Индивидуальное информирование налогоплательщиков - физических лиц на основании письменного обращения

Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет»

Кафедра финансов и менеджмента

ОГРАНИЗАЦИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ НАЛОГОВОГО ИНФОРМИРОВАНИЯ

КОНТРОЛЬНО-КУРСОВАЯ РАБОТА

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ИНФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ – ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ОСНОВАНИИ ПИСЬМЕННОГО ОБРАЩЕНИЯ

Выполнил____________________________________________Шолохова И. В.

Гр 731181

Руководитель работы ___________________________________Бельская Е. В.

Асс. Кафедры ФиМ

Тула 2012

Содержание

Введение

Глава 1. Бесплатное информирование как государственная функция налоговых органов.

1.1 Понятие информирования

1.2 Процедура информирования

1.3 Основания не исполнения государственной функции информирования

Глава 2. Индивидуального информирования налогоплательщиков – физических лиц на основании обращений в письменной форме.

2.1 Форма письменного обращения

2.2 Порядок исполнения информирования и сроки каждого из последующих действий.

Глава 3 . Примеры индивидуального информирования налогоплательщика – физического лица на основании обращения в письменной форме

3.1 Пример №1

3.2 Пример №2

3.3 Пример №3

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Формирование правильных взаимоотношений государства и налогоплательщиков считается важной составной частью налоговой политики. Не вызывает сомнений, что государство в лице своих налоговых органов должно в глазах налогоплательщиков выглядеть компетентным и справедливым. Налоговые органы формируют не только свой образ, но в определенной степени и образ государства в целом. Поэтому работа с налогоплательщиками должна иметь приоритетное значение в деятельности налоговых органов.

Цель работы – рассмотрение алгоритма осуществления индивидуального информирования налогоплательщиков на основании обращений в письменной форме.

Объект исследования – осуществление налоговыми органами функции информирования.

Предмет исследования – порядок, сроки осуществления индивидуального информирования налогоплательщиков на основании обращений в письменной форме.

Информация - это то, без чего не может прожить ни один современный человек, особенно это касается информации о его обязанностях. Исполнение налоговой обязанности обеспечено силой принуждения государства, поэтому так важно для налогоплательщика получение своевременной достоверной и полной информации о действующих налогах, его правах и обязанностях и т.д. Получение такой информации является правом налогоплательщика, и это право реализуется в соответствующей процессуальной форме - процедуре информирования налогоплательщика, являющейся одной из процедур налогового процесса.

Глава 1. Бесплатное информирование как государственная функция налоговых органов.

1.1 Понятие информирования

В понятие информации включается информация о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представление форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснение порядка их заполнения и разъяснение налогового законодательства (1).

Анализируя нормативные правовые акты, регулирующие данный вопрос, можно условно подразделить данную процедуру на два блока в зависимости от вида и объема информации:

- первый - это бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представление форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснение порядка их заполнения (далее - информирование о налогах);

- второй - письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации, законодательства субъектов и муниципальных образований о налогах и сборах(1).

1.2 Процедура информирования

Процедуры принято относить к регулятивным процессуальным правоотношениям, поскольку в них орган исполнительной власти выступает не в роли арбитра, а в роли организатора, обеспечивающего реализацию в сфере государственного управления прав или обязанностей заинтересованного лица, предусмотренных материальными нормами права. В процедуре информирования налогоплательщика такими органами выступают налоговые органы, Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (2).

Другими участниками данного правоотношения выступают налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты, поскольку именно их право и реализуется в процессуальном порядке указанными государственными органами.

Таким образом, формально правом на информацию обладает только налогоплательщик, плательщик сборов и налоговый агент; лица, не являющиеся налогоплательщиками, такими правами не наделены, что приводит к тому, что лицу может быть отказано в информации обо всех действующих налогах, если он обратится за подобной информацией в целях, например, налогового планирования. Да и узнать о налогах он может только по месту своей регистрации, а значит, и порядок налогообложения в других регионах и муниципальных образованиях также останется для него тайной, пока он не станет там налогоплательщиком.

