Индивидуальное предпринимательство

ВВЕДЕНИЕ

Целью данной курсовой работы является не только раскрытие выбранной  темы, но и пополнение личного запаса знаний, необходимых для правильной работы в качестве индивидуального  предпринимателя.

В этой работе мне хотелось бы не просто обобщить информацию об индивидуальных предпринимателях, а провести сравнение  возможных вариантов работы, для  поиска наиболее безопасного. Ведь это  имеет немаловажное значение для  их деятельности.

Индивидуальные предприниматели  – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.[1] Что в настоящее время  очень распространено и позволяет  открывать новые возможности  для граждан России в плане  занятости и получения доходов.

Возможность заниматься самостоятельной  деятельностью не только «открывает горизонты», но и накладывает определенную ответственность на человека, тем  самым, подталкивая его к саморазвитию и повышению уровня образованности. Что в свою очередь положительно влияет на общую экономическую грамотность  населения.

Конечно, все граждане страны не могут одновременно быть предпринимателями, так же как и невозможно полное трудоустройство для всех специалистов различных областей. Поэтому необходимо признать, что предпринимательство  это не только возможность открыть  свое дело, но и возможность создания рабочих мест для других.

Предприниматели, так же как и крупные предприятия, платят налоги в пенсионный фонд и бюджет. Размер и сроки уплаты налогов  прописаны в законодательстве.

В настоящее время выпущено множество книг, статей и создано  сайтов в Интернете которые рассказывают о предпринимательстве. Они предлагают массы вариантов для начала собственного бизнеса. Подробно рассказывают и поэтапно описывают все необходимые действия. Хотя, идей изложенные в них не всегда можно использовать как руководство к действию. Надо учитывать множество факторов, влияющих на рыночную ситуацию того или иного региона. Для этого необходимо тщательное планирование. А многие предприниматели пренебрегают бизнес-планом и не видят необходимости тратить личное время и средства для его создания. Это ошибочное мнение, особенно в условиях экономического кризиса. В данный момент планирование наиболее актуально для всех хозяйствующих субъектов. Ведь оно позволяет выйти из кризиса с наименьшими потерями или даже ростом.

Сейчас рынок предлагает два основных направления для  предпринимательства: традиционные виды деятельности и сетевой маркетинг. Второй вариант не столь давно  пришел в нашу страну и вызывает у большинства огромное недоверие. Но несмотря ни на что продолжает активно  завоевывать рынок. Многие предприятия  стали использовать методы сетевого маркетинга для продвижения своих  товаров и услуг на рынок.

Подведя небольшой итог введения можно сказать, что появившиеся  когда-то стереотипы, характеризующие  предпринимателей как жадных, хитрых спекулянтов давно не являются правдивыми. Теперь стать предпринимателем может  любой целеустремленный человек, имеющий  идеи и желание их воплощать.

Глава I.ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУБЪЕКТА МАЛОГО БИЗНЕСА

 Прежде всего, следует  сказать, что под предпринимательством (зачастую, наряду с термином предпринимательство  употребляется английский аналог- бизнес) в Республике Казахстан понимается инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя (ст. 10 Гражданского кодекса РК).

В свою очередь, субъектами малого предпринимательства являются физические лица без образования  юридического лица и юридические  лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью, со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и  общей стоимостью активов за год  не свыше шестидесятитысячекратного расчетного показателя (месячный расчетный показатель устанавливается в республиканском бюджете, на 2002 год он определен в размере 823 тенге).

Среднегодовая численность  работников субъектов малого предпринимательства  определяется с учетом всех работников, в том числе работающих по контракту  и договорам подряда, по совместительству, работников филиалов, представительств и других обособленных подразделений  данного субъекта.

В случае превышения субъектом  малого предпринимательства этих ограничений, он лишается льгот, предусмотренных  действующим законодательством  Республики Казахстан.

Субъекты малого предпринимательства  могут осуществлять любые виды предпринимательской  деятельности в соответствии с действующим  законодательством Республики Казахстан.

Однако, коммерческие организации, осуществляющие банковскую деятельность и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента), работающие в сфере игорного и  шоу-бизнеса, а также организации, осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, не могут быть признаны субъектами малого предпринимательства.

