Индивидуальный предпринимательский патент

Содержание:

 

Введение.

 

I глава. 

1.1Сущность налогообложения  доходов.

1.2Индивидуальная  предпринимательская деятельность.

II глава. 

2.1 Индивидуальный  предпринимательский патент. Основные  понятия, правовые основы использования  патента.

2.2 Налогообложение патентообладателя, порядок предоставления льгот патентообладателю.

2.3 ЕСН, его  сущность и роль в индивидуальном  предпринимательстве.

2.4 Подоходный  налог с физических лиц.

2.5 Регистрационный  сбор с физических лиц, осуществляющих  предпринимательскую деятельность.

III глава.

3.1 Проблемы  и перспективы развития налогообложения  физических лиц занимающихся  предпринимательской  деятельностью  в ПМР.

 

Заключение.

Список литературы.

 

Приложение. Размеры  платы за индивидуальный предпринимательский  патент.

 

 

 

 

I глава.

1.1 Сущность  налогообложения доходов.

 

Налоги появились  с разделением общества на классы и возникновением государства, как  «взносы граждан, необходимые для  содержания… публичной власти …». В истории развития общества еще  не одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнения минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

К. Маркс подчеркивал  значимость налогов – « В налогах воплощено экономически выраженное существование государства».¹

 

Итак, налогообложение – это система распределения доходов между юри-дическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством  на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Главные принципы налогообложения:

1. равномерность – это единый подход государства к налогоплательщи-кам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик.
2. определенность – это когда порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство также определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой-либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

 

Для того чтобы  более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (т.е. чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к постоянно меняющимся общественно-политическим потребностям.
6. Налоговая система должна обеспечить перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом  государственной экономической политики.

В налогообложении  непосредственно реализуется социальное назначение налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. 

Кроме того, схема  уплаты налога должна быть доступна для  восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного и тройного обложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Индивидуальная  предпринимательская деятельность.

 

Предприниматель без образования юридического лица – физическое лицо, самостоятельно осуществляющее на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение  прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, и зарегистрированное в этом качестве в установленном законном порядке. При анализе данного понятия можно выделить следующие его признаки:

1. осуществление деятельности с целью получения прибыли, каждый собственник имущества вправе свободно им распоряжаться по своему усмотрению себе во благо, что выражается, как правило, в доходах от имущества;
2. систематичность осуществления предпринимательской деятельности;
3. осуществление деятельности под собственную имущественную ответственность.

Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя  лицо должно обладать следующими общими признаками гражданского и предпринимательского права:

а) правоспособностью;

б) гражданской дееспособностью;

в) иметь имя;

г) иметь место жительства.

Статус индивидуального  предпринимателя получил такую  же развернутую правовую характеристику, как и правовой статус юридического лица.

 

Для индивидуального предпринимателя  его имя и место жительства стали теперь элементами индивидуализации подобно реквизитам для юридического лица. Индивидуальный предприниматель может в случаях и в порядке, предусмотренном законодательством, использовать вымышленное имя (псевдоним) или переменить свое имя, но в любом случае данные действия подлежат регистрации в порядке, установленном для регистрации актов гражданского состояния.

 

Лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица, относятся к субъектам  малого предпринимательства.

Индивидуальные предприниматели после их государственной регистрации обязаны подать заявление о постановке на учет в налоговый орган по месту их жительства.

Также обязательны регистрация  в пенсионном фонде, в фонде занятости  и фонде социального страхования, если предприниматель становится работода-телем для других физических лиц.

 Исчисление  налога для физических лиц,  занимающихся предпринимате-льской  деятельностью, производится налоговыми  органами на основании предоставленных  физическими лицами деклараций  о предполагаемых и фактически полученных ими в течении отчетного периода доходов: материа-лов проверок деятельности физических лиц, проводимых налоговыми органами; сведений, полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, о выплаченных плательщиками доходах. 

В соответствии с законом « об упрощенной системе  налогообложения, учета и отчетности»  индивидуальные предприниматели получили право перехода на упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности.

