией: высшее руководство,  дирекция, менеджмент.

       В ходе управленческого контроля достигнутые  результаты деятельности сравниваются с данными за прошлые периоды, с показателями других организаций, среднеотраслевыми показателями; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки и ошибки деятельности. Большая роль отводится изучению использования резервов повышения  эффективности производства, рационализации, экономному использованию ресурсов, внедрению передового опыта научной  организации труда, новых технологий, предупреждению излишних затрат.

       Предложенная  классификация и система видов  финансового контроля, хотя и не претендуют на всеобъемлющий характер, но могут оказать содействие в  понимании осуществления различных  видов финансового контроля, учитывать  изменения, появление и развитие новых видов финансового контроля. 

1.3. Особенности финансового контроля в страховых компаниях 

       Успешное  функционирование страховой организации  достигается за счет эффективного контроля, позволяющего менеджерам получить информацию, необходимую для принятия управленческих решений. Контроль обеспечивает оценку реальной ситуации и создает предпосылки  для внесения изменений в запланированные  показатели развития страхового предпринимательства. Он является одним из инструментов менеджмента по выработке управленческих решений, обеспечивающих бесперебойное  функционирование страховщика. С помощью  контроля достигаются цели и задачи как долгосрочной перспективы, так и оперативного менеджмента.

       Контроль - это сбор, обработка и анализ информации о фактических результатах  страхового предпринимательства, сравнение  их с плановыми показателями, выявление  отклонений и их причин, разработка мероприятий, необходимых для достижения поставленных целей. Осуществление  контроля сопровождается установлением  и использованием стандартов и критериев.

       Целью предварительного контроля является определение условий, которые могут воспрепятствовать выполнению бизнес-процесса, предупреждение отклонений. Текущий контроль играет роль обратной связи и направлен на предупреждение отклонений при выполнении планового задания. Он может быть сплошным или выборочным.

       Заключительный  контроль проводится по окончании выполнения задания и направлен на определение степени соответствия между запланированными и реально достигнутыми показателями. Недостатком заключительного контроля является низкая оперативность.

       Контроль  как функция менеджмента сводится к контролю планов, полномочий персонала, документальному оформлению бизнес-процессов. Процедура контроля - это последовательность действий, включающая выработку критериев  и стандартов, сопоставление с  ними реальных результатов, принятие необходимых  корректирующих действий. Стандарты  предполагают конкретные параметры  страхового предпринимательства, изменения, которые поддаются измерению  и соотносятся с целями, задачами, тактикой, стратегией. Цели, задачи и  элементы внутреннего контроля в  страховой организации представлены на рис. 1.4.

       Чем отчетливее связь между целями предпринимательства  и стандартами, применяемыми для  контроля, тем больше вероятность, что  процесс контроля понятен структурным  подразделениям. В процессе корректировки  могут изменяться цели, пересматриваться планы, перераспределяться задания  менеджеров отдельных подразделений.

       Контроль  позволяет выявить наиболее перспективные  направления, сконцентрировать усилия менеджмента на выгодных бизнес-процессах. Это средство диагностики управленческих решений, выраженное в конкретных и  адекватно воспринимаемых исполнителями  указаниях топ-менеджеров. Контроль позволяет оценить степень восприятия исполнителем полученной в указаниях информации, стимулировать персонал и сделать выводы об эффективности применяемых стимулов.

       Контроль  выступает средством административного  воздействия на персонал, в том  числе на менеджеров, которые в  ряде случаев могут умышленно  действовать вопреки требованиям  топ-менеджера, позволяет обнаружить факты нежелательного поведения  персонала страховой организации.

       Эффективное управление ресурсами в страховой  организации невозможно без решения  следующих задач, в основе которых  используются результаты контроля и  аудиторские заключения:

       - стратегическое и оперативное  планирование деятельности;

       - оценка текущего финансового  состояния страховой организации  в целом и ее структурных  подразделений (центров финансовой  ответственности);

       - корректировка планов при изменении  условий страховой и инвестиционной  деятельности;

       - оптимальное распределение финансового  потенциала при построении инвестиционного  портфеля;

       - анализ финансовых показателей  страхового портфеля за истекший  отчетный период, в текущий момент  времени и прогноз;

       - обоснование рациональной цены  страховых продуктов через страховые  тарифы.

       Задача  планирования. В условиях рыночных отношений необходима стратегия, которая охватывает все стороны деятельности, в том числе поступления и выплаты по страховой и перестраховочной деятельности, инвестиционную политику, развитие региональной сети продаж страховых продуктов, налоговую политику, распределение прибыли. Стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей страховой организации условиям страхового рынка. Для страхового менеджмента в основе задач планирования лежит разработка эффективной стратегии и бизнес-плана на прогнозный период.

       При формировании финансовых результатов  значима стохастическая составляющая, поэтому краткосрочное планирование доходов и расходов может производиться  на основе пропорциональных зависимостей. Эта методика опирается на такие  характеристики, как взаимосвязь (например, согласованное изменение отдельных  элементов) и инерционность (например, отсутствие резких колебаний экономических  показателей). Наиболее важный показатель с позиции характеристики деятельности страховщика - это предполагаемый сбор страховых премий по видам страховой  деятельности, который используется для определения прогнозных значений других показателей, так как они "привязываются" к базовому показателю с помощью пропорциональных зависимостей.

       Задача  формирования сбалансированного страхового портфеля как динамически развивающейся совокупности страховых договоров заключается в том, чтобы он обладал свойствами статистической и структурной однородности, равновесия и стабильности. В процессе контроля исследуются формирование и использование финансовых средств страховой организации в отчетном периоде в соответствии с установленными законами и нормативными актами.