Государственный финансовый контроль. Пути его совершенствования

Содержание:

Введение………………………………………………………………………...2

Глава I. Предмет, метод, цели, задачи и принципы государственного финансового контроля

1. Сущность и виды финансового контроля……………………………...5
2. Цели и задачи государственного финансового контроля……….…….6
3. Предмет и метод государственного финансового контроля………….9
4. Формы государственного финансового контроля…………………...13
5. Принципы государственного финансового контроля………………..14

Глава II. Проблемы совершенствования финансового контроля в Российской Федерации

2.1 Совершенствование финансового контроля в РФ……………………...17

2.2 Пути дальнейшего укрепления системы государственного финансового контроля……………………………………………………………………….18

Заключение……………………………………………………………………25

Список литературы…………………………………………………………...27

Практическая часть…………………………………………………………...28

Введение

Актуальность рассматриваемой  темы обусловлена значением государственного финансового контроля в повышении  качества государственного управления, обеспечении подотчетности властных структур обществу и его дальнейшей демократизации, в укреплении финансовой безопасности страны.

Для современной России, таким образом, в высшей степени  важным условием построения сильного и благополучного государства, защиты интересов его граждан становится организация надежного контроля за исполнением бюджетов и надлежащим использованием государственного и муниципального имущества.

Новые условия, определявшие основу формирования современной системы  государственного финансового контроля, характеризовались рядом основополагающих особенностей, связанных с глубинными изменениями политико-экономической системы российского общества, что нашло отражение в Конституции Российской Федерации 1993 г.

Во-первых, переустройство политической системы общества на основе принципа разделения властей с соответствующим разграничением компетенции законодательных и исполнительных органов власти позволило наряду с внутренним финансовым контролем, осуществляемым органами, образованными исполнительной властью, организовать внешний ГФК, независимый от исполнительной власти.

Во-вторых, построение на принципе бюджетного федерализма таких взаимоотношений между центральными органами власти Российской Федерации, субъектами Федерации и муниципальными образованиями с соответствующим разделением финансовых, материальных ресурсов и компетенции в области финансового контроля позволили законодательной власти образовывать органы ГФК на всех уровнях бюджетной системы.

В-третьих, переход от административно-командной экономики к рыночным условиям хозяйствования, коренное преобразование отношений собственности потребовали предоставления соответствующих полномочий органам ГФК, расширения сферы их деятельности и сохранение к ним позитивного отношения общества.

Проблемы финансового  контроля в современной действительности занимают ключевое место. Поэтому исследование вопросов организации финансового контроля является весьма своевременным.

В нынешних условиях существуют факторы, ограничивающие действенность  государственного финансового контроля в Российской Федерации. Основные из них заключаются в том, что в настоящее время в России:

- отсутствует четкая  и полная нормативно-правовая  база и собственно само определение  государственного финансового контроля  в бюджетном законодательстве;

- организационная структура  органов государственного финансового контроля недостаточно отражает специфику государственного устройства Российской Федерации;

- законодательно не  определены статус органов государственного  финансового контроля Российской  Федерации и ее регионов, место  и роль каждого субъекта государственного финансового контроля в его целостной системе;

- отсутствует четкое  разграничение сфер деятельности, что вызывает многочисленные  коллизии и перекладывание ответственности;

- отсутствуют единая  информационная база, единый методологический подход к процессу осуществления контроля.

Поэтому организация  эффективного финансового контроля над государственными бюджетными потоками настоятельно требует решения ряда взаимосвязанных задач по реформированию системы государственного финансового  контроля в Российской Федерации.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение понятия финансового  контроля в Российской федерации, а  также пути его повышения.

На основании поставленной цели, в данной курсовой работе необходимо поставить и решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие  и принципы государственного  финансового контроля;

- показать разнообразие  видов финансового контроля;

- проанализировать развитие  сферы действия государственного  финансового контроля;

-обозначить проблемы  и перспективы совершенствования финансового контроля в Российской Федерации.

При написании данной курсовой работы в качестве предмета выступают общественные отношения, возникающие в сфере бюджетной  деятельности государства. В качестве объекта выступает государственный  финансовый контроль.

При написании данной курсовой работы была использована в  основном литература, раскрывающая понятие  и особенности государственного финансового контроля в Российской Федерации.

При написании курсовой работы были использованы методы анализа, синтеза и сравнения.