Для физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью, не установлен порядок ведения бухгалтерского учета и предоставления отчет-ности. Вместе с тем определена обязанность предпринимателей вести книгу учета доходов и расходов, которую налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать и скрепить печатью.

Как и коммерческие юридические лица, индивидуальные предприниматели  являются субъектом налогообложения.

Граждане, которые  осуществляют индивидуальную предпринимательскую  деятельность, обязаны вести учет и предоставлять отчетность согласно правилам, установленным государственными налоговыми органами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1 Индивидуальный  предпринимательский патент. Основные  понятия, правовые основы использования  патента.

 

Для целей данного  Закона применяются следующие определения  основных понятий:

а) индивидуальным предпринимательством является систематическая  деятель-ность, осуществляемая самостоятельно, под своим именем и на свою ответст-венность с целью получения прибыли  и в условиях, определенных настоящим  Законом. К индивидуальному предпринимательству, осуществляемому физическим лицом на основе предпринимательского патента, относятся виды деятельности в сфере торгового, производственного предпринимательства и предпринимательства, связанного с предоставлением услуг, согласно перечню, установленному настоящим Законом;

б) торговое индивидуальное предпринимательство – покупка  товара с целью его дальнейшей розничной и мелкооптовой продажи;

1. под розничной торговлей подразумевается продажа товара единичными предметами или в небольшом количестве конечному потребителю  для личного использования, а также организациям общественного питания для их дальнейшей переработки и реализации;
2. под мелкооптовой торговлей подразумевается продажа товаров организациям, индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица для их дальнейшей реализации, а организациям общественного питания – для их дальнейшей переработки и (или) реализации в течение календарного года в совокупном суммовом объеме, не превышающем 50000РУ МЗП в год.

в) индивидуальное производственное предпринимательство – деятельность, связанная с производством и ремонтом тех или иных товаров, изделий, выпол-нением работ, а также их сбытом;

г) индивидуальное предпринимательство, связанное с  предоставлением услуг – услуг  общественного питания, бюро путешествий, медицины, по ремонту и сервисному обслуживанию предметов быта, по транспортировке товаров, а также других видов деятельности, установленных настоящим Законом, связанных с удовлетворением тех или иных потребностей человека;

д) доход (выручка) – выручка в денежной и натуральной форме, полученная как на территории Приднестровской Молдавской Республиканских, так и за ее пределами от реализации товаров (работ, услуг) и прочих внереализационных доходов;

е) валовой доход  от индивидуальной предпринимательской деятельности – это доход (выручка) за минусом расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

 

Предпринимательский патент является именным документом, удостоверя-ющим право физических лиц  на занятие указанным(ными) в нем  видом(ами) предпринимательской деятельности в течение определенного срока.

Семейный предпринимательский  патент – патент, в соответствии с которым патентообладателя  может заменять в осуществлении  деятельности один из родственников  супруг(а), родители, дети. Его обладателем является лицо, заявлявшее о получении семейного патента.

      Патент содержит следующие реквизиты:

1. серия и номер патента;
2. имя и фамилию патентообладателя;
3. фотографию патентообладателя;
4. номер и серия документа, удостоверяющего личность;
5. фискальный код патентообладателя (в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики);
6. вид(ы) предпринимательской деятельности;
7. постоянное место жительства патентообладателя;
8. место осуществления деятельности на основе патента для случаев регулирования данного условия;
9. вид транспортного средства и его номерной знак в случае использования его в предпринимательской деятельности согласно патенту;

    10) срок  действия патента и отметки  о его продлении;

    11) наименование  и местонахождение налогового органа, выдавшего патент;

    12) лицо, имеющее право работы по патенту  в период временной нетрудоспособности  индивидуального предпринимателя.

 Каждое физическое  лицо, заменяющее патентообладателя   в осуществле-нии предпринимательской  деятельности, обязано действовать в интересах патентообладателя, указанного в предпринимательский патент.

       Форма патента утверждается соответствующим  исполнительным органом государственной  власти.

