Индивидуальное предпринимательство. 10

Оглавление

Введение

Смысл темы настоящей работы обусловлена тем, что в экономическом обороте, в хозяйственных отношениях, индивидуальный предприниматель является повсеместно распространённым субъектом. Вместе с тем, с точки зрения Гражданского Кодекса РФ индивидуальный предприниматель как субъект является физическим лицом, но к нему применяются нормы о коммерческих юридических лицах и иные некоторые специальные нормы. Таким образом, применение к лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность обширного перечня норм, регулирующих и отношения физических лиц и отношения юридических лиц создаёт необходимость отграничения одних случаев от других, в которых необходимо применение то тех, то других норм.

Случае хозяйственных  отношений, в которых участвуют  предприниматели чрезвычайно часты, люди, в своей повседневной деятельности, постоянно взаимодействуют с индивидуальными предпринимателями в сфере торговли, в сфере услуг, в сфере выполнения работ. Эффективное правовое регулирование общественных отношений во многом зависит от состояния и адекватного и правильного применения гражданского законодательства, от умелого использования правовых средств. Для установления верного представления и, как следствие, для правильного использования соответствующих правовых средств в регулировании отношений с участием фигуры индивидуального предпринимателя и необходимо исследование в рамках настоящей работы.

Целью настоящей работы является понимание того, какие существуют правовые основы деятельности индивидуального предпринимателя, в частности регулирующие такие вопросы, как учёт и налогообложение индивидуального предпринимателя.

Задачами, посредством которых достигается указанная цель: во-первых, определение понятия индивидуального предпринимателя, понятия предпринимательской деятельности, определение субъекта гражданских правоотношений; во-вторых, исследование особенностей той деятельности, которую можно считать предпринимательской; в-третьих, рассмотрение вопросов о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; в-четвёртых, рассмотрение особенностей применения к индивидуальному предпринимателю норм о физических лицах и норм о юридических лицах; в-пятых, исследование вопроса налогообложения и учёта предпринимателей.

Методы, с помощью которых  проводилось исследование, это исследование, систематизация, корректировка новых и полученных ранее знаний, синтез и анализ. Средства исследования – ознакомление с теоретико-научной и нормативно-правовой литературой, с судебной практикой.

В настоящее время  исследуемый вопрос в литературе достаточно обширно, поскольку институт индивидуального предпринимательства действует достаточно давно и был урегулирован ещё первой часть Гражданского Кодекса РФ, вступившей в силу более пятнадцати лет назад.

Среди используемой литературы, можно назвать А.П. Сергеев, Ю.К. Толстой, Е.А. Суханов, С.С. Алексеева.

Глава 1. Правовые основы регулирования

Параграф 1.1. Понятие индивидуального предпринимателя, как субъекта

Гражданский Кодекс РФ, перечисляя субъектов гражданского правоотношения, указывает в качестве таковых граждан (они же физические лица), юридических лиц, государство (РФ и её субъекты) и муниципальные образования.

Термином «физические  лица» охватываются как граждане России (люди, имеющие российское гражданство), но также иностранные граждане и лица без гражданства (апатриды)¹.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, как субъект именно гражданского правоотношения, законодателем не предусмотрен².

Вместе с тем согласно пункта 1 статьи 23 Гражданского Кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Из этого можно сделать вывод, что с точки зрения гражданских правоотношений индивидуальный предприниматель это всегда гражданин, с той лишь отличительной чертой, что такой гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью.

Гражданские правоотношения могут возникать только между всеми субъектами гражданских правоотношений, поэтому индивидуальный предприниматель в строгом смысле слова не может участвовать в гражданских правоотношениях – в них может участвовать физическое лицо, в том числе и осуществляющее предпринимательскую деятельность. Но зачастую для упрощения для обозначения такого физического лица используют термин именно «индивидуальный предприниматель», в том числе и тогда, когда ведут речь о гражданско-правовых договорах и прочих гражданских правоотношениях.

А.П. Сергеев и Ю.К. Толстой  указывают, что «Гражданский Кодекс РФ в качестве элемента дееспособности гражданина выделил также возможность гражданина заниматься предпринимательской деятельностью (ст. 23 Гражданского Кодекса РФ)³».

Таким образом, поскольку учёные связывают понятие «индивидуальный предприниматель» с таким понятием как «дееспособность», необходимо прежде чем продолжить дальнейший анализ сказать несколько слов о дееспособности.

Согласно статье 21 Гражданского Кодекса РФ дееспособность гражданина, она же гражданская дееспособность, – это способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их.

