Государственный финансовый контроль и его роль в рыночной экономике. 3

 

 

 

 

Специальность «Финансы и кредит»

 

 

Курсовая работа

 

 

По дисциплине «Финансы»

 

на тему:

 

 

«Государственный  финансовый контроль и его роль в  рыночной экономике»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение

 

I Организация финансового контроля:

 

1.1. Сущность финансового контроля

 

1.2. Модели и формы финансового контроля

 

1.3. Органы государственного  контроля и их функции:

 

1.3.1 Министерство Финансов РФ. Казначейство РФ

 

1.3.2. Счетная палата РФ

1.3.3. Налоговые органы РФ

1.3.4.Федеральная служба налоговой полиции

1.3.5. Государственный таможенный комитет РФ

 

II Государственный контроль и его значение в рыночной экономике:

 

1.1 Анализ государственного контроля на примере малого и среднего бизнеса

 

1.2. налоговый контроль и его особенности в настоящее время.

 

2.3.Несовершенство механизмов государственного финансового контроля

 Заключение

Список  литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Одной из важнейших функций управления, в том числе и управления финансами, выступает контроль. Финансовый контроль призван обеспечить реализацию на практике контрольной функции финансов.

Финансовый  контроль, с одной стороны - одна из завершающих стадий управления финансами, а с другой он выступает необходимым  условием эффективности управления ими.

Финансовый  контроль, являясь формой реализации контрольной функции финансов, представляет собой совокупность действий и операций за соблюдением финансово-экономического законодательства и финансовой дисциплиной в процессе формирования и использования денежных фондов на макро- и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансово-хозяйственных операций.

Цель работы состоит в том, чтобы:

-Провести анализ теоретической и практической деятельности существующей системы органов государственного финансового контроля на примере малого бизнеса и предложить некоторые пути совершенствование государственного финансового контроля в России.

-Проанализировать результаты опросов проведенных различными организациями по поводу нарушений прав предпринимателей во время контрольных мероприятий за последние два года, сравнить эти данные с данными такого же опроса, проведенного три года назад.

- Проанализировать предложение Дмитрия Медведева о запрете проверок малого бизнеса, рассмотреть мнения экспертов по поводу столь радикальной меры, сделать определенные выводы о несовершенстве государственного контроля и его функций.

- На примере налогового контроля убедиться в необходимости регламентации механизмов проверок, а также создания механизмов повсеместного исполнения принятых норм.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I Организация финансового контроля

 

1.1. Сущность финансового  контроля.

 

С позиции практики финансовый контроль представляет собой  совокупность мероприятий по организации  соблюдения финансового законодательства и финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и управления, а также оценку эффективности финансовых операций и целесообразности произведенных расходов. Другими словами, финансовый контроль не только включает в себя оценку правомерности тех или иных финансовых действий, но имеет и аналитический аспект.

Финансовый  контроль, как и все иные финансовые категории, видоизменяются по мере эволюции финансовых отношений. Исторически  он возник как государственный контроль над расходованием средств государственной  казны. Расширение сферы финансовых отношений, углубление финансовых отношений, углубление финансовых взаимосвязей между субъектами хозяйствования, появление и развитие финансовых рынков, совершенствование форм и методов организации финансового контроля.

В настоящее  время с государственным финансовым контролем существует и негосударственный финансовый контроль, который представлен:

-внутрифирменным  контролем;

-Контролем коммерческих  банков за организациями; 

-Независимым  аудиторским контролем.

Конечные цели всех видов финансового контроля едины и заключаются в обеспечении соблюдения финансовой дисциплины, повышения эффективности распределения и использования финансовых ресурсов. В то же время задачи и, соответственно, функции государственного и негосударственного финансового контроля различны.

Если главной  задачей финансового контроля является содействие успешной реализации финансовой политики государства посредствам  обеспечения соблюдения финансового  законодательства, финансовой дисциплины, недопущения нецелевого использования  бюджетных и внебюджетных средств, то основной задачей негосударственного контроля выступают повышение эффективности использования финансовых ресурсов экономических субъектов, обеспечение достоверности показателей финансовой отчетности.

Объектом финансового  контроля являются распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе и форме централизованных фондов денежных средств.

Предметом финансового  контроля выступают различные финансовые показатели: доходы и расходы бюджетов разных уровней, размеры налоговых платежей, доходы хозяйствующих субъектов, их издержки обращения, себестоимость и прибыль, а также доходы и расходы домохозяйств и т. п. Многие из контролируемых показателей являются расчетными, что обуславливает необходимость проверки достоверности и правильности их расчета в соответствии с действующими нормативными документами. Сферой финансового контроля являются все операции не только денежного оборота, но и бартерные сделки, а также различные формы взаимозачетов.