 

Правовые  основы использования патента.

Патентообладателем  может быть любой дееспособный гражданин или лицо без гражданства, постоянно проживающее на территории Приднестровской Молдавской Республики и зарегистрированное в качестве предпринимателя.  В гражданско-правовых отношениях патентообладатель выступает от своего имени.

Патентообладатель несет ответственность по обязательствам, связанным с осуществлением предпринимательской  деятельности, в течение установленно-го гражданским законодательством  срока исковой давности независимо от срока действия патента.

Патент выдается на виды деятельности, перечень которых приведен в Приложении к Закону. Физическое лицо имеет право приобретать один патент на несколько видов деятельности, но не более пяти видов деятельности.

Срок деятельности, осуществляемой на основе патента, зачисляется в стаж работы патентообладателя для последующего назначения пенсии или пользования другими социальными гарантиями. Соответствующая запись в трудовой книжке производится по заявлению заинтересованного лица органом, уполномоченным на то государственной администрацией, при наличии подтверждающего документа налоговой инспекции о выдаче патента.

Взаимоотношения патентообладателя и контролирующих органов регули-руются настоящим  Законом и действующим законодательством  Приднестровской Молдавской Республики.

 

Специальные требования к заявителю при выдаче патента.

Правом на получение  патента обладают граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законом ПМР  о государственной регистрации  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

При осуществлении  видов деятельности, требующих специальной  подготовки в соответствии с Приложением  к настоящему Закону, заявитель обязан предоставить соответствующие документы, подтверждающие уровень его образования.

 

Требования  патентообладателю, его права и обязаности.

Патентообладатель обязан соблюдать установленный  порядок осуществ-ления деятельности, указанный в патенте, санитарные нормы, правила пожарной безопасности, выполнять иные требования, относящиеся  к данному виду деятельности, соблюдать права и интересы потребителей.

Патентообладатель  вправе  нанимать работников для  осуществления предпринимательской  деятельности, указанной в патенте, также он вправе заниматься внешнеэкономической  деятельностью согласно нормам и  правилам действующего законодательства.

Патентообладатели обязаны получить право на осуществления  отдельных видов деятельности, если необходимость такого права установлена  законами, регламентирующими вопросы  государственного регулирования отдельных  видов деятельности, в порядке, определенном такими законами.

          

Порядок выдачи патента.

Лицо, желающее получить патент, подает заявление  в территориальную налоговую  инспекцию по месту жительства. В  заявлении указываются:

а) фамилия, имя, отчество и место жительства заявителя, его паспортные данные;

б) вид(ы) предпринимательской  деятельности, для занятия которым(ыми) испрашивается патент;

в) срок действия патента;

г)  вид транспортного  средства и его номерной знак, если предполагается использовать это транспортное средство для  осуществления транспортных услуг;

д) лицо, имеющее право  работы по патенту, за исключением семейного  предпринимательского патента, в период временной нетрудоспособности индивидуального  предпринимателя.

 К заявлению прилагается  копия регистрационного свидетельства «О регистрации физического лица в качестве предпринимателя», а также копия лицензии, подтверждающей право на занятие данным видом деятельности, в случае если данный вид деятельности подлежит лицензированию в соответст-вии с действующим законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности.

Патент выдается территориальной  налоговой инспекцией по месту жительства заявителя на основании регистрационного свидетельства «О регистрации физического  лица в качестве предпринимателя», выдаваемого уполномоченными регистрирующими органами по месту жительства физического лица, и копии документа, подтверждающего право на занятие данным видом деятельности (лицензии), если необходимость такого права установлена законом, регламентирующим вопросы государственного регулирования отдельных видов деятельности, в течении трех дней со дня подачи заявления и после внесения соответствующих платежей с приложением документов, подтверждающих уплату государственной пошлины и платы за патент.

В выдаче патента может быть отказано по следующим основаниям:

1. не предоставления полного перечня документов , установленных законом для выдачи патента;
2. не внесения полностью или частично платы за патент и (или) обязательного страхового взноса, взимаемого с индивидуального предпринимателя, в том числе глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств.

