Индивидуальный предпринимательский патент. 2

Введение.

Налоги появились  с разделением общества на классы и возникновением государства, как  «взносы граждан, необходимые для  содержания… публичной власти …». В истории развития общества еще  не одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнения минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

     К. Маркс подчеркивал значимость налогов – « В налогах воплощено экономически выраженное существование государства».

Итак, налогообложение – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством  на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

     В соответствии с Гражданским кодексом Приднестровской Молдавской Республики предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг.

     Люди занимаются  бизнесом на протяжении тысячелетий. Бизнес живет и развивается по своим законам, будучи самостоятельным явлением, хотя и органически связанным с людьми, обслуживающими его. Зародившись в момент регистрации субъекта хозяйствования, порой не располагающего даже необходимым минимумом средств, он заставляет предпринимателя постоянно заботиться о нем.

     Взаимоотношения  бизнеса и предпринимателя очень  тесные, поскольку бизнес часто  полностью овладевает интересами и мыслями предпринимателя, становится его единственной страстью, источником самых больших радостей и разочарований. Вступив на путь предпринимательской деятельности, человек становится участником сложных и нередко противоречивых отношений с партнерами по бизнесу, конкурентами, наемными работниками и государством. Умение быстро и правильно оценивать ситуацию, находить компромиссы в разрешении противоречий и брать на себя ответственность за принятие решений – это признаки своего рода предпринимательского таланта, которым люди обладают далеко не в равной степени. Именно этими качествами предприниматель отличается от обычного гражданина, пытающегося поддерживать свое материальное положение, помещая деньги в банк или передавая их финансовой компании. Но даже очень одаренные предприниматели не могут полагаться лишь на природные инстинкты и смекалку.

     В данной  работе я хочу рассмотреть  налогообложение индивидуальных  предпринимателей, т.к. считаю, что  для того, чтобы правильно и  грамотно открыть свое собственное дело, не допустив серьезных ошибок, чтобы созданное дело не потерпело крах, а приносило только прибыль, также необходимо оценить обстановку и принять необходимые  меры и решения по какой-либо сложившейся ситуации, т.е. избежать банкротства предприятия при неблагоприятных условиях.

Глава 1. Порядок  осуществления индивидуальной предпринимательской  деятельности.

1.1. Понятие  и особенности индивидуальной  предпринимательской деятельности.

Понятие индивидуальной предпринимательской деятельности.

     Индивидуальная предпринимательская деятельность - систематическая деятельность, осуществляемая самостоятельно, под своим именем и под свою ответственность с целью получения прибыли и в условиях, определенных настоящим Законом. К индивидуальному предпринимательству относятся виды деятельности в сфере торгового, производственного предпринимательства и предпринимательства, связанного с предоставлением услуг:

1) Индивидуальное торговое  предпринимательство - покупка товара  с целью его дальнейшей розничной продажи конечному потребителю для личного использования, а также организациям общественного питания для его дальнейшей переработки и реализации;

2) Индивидуальное производственное  предпринимательство - деятельность, связанная с выполнением работ, производством и (или) переработкой тех или иных товаров (изделий), а также их сбытом (реализацией);

3) Индивидуальное предпринимательство,  связанное с предоставлением  услуг, - предоставление услуг по  ремонту и сервисному обслуживанию  предметов быта, общественному питанию, услуг бюро путешествий, оказание медицинских услуг, услуг по транспортировке (перевозке) пассажиров и товаров, а также других видов деятельности, связанных с удовлетворением потребностей человека;

4) Семейное предпринимательство  – форма совместной предпринимательской деятельности физических лиц без образования юридического лица, осуществляемая членами семьи на базе их общего имущества. Семейное предпринимательство основывается на личном труде супругов, детей (в том числе усыновленных), достигших возраста 18 (восемнадцати) лет либо в случае признания несовершеннолетнего эмансипированным в установленном порядке – 16 (шестнадцати) лет, родителей (усыновителей) (далее – члены семьи патентообладателя);

5) Предпринимательский патент (далее - патент) является именным документом, удостоверяющим право физических лиц на занятие указанным (указанными) в нем видом (видами) предпринимательской деятельности в течение определенного срока.

Патент содержит следующие  реквизиты:

а) серия и номер  патента;

б) фамилия, имя, отчество патентообладателя;

в) фотография патентообладателя;

г) номер и серия  документа, удостоверяющего личность;

д) фискальный код патентообладателя (в соответствии с действующим  законодательством Приднестровской  Молдавской Республики);

е) вид (виды) предпринимательской деятельности;

ж) постоянное место жительства патентообладателя (место регистрации);

з) место осуществления  деятельности на основе патента (для случаев регулирования данного условия);

и) вид транспортного  средства и его номерной знак в случае использования его в предпринимательской деятельности согласно патенту;

к) срок действия патента  и отметки о его продлении;

л) наименование и местонахождение  налогового органа, выдавшего патент;

м) данные лица, имеющего право осуществлять деятельность по патенту в период временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя.