Гражданская дееспособность возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста. Однако в случае, когда законом допускается вступление в брак до достижения восемнадцати лет, гражданин, не достигший восемнадцатилетнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак.

Наиболее существенными  элементами содержания дееспособности граждан, указывают А.П. Сергеев и  Ю.К. Толстой, является возможность  самостоятельного заключения сделок (так  называемая сделкоспособностъ) и возможность нести самостоятельную имущественную ответственность (деликтоспособность).

Дееспособность это  состояние лица, в котором гражданин  не только способен полноценно выступать  в гражданском обороте как  сторона договора, сделки, полноценно выступать в экономическом обороте, быть учредителем юридических лиц и тому подобное, что зависит от его воли и желания. Дееспособность это ещё и ответственность в полном объёме и по договорным обязательствам и по обязательствам вследствие причинения вреда. Ущерб и убытки, которые причинил дееспособный гражданин, обязан возместить он сам и в полном объёме.

Дееспособность, таким  образом, это способность к действию юридическому и бремя ответственности  за это действие, а так же и  за случай.

Дееспособности схожа с понятием правоспособности. Так, согласно статье 17 Гражданского Кодекса РФ гражданская правоспособность это способность иметь гражданские права и нести обязанности. Такая способность признается в равной мере за всеми гражданами, возникает в момент рождения и прекращается лишь смертью гражданина.

Статья 18 Гражданского Кодекса  РФ устанавливает содержание правоспособности граждан: Граждане могут иметь имущество  на праве собственности; наследовать  и завещать имущество; заниматься предпринимательской  и любой иной не запрещенной законом деятельностью; создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами; совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в обязательствах; избирать место жительства; иметь права авторов произведений науки, литературы и искусства, изобретений и иных охраняемых законом результатов интеллектуальной деятельности; иметь иные имущественные и личные неимущественные права.

Имущественные отношения, регулируемые гражданским правом, сопровождают человека на протяжении всей его жизни: с момента рождения и до его смерти. Например, трудно представить новорожденного ребенка, заключающим договор. Вместе с тем и новорожденный ребенок уже может обладать определенным комплексом гражданских прав и обязанностей, например, наследовать завещанное ему имущество, стать собственником имущества. Для правового регулирования общественных отношений, экономического оборота, необходимо придать отношениям достаточно устойчивый характер, чтобы они складывались бы из осознанных волевых действий сторон. Вместе с тем из отношений, регулируемых гражданским правом, не могут полностью исключаться те граждане, которые не обладают или утратили должный уровень психического развития. Для возможности участия таких граждан в обороте в гражданском праве и появились такие категории, как правоспособность и дееспособность. Первая – правоспособность – означает способность иметь гражданские права и нести обязанности, вторая – дееспособность – означает способность своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их. Если правоспособность признается в равной мере за всеми гражданами с момента рождения и до смерти, то дееспособность возникает, как правило, с момента достижения определенного возраста, а в полном объеме – с восемнадцати лет, то есть совершеннолетия.

Как указывает Садиков  О.Н.⁴ дееспособность отличается от правоспособности в двух отношениях. Во-первых, дееспособность предполагает понимание значения своих действий, умение управлять ими и предвидеть их последствия, что не обязательно для правоспособности. Во-вторых, дееспособность состоит в личном осуществлении правоспособности. Они соотносятся друг с другом как действительность и возможность.

Для правоспособности гражданина характерно два основных момента:

- имя, включающее фамилию и собственно имя, а также отчество, если иное не вытекает из закона или национального обычая. Данный гражданин (и никто другой) приобретает и осуществляет права и обязанности под своим именем или в порядке, установленном законом, под псевдонимом. Имя, полученное гражданином при рождении, а также перемена имени, произведенная в установленном законом порядке, подлежит регистрации в соответствии с нормами о регистрации актов гражданского состояния (ст. 19 Гражданского Кодекса РФ РФ);

- место жительства - место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Местом жительства несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, и опекаемых лиц признается место жительства их законных представителей - соответственно родителей, усыновителей, опекунов⁵.

Итак, законодатель выделяет только два вида субъектов гражданского права – физические (граждане) и юридические лица.

Таким образом, предприниматель  – это не субъект гражданского права, поскольку таковым всегда является гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность.

Видимо поэтому право  заниматься предпринимательской деятельностью  можно считать элементом дееспособности.

В первом пункте статьи 2 Гражданского Кодекса РФ законодатель раскрывает понятие предпринимательской деятельности – предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Подводя итог вышеизложенному  можно дать определение понятию  индивидуальный предприниматель с  точки зрения гражданского права  и гражданских правоотношений: индивидуальный предприниматель это физическое лицо, обладающее специальным элементом дееспособности – правом заниматься самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которое (право) зарегистрировано государством.