Субъекты малого бизнеса  не могут также заниматься и некоторыми другими видами деятельности, для  которых предусмотрены специальные  организационно-правовые формы, в которых  не могут существовать субъекты малого предпринимательства.

Например, накопительные  пенсионные фонды создаются в  форме закрытых акционерных обществ.

Государство постоянно расширяет  перечень видов деятельности, которыми могут заниматься предприниматели.

Так, Постановлением Правительства  Республики Казахстан от 31 марта 1999 года N 343 "О развитии рынка отдельных  видов работ и услуг" предписано Агентству Республики Казахстан  по поддержке малого бизнеса с  учетом требований законодательства, принять меры по привлечению малого бизнеса в сферу оказания работ  и услуг, предусмотренных утвержденным перечнем.

1.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ФОРМА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.

Субъект малого предпринимательства  может осуществлять свою деятельность в форме  индивидуального предпринимателя  без образования юридического лица или в форме юридического лица.

Индивидуальное предпринимательство, как вид частного предпринимательства - это инициативная деятельность граждан, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих  граждан и осуществляемая от имени  граждан за их риск и под их имущественную  ответственность.

Субъектами индивидуального  предпринимательства являются физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица и при отсутствии признаков юридического лица (о признаках  смотри ниже).

Видами индивидуального  предпринимательства являются личное предпринимательство и совместное предпринимательство.

Личное предпринимательство  осуществляется одним гражданином  самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и(или) распоряжение имуществом.

Совместное предпринимательство  осуществляется группой граждан (индивидуальных предпринимателей) на базе имущества, принадлежащего им на праве общей  собственности, а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и(или) распоряжение имуществом.

Формами совместного предпринимательства  являются:

1) предпринимательство супругов, осуществляемое на базе общей  совместной собственности супругов;

2) семейное предпринимательство,  осуществляемое на базе общей  совместной собственности крестьянского  (фермерского) хозяйства или общей  совместной собственности на  приватизированное жилище;

3) простое товарищество, при котором предпринимательская  деятельность осуществляется на  базе общей долевой собственности.

1.2. РЕГГИСТРАЦИЯ И СРОКИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИЙ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.

• Регистрация

Обязательной государственной  регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

-используют труд наемных  работников на постоянной основе,

-имеют от предпринимательской  деятельности совокупный годовой  доход, исчисленный в соответствии  с налоговым законодательством  в размере, превышающем необлагаемый  налогом размер совокупного годового  дохода, установленный для физических  лиц законодательными актами  Республики Казахстан.

Индивидуальные предприниматели, не перечисленные выше, вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя  по своему усмотрению.

Отсутствие у индивидуальных предпринимателей, кроме указанных  выше, свидетельства о государственной  регистрации не является препятствием для осуществления предпринимательской  деятельности.

Следует, однако, учитывать, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий свою деятельность без  государственной регистрации, не вправе ссылаться при заключении им сделок на то, что он не является предпринимателем.

Государственная регистрация  индивидуальных предпринимателей носит  явочный характер и заключается  в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту жительства физического лица.

За государственную регистрацию  индивидуального предпринимателя  взимается сбор в размере четырехкратного  расчетного показателя, действующего на дату уплаты сбора.

При изменении данных, указанных  в заявлении на выдачу свидетельства  о государственной регистрации, предприниматель обязан осуществить  перерегистрацию и получить новое  свидетельство.

В случае утраты предпринимателем свидетельства о государственной  регистрации ему по его заявлению  выдается дубликат свидетельства.

За выдачу дубликата свидетельства  о государственной регистрации  с предпринимателя взимается  стоимость бланка свидетельства.

Инвалиды всех категорий, участники Великой Отечественной  войны и приравненные к ним  лица, Герои Советского Союза и  Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звания "Халык-Кахарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", пенсионеры, многодетные матери, удостоенные звания "Алтын-Алка" и "Мать-героиня", уплачивают сбор в размере 50 процентов от установленного.

Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи  от населения в уплату налогов  и сборов.