В соответствии с п. 5 подраздела 4 разд. 1 Регламента результатом исполнения государственной функции является бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представление форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснение порядка их заполнения (3).

В соответствии с п. 21 Регламента исполнение государственной функции включает в себя следующие административные процедуры:

1) индивидуальное информирование налогоплательщиков на основании обращений в устной форме;

2) индивидуальное информирование налогоплательщиков на основании обращений в письменной форме;

3) публичное информирование налогоплательщиков;

4) индивидуальное информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам;

5) прием налоговых деклараций (расчетов) и индивидуальное информирование налогоплательщиков о результатах приема налоговых деклараций (расчетов)(3).

1.3 Основания не исполнения государственной функции информирования

Основаниями, при наличии которых государственная функция не исполняется, являются следующие обращения:

1) по вопросам, рассмотрение которых не входит в компетенцию налогового органа, исполняющего государственную функцию;

2) о представлении сведений, не подлежащих разглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая сведения, составляющие государственную или иную охраняемую законом тайну, или сведения конфиденциального характера;

3) без подписи и указания фамилии, имени, отчества физического лица и (или) его почтового адреса для ответа, без указания полного наименования организации, ИНН, ее почтового адреса, подписи и указания фамилии, имени, отчества руководителя или уполномоченного представителя организации, представившего и (или) подписавшего обращение, и (или) без печати организации в случае, если обращение представлено на бумажном носителе не на бланке организации, а также в случае непредставления уполномоченным представителем налогоплательщика документов, подтверждающих в установленном порядке его полномочие на представление соответствующего письменного обращения;

4) о подтверждении правильности применения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах;

5) о проведении экспертиз договоров, а также учредительных и иных документов организаций, если законодательством Российской Федерации не установлено иное;

6) налогоплательщиков (их представителей) лично в целях получения информации, носящей конфиденциальный характер, в устной форме или в письменной форме (на руки) без представления документов, удостоверяющих личность налогоплательщиков (подтверждающих в установленном порядке полномочие их уполномоченных представителей);

7) дубликатные (второй и последующие экземпляры одного обращения, направленные в различные органы государственной власти, или обращения, повторяющие текст предыдущего обращения, на которое дан ответ).

В случае представления дубликатных обращений налогоплательщикам (их представителям) могут направляться уведомления о ранее данных ответах или копии этих ответов;

8) не поддающиеся прочтению, содержащие нецензурные или оскорбительные выражения (3).

Глава 2. Индивидуального информирования налогоплательщиков – физических лиц на основании обращений в письменной форме.

2.1 Форма письменного обращения

Основанием для индивидуального информирования налогоплательщика (его представителя) в письменной форме является поступление письменного обращения налогоплательщика (его представителя) в целях получения информации в инспекцию ФНС России по месту постановки на учет налогоплательщика. Рекомендованный образец формы письменного обращения приведен в приложении N 4 к Административному регламенту (См. приложение 1).

Письменное обращение может быть представлено в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично, направлено почтовым отправлением или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (3).

Индивидуальное информирование налогоплательщиков (их представителей) на основании письменных обращений осуществляют должностные лица структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за исполнение государственной функции, в обязанности которых входит информирование налогоплательщиков в письменной форме.

Индивидуальное информирование налогоплательщиков (их представителей) на основании письменных обращений осуществляется в течение 30 календарных дней со дня регистрации письменного обращения в инспекции ФНС.

В случае представления письменного обращения в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично максимальное время ожидания налогоплательщика (его представителя) в очереди составляет 30 минут. В случае необходимости за пять рабочих дней до установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы начальник (заместитель начальника) инспекции ФНС России вправе определить иное максимальное время ожидания налогоплательщика (его представителя) в очереди с учетом имеющихся ресурсов, но не более 2 часов. При этом должен быть обеспечен прием всех налогоплательщиков (их представителей), обратившихся в инспекцию ФНС России не позднее чем за сорок минут до окончания рабочего дня, с учетом возможного продления времени работы (3).