Результативность Финансового контроля зависит как от его организации, так и от санкций , применяемых в отношении финансовых нарушений. Уход от уплаты налогов многими налогоплательщиками в России связан не только с противоречивостью российского законодательства в финансовой сфере, но и несоразмерностью финансовых санкций с причиненным ущербом от нарушения или неисполнения действующего законодательства.

В мировой практике сложились две основные модели финансового  контроля: англосаксонская и французская. Если в англосаксонской модели контролирующие финансовые органы лишь осуществляют различные виды контроля и подготавливают по ним отчет , а вопрос о санкциях является прерогативой административных или судебных органов власти, то французская модель предусматривает возможность предоставления отдельным контрольным органам некоторых судебных функций в определении виновности лиц в финансовых нарушениях, в требовании возмещения ущерба и т.д.

В Российской Федерации  органы налогового и таможенного  контроля, Счетная палата имеют отдельные полномочия в части применения санкций в отношении лиц, грубо нарушающих законность и финансовую дисциплину, наносящих государству прямой ущерб.

На финансовый контроль возложены многообразные  задачи в различных сферах финансово-хозяйственной  жизни общества. От характера его организации во многом зависит результативность финансового контроля. Мировое сообщество выработало определенные принципы, изложенные в Лимской декларации ИНТОСАИ (международная организация высших контрольных органов.). Среди них - независимость, объективность, компетентность, гласность.

Независимость финансового контроля должна обеспечиваться финансовой самостоятельностью контролирующего  органа, более длительными сроками  полномочий руководителей органов  государственного контроля по сравнению со сроками полномочий парламентских органов власти. Принципы объективности и компетентности предполагают неукоснительное соблюдение действующего законодательства, установление стандартов проведения (осуществления) различных видов контроля. Принцип гласности предусматривает информирование общественности через средства массовой информации о результатах работы контролирующих органов.

Для каждого  вида контроля и контролирующего  органа предусмотрен соответствующий  регламент, определяющий порядок, последовательность выполнения контрольных операций и форму отчетности.

1.2. Модели и формы финансового контроля

 

Существуют  и используются различные формы  контроля, которые принято классифицировать по определенным признакам (см. таблицу)

Признак классификации	Форма финансового контроля
Регламент осуществления	Обязательный, инициативный, внешний и внутренний
Время проведения	Предварительный, текущий, последовательный
Субъекты контроля	Государственный (в том числе президентский, органов  законодательной власти, представительной власти), органов местного самоуправления, финансово-кредитных органов, ведомственный, внутрихозяйственный, независимый (аудиторский)
Объекты контроля	Бюджетный, внебюджетных фондов, налоговый, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный, валютный

Обязательный  контроль осуществляется государственными органами финансового контроля в  соответствии с действующим законодательством  в установленные сроки. К нему относится, в частности, налоговые  проверки обязательный аудит годовой  финансовой отчетности отдельных организаций, обществ и т.д.

Инициативный  контроль определяется соответствующими органами хозяйствующих субъектов, и выступают в качестве неотъемлемой составляющей управления его финансами.

Предварительный контроль осуществляется на стадии рассмотрения и принятия бюджетов (федерального, субъектов РФ , органов местного самоуправления), финансовых планов хозяйствующих субъектов, смет доходов и расходов бюджетных организаций , учреждений. Он предусматривает оценку обоснованности показателей различных финансовых планов, в том числе бюджетов всех уровней. Данная форма контроля позволяет предупредить возможное нарушение действующего законодательства, нормативных актов, выявить дополнительные резервы и источники возможных доходов, предотвратить нерациональное использование финансовых ресурсов и т.д.

Текущий контроль осуществляется в ходе исполнения бюджетов всех уровней, финансовых планов отдельных  программ. Данная форма контроля предусматривает  не только соблюдение финансовой дисциплины в ходе осуществления финансово-хозяйственных операций, но и предполагает анализ финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Предыдущий  контроль осуществляется в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов, подведения итогов хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов по завершении отчетного периода и финансового года в целом. Он предназначен для оценки результатов исполнения бюджетов, выполнения финансовых планов и выработки тактики и стратегии на очередной и последующие финансовые годы.