Особенности индивидуальной предпринимательской деятельности.

     Предпринимательской деятельностью вправе заниматься не только юридические лица (организации, предприятия), но и физические лица (граждане).

Предприниматель без  образования юридического лица –  физическое лицо, самостоятельно осуществляющее на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли  от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, и зарегистрированное в этом качестве в установленном законном порядке. При анализе данного понятия можно выделить следующие его признаки:

1. осуществление деятельности с целью получения прибыли, каждый собственник имущества вправе свободно им распоряжаться по своему усмотрению себе во благо, что выражается, как правило, в доходах от имущества;
2. систематичность осуществления предпринимательской деятельности;
3. осуществление деятельности под собственную имущественную ответственность.

Для приобретения статуса  индивидуального предпринимателя  лицо должно обладать следующими общими признаками гражданского и предпринимательского права:

а) правоспособностью;

б) гражданской дееспособностью;

в) иметь имя;

г) иметь место жительства.

Статус индивидуального  предпринимателя получил такую  же развернутую правовую характеристику, как и правовой статус юридического лица.

      Для индивидуального предпринимателя его имя и место жительства стали теперь элементами индивидуализации подобно реквизитам для юридического лица. Индивидуальный предприниматель может в случаях и в порядке, предусмотренном законодательством, использовать вымышленное имя (псевдоним) или переменить свое имя, но в любом случае данные действия подлежат регистрации в порядке, установленном для регистрации актов гражданского состояния.

Лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица, относятся к субъектам  малого предпринимательства.

Индивидуальные предприниматели  после их государственной регистрации обязаны подать заявление о постановке на учет в налоговый орган по месту их жительства.

Также обязательны регистрация  в пенсионном фонде, в фонде занятости  и фонде социального страхования, если предприниматель становится работодателем для других физических лиц.

 Исчисление налога  для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, производится налоговыми органами на основании предоставленных физическими лицами деклараций о предполагаемых и фактически полученных ими в течении отчетного периода доходов: материалов проверок деятельности физических лиц, проводимых налоговыми органами; сведений, полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, о выплаченных плательщиками доходах. 

В соответствии с законом  « об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности» индивидуальные предприниматели получили право перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, не установлен порядок ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности. Вместе с тем определена обязанность предпринимателей вести книгу учета доходов и расходов, которую налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать и скрепить печатью.

Как и коммерческие юридические лица, индивидуальные предприниматели являются субъектом налогообложения.

Граждане, которые осуществляют индивидуальную предпринимательскую  деятельность, обязаны вести учет и предоставлять отчетность согласно правилам, установленным государственными налоговыми органами.

1.2. Порядок  регистрации и лицензирования  предпринимателей без образования  юридического лица.

Государственная регистрация физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица

     В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в Приднестровской Молдавской Республике», государственная регистрация физического лица, изъявившего желание заниматься предпринимательской деятельностью, осуществляется соответствующей администрацией районного, городского (кроме городов районного подчинения), районного в городе, сельского, поселкового органа местного самоуправления по месту постоянного жительства этого лица. Граждане подают в соответствующую администрацию заявление с просьбой о регистрации. Заявление рассматривается в 15- дневный срок, и выдается свидетельство о регистрации граждан в качестве предпринимателей, в котором кроме данных о гражданине указываются виды деятельности, которыми он будет заниматься.

     Существующими нормативными документами не предусмотрено ограничение срока, на который может быть выдано свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя. Количество видов деятельности также не ограничено, однако не может быть выдано свидетельство о занятии видами деятельности, на которые имеется специальное запрещение в действующем законодательстве или за которые предусмотрена уголовная ответственность.

     За государственную регистрацию граждане уплачивают регистрационный сбор, предельный размер которого и категории плательщиков, освобождаемых от уплаты этого сбора, устанавливаются органами администрации. При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного размера минимальной месячной оплаты труда. Конкретный размер ставки устанавливается также органами местной власти при рассмотрении заявления о регистрации.

Регистрационный сбор уплачивается через  учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи от населения в доход бюджета. Уплаченный регистрационный сбор не возвращается.

     Свидетельство оформляется в трех экземплярах (1 - предпринимателю, 1 - органам местной администрации, 1 - направляется налоговому органу по месту регистрации).

   Бессрочное свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя выдается в день представления документов для регистрации либо в 3-дневный срок с момента получения документов по почте.