Индивидуализация индивидуального  предпринимателя осуществляется соответственно, как и для физического лица, которым он и является, посредством  имени и места жительства.

Параграф 1.2. Признаки предпринимательской деятельности

Как было указано в  предыдущей главе согласно пункта 1 статьи 2 Гражданского Кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Как видно, что бы деятельность можно было квалифицировать как  предпринимательскую, необходимо, что бы она отвечала некоторым условиям, а именно:

• была самостоятельной
• осуществлялась на свой риск
• направлена на получение прибыли
• прибыль должны ожидаться (быть) систематической
• деятельность должна заключаться в пользовании имуществом либо в продаже товаров либо в выполнении работ или оказания услуг (или в комбинации этих видов)

То есть, если отсутствует какой-либо из этих элементов деятельность нельзя считать предпринимательской.

При этом в пункте 1 статьи 2 Гражданского Кодекса РФ в качестве ещё одного условия указано, что осуществляющее деятельность лицо имело регистрацию в установленном порядке.

Однако без этого  элемента деятельность всё же можно  считать предпринимательской (при  наличии прочих вышеуказанных элементов).

Так, согласно пункта 1 статьи 23 Гражданского Кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункта 4 этой же статьи гражданин, осуществляющий предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 статьи 23 Гражданского Кодекса РФ, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила Гражданского Кодекса РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Резюмируя изложенное, можно сказать, что предпринимательской может признаться только такая деятельность, которая отвечает одновременно всем установленным в пункте 1 статьи 2 Гражданского Кодекса РФ критериям, за исключением одного – регистрация самого лица-предпринимателя (в качестве предпринимателя), без чего формально лицо не вправе заниматься предпринимательством, но, тем не менее, сама деятельность от этого не перестаёт быть предпринимательской.

Анализируя установленные в  пункте 1 статьи 2 Гражданского Кодекса РФ критерии предпринимательской деятельности, следует отметить, нельзя признать, что они исчерпывающим и совершенно однозначным образом помогают на практике отличить действительно предпринимательскую деятельность (которую подразумевал законодатель), от деятельности, которая формально отвечает всем перечисленным критериям. Об этом позволяет говорить в частности Письмо Министерства Финансов РФ от 14 января 2005 г. N 03-05-01-05/3. В письме задаётся вопрос: Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, является собственником нежилого помещения в многоэтажном жилом доме; указанное помещение гражданин сдает в аренду согласно заключенному договору коммерческой фирме. Следует ли считать такого гражданина предпринимателем? Минфин даёт следующий ответ.

Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, закон  связывает необходимость регистрации  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а  не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

В соответствии со ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации деятельность должна осуществляться самостоятельно, на свой риск и быть направленной на систематическое получение прибыли.

О наличии в действиях  гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

- изготовление или  приобретение имущества с целью  последующего извлечения прибыли  от его использования или реализации;

- хозяйственный учет  операций, связанных с осуществлением сделок;

- взаимосвязанность всех  совершенных гражданином в определенный  период времени сделок;

- устойчивые связи  с продавцами, покупателями, прочими  контрагентами.

Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.

При наличии достаточных  оснований считать, что вышеуказанные  признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

Таким образом, если сдача  имущества в аренду осуществляется при наличии вышеуказанных признаков  предпринимательской деятельности, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица и уплачивать налог с соответствующих доходов в качестве индивидуального предпринимателя.

При отсутствии оснований  для признания деятельности, связанной  со сдачей недвижимого имущества в аренду, в качестве предпринимательской с полученных доходов необходимо уплачивать налог на доходы физических лиц в качестве физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Итак, если гражданин (или  лицо без гражданства, или иностранный гражданин) начал вести деятельность, и такая деятельность характеризуется вышеприведёнными качествами, будет считаться, что он занялся предпринимательской деятельностью. И закон устанавливает для такого гражданина обязанность государственной регистрации в качестве предпринимателя.

Не выполнение этой обязанности, как видно, не исключает для лица гражданскую ответственность, как  если бы он был зарегистрирован в  качестве предпринимателя. То есть выгод  это не несёт.

При этом предусмотрена  административная ответственность за невыполнение этой обязанности.

Согласно пункта 1 статьи 14.1 КоАП осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.

Параграф 1.3. Особенности правового регулирования деятельности индивидуального предпринимателя

Итак, если лицо занимается предпринимательской деятельностью и при этом это лицо зарегистрировано в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя – положение этого лица законно. Согласно пункта 3 статьи 23 Гражданского Кодекса РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила Гражданского Кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Согласно статье 24 Гражданского Кодекса РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Перечень имущества  граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством.