Государственный контроль проводиться органами государственной  власти (Администрацией Президента, законодательными и исполнительными органами контроля РФ и субъектов РФ). Цель данного  контроля состоит в соблюдении интересов  государства и общества в целом при реализации финансовой политики государства.

Контроль органов  местного самоуправления осуществляется соответствующими органами финансового  контроля и направлен, прежде всего, на контроль и анализ хода исполнения местных бюджетов.

Контроль финансов кредитных органов состоит в проверки правильности данных финансовой отчетности предприятий и организаций.

Ведомственный контроль осуществляется специальными подразделениями министерств и  ведомств подотчетных им предприятий, организаций, учреждений. Цели и задачи такого контроля непосредственно устанавливаются самими министерствами и ведомствами.

Внутрихозяйственный контроль проводиться финансовыми  и экономическими подразделениями  предприятий и организаций. Цели и задачи осуществления данного  контроля формулируются органами управления хозяйствующих субъектов.

Независимый (аудиторский) контроль проводиться аудиторскими фирмами, аудиторами в соответствии с действующим законодательством  и нормативными актами, регламентирующими  осуществление аудиторских проверок.

Методы  финансового контроля

Различают следующие  методы (способы, приемы) осуществления  финансового контроля: проверки, обследования, надзор, анализ финансового состояния, наблюдения (мониторинг), ревизий.

Проверка производиться  по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетной документации и расходных документов. В случае выявления нарушения финансовой дисциплины намечаются меры по устранению их негативных последствий.

Обследование  предполагает изучение отдельных аспектов функционирования предприятия, организаций с целью определения их финансового состояния и возможных направлений развития.

Надзор представляет собой контроль за осуществлением финансовых операций в целях их привидения в  соответствии с нормами и требованиями, предъявляемые действующим законодательством. Систематическое нарушение норм, требований, приводящие к ущемлению интересов партнеров субъекта контроля, влечет за собой в ряде случаев применение санкций, например, в виде отзыва лицензии на выполнение каких-либо видов деятельности (операций).

Наблюдение (мониторинг)- это постоянный контроль за использованием финансовых ресурсов субъектом контроля и его финансовым состоянием. Наблюдение может устанавливаться со стороны  кредитора с согласия субъекта , а также может вводиться арбитражным судом при установлении признаков финансовой несостоятельности (невыполнения взятых на себя финансовых обязательств)предприятия.

Ревизия выступает  в виде наиболее распространенного  и всеобъемлющего метода финансового  контроля. По полноте охвата финансово-хозяйственной деятельности субъекта различают полные, частичные, тематические и комплексные ревизии.

Полная ревизия  предусматривает проверку всех аспектов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Тематическая ревизия предполагает контроль финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Тематическая ревизия предполагает контроль финансово-хозяйственной деятельности. Комплексная ревизия включает в себя проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, в том числе вопросов сохранности и эффективности использования факторов производства, соблюдение финансовой дисциплины, качества (достоверности, своевременности предоставления) финансовой отчетности.

По степени  охвата финансовых и хозяйственных операций в процессе ревизии различают сплошные ревизии, заключающиеся в проверке всех операций, всей первичной документации на определенном участке деятельности за весь проверяемый период времени и выборочной ревизии, суть которых состоит в проверке части первичных документов за определенный период времени.

Наряду со сплошной и выборочной ревизиями применяются  комбинированные ревизии, заключающиеся  в проверке отдельных участков деятельности экономического субъекта сплошным методом, а в других выборочным, что позволяет ускорить проведение ревизии и обеспечить высокий уровень охвата контролируемых операций.

Для проведения любого вида ревизии составляется и  утверждается программа, в которой  указываются цели ревизии, объект, каретные аспекты контроля и основные вопросы ревизии. Результаты ревизии оформляются актом, являющимся официальным финансовым документом, на основе которого разрабатываются мероприятия и принимаются меры по устранению нарушений и привлечению виновных лиц к ответственности.

1.3. Органы государственного контроля и их функции:

 

1.3.1 Министерство Финансов РФ. Казначейство РФ

Основные положения  и сущность функций и задач  МФ РФ, а также МНС РФ и ФСНП были изложены выше. А теперь попытаемся раскрыть механизм реализации этих функций  и задач. А него возложены следующие задачи:

- разработка  и реализация единой государственной  финансовой политики;

- составление  проекта и исполнение государственного  бюджета;

- осуществление  финансового контроля за рациональным  и целевым расходованием бюджетных  средств и средств федеральных бюджетных фондов;

- обеспечение  устойчивости государственных финансови  осуществление мер по развитию  рынка.