Для государственной регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя  физическое лицо представляет территориальному налоговому органу по месту жительства:

1)Заявление по установленной  форме с указанием: имени, даты  и места рождения; данных документа,  удостоверяющего личность (серии,  номера документа, кем и когда  выдан); места жительства; при наличии  предприятия - его местонахождения; (При регистрации совместного  индивидуального предпринимательства: в форме предпринимательства супругов, семейного предпринимательства, а также простого товарищества, создаваемого на постоянной основе, заявление подается каждым предпринимателем. Свидетельство о государственной регистрации в этом случае выписывается с перечислением всех членов совместного индивидуального предпринимательства.);

2) документ о внесении  сбора за государственную регистрацию;

3) фотографию размером 3х4  см.

При наличии документов, перечисленных выше, налоговые органы производят государственную регистрацию  Предпринимателя в день представления  документов.

Свидетельство о государственной  регистрации является способом индивидуализации гражданина, осуществляющего предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица. Оно должно содержать наименование регистрирующего органа, регистрационный  номер, виды деятельности, а также  сведения, которые должны содержаться  в заявлении на выдачу свидетельства.

Свидетельство о государственной  регистрации индивидуального предпринимателя (далее - Свидетельство) выдается бессрочно, если иной срок не предусмотрен в заявлении.

Свидетельство является бланком  строгой отчетности, неотчуждаемым, передача его другим лицам запрещается. Любые копии Свидетельства (в  том числе ксерокопии и фотокопии) не являются документами, на основании  которых может осуществляться предпринимательская  деятельность, и подлежат немедленному изъятию у Предпринимателя.

При прекращении предпринимательской  деятельности или по истечении срока  действия Свидетельства (согласно сроку, предусмотренному в заявлении), а  также при переезде на постоянное местожительство в другую область, город или район Свидетельство  подлежит сдаче в налоговый орган, выдавший его.

При изменении данных, указанных  в заявлении на выдачу свидетельства  о государственной регистрации, предприниматель обязан осуществить  перерегистрацию и получить новое  свидетельство.

В случае утраты предпринимателем свидетельства о государственной  регистрации ему по его заявлению  выдается дубликат свидетельства.

Наличие у Предпринимателя  Свидетельства не дает ему права  осуществлять предпринимательскую  деятельность в случаях, если:

- не имеется в наличии  лицензия (если данный вид предпринимательской  деятельности подлежит лицензированию) или один из документов, на  основании которого Предприниматель  осуществляет свою деятельность (Патент или Книга учета доходов  и расходов);

- просрочены сроки действия  Патента и лицензии.

Если индивидуальный предприниматель  осуществляет деятельность, подлежащую лицензированию, он обязан иметь лицензию на право осуществления такой  деятельности.

Налогоплательщики также  обязаны зарегистрировать в территориальных  налоговых органах по месту жительства физического лица, занимающегося  предпринимательской деятельностью, начало осуществления следующих  видов предпринимательской деятельности:

1) оптовую и розничную  торговлю бензином (кроме авиационного), дизельным топливом;

2) производство и реализацию  алкогольной продукции;

3) прием стеклопосуды;

4) организацию, проведение  и реализацию лотереи;

5) игорный бизнес.

Сроки государственной регистрации. Отказ в регистрации

Государственная регистрация  и перерегистрация субъектов  малого предпринимательства должны быть произведены не позднее 3 рабочих  дней со дня подачи заявления с  приложением необходимых документов.

При представлении неполного  пакета документов, наличия в них  недостатков, выявленных в ходе их рассмотрения, необходимости получения по учредительным  документам заключения эксперта (специалиста), а также по иным основаниям, предусмотренным  законодательными актами, срок государственной (учетной) регистрации (перерегистрации) прерывается.

Отказ в государственной  регистрации (перерегистрации) юридического лица, учетной регистрации (перерегистрации) филиала или представительства  юридического лица допускается в  случаях нарушения установленного законом порядка их образования  или несоответствия их учредительных  документов законам Республики Казахстан.