Для государственной  регистрации индивидуального предпринимателя  в регистрирующий орган предоставляются:

1. подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Президентом Приднестровской Молдавской Республики;
2. паспорт или иной документ, удостоверяющий личность в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
3. документ об уплате государственной пошлины.

      При утере предпринимателем свидетельства, администрацией может быть выдан дубликат (с взиманием 20 процентов уплаченного ранее сбора).

Для изменения (дополнения) видов деятельности необходима новая регистрация с уплатой сбора.

      В свидетельство о регистрации можно вписать несколько видов деятельности, которыми желает заниматься предприниматель.

      В свидетельстве о регистрации, кроме физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя, не могут быть вписаны другие граждане, изъявившие желание вести с предпринимателем совместную деятельность.

      Требование иных документов или совершение иных действий при регистрации, продлении срока действия свидетельства о регистрации предпринимателя не допускаются.

     Государственная регистрация физических лиц в качестве предпринимателя утрачивает силу:

- с момента вынесения  судом решения о признании  индивидуального предпринимателя  несостоятельным (банкротом);

- с момента вынесения  судом решения о признании  недействительной регистрации предпринимателя  в связи с нарушениями действующего  законодательства при его регистрации;

- в день получения  регистрирующим органом заявления  предпринимателя об аннулировании его государственной регистрации в качестве предпринимателя и ранее выданного ему свидетельства о регистрации.

     Основанием для аннулирования государственной регистрации предпринимателя является решение суда или арбитражного суда. Аннулирование государственной регистрации производится в течение 7 календарных дней с даты получения регистрирующим органом судебного решения.

Регистрирующий орган  обязан:

- в 3-дневный срок  с даты аннулирования государственной  регистрации на основании судебного  решения направить предпринимателю письменное уведомление об этом факте;

- в 7-дневный срок  сообщить налоговому органу данные  об аннулировании государственной  регистрации предпринимателя. Свидетельство  о государственной регистрации  предпринимателя утрачивает силу и подлежит возврату регистрирующему органу, выдавшему свидетельство;

- в день подачи заявления  о прекращении предпринимательской  деятельности;

- с момента вынесения  судом решения о признании  индивидуального предпринимателя  несостоятельным (банкротом);

- с момента вынесения судом решения о признании недействительной регистрации предпринимателя в связи с нарушениями действующего законодательства при его регистрации.

     Свидетельство о государственной регистрации предъявляется по требованию должностных лиц налоговых и иных органов, определяемых законодательными актами, при осуществлении ими своих полномочий.

     Занятие предпринимательской деятельностью, не зарегистрированной в установленном порядке (не указанной в выданном гражданину свидетельстве), отказ гражданина предъявить свидетельство должностному лицу налогового органа влекут за собой административную ответственность гражданина в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также право налогового органа взыскать в доход государства все доходы (за вычетом расходов), полученные от деятельности, осуществляемой с нарушением законодательства.

     Эта санкция может быть применена по решению суда, вынесенному по иску, предъявленному в суд налоговым органом.

Лицензирование отдельных видов деятельности физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица

     Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, физическое лицо может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Постановлением Правительства Приднестровской Молдавской Республики "О лицензировании отдельных видов деятельности" установлен порядок ведения лицензионной деятельности в Приднестровской Молдавской Республики, в соответствии с которым отдельные виды деятельности осуществляются физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, на основании лицензии - специального разрешения органов, уполномоченных на ведение лицензирования.

Лицензия является официальным документом, который разрешает осуществление указанного в нем вида деятельности в течение установленного срока, а также определяет условия его осуществления.

Для получения лицензии заявитель представляет в органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности:

а) заявление о выдаче лицензии с указанием фамилии, имени, отчества, паспортных данных (серия, номер, когда и кем выдан, место жительства), вида деятельности, срока действия лицензии;

б) справку налогового органа о постановке на учет или свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя.

     В зависимости от специфики деятельности в положении о лицензировании соответствующего вида деятельности может быть предусмотрено предоставление иных документов.

     Все документы, представленные для получения лицензии, регистрируются органом, уполномоченным на ведение лицензионной деятельности.

Лицензия выдается на каждый вид деятельности. Передача лицензии другому физическому лицу запрещается.

     В случае, если лицензируемый вид деятельности осуществляется на нескольких территориально обособленных объектах, лицензиату одновременно с лицензией выдаются ее заверенные копии с указанием местоположения каждого объекта.

     Копии лицензий регистрируются органом, уполномоченным на ведение лицензионной деятельности.

     При ликвидации или прекращении действия свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя, выданная лицензия теряет юридическую силу.

     В случае изменения паспортных данных физического лица или утраты лицензии, лицензиат обязан в 15-дневный срок подать заявление о переоформлении лицензии.

Глава 2. Налогообложение  доходов, полученных от индивидуальной предпринимательской деятельности на территории ПМР.