Отказ в выдаче патента должен быть мотивированным в письменной форме и выдается в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения об отказе в выдаче патента.

Замена патента производится в случае изменения фамилии и (или) имени патентообладателя , его места жительства, указанных в патенте. При замене патента взимание государственной пошлины и платы за патент не производится.

      В случае утери или уничтожения  патента он может быть восстановлен по заявлению патентообладателя, в течение трех дней со дня подачи соответст-вующего заявления. При этом период, в течении которого патентообладатель не мог пользоваться патентом, не восстанавливается.

За восстановление патента взимается государственная пошлина в двукратном размере, установленном для выдачи патента.

 

Ограничения в  индивидуальном предпринимательстве.

Запрещается в качестве индивидуального  предпринимателя заниматься изготовлением, реализацией и ремонтом ювелирных  изделий, а также перевозкой пассажиров автомобильным транспортом с числом посадочных мест более 5.

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать подвиды  предпринимательской деятельности, противоречащие закону, и виды предпринимательской  деятельности, не предусмотренные Приложением.

 

Плата за патент.

Плата за патент является сбором, установленным в  соответствии с действу-ющим законодательством  ПМР. Не допускается взимание с индивидуальных предпринимателей, глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств иных видов платежей, не предусмотренных налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе за услуги по оформлению и выдаче патента.

 Размер месячной  платы за патент устанавливается  органами местного самоуправления  в пределах, предусмотренных Приложением  к данному закону.

 Расчет и внесение платы за патент производится исходя из срока, на который он выдан.

 При оформлении  патента на несколько видов  предпринимательской деятельности  плата за патент взимается  по наибольшей ставке, установленной  для данных видов деятельности.

 При приобретении патента, действующего на всей территории республики, устанавливается максимальная ставка для данного вида деятельности согласно Приложению к данному закону.

 В пределах  видов предпринимательской деятельности, предусмотренных Приложением, органы местного самоуправления могут устанавливать подвиды с целью дифференциации оплаты за патент в зависимости от условий осуществления предпринимательской деятельности, если иное не предусмот-рено законом. На подвиды допускается выдача республиканского патента.

 Для продления  срока действия патента плата  за патент за следующий месяц  вносится до истечения оплаченного  срока.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Налогообложение  патентообладателя, порядок предоставления  льгот патентообладателю.

 

Патентообладатель является плательщиком согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики:

1. подоходного налога;
2. единого социального налога;
3. платы за патент и обязательного страхового взноса.

Плата за патент является сбором, не подлежащим возврату, за исключением определенных случаев. Одновременно с внесением платы за патент индивидуа-льный предприниматель, глава и каждый член крестьянского (фермерского) хозяйства вносит обязательный страховой взнос, установленный законом о едином социальном налоге.

Сумма дохода от индивидуальной предпринимательской деятельности, зарегистрированной в установленном порядке, подлежит налогообложению в течении налогового периода в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Индивидуальные  предприниматели обязаны по истечении налогового периода представить в налоговый орган по месту своего учета соответствую-щую налоговую декларацию для исчисления сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет и внебюджетные фонды.

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства находится в общей собственности членов данного хозяйства и распределяется между ними в соответствии с положениями, предусмотренными соглашениями о создании крестьянского (фермерского) хозяйства. Расходы здесь распределяются между главой и членами хозяйства пропорционально полученному ими доходу в соответствии с соглашением о создании крестьянского (фермерского) хозяйства.

 

Плата за патент в размере 100%  зачисляется в  соответствующий местный бюджет. Обязательный страховой взнос зачисляется в государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики.

 

Предоставление  льгот патентообладателю.

Льгота при  расчете и внесении платы за патент в виде 50% снижения платы за патент, устанавливаемой органами местного самоуправления в соответст-вии с Приложением к настоящему Закону, устанавливается для следующих категорий лиц:

1. инвалиды I и II групп;
2. одинокие родители (разведенный родитель, не вступивший в повторный брак, вдова (вдовец), не вступивший в повторный брак, родитель, указанный в свидетельстве о рождении ребенка, не вступивший в брак) или лица, их заменяющие (усыновитель, опекун, попечитель), воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.