В случае отказа в регистрации  либо перерыва срока регистрации  органом юстиции издается и вручается  заявителю приказ, содержащий ссылку на нарушение конкретного закона (его конкретной статьи). При отказе в государственный регистрации (перерегистрации) заявление, документы, содержащие нарушения  законодательства и уплаченный сбор за государственную регистрацию (перерегистрацию) возврату не подлежат.

В случае объявления перерыва срока регистрации (перерегистрации) не возвращаются документы, содержащие нарушение действующего законодательства, явившееся основанием для перерыва срока регистрации (перерегистрации). После перерыва течение срока  начинается заново: время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый  срок.

По результатам проверки соответствия учредительных документов юридических лиц законодательству Республики Казахстан регистрирующим органом выдается вновь созданному юридическому лицу свидетельство о  государственной регистрации.

Отказ в государственной  регистрации, а также уклонение  от такой регистрации, равно как  и иные споры между учредителями юридического лица и государственным  органом, осуществляющим регистрацию, могут быть обжалованы в суде.

Если предприниматель  осуществляет деятельность, подлежащую лицензированию, он обязан иметь лицензию на право осуществления такой  деятельности.

Налогоплательщики также  обязаны зарегистрировать в территориальных  налоговых органах по месту нахождения юридического лица, филиала, представительства  начало осуществления следующих  видов предпринимательской деятельности:

1) оптовую и розничную  торговлю бензином (кроме авиационного), дизельным топливом;

2) производство и реализацию  алкогольной продукции;

3) прием стеклопосуды;

4) организацию, проведение  и реализацию лотереи;

5) игорный бизнес.

1.3. ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

(упрощенной декларации) ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

(Форма 910.00)

 1. Общие положения

1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (Форма 910.00) (далее - Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (далее - Декларация), предназначенной для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов. Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

2. При заполнении Декларации  не допускаются исправления, подчистки  и помарки.

3. Отрицательные значения  сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки Декларации.

4. При составлении Декларации:

1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой  ручкой, черными или синими чернилами,  заглавными печатными символами  или с использованием печатающего  устройства;

2) на электронном носителе - заполняется в соответствии  со статьей 68 Налогового кодекса.

5. Декларация подписывается  налогоплательщиком либо его  представителем и заверяется  печатью налогоплательщика либо  его представителя, имеющего в  установленных законодательством  Республики Казахстан случаях  печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.

6. При представлении Декларации:

1.) в явочном порядке  на бумажном носителе - составляется  в двух экземплярах, один экземпляр  возвращается налогоплательщику  с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным  письмом с уведомлением на  бумажном носителе - налогоплательщик  получает уведомление почтовой  или иной организации связи;

3) в электронном виде - налогоплательщик (налоговый агент)  получает уведомление о принятии  или непринятии налоговой отчетности  системой приема налоговой отчетности  органов налоговой службы.

7. В соответствии с  Законом Республики Казахстан  от 12 января 2007 года «О национальных  реестрах идентификационных номеров» (далее - Закон о национальных  реестрах) подлежат обязательному  заполнению при представлении  Декларации:

 РНН - регистрационный  номер налогоплательщика до введения  в действие подпункта 4) пункта 4 статьи 3 Закона о национальных  реестрах;

ИИН/БИН - индивидуальный идентификационный  номер (бизнес-идентификационный номер) со дня введения в действие подпункта 4) пункта 4 статьи 3 Закона о национальных реестрах.

2. Составление Декларации (форма 910.00)

8. В разделе «Общая  информация о налогоплательщике  (налоговом агенте)» налогоплательщик (налоговый агент) указывает следующие  данные:

1) РНН - регистрационный  номер налогоплательщика (налогового  агента);

2) ИИН/БИН - индивидуальный  идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) налогоплательщика (налогового агента);

3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) индивидуального  предпринимателя или наименование  юридического лица в соответствии  с учредительными документами.

 При исполнении налогового  обязательства доверительным управляющим  в соответствии с договором  доверительного управления имуществом  или в иных случаях возникновения  доверительного управления в  строке указывается фамилия, имя,  отчество (при его наличии) физического  лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

4) налоговый период, за  который представляется налоговая  отчетность, (указывается арабскими  цифрами);

5) категория налогоплательщика.  Ячейки отмечаются в случае, если  налогоплательщик относится к  одной из категорий, указанных  в строке А или В;

6) вид Декларации.