Глава I. Предмет, метод, цели, задачи и принципы государственного финансового контроля

1.1 Сущность и виды  финансового контроля

Финансовый контроль обычно рассматривают в двух аспектах:

1) строго регламентированную  деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов;

2) неотъемлемый элемент  управления финансами и денежными  потоками на макро- и микроуровне  с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.

Оба аспекта контроля взаимосвязаны, но различаются целями, методами и субъектами контроля. Если в первом случае преобладает правовая и количественная сторона контроля, то во втором — упор делается на аналитическую сторону финансового контроля.

Контроль выступает  как кульминационный момент управленческого  цикла на той его стадии, когда  фактические результаты воздействия  на управляемый объект сопоставляются с требованиями принятых решений, а  при выявлении отрицательных отклонений устанавливаются их причины и виновники, принимаются меры к улучшению положения дел. Являясь самостоятельной функцией управления экономикой, контроль не поглощает другие функции, а взаимопроникает в них, оказывая активное воздействие на эффективность их использования.¹

Назначение финансового  контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования  финансовых ресурсов во всех сферах и  звеньях народного хозяйства. Его роль при переходе к рынку многократно возрастает.

Финансовый контроль осуществляется путем применения научно обоснованных методов установления степени соответствия практики управления финансовыми ресурсами во всех сферах производства и распределения общественного продукта задачам финансовой политики. Институт финансового контроля представляет собой составной элемент общей структуры контрольных органов государства и вместе с тем выступает как важнейший составной элемент финансовой системы.²

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, выделяются:

- государственный финансовый  контроль, который подразделяется  на вневедомственный и ведомственный;

- негосударственный финансовый  контроль:

- внутрихозяйственный  контроль в составе корпоративного и некорпоративного финансового контроля;

- аудиторский контроль  как подсистема независимого  контроля в форме общего и  банковского аудита;

- гражданский финансовый  контроль;

- общественный финансовый  контроль;

- правовой финансовый  контроль;

- страховой финансовый  контроль, и другие виды.

1.2 Цели и задачи  государственного финансового контроля

Государственный финансовый контроль — это установленная  законодательством деятельность органов  государственной власти и управления всех уровней по выявлению, предупреждению и пресечению:

- ошибок и злоупотреблений  в управлении государственными  денежными и иными материальными  ресурсами (капиталами), а также  используемыми в хозяйственной  деятельности и отчуждаемыми  нематериальными объектами государственной собственности, влекущих прямой или косвенный финансовый и/или материальный ущерб государству;

- несоблюдения финансово-хозяйственного, в том числе бюджетного, законодательства;

- недостатков в организации  систем управления (в том числе  внутреннего контроля) финансово-хозяйственной деятельностью государственных органов, организаций с полным или частичным государственным участием или особо с ним связанных.

В общем и целом  цель ГФК — обеспечение соблюдения принципов законности, целесообразности и эффективности распорядительных и исполнительных действий по управлению — включая стадии планирования, формирования, распределения и использования — государственными финансовыми ресурсами, материальными ценностями и нематериальными объектами, их сохранности и приумножения для выполнения функций государства.³

В соответствии с этим основными его задачами являются:

- организация и осуществление  контроля за своевременным исполнением  доходных и расходных статей  федерального бюджета и бюджетов  федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

- определение эффективности  и целесообразности расходования  государственных средств и использования  федеральной собственности;

- оценка обоснованности  доходных и расходных статей  федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- финансовая экспертиза  проектов федеральных законов,  а также нормативных правовых  актов федеральных органов государственной  власти, предусматривающих расходы,  покрываемые за счет средств  федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- анализ выявленных  отклонений от установленных  показателей федерального бюджета  и бюджетов федеральных внебюджетных  фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

- контроль за законностью  и своевременностью движения  средств федерального бюджета  и средств федеральных внебюджетных  фондов в Банке России, уполномоченных  банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации;

- обеспечение поступления  в доходную часть государственного  бюджета налоговых, таможенных  и прочих платежей, обеспечивающих  формирование доходной части  государственного бюджета;

- оценка эффективности деятельности министерств и ведомств по использованию средств государственного бюджета и внебюджетных средств;

- контроль за правильностью  ведения бухгалтерского учета  и отчетности;

- улучшение бюджетной  и налоговой дисциплины;

- выявление резервов  роста доходной базы бюджетов различных уровней и снижения расходной части бюджета;

- контроль за реализацией  механизма межбюджетных отношений;

- проверка обращения  средств бюджета и внебюджетных  средств в банках и других  кредитных учреждениях;

- контроль за формированием и распределением целевых бюджетных фондов финансовой поддержки регионов;

- пресечение незаконных  решений по предоставлению налоговых  и таможенных льгот, государственных  дотаций, субвенций и другой  помощи отдельным категориям  плательщиков или регионам;

- выявление финансовых  злоупотреблений в сфере бюджетных  и межбюджетных отношений;

- проведение профилактической  информационной работы с целью  повышения бюджетной дисциплины.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации.