Деятельность  Министерства финансов РФ определяется и регулируется положением "О  Министерстве финансов" утвержденным постановление Правительства РФ.

Согласно положению  МФ РФ издает в пределах своей компетенции  на основе законодательства РФ приказы, инструкции и иные нормативные правовые акты.

Минфин проводит в своей компетенции комплексные  ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета; контролирует в установленном порядке рациональное и целевое использование средств государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств. Также органы министерства проводят документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов, организуют ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям органов государственной власти и органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Министерство  финансов имеет право:

ограничивать, приостанавливать, а в необходимых  случаях и прекращать в соответствии с законодательством финансирование из федерального бюджета организаций  при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета;

взыскивать  в установленном порядке с  организации средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому направлению, с наложением штрафа;

выдавать ссуды  за счет средств федерального бюджета;

предоставлять отсрочки (рассрочки) платежей по налогам в федеральный бюджет;

осуществлять  лицензионную деятельность.

В соответствии с положением Министерство финансов для осуществления своих полномочий может создавать в установленном  порядке свои территориальные органы.

1.3.2. Счетная палата РФ

Счетная палата является органом государственного финансового контроля , образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и ему подотчетным. Основными задачами счетной палаты являются:

-организация  и осуществление контроля за  своевременным использованием доходных и расходных статей государственного бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему и целевому назначению;

-определение  эффективности и целесообразности  расходов государственных средств  и использования средств федеральной собственности;

- финансовая  экспертиза проектов федеральных  законов, нормативных правовых  актов федеральных органов государственной  власти, предусматривающих расходы,  покрываемые за счет средств  федерального бюджета, или влияющих  на формирование и исполнение федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- регулярное  предоставление Совету Федерации  и Государственной думе информации  о ходе исполнения федерального  бюджета и результатов проводимых контрольных мероприятий.

1.3.3. Налоговые органы РФ

Налоговые органы РФ - единая система контроля за соблюдением  налогового законодательства РФ, правильностью  исчисления, полнотой и своевременности  внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства.

Деятельность  налоговых органов регламентируется и определяется на основании закона "О налоговых органах РФ" и Налогового кодекса.

Задачи контроля со стороны налоговых органов:

Выявление суммы  сокрытого от налогообложения дохода, сокрытой (заниженной) прибыли.

Изыскание дополнительных платежей в доходы бюджета.

Налоговые органы обязаны вести в установленном  порядке учет налогоплательщиков, проводить  разъяснительную работу по применению налогового законодательства, информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах; обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных и взысканных сумм налогов пеней и.

Налоговые органы вправе:

Производить в  органах государственной власти и органах местного самоуправления, организациях, у граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые сведения по вопросам возникающим при проверках.

Обследовать любые  используемые для извлечения доходов  либо связанные с содержанием  объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, организаций и граждан.

Требовать от руководителей  и других должностных лиц, а также  граждан устранения выявленных нарушений.

Приостанавливать  операции по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных  учреждениях в случаях непредставления налоговым органам документов связанных с исчислением и уплатой налогов и платежей.

Выносить решения  о привлечении органов, организаций  и граждан к ответственности  за совершение налоговых правонарушений.

Взыскивать  недоимки и пени по налогам.

Предъявлять в  суде и арбитражном суде иски о  ликвидации предприятий любой организационно-правовой формы, о признании сделок недействительными  и взыскании в доход государства  всего полученного по таким сделкам.

Налагать административные штрафы.

МНС РФ является органом валютного контроля и  выполняет функции, связанные с  осуществлением им валютного контроля.

Налоговые органы несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков.

Единая централизованная система налоговых органов состоит из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных органов.

МНС РФ подчиняется  Президенту РФ и Правительству РФ.

Управления  МНС РФ (УМНС) по субъектам РФ осуществляют руководство территориальными государственными налоговыми инспекциями. И обеспечивают через них решение задач налоговых органов. Также УМНС занимается контролем крупных налогоплательщиков имеющих межрегиональную структуру.

Территориальные государственные налоговые инспекции (ТГНИ) осуществляют непосредственную работу с налогоплательщиками. Проводят камеральные проверки (на основании отчетных данных предприятий и поступивших отчетов по налогам по налогам), документальные (с выходом на предприятие, не реже одного раза в год), комплексные - проверяются все стороны деятельности предприятия), тематические.

Методы проведения проверок: сплошной, выборочный, формальный, арифметический, встречные проверки.