Исходя из названных  положений, индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему (как физическому лицу, гражданину) имуществом. В этом состоит одно из главных отличий от юридических лиц, которые отвечают всем принадлежащим им имуществом; учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечают по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника (статья 56 Гражданского Кодекса РФ).

Исходя из этого положения можно  сделать вывод, что если деятельность, которой намерен заниматься гражданин сопряжена с риском появления крупных долгов (например, грузоперевозки, строительство) то целесообразнее этому гражданину учредить юридическое лицо и посредством этой организации вести деятельность. Если же деятельность потенциально не может породить крупных долгов (например, оказание консультационных услуг) целесообразно регистрировать себя в качестве предпринимателя.

Статья 25 Гражданского Кодекса РФ устанавливает общие положения о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя.

Банкрот – это индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить  требования кредиторов, связанные с  осуществлением им предпринимательской  деятельности.

Банкротом лицо может быть признано только по решению суда. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

При осуществлении процедуры признания  банкротом индивидуального предпринимателя  его кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, также вправе предъявить свои требования. Требования указанных кредиторов, не заявленные ими в таком порядке, сохраняют силу после завершения процедуры банкротства индивидуального предпринимателя.

Требования кредиторов индивидуального предпринимателя в случае признания его банкротом удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества в порядке и в очередности, которые предусмотрены Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", которым установлены более подробные положения о банкротстве, в частности основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом.

Названный Федеральный Закон устанавливает  очередность кредиторов при взыскании  долгов за счет принадлежащего банкроту имущества. Эта очередность такова:

- первая очередь - требования  по возмещению причиненного жизни  или здоровью вреда, а также  требование о взыскании алиментов;

- вторая очередь - требования-расчеты  по выплате выходного пособия  и оплате труда по трудовому (или авторскому) договору;

- третья очередь - расчеты  с другими кредиторами.

После завершения расчетов с кредиторами  индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных  с его предпринимательской деятельностью, и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных при признании предпринимателя банкротом.

Сохраняют силу требования граждан, перед  которыми лицо, объявленное банкротом, несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также иные требования личного характера.

Споры между гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, а  также между указанными гражданами и юридическими лицами разрешаются  арбитражными судами, за исключением  споров, не связанных с осуществлением гражданами предпринимательской деятельности. В таком же порядке рассматриваются споры с участием глав крестьянского (фермерского) хозяйства⁶.

В настоящее время к деятельности индивидуального предпринимателя  применяются правила Гражданского Кодекса РФ РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. Между тем общих правил для коммерческих организаций не существует, они дифференцированы по организационно-правовым формам. Например, в такой ситуации заходит в тупик дискуссия, необходима ли индивидуальному предпринимателю печать, хотя в пользу печати высказывался Верховный Суд РФ⁷.

Помимо норм Гражданского Кодекса РФ к предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей применяются и иные правовые акты, в которых это предусмотрено. Например, Налоговый Кодекс РФ, Трудовой Кодекс РФ, упомянутый в предыдущей главе Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", упомянутый выше Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)".

Следует отметить, говоря о правовом регулировании деятельности индивидуального  предпринимателя, что к лицу, которое  имеет право заниматься предпринимательской деятельностью и после государственной регистрации продолжают применяться и все те нормы Гражданского Кодекса РФ, которые регулируют отношения физических лиц, поскольку предприниматель, с точки зрения субъектов гражданского право, и после регистрации остается физическим лицом. То есть если физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя идёт в магазин за продуктами для себя и своей семьи, то, заключая договор купли-продажи он выступает просто как физическое лицо. Что бы выступить в качестве индивидуального предпринимателя лицу потребуется об этом специально заявить и оформить отношения посредством соответствующего договора поставки.

Таким образом, нормами Гражданского Кодекса РФ предусмотрен ряд договоров, которыми могут оформлять отношения физические лица, ряд договоров специально для предпринимателей – индивидуальных либо юридических лиц. И применение тех или иных договоров зависит от того, в каком качестве в данном конкретном случае выступает физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя. Соответственно и правое регулирование отношений будет осуществляться исходя из того, в качестве кого должно было лицо действовать в данном конкретном случае.

Говоря о правовых основах деятельности индивидуального предпринимателя следует заметить, что в науке существует понятие о самостоятельной отрасли права, регулирующей предпринимательские отношения, которая именуется предпринимательское (инча говоря хозяйственное или торговое или коммерческое) право.