2.1. Порядок  получения и выдачи индивидуального  предпринимательского патента.

Правовые основы использования патента.

     Патентообладателем может быть любое дееспособное лицо, являющееся гражданином Приднестровской Молдавской Республики, иностранным гражданином, лицом без гражданства, постоянно проживающее на территории Приднестровской Молдавской Республики и зарегистрированное в качестве предпринимателя.

     К лицам, имеющим постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, в целях настоящего Закона относятся лица, проживающие в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 дней на основании соответствующей регистрации.

    Патент выдается на 1 (один) календарный месяц или, по желанию заявителя, на более длительный срок, но не более чем на 12 (двенадцать) месяцев календарного года. Патент выдается на виды деятельности, перечень которых приведен в Приложении к Закону. Физическое лицо имеет право приобретать один патент на несколько видов деятельности, но не более пяти видов деятельности.

Срок деятельности, осуществляемой на основе патента, зачисляется в  стаж работы патентообладателя для  последующего назначения пенсии или  пользования другими социальными  гарантиями. Соответствующая запись в трудовой книжке производится по заявлению заинтересованного лица органом, уполномоченным на то государственной администрацией, при наличии подтверждающего документа налоговой инспекции о выдаче патента.

Взаимоотношения патентообладателя  и контролирующих органов регули-руются настоящим Законом и действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

     Физическим лицам, зарегистрированным (перерегистрированным) в качестве индивидуальных предпринимателей в текущем календарном месяце, патент выдается сроком действия с даты выдачи патента по последний день данного текущего месяца, с соответствующим перерасчетом установленной месячной платы за патент.

     Физическим лицам может быть выдан патент (за исключением семейного) на выходные и праздничные дни с соответствующим перерасчетом установленной месячной платы за патент:

а) пенсионерам  – на субботу, воскресенье и праздничные  дни;

б) студентам  очной (дневной) формы обучения –  на дни, свободные от обучения в организации  образования, и на праздничные дни;

в) иным физическим лицам – на дни, являющиеся выходными на основном месте работы, и на праздничные дни.

     В течение налогового периода действие патента может быть продлено не менее чем на 1 (один) календарный месяц с внесением платы за патент, рассчитанной с учетом срока его продления. Срок начала продления патента исчисляется с первого числа первого месяца, на который осуществляется продление патента.

     Срок начала действия патента исчисляется с 1 (первого) числа месяца, на который осуществляется выдача патента, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. В случае если патент выдается более чем на 1 (один) календарный месяц, срок начала действия патента исчисляется с первого числа первого месяца, на который осуществляется выдача патента.

Действие патента прекращается:

а) по истечении  срока действия патента;

б) при отказе патентообладателя от патента путем  подачи соответствующего заявления. При  этом в случае отказа патентообладателя  по причине полной утраты им трудоспособности, подтвержденной соответствующим заключением медицинской комиссии, ему возвращается сумма, уплаченная за неиспользованный период действия патента;

в) в случае истечения  срока государственной регистрации  индивидуального предпринимателя, если он был зарегистрирован на определенный срок, либо признания государственной регистрации индивидуального предпринимателя утратившей силу;

г) в случае смерти патентообладателя, при этом его  наследникам на основании соответствующего заявления и подтверждающих документов возвращается сумма, уплаченная за неиспользованный период действия патента;

д) в случае обнаружения  передачи патента другому лицу, кроме  лиц, имеющих на это право согласно настоящему Закону;

е) в случае использования  патента не по месту выдачи (за исключением  республиканского патента);

ж) в случае ликвидации крестьянского (фермерского) хозяйства  по основаниям, предусмотренным законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

           з) в случае нарушения действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

     Действие патента приостанавливается на основании заявления патентообладателя в связи с временной утратой трудоспособности на срок, определенный подтверждающими документами, при условии, что патент не передан другому лицу в порядке, определенном настоящим Законом.

     По истечении времени, на которое действие патента было приостановлено, оно возобновляется и продлевается на соответствующий период, без повторного внесения соответствующих платежей. Действие патента приостанавливается по решению территориальной налоговой инспекции, выдавшей патент.

Специальные требования к заявителю при выдаче патента.

Правом на получение  патента обладают граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законом ПМР о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

При осуществлении видов  деятельности, требующих специальной  подготовки в соответствии с Приложением  к настоящему Закону, заявитель обязан предоставить соответствующие документы, подтверждающие уровень его образования.

Требования  патентообладателю, его права и  обязанности.

Патентообладатель обязан соблюдать установленный порядок осуществления деятельности, указанный в патенте, санитарные нормы, правила пожарной безопасности, выполнять иные требования, относящиеся к данному виду деятельности, соблюдать права и интересы потребителей.