2.2 Порядок исполнения информирования и сроки каждого из последующих действий.

Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, определяет наличие оснований, по которым государственная функция не исполняется и проверяет наличие в этом обращении следующих реквизитов:

1) для физического лица: фамилии, имени, отчества, подписи и почтового адреса физического лица;

2) для организации: полного наименования организации, ИНН, ее почтового адреса, фамилии, имени, отчества и подписи руководителя или уполномоченного представителя организации, представившего обращение, печати организации, если обращение представлено на бумажном носителе не на бланке организации.

При представлении письменного обращения в инспекцию ФНС России налогоплательщиком (его представителем) лично по просьбе налогоплательщика (его представителя) на втором экземпляре письменного обращения проставляется отметка о принятии обращения и прилагаемых к нему документов, а также указываются фамилия, инициалы и должность должностного лица, принявшего письменное обращение, и дата его приема.

Письменное обращение с резолюцией начальника (заместителя начальника) инспекции ФНС России, поступившее в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за исполнение государственной функции, должностное лицо не позднее следующего рабочего дня фиксирует с указанием входящего номера документа и даты его поступления в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".

Если вопрос, поставленный в обращении не входит в компетенцию налоговых органов, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее четырех рабочих дней со дня регистрации обращения подготавливает в двух экземплярах письмо о направлении этого обращения по принадлежности и письмо налогоплательщику (его представителю), в котором информирует о направлении его письменного обращения по принадлежности (3).

Указанные письма, оформленные в установленном порядке, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации письменного обращения передает в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за делопроизводство, для направления этих писем почтовыми отправлениями по принадлежности и налогоплательщику (его представителю). Дату и номер исходящего письма налогоплательщику (его представителю) должностное лицо, являющееся исполнителем этого письма, указывает в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".

Вторые экземпляры указанных писем остаются на хранении в структурном подразделении инспекции ФНС России, ответственном за исполнение государственной функции.

Если письменное обращение входит в компетенцию налоговых органов, то могут образоваться следующие виды ситуаций:

             При выявлении случаев, когда в письменном обращении отсутствует хотя бы один из реквизитов, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее четырех рабочих дней со дня регистрации письменного обращения докладывает о данном факте начальнику (заместителю начальника) своего структурного подразделения инспекции ФНС России и подготавливает в двух экземплярах письмо о неисполнении государственной функции с указанием причины. Указанное письмо, оформленное в установленном порядке, должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации письменного обращения передает в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за делопроизводство, для направления почтовым отправлением налогоплательщику (его представителю). Дату и номер исходящего письма налогоплательщику (его представителю) исполнитель письма указывает в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".

Второй экземпляр указанного письма остается на хранении в структурном подразделении инспекции ФНС России, ответственном за исполнение государственной функции (3).

             В случае, если на поставленные в письменном обращении вопросы ответ не может быть дан должностным лицом, ответственным за исполнение государственной функции, и для подготовки ответа требуется разъяснение текущего состояния исполнения налогоплательщиком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, к подготовке ответа привлекается должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, в компетенцию которого входит рассмотрение данных вопросов. Указанное должностное лицо обязано представить необходимую информацию по существу вопросов должностному лицу, ответственному за исполнение государственной функции.

             Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, подготавливает ответ на письменное обращение по существу поставленных в нем вопросов в пределах своей компетенции в срок не менее чем за четыре рабочих дня до истечения установленного срока исполнения. Ответ на письменное обращение излагается в простой, четкой и понятной форме с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя письма.

Должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, направило подготовленное в соответствии с письменным обращением письмо в двух экземплярах начальнику (заместителю начальника) своего структурного подразделения инспекции ФНС России для визирования не менее чем за четыре рабочих дня до истечения установленного срока исполнения. Завизированное письмо направляется начальнику (заместителю начальника) инспекции ФНС России на подпись.