Стандартные, социальные, профессиональные и имущественные налоговые вычеты предоставляются при предоставлении декларации для исчисления сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет и внебюджетные фонды в соответствии с действующим законодательством.

 

 

 

 

 

 

 

2.3 ЕСН,  его сущность и роль в индивидуальном предпринимательстве.

 

Единый социальный налог зачисляется в государственные  внебюджетные фонды – Государственный  фонд обязательного социального  страхования Приднестровской Молдавской Республики, Государственный пенсионный  фонд ПМР, Государственный фонд содействия занятости ПМР, и предназна-ченный для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, на обеспечение пособиями по безработице и иными социальными выплатами.

Также сюда включаются страховые взносы зачисляемые в Государственный пенсионный фонд ПМР, в фонд охраны материнства и детства ПМР, предназначенные для реализации прав на пенсионное обеспечение, а также на социальное обеспечение граждан.

 

Налогоплательщиками единого социального налога являются:

а) юридические лица, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам;

б) индивидуальные предприниматели, включая крестьянские (фермерские) хозяйства.

 

Объектом налогообложения  индивидуальной предпринимательской  деятельности является валовой доход, определяемый при предоставлении налоговой  декларации в налоговый орган.

Валовой доход от индивидуальной предпринимательской деятельности – это доход (выручка) за минусом расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения принимается валовой доход в размере 60% от дохода (выручки), уменьшенного на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов.

Ставка единого  социального налога устанавливается  в размере 7% от валового дохода, определяемого  при предоставлении декларации в налоговый орган (в том числе - 6,5% в Государственный пенсионный фонд ПМР, 0,5% в Государственный фонд содействия занятости ПМР), для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основании патента.

От уплаты ЕСН (в том числе обязательных страховых взносов граждан) освобождаются индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II и III групп или одинокими родителями или лицами их заменяющими, а также воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.

Порядок и сроки  уплаты налога и обязательных страховых  взносов для индивидуальных предпринимателей:

1. исчисление суммы налога производится при предоставлении налоговой декларации за соответствующий налоговый период с суммы валового дохода по налоговой ставке;
2. уплата обязательного страхового взноса производится ежемесячно в размере 30 РУ МЗП в сроки, установленные для внесения платы за патент;

а) 20 РУ МЗП –  в Государственный пенсионный фонд ПМР;

б) 10 РУ МЗП –  направляются в фонд охраны материнства  и детства ПМР.

 

 

 

 

2.4 Подоходный  налог с физических лиц.

 

Плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являю-щиеся резидентами ПМР, а также физические лица, не являющиеся резидента-ми ПМР, но получающие доходы от источников, расположенных в ПМР (далее – налогоплательщики).

Объектом налогообложения  признается доход, полученный в денежной или натуральной и иной форме  налогоплательщиками.

 

Доходы в  иностранной валюте для целей  налогообложения пересчитывают-ся в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР для целей учета и отчетности и действующему на дату получения дохода (дату выплаты дохода, включая авансовые выплаты, физическому лицу дохода в натуральной форме, дату получения дохода в виде материальной выгоды). При этом уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях ПМР или в иностранной валюте, котируемой банком, выполняющим функции центрального банка.

В облагаемый налогом  доход не включаются:

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством ПМР, а также выплаты из государственного фонда социального страхования, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком);
2. алименты, получаемые физическими лицами;
3. дивиденды и проценты по вкладам в кредитных учреждениях и проценты, выплачиваемые по сберегательным сертификатам;
4. государственные стипендии;
5. выплаты учащимся, связанные с учебными и учебно-производственным процессом, производимые образовательными организациями, а также суммы выплат, производимые организациями несовершеннолетним учащимся за выполнение ими работ (услуг);
6. выходные пособия, выплачиваемые при увольнении с работы в соответствии с действующим законодательством ПМР;