1.3 Предмет и метод  государственного финансового контроля

Предметом государственного финансового контроля являются средства консолидированного государственного бюджета как на этапе их формирования, так и на этапах распределения и использования.

Метод финансового контроля можно сформулировать как комплексное, органически взаимосвязанное изучение законности, достоверности, целесообразности и экономической эффективности  хозяйственных и финансовых операций и процессов на основе использования учетной, отчетной, плановой (нормативной) и другой экономической информации в сочетании с исследованием фактического состояния объектов контроля.

Анализ литературы о  сущности методов контроля позволяет  выделить из них две группы: общенаучные методы и специфические контрольные методы.

Общенаучные методические приемы включают анализ и синтез, индукцию, дедукцию, аналогию и моделирование, абстрагирование и конкретизацию, системный анализ, функционально-стоимостный анализ.

Собственные методические приемы государственного финансового  контроля представляют собой специфические  приемы контроля, выработанные практикой. Формируются эти приемы в зависимости  от целевой функции контроля. Например, методические приемы финансового контроля базируются на методиках бухгалтерского учета, статистики, экономического анализа и других экономических наук. Вместе с тем методические приемы финансового контроля применяются в исследованиях других экономических наук (управление, планирование, финансирование, кредитование и т.п.).⁴

По информационному  обеспечению различают методы документального  и фактического контроля.

Документальный контроль заключается в установлении сущности и достоверности хозяйственной  операции по данным первичной документации, учетных регистров и отчетности, в которых она нашла отражение, т.е. в бухгалтерском, оперативном и статистическом учете. Так, выполнение планов производства и реализации продукции, ее себестоимости и рентабельности на контролируемом предприятии определяется по данным, содержащимся в первичной документации, учете и отчетности.

Фактический контроль состоит  в определении действительного, реального состояния объекта  проверки путем перерасчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа и  других методов проверки. К объектам фактического контроля относятся: наличные деньги в кассе, основные средства, материальные ценности, готовая продукция, незавершенное производство.

Фактический и документальный контроль выполняется во взаимной связи, так как только их совместное применение позволяет установить действительное состояние объектов проверки и их сохранности, разработать мероприятия по устранению имеющихся недостатков.

Основными методами государственного финансового контроля являются:

- проверки;

- обследования;

- надзор;

- анализ финансового  состояния;

- наблюдение (мониторинг);

- ревизии.

1. Проверки производятся  по отдельным вопросам финансово-хозяйственной  деятельности на основе отчётных, балансовых и расходных документов. В процессе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.

Объектами документальных проверок являются бухгалтерская, статистическая, операционно-техническая отчетность, сметы расходов и расчеты к  ним, расчеты по налогам и т.п.

2. Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития. В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполнения работ, расхода материалов, топлива, энергии и т.д.

3. Надзор производится  контролирующими органами за  экономическими субъектами, получившими  лицензию на тот или иной  вид финансовой деятельности, и  предполагает соблюдение ими  установленных правил и нормативов, нарушение которых влечёт за собой отзыв лицензии. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Департамента страхового надзора Минфина России — за страховыми фирмами.

4. Анализ финансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

5. Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны  кредитных организаций за использованием  выданной ссуды и финансовым  состоянием предприятия-клиента;  неэффективное использование полученной  ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

6. Ревизия — наиболее  глубокий и всеобъемлющий метод  финансового контроля, представляющий  собой взаимосвязанный комплекс  проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности – для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта.⁵

Комплексная ревизия  охватывает все стороны хозяйственной  и финансовой деятельности объекта контроля, а ее содержательная часть соответствует подходам, применимым к ревизии. Другой отличительной чертой комплексной ревизии является охват ею всех уровней управления: министерство — ведомство — предприятие (выборочно). Результатом ее являются не только выводы, но и предложения по улучшению не только финансово-хозяйственной, но и производственной деятельности объекта контроля.