Исполнитель письма оформляет (регистрирует) подписанное письмо, указывает дату и номер исходящего письма в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".

Первый экземпляр письма должностное лицо, ответственное за исполнение государственной функции, передает по реестру в структурное подразделение инспекции ФНС России, ответственное за делопроизводство, для направления его почтовым отправлением налогоплательщику (его представителю).

На втором экземпляре письма ставится подпись указанного должностного лица и дата передачи письма. Второй экземпляр письма остается на хранении в структурном подразделении инспекции ФНС России, ответственном за исполнение государственной функции.

Должностное лицо структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за делопроизводство, не позднее следующего рабочего дня за днем получения письма по реестру направляет его налогоплательщику (его представителю).

В соответствии с рассмотренной последовательностью действий можно составить алгоритм исполнения государственной функции информирования в письменной форме (см. приложение 2).

Конечным результатом исполнения административной процедуры по индивидуальному информированию налогоплательщиков на основании обращений в письменной форме являются:

1)индивидуальное информирование в письменной форме налогоплательщиков (их представителей) по существу письменных обращений;

2) письма, которыми налогоплательщики (их представители) уведомляются о прекращении переписки с указанием причин;

3) письма о направлении письменных обращений налогоплательщиков (их представителей) в исполнительные органы государственной власти (органы местного самоуправления), в компетенцию которых входит рассмотрение вопросов, поставленных в этих обращениях;

4) письма налогоплательщикам (их представителям) о неисполнении государственной функции.

Глава 3 . Примеры индивидуального информирования налогоплательщика – физического лица на основании обращения в письменной форме

3.1 Пример №1

Рассмотрим пример обращения налогоплательщика – физического лица по вопросу социального налогового вычета по расходам на обучение.

Харитонова Лидия Дмитриевна

   710403569854

г.Тула,ул.Демидовская,д.12,кВ.34

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение

Начальнику Межрайонной налоговой инспекции №4 по Тульской области Шашкову О.В.

Прошу разъяснить порядок заполнения налоговой декларации на доходы физических лиц с целью получения социального налогового вычета по расходам на обучение.

___________       Харитонова Л.Д.

(подпись)   (расшифровка подписи)

Начальник Межрайонной налоговой инспекции №4

по Тульской области

Шашков О.В.

Харитонова Лидия Дмитриевна

   710403569854

г.Тула,ул.Демидовская,д.12,кВ.34

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение

С целью получения социального налогового вычета по расходам на свое обучение, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, необходимо приложить к налоговой декларации за 2011 год следующие документы:

1. документы, подтверждающие доходы, полученные от налогового агента:

- справка о доходах по форме 2-НДФЛ 1 за 2011 год, полученная Харитоновой Л. Д. от работодателя, являющего налоговым агентом – 1 страница;

2. документы, необходимые для получения социального налогового вычета по расходам на свое обучение:

- копия договора Харитоновой Л. Д. с образовательным учреждением о предоставлении ей образовательных услуг – 2 страницы;

- копия лицензии, выданной образовательному учреждению и подтверждающей его статус как учебного заведения – 1 страница;

- копии квитанций об уплате Харитоновой Л. Д.  денежных средств за обучение – 2 страницы.

Далее необходимо заполнить 6 листов налоговой декларации 3-НДФЛ, из которых 2 листа являются титульными.

Титульный лист

При заполнении титульного листа налоговой декларации, состоящего из 2-х страниц, отражают общие сведения о налогоплательщике.

На первой страницы титульного листа налоговой декларации в поле «Номер корректировки» проставляется цифра 0, поскольку налоговая декларация по доходам за 2011 год представляется впервые.

В пункте "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - Харитоновой Л. Д. - 710403569854  . Поле «ИНН» также заполняется на всех последующих листах декларации.  При отсутствии у Харитоновой Л. Д.   ИНН данный реквизит не заполняется.