 Соответствующие ячейки  отмечаются с учетом отнесения  Декларации к видам налоговой  отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

7) номер и дата уведомления.

 Ячейки заполняются  в случае представления вида  Декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;

8) код валюты, в соответствии  с приложением 23 «Классификатор  валют», утвержденным Решением Комиссии  Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах,  используемых для заполнения  таможенных деклараций»;

9) признак резидентства.

  Ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;

 Ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;

9. В разделе «Исчисление  налогов»:

1) в строке 910.00.001 указывается  доход, определяемый в соответствии  с пунктом 3 статьи 427 Налогового  кодекса;

2) в строке 910.00.002 указывается  доход, определяемый в соответствии  с Законом Республики Казахстан  от 5 июля 2008 года «О трансфертном  ценообразовании» (далее - Закон  о трансфертном ценообразовании);

3) в строках 910.00.003 А, 910.00.003 В, 910.00.003 С указывается количество работников за каждый месяц налогового периода;

4) в строке 910.00.004 указывается  среднесписочная численность работников  за налоговый период, определяемая  по формуле ((910.00.003 А + 910.00.003 В + 910.00.003 С) / 3).

 В случае если среднесписочная  численность работников составит  дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит  округлению до целой единицы,  значение ниже 0,5 округлению не  подлежит;

5) строка 910.00.005 предназначена  для заполнения индивидуальными  предпринимателями, в которой  указывается среднесписочная численность  работников включая индивидуального  предпринимателя, определяемая по  формуле ((910.00.003 А + 910.00.003 В + 910.00.003 С) / 3 + 1);

6) в строке 910.00.006 указывается  среднесписочная численность работников, превышающая предел, установленный  статьей 433 Налогового кодекса;

7) в строке 910.00.007 указывается  среднемесячная заработная плата  на одного работника за налоговый  период;

8) в строке 910.00.008 указывается  сумма налогов, исчисленных по  ставке, установленной пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса, определяемая  по формуле (910.00.001 х 3%);

9) в строке 910.00.009 указывается  сумма налогов с дохода, превышающего  предельный доход, установленный  статьей 433 Налогового кодекса;

10) в строке 910.00.010 указывается  уменьшение юридическим лицом  суммы налога в зависимости  от среднесписочной численности  работников, определяемая по формуле ((910.00.008 - 910.00.009) х (910.00.004 - 910.00.006) х 0,015).

 Данная строка заполняется  при условии, если среднемесячная  заработная плата одного работника  по итогам отчетного периода  составляет у юридических лиц  не менее 2,5-кратного минимального  размера заработной платы согласно  пункту 2 статьи 436 Налогового кодекса;

11) в строке 910.00.011 указывается  уменьшение индивидуальным предпринимателем  суммы налога в зависимости  от среднесписочной численности  работников, определяемая по формуле ((910.00.008 - 910.00.009) х (910.00.005 - 910.00.006) х 0,015).

Данная строка заполняется  при условии, если среднемесячная заработная плата одного работника по итогам отчетного периода у индивидуальных предпринимателей составляет не менее 2-кратного минимального размера заработной платы согласно пункту 2 статьи 436 Налогового кодекса;

12) в строке 910.00.012 указывается  сумма налогов после корректировки,  которая определяется юридическими  лицами по формуле (910.00.008 -910.00.010), индивидуальными предпринимателями  по формуле (910.00.008 -910.00.011);

13) в строке 910.00.013 указывается  сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего  уплате в бюджет в размере  1/2 от исчисленной суммы налогов  по декларации (910.00.012 х 0,5). При  этом, исчисленная сумма налога  подлежит округлению до 1 тенге:  сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Декларацию не принимается;

14) в строке 910.00.014 указывается  сумма социального налога, подлежащего  уплате в бюджет в размере  1/2 от исчисленной суммы налогов  по декларации за минусом суммы  социальных отчислений в Государственный  фонд социального страхования,  определяемая по формуле ((910.00.012 х 0,5) -910.00.016-910.00.030).