1.4 Формы государственного  финансового контроля

По времени проведения различают  предварительный, текущий и последующий контроль.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэномических показателей развития экономики страны. Предшествуя совершению хозяйственных и финансовых операций, предварительный контроль носит предупреждающий характер. Он важен, когда вводятся новые важные нормативные акты по регулированию финансовой деятельности экономических субъектов. Это способствует предупреждению многих ошибок в будущем.⁶

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает  возможные злоупотребления при  получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов. Опираясь на данные первичных документов, оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения, текущий контроль позволяет регулировать быстро изменяющиеся хозяйственные ситуации, предупреждать потери и убытки, например, в результате неправильного начисления новых налогов. Обычно текущий контроль, как и предварительный, не носит репрессивного характера.⁷

Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д. Последующий контроль, отличающийся углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности предприятия за истекший период, позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.

1.5 Принципы государственного финансового контроля

Поскольку финансовый контроль является одной из функций управления, то ему присущи общие принципы управления, на которых базируется процесс государственного управления и управления конкретным предприятием и организацией, но конечно с преломлением содержания этих принципов применительно к функции контроля.

В этой связи можно  выделить следующие принципы.

1. Принцип плановости  – он предопределяется природой  организации управления и необходимостью целеполагания. В этой связи субъекты контроля проводят свою работу на основе годовых, квартальных и месячных планов проведения контрольных мероприятий.

2. Принцип системности  означает, что при проведении  контрольных мероприятий должны рассматриваться все стороны объекта контроля и вся система его взаимосвязей по вертикали и горизонтали структуры управления.

3. Принцип непрерывности  означает, что все объекты контроля (управляемая система) подлежат  постоянно осуществляемому субъектами  контроля (управляющей системой) предварительному оперативному и периодическому последующему контролю в сроки, установленные исходя из условий, характера и свойств их деятельности. Это обеспечивает постоянное наблюдение за ходом выполнения планов и заданий, принятие мер по корректировке деятельности по мере выявления отклонений от регламентированных значений (условий).

4. Принцип законности  обусловлен Конституцией Российской  Федерации, предусматривающей, что  государство, все его органы (в  том числе и контрольные) действуют на основе законности, обеспечивают охрану интересов общества и граждан. Органы финансового контроля, их должностные лица при исполнении своих обязанностей должны соблюдать Конституцию Российской Федерации и российские законы.⁸

5. Принцип объективности предопределяет правильное, полное и объективное объяснение результатов контроля на основе сопоставления содержания проверенных фактов с законами, основными положениями, инструкциями и распоряжениями руководящих органов, регулирующими проверяемую деятельность и действия должностных лиц при ее выполнении.

6. Принцип независимости  устанавливает недопустимость какого-либо  силового, материального или морального  воздействия на субъект контроля.

7. Принцип гласности  вытекает из сущности контроля, осуществляемого в интересах государства. Результаты контроля доводят до сведения коллектива, чья деятельность проверялась, вышестоящих органов управления, а также в необходимых случаях - до средств массовой информации. Гласность результатов контроля и принятых по ним решений мобилизует на устранение выявленных отрицательных факторов и обеспечение успешного выполнения возложенных на них обязанностей, воспитывает их в духе соблюдения действующих законов и положений.

8. Принцип эффективности  (действенности) контроля проявляется в своевременности и полноте выявления отклонений от заданного, их причин и виновников, а также оперативности в исправлении допущенных отрицательных результатов и обеспечении возмещения нанесенного материального ущерба.

Глава II. Проблемы совершенствования финансового контроля в Российской Федерации

2.1 Совершенствование финансового контроля в Российской Федерации

Поскольку организация  и функционирование системы контроля являются обязательным элементом финансовой политики государства, то его совершенствование должно осуществляться не автономно, а в общей системе мер перестройки финансового механизма страны. При этом сценарии системного преобразования ГФК адекватно действующим экономическим отношениям, в том числе и финансовым, необходимо предусмотреть:

- создание рациональной  организационной структуры;

- предложения по изменению  действующего законодательства;

- пути повышения эффективности  его функционирования и обеспечения  форума для распространения должной  практики сравнительно новых методов контрольно-ревизионной и экспертно-аналитической деятельности;

- механизм взаимодействия  органов контроля для улучшения  качества работы;

- выработки предложений  и корректирующих мер бюджетного  процесса;

- реализации результатов  их деятельности и т.д.

Детально расписанные  на законодательном уровне процедуры  всех уровней бюджетной системы  позволяют усилить прозрачность исполнения бюджетов, а конкретные полномочия и ответственность распорядителей и получателей бюджетных средств  – соблюдение норм действующего законодательства.