В пункте «Налоговый период (код)» уже проставлено число 34 – это код налогового периода, далее указывается отчетный налоговый период – 2011 год.

В поле "Представляется в налоговый орган (код)" проставляется четырехзначный номер налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете - 7152, где 71 - код региона (г. Тула), 52 - номер межрайонной ИФНС России №4.

Поле «Код категории налогоплательщика» заполняется на основании Справочника, приведенного в Приложении № 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и для физических лиц это код 760

В пункте "Код по ОКАТО" указывается код административно-территориального образования, на территории которого проживает налогоплательщик. Значение кода ОКАТО содержится в "Общероссийском классификаторе объектов административно-территориального деления" ОК 019-95 (ОКАТО). Информацию о коде ОКАТО можно также получить в налоговом органе по месту постановки на налоговый учет. Если налогоплательщик проживает на улице Демидовская г. Тулы, код ОКАТО - 70401364000.

В пунктах «Фамилия», «имя», «отчество» указывается фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Далее указывается номер контактного телефона налогоплательщика.

Кроме персональных сведений о налогоплательщике на титульном листе указывается общее количество заполненных страниц декларации и количество подтверждающих документов (их копий), прилагаемых к ней. При этом налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр таких документов и приложить его к декларации.

В нижней части каждой заполненной страницы декларации налогоплательщик или его представитель ставит свою подпись и дату подписания.

Если декларацию подписывает законный или уполномоченный представитель налогоплательщика, к ней следует приложить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица.

На второй странице титульного листа налоговой декларации в пункте «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 01.01.1977, где 01 - число, 01 - месяц, 1977 - год рождения.

Поле «Место рождения» заполняется в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

В пункте "Наличие гражданства" проставляется цифра 1 физическим лицом, являющимся гражданином какой-либо страны, цифра 2 – лицом без гражданства.

В поле «Код страны» проставляется код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код 643 - код России.

Поля под заголовком «Сведения о документе, удостоверяющем личность», заполняются на основании соответствующего документа. При этом «Код вида документа» выбирается 01 если это паспорт гражданина РФ.

В пункте "Статус налогоплательщика" указывается статус физического лица - налогоплательщика. При этом цифра 1 проставляется налоговыми резидентами Российской Федерации (т.е. физическими лицами, фактически находящимися на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). Физические лица, не являющиеся налоговыми нерезидентами Российской Федерации,  в поле «Статус налогоплательщика» проставляют цифру 2.

В полях под заголовком "Место жительства налогоплательщика" указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.

Элементами адреса являются: "Почтовый индекс", "Код региона", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира".

"Код региона" - это код субъекта Российской Федерации, на территории которого физическое лицо имеет место жительств – 71 для Тульской области.

Лист А

Лист А заполняется на основе Справки по форме 2-НДФЛ за 2011 год, полученной от работодателя.

При указании в листе А сведений о доходах, полученных от работодателя (является налоговым агентом), необходимо отразить реквизиты налогового агента (наименование, ИНН/КПП), а также заполнить поле "Код по ОКАТО", значение которого должно соответствовать показателю поля "Код ОКАТО" п. 1.3 Справки по форме 2-НДФЛ.

Общую сумму дохода и сумму облагаемого дохода следует перенести из п.п. 5.1 и 5.2 Справки по форме 2-НДФЛ. Суммы исчисленного и удержанного налога переносятся из п.п. 5.3 и 5.4.

Итоговые данные (суммарные значения показателей п. 1 листа А) отражаются в п. 2 этой же страницы.                                       

Лист Ж2

Расходы на обучение указываются на листе Ж2 . Следует иметь в виду, что пунктом 2 статьи 219 НК РФ установлено ограничение суммы расходов, которую можно включить в социальный налоговый вычет, в размере 120 000 рублей.

То есть, уплатив за свое обучение в ВУЗе Харитонова Л. Д. вправе претендовать на получение социального налогового вычета в размере не более 120 000 рублей.