Инвентаризация отдельных видов имуществ и финансовых обязательств

Министерство образования  и науки РФ

Государственное образовательное  учреждение высшего              профессионального образования

ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра менеджмента, маркетинга  и организации производства

 

 

 

 

 

 

Курсовой проект

По дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

Вариант №13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                       Выполнил: ст.

                                                        

                                                                        Проверил: доц. Трунина В.Ф.

 

 

 

 

 

Волгоград 2012г.

Введение                 3

Глава 1. Понятие, виды и  сроки проведения инвентаризации        4

.1. Понятие и цели инвентаризации            4

.2. Классификация инвентаризаций            6

.3. Инвентаризация отдельных видов имуществ и финансовых обязательств                7

Практическая  часть                13

Заключение                 36

Список использованной литературы            37

 

 

Введение

имущество инвентаризация бухгалтерский учет

В этой курсовой работе рассматривается один из элементов  метода бухгалтерского учета - инвентаризация. Данная тема очень актуальна и интересна , так как инвентаризация является эффективным методом контроля за сохранностью имущества организации, соблюдением финансовой дисциплины, правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета, своевременным обнаружением и исправлением расхождений между фактическими данными, полученными в результате ее проведения.

Цель курсовой работы -изучение инвентаризации.

Для достижения цели были поставлены и решены следующие  задачи:

· изучить понятие инвентаризации;

· охарактеризовать виды и цели инвентаризации;

рассмотреть порядок проведения и документальное оформление

Инвентаризация  лежит в основе бухгалтерского учета, и без нее очень трудно представить работу бухгалтера.

Инвентаризация (от лат. inventarium - опись имущества) - сверка фактического наличия имущества и кредиторской задолженности организации с данными бухгалтерского учета. К инвентаризации также относится уточнение оценки отдельных показателей бухгалтерского учета созданием оценочных резервов (резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резервы под обесценение финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам). Таким образом, в процессе проведения инвентаризации проверяется и документально подтверждается не только наличие имущества и обязательств, но также их состояние и оценка. Отсюда следует, что данные бухгалтерской отчетности должны быть адекватны фактическому положению дел.

В курсовой работе используются такие источники информации как нормативные акты, федеральные законы, учебные пособия.

 

 

Глава 1. Понятие, виды и  сроки проведения инвентаризации

 

1 Понятие  и цели

 

Инвентаризация - это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического контроля  за сохранностью имущественных ценностей и средств.

Основным  способом бухгалтерского наблюдения за состоянием и движением хозяйственных средств является документация, что, однако, не исключает возможности расхождения учетных записей с фактическими остатками средств организации.

Правила проведения инвентаризации определены Методическими  указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 в соответствии с рядом принятых нормативных актов.

Количество  инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества  и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Обязательные  инвентаризации проводятся:

при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться раз в 3 года, а библиотечных фондов - раз в 5 лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

при смене  материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

в случае стихийных  бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

Основными целями инвентаризации являются:

. Проверка  правильности данных текущего  учета и выявление допущенных  ошибок.

. Отражение  неучтенных хозяйственных и финансовых  операций.

. Контроль  сохранности имущества.

. Контроль  за полнотой и своевременностью расчетов по хозяйственным договорам и обязательствам, по уплате налогов и сборов.

. Проверка  условий и порядка хранения  товаров.

. Выявление  залежавшихся, неходовых, устаревших  товаров.

. Проверка  соблюдения принципа материальной ответственности.

. Проверка  состояния учета и организация  движения товарных запасов.

. Проверка  отражения всех хозяйственных  операций в документах и в  бухгалтерском учете и т. д.

Необходимость инвентаризации обусловлена рядом  причин, основными из которых являются:

. Выявление  возможных ошибок в учете, которые  могут привести к серьезным  материальным потерям - штрафам  за сокрытие прибыли.

. Изменение  физических свойств товарно-материальных  ценностей. Некоторые материальные  ценности (например, продукты питания) в результате естественной убыли меняют свои физические свойства (масса, объем и т. д.) или просто приходят в негодность. С помощью инвентаризации выявляется действительное положение дел, что отражