Государственный финансовый контроль за обоснованным и целевым использованием средств государственных внебюджетных фондов, его эффекти

ФИНАНСОВЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ  ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Кафедра «Финансы» 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему 

Государственный финансовый контроль за обоснованным и  целевым использованием средств государственных  внебюджетных фондов, его эффективность.

(на примере Пенсионного фонда Российской Федерации) 
 
 
 
 
 

Выполнила

 студентка  группы ГМУ 3-2

Еремеева  Мария Дмитриевна

Проверила

к.э.н, доцент Киселева Т.Ю. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва, 2010

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………………….3

Глава 1. Государственный финансовый контроль…………………………………...5

1.1 Теоретические основы государственного финансового контроля……………………………………………………………………………………..5

1.2 Правовые основы  государственного финансового контроля………………………..9

Глава 2. Государственный  финансовый контроль средств Пенсионного фонда Российской Федерации…………………………………………………………….……15

2.1 Особенности  организации финансовых ресурсов  Пенсионного фонда Российской Федерации …………………………………………………………………………………15

2.2 Организация  государственного финансового контроля  Пенсионного фонда Российской Федерации ……………………………………………………..…………….18

Глава 3. Эффективность государственного финансового контроля………….…. 21

Заключение…………………………………………………………………………….…..24

Список литературы………………………………………………………………………..26

Приложение……………………………………………………………………..…………28 
Введение 

     Для современной России важным условием построения сильного и благополучного государства, защиты интересов его  граждан становится организация  надежного контроля исполнения бюджетов и надлежащее использование государственного и муниципального имущества.

     Однако, требования и задачи, предъявляемые  в настоящее время к контрольным  органам, могут быть выполнены лишь в том случае, если при их организации  будет учтен не только зарубежный опыт, но и опыт отечественный.

     Государственный финансовый контроль, являясь одним из этапов бюджетного процесса и важнейшей функцией управления, содействует успешной реализации государственной финансовой политики, соблюдению законности, целесообразности и эффективности использования средств бюджета и государственных внебюджетных фондов. Государственный финансовый контроль (ГФК) функционирует на всех уровнях бюджетной системы России, подчиняясь общим требованиям и процедурам для всех элементов системы. Отсутствие целостной системы государственного и муниципального финансового контроля снижает эффективность контрольных мероприятий и результативность бюджетирования. А недостаточная разработанность научных основ формирования и функционирования системы государственного финансового контроля сдерживает его развитие.

     Актуальность  темы данной курсовой работы обусловлена  значением государственного финансового  контроля в сфере государственных внебюджетных фондов. Ведь устойчивость поступательного роста экономики государства и повышение качества жизни его граждан во многом зависит от уровня развития пенсионной системы, системы социального и медицинского страхования. Очевидно, что данные виды расходов государства должны быть защищены от, например, возможных изменений мировой конъюнктуры сырьевых товаров или ухудшения макроэкономических показателей развития государства.

     Созданные для финансирования  расходов внебюджетные фонды представляют собой особую форму использования финансовых ресурсов, привлекаемых для финансирования государственных расходов помимо бюджета.

     Экономическое содержание государственных внебюджетных фондов состоит в том, что средства, аккумулируемые в них, предназначены для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение и охрану здоровья.  Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет законодательно установленных обязательных платежей, добровольных взносов физических и юридических лиц.

    Особое  значение среди государственных  внебюджетных фондов имеет Пенсионный фонд Российской Федерации. ПФР имеет огромное влияние на экономику страны, так как главной его целью является обеспечение граждан жизненными благами путем перераспределения и накопления средств во времени и в пространстве – где бы человек ни жил, он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определенный прожиточный уровень в будущем.

    Пенсионный  фонд РФ осуществляет ряд социально  значимых функций, среди которых  учет страховых средств, поступающих  по обязательному пенсионному страхованию, назначение и выплата пенсий, назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам и т.д., персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования, а также управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании.

     Современный этап развития России характеризуется  повышением роли государства в управлении экономикой, усилением борьбы с коррупцией и ростом правонарушений в сфере государственных внебюджетных фондов. В связи с этим все более актуальным становится вопрос об эффективном управлении средств государственных внебюджетных фондов.

      Курсовая  работа состоит из трех частей. В  первой главе раскрывается сущность государственного финансового контроля, его правовая система; подробно рассказывается об органах, обладающих, в соответствии с законодательством, полномочиями на осуществление государственного финансового контроля. Во второй части работы подробно рассматривается бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, а в приложениях представлены диаграммы и таблицы его расходов и доходов. Также вторая часть работы включает в себя информацию об организации государственного финансового контроля Пенсионного фонда Российской Федерации, где на примерах последних отчетов Счетной палаты РФ представлены данные по данному вопросу. В заключительной главе разбирается понятие эффективности государственного финансового контроля, в частности Пенсионного фонда РФ.

     Итак, целью данной курсовой работы является анализ государственного финансового контроля за обоснованным и целевым использованием средств Пенсионного фонда Российской Федерации, его эффективность.

Из вышеизложенной цели вытекает ряд задач:

• Определение сущности государственного финансового контроля;
• Определение правовой основы государственного финансового контроля;
• Определение особенностей организации финансовых ресурсов Пенсионного фонда РФ;
• Определение организации государственного финансового контроля в Пенсионном фонде РФ;
• Определение эффективности государственного финансового контроля. 
  Глава 1. Государственный финансовый контроль

1.1Теоретические основы государственного финансового контроля 

     При разработке современного законодательства в области регулирования государственного финансового контроля (ГФК) главенствующее значение имеют стандарты Европейской организации высших контрольных органов (Интосаи), Международной организации высших органов финансового контроля, которая объединяет в своих рядах высшие контрольные органы 186 стран и имеющей ранг учреждения, сотрудничающего с ООН. В состав Интосаи входят региональные организации высших органов финансового контроля, так как EUROSAI, ASOSAI, ARABOAI, AFROSAI, CAROSAI, OLACEFS и SPASAI. В основе их деятельности лежит Лимская декларация руководящих принципов контроля¹, согласно которой «организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом. Контроль – не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов, законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за привлеченный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем».

     Лимская декларация также устанавливает разделение финансового контроля на предварительный и контроль по факту. Предварительный контроль представляет собой проверку административных и финансовых документов, проводимую до получения информации об имевших место нарушениях. Контроль по факту – это проверка, проводимая после получения информации о факте допущенного нарушения.

     Целью государственного финансового контроля является обеспечение законности и  эффективности использования государственных  бюджетных и внебюджетных финансовых средств и государственной собственности.

     В соответствии с этим основными его  задачами являются²:

• Организация и осуществление контроля над своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;
• Определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использование федеральной собственности;
• Оценка обоснованности доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
• Финансовая экспертиза проектор федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти;
• Анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение;
• Контроль законности и своевременности движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в ЦБ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ;
• Обеспечение поступления в доходную часть государственного бюджета налоговых, таможенных и прочих платежей;
• Оценка эффективности деятельности министерств и ведомств по использованию средств государственного бюджета и внебюджетных средств;
• Контроль правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности;
• Улучшение бюджетной и налоговой дисциплины;
• Выявление резервов роста доходной базы бюджетов различных уровней и снижение расходной части бюджета;
• Контроль реализации механизма межбюджетных отношений;
• Проверка обращения средств бюджета и внебюджетных средств в банках и других кредитных учреждениях;
• Выявление финансовых злоупотреблений в сфере бюджетных и межбюджетных отношений;
• Проведение профилактической работы с целью повышения финансовой дисциплины.

Хотя  государственный контроль охватывает только государственный сектор экономики, он, как видно из перечня задач, распространяется на частнопредпринимательскую  деятельность, и на все формы собственности, главным образом путем проверки правильности составления налоговых расчетов и деклараций, выполнения предприятиями государственных заказов, финансируемых из бюджета; при предоставлении индивидуальным предпринимателям, предприятиям различных форм собственности субсидий, дотаций, кредитов, а также налоговых льгот.

Система ГФК в целом состоит из следующих  элементов:

• Субъект контроля (кто контролирует);
• Объект контроля (кого контролируют);
• Предмет контроля (что контролируют);
• Принципы контроля;
• Формы контроля;
• Методы контроля;
• Механизм контроля.

   Субъектами ГФК являются организации, осуществляющий финансовый контроль. Эти организации подразделяются на основе вида контроля (внешний и внутренний) и уровней управления (федеральный, региональный, местный). В первом случае субъектом внешнего контроля выступает счетная палата РФ, субъектом внутреннего контроля – Минфин России (его контрольно-ревизионное подразделение). По уровням управления высший орган ГФК – счетная палата РФ, на региональном уровне – контрольно-счетные органы субъекты РФ, на муниципальном уровне – подразделения финансового контроля.

     Объект  ГФК – эта та организация (министерство, ведомство), которое использует средства федерального бюджета, государственную собственность, природные ресурсы или имеет какие-либо льготы по налогообложению, экспорту, импорту и т.п.

     Предметом ГФК являются средства консолидированного государственного бюджета как на этапе их формирования, так и на этапах распределения и использования.

     Принципы  ГФК:

Принцип плавности – предопределяется природой организации управления и необходимостью целипологания. В этой связи субъекты контроля проводят свою работу на основе годовых, квартальных и месячных планов проведения контрольных мероприятий.

Принцип системности означает, что при проведении контрольных мероприятий должны рассматриваться все стороны объекта контроля и вся система его взаимосвязи по вертикали и горизонтали структуры управления.

Принцип непрерывности означает, что все объекты контроля подлежат постоянно осуществляемому субъектами контроля предварительному, оперативному и периодическому последующему контролю в сроки, установленной исходя из условий, характера и свойств их деятельности;

Принцип демократического централизма. Предусматривает обязательность решений вышестоящих органов для нижестоящих, сочетает единое руководство с оперативностью и активностью на местах при выполнении планов контроля, с ответственностью каждого органа управления и должностного лица за порученное дело;

Принцип законности обусловлен Конституции РФ, предусматривающей, что государство, все его органы действуют на основе законности, обеспечивают охрану интересов общества и граждан;

Принцип объективности предопределяет правильное, полное и объективное объяснение результатов контроля на основе сопоставления содержания проверенных актов с законами, основными положениями, инструкциями и распоряжениями руководящих органов, регулирующими проверяемую деятельность и действия должностных лиц при ее выполнении.

Принцип гласности. Результаты контроля доводят до сведения коллективы, чья деятельность проверялась, вышестоящих органов управления, а также в необходимых случаях до СМИ.

Принцип эффективности (действенности) контроля проявляется в своевременности и полноте выявления отклонений от заданного, их причин и виновников, а также оперативности в исправлении допущенных отрицательных результатов и обеспечении возмещения нанесенного материального ущерба.

     Бюджетный Кодекс РФ содержит раздел IX «Государственный и муниципальный финансовый контроль», устанавливающий основы государственного и муниципального финансового контроля в РФ. Согласно бюджетному законодательству законодательные (представительные) органы осуществляют следующие формы финансового контроля³:

     - предварительный контроль осуществляется в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам;

     - текущий контроль – в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;

     - последующий контроль – в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.

     Анализ  литературы о сущности методов контроля позволяет выделить из них группу общенаучных методов, которые включают⁴:

Аналогия - прием исследования, который включает изучение предмета путем мысленного или практического расчленения его на составные объекты.

Синтез – метод изучения объекта в его целостности. В финансовом контроле синтез связан с анализом, поскольку он позволяет соединить объекты, расчлененные в процессе анализа.

Дедукция  – исследуется состояние объекта в целом, и на основе логических рассуждений  делаются выводы о его составных элементах (например, ревизия дебиторской задолженности проводится сначала по данным синтетического учета, а затем – аналитического).

Аналогия  – прием научного умозаключения, посредствам которого достигается познание одних объектов на основании их сходства с другими.

Моделирование - прием научного познания, основанный на замене изучаемого объекта его аналогом, моделью, содержащей существенные черты оригиналов. В финансовом контроле применяются стандарты (модели) проведения контрольно-ревизионного процесса.

Абстрагирование - прием мысленного отвлечения путем абстракции переходить от конкретных объектов к отвлеченным понятиям и законам развития (на основании состояния контроля в отдельных подразделениях предприятия делаются выводы по предприятию в целом и т. п.).

Конкретизация - исследование определенных объектов во всей их разносторонности, в качественном многообразии реального существования (выявление в процессе контроля непроизводительных расходов по местам их образования - подразделениям, предприятиям и др.).

Системный анализ - изучение объекта исследования как совокупности элементов, образующих систему. Системный анализ в финансовом контроле предусматривает оценку поведения объектов как системы со всеми факторами, влияющими на их функционирование. Этот прием широко используется в финансовом контроле, так как способствует системному подходу к оценке производственной и хозяйственно-финансовой деятельности всех звеньев экономики.

Функционально-стоимостный  анализ - изучение объектов на стадии инженерной подготовки производства, включающей проектирование и синтез сложных систем в процессе исследования их функционирования (проектирование и оценка экономической эффективности технологических процессов и др.).

     Все вышеперечисленные элементы системы  ГФК в совокупности формируют  механизм контроля, схематично представленный на схеме 1. 

     Схема1. Механизм государственного финансового контроля

1.2 Правовые основы  государственного  финансового контроля 

     Значение  финансового контроля выражается в  том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного в области финансовой деятельности правопорядка всеми органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.⁵

     Требование  соблюдения законности в деятельности по образованию, распределению и использованию денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления имеет конституционную основу: органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию РФ и законы (ч. 2 ст. 15 Конституции).

     Основными направлениями  ГФК в отношениях, регулируемых финансовым правом, являются:

а)  проверка выполнения органами государственной  власти и местного самоуправления функций  по аккумуляции, распределению и использованию финансовых ресурсов соответственно своей компетенции;

б) проверка выполнения финансовых обязательств перед  государством и органами местного самоуправления организациями и гражданами;

в) проверка правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении   денежных   ресурсов   (бюджетных   и   собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств);

г)  проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

д)  выявление  внутренних резервов производства —  возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств;

е) устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины. В случае их выявления в установленном порядке применяются   меры   воздействия   к   организациям,   должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.

     Особое  внимание уделяется формированию специализированных органов финансового контроля: созданы Министерство по налогам и сборам РФ с подчиненными ему территориальными налоговыми органами, органы Федерального казначейства, государственного страхового надзора, Комитет РФ по финансовому мониторингу, Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг и др. В последствии была проведена реорганизация системы органов финансового контроля на основание Указа Президента РФ от 9 марта 2004г. №314: создан ряд федеральных служб подведомственных Министерству финансов РФ, с передачей ему функций по принятию нормативный правовых актов в соответствующих сферах деятельности (Федеральная налоговая служба взамен упраздненного Министерства РФ по налогам и сборам, Федеральная служба финсово-бюджетного надзора, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу, заменившая соответствующий комитет, и др.); Федеральная таможенная служба взамен Государственного таможенного комитета РФ и Федеральная служба по финансовым рынкам, находящиеся в непосредственном ведении Правительства РФ. Все они наделены полномочиями по осуществлению финансового контроля.

      Теперь  более подробно рассмотрим компетенцию государственных и муниципальных органов в области государственного финансового контроля.

Контроль  представительных (законодательных) органов государственной  власти.

     Основы  этого контроля закреплены конституционно. Формы государственного финансового контроля, осуществляемого законодательными органами всех уровней, и их права в этом процессе закреплены в БК РФ (глава 26) и соответствующих региональных и муниципальных правовых актах.

     Важные  функции в сфере ГФК выполняют каждая из палат Федерального Собрания. В компетенцию Государственной Думы входит рассмотрение и утверждение федерального бюджета, бюджетов внебюджетных государственных социальных фондов, а так же отчетов об их исполнении.⁶ Контрольные функции в области финансов выполняют также комитеты и комиссии, образуемые Советом Федерации и Государственной Думой в рамках своих предметов ведения.⁷ Особая роль среди них принадлежит Комитету по бюджету и налогам Государственной Думы, Комитету по бюджету Совета Федерации, Комитету Государственной Думы и Совета Федерации по рынкам и денежному обращению.⁸

     Согласно  части 5 статьи 101 Конституции РФ для  осуществления контроля за исполнением  Федерального бюджета Совет Федерации  и ГосДума образуют Счетную палату РФ, которая выделяется своим значением и правовым статусом среди специальных контрольных органов. Состав, полномочия и порядок деятельности Счетной палаты определяются Федеральным законом от 11.01.1995 №4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации».

     Согласно  закону это постоянно действующий  орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному собранию РФ. В рамках задач, определенных законодательством, Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью.⁹

     Деятельность  счетной палаты направлена проведение контрольно-аналитических мероприятий в отношении намечаемых, осуществляемых и уже произведенных государственных расходов. К ее задачам относится:

1)организация  и осуществление контроля за  своевременным исполнением доходных  и расходных статей федерального  бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объектам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использование федеральной собственности.

2) оценка  обоснованности доходных и расходных  статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

3)финансовая  экспертиза проектов федеральных  законов, а также иных нормативных  правовых актов органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета или влияющих на формирование федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

4)анализ  выявленных отклонений от установленных  показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

5)контроль  за законностью и своевременностью  движения средств федерального  бюджета и средств федеральных  внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях России;

6)регулярное  представление Совету Федерации  и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.