1.3.4.Федеральная служба налоговой полиции.

Федеральные органы налоговой полиции выполняют  свои функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями, а также иные функции возложенные на них законом РФ "О федеральных органах налоговой полиции".

Органы налоговой полиции  полномочны:

производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством  РФ дознание по делам о преступлениях, производство дознания по которым отнесено к компетенции указанных органов;

по запросам налоговых  органов участвовать в налоговых проверках;

осуществлять иные полномочия, предусмотренные законом "О федеральных  органах налоговой полиции"

1.3.5. Государственный таможенный комитет РФ

Он несет  ответственность за поступление  таможенных пошлин. К основным задачам Таможенного комитета относятся:

1. проведение налоговых  проверок по налогам, взимаемым  таможенными органами;

2. проверка документов, связанных  с исчислением и уплатой налогов  , взимаемых налоговыми органами;

3. приостановление операций  налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими таможенного законодательства;

4. взимание недоимок по  налогам, а также сумм штрафов,  предусмотренным налоговым законодательством.

На уровне хозяйствующего субъекта организационная структура управления финансами определяется его высшим руководством и зависит, прежде всего, от размеров предприятия и видов его деятельности .Крупные компании соответственно имеют хорошо структурированный многочисленный штат финансового управления. Как правило, главный менеджер по финансам в этих компаниях является и вице-президентом. Главный финансовый менеджер определяет важнейшие вопросы развития компании, ценообразованием, в связанные с капитальными вложениями, политикой выплаты заработной платы, дивидендной политикой, обоснованием и реализацией политики финансирования и др. В небольших предприятиях функции финансового менеджера выполняет главный бухгалтер, которого иногда называют финансовым директором. Функции и задачи финансового менеджера многообразны. Главной его задачей является поиск и нахождение путей эффективного решения финансовых проблем, связанных как с обеспечением платежеспособности мероприятия, в краткосрочном периоде, так и с наиболее выгодным вложением временно свободных денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II Государственный контроль и его значение в рыночной экономике

 

2.1. Анализ государственного контроля на примере малого и среднего бизнеса

 

В недавнем заседании президиума Госсовета  Дмитрий Медведев сделал, как могло  показаться на первый взгляд, потрясающий подарок для малого бизнеса. «Достаточно написать какую-нибудь кривую жалобу,- цитирует агентство «Интерфакс»,- мол, приходите, посмотрите, пожалуйста: из соответствующего малого предприятия ночью раздаются какие-то там звуки. И зарегистрируют…И придут, и будут по полной программе вьючить. В этой ситуации предложение заключается в том, чтобы воспретить вообще вход контрольных органов на такого рода предприятия и разрешить их только в случае, если есть соответствующий акт органа государственной власти: или прокурорского реагирования, например, или судебного». Бизнес Журнал для малого и среднего бизнеса, -2008,-№8(113), с.35.

Это предложение появилось именно в то время, когда бизнес все меньше внимания обращает на бесчинства ревизоров. Не так давно ВЦИОМ решил выяснить, с какими именно случаями нарушения своих прав российские предприниматели сталкивались за последние два года. Так вот, нарушения со стороны органов власти при проверках заняли лишь третье место! На первой строчке этого рейтинга оказались, случаи недобросовестной конкуренции между самими предпринимателями ( в том числе рейдерские захваты). С ними сталкивались за последние два года 60% респондентов.

На второе место респонденты поместили власть, создающую незаконные преференции отдельным фирмам (39%). И лишь 28% опрошенных вспомнили о нарушениях со стороны в ходе проверок.

Любопытно, что по результатам такого же опроса, проведенного три года назад, нарушения прав предпринимателей во время контрольных мероприятий отмечало более 40% респондентов. Иными словами, количество недовольных за прошедшее время снизилось почти в два раза!

По опросу журнала «Бизнес-журнал»  оказалось, что почти четверть компаний (22%) вообще никогда не проверяли.43% фирм сталкивались с ревизиями различных контролирующих органов, но им удавалось решить проблемы законными способами или взятками. И лишь 36% опрошенных заявили, что сталкиваются с контролем постоянно, и это доставляет их компаниям массу проблем. Получается, что всякого рода нарушениями при проверках недовольны чуть больше трети бизнесменов. По сравнению с развитыми странами – много. Однако на фоне еще столь недавней вакханалии административных проверок такие цифры выглядят прямо-таки мощным прорывом. Бизнес Журнал для малого и среднего бизнеса, -2008,-№8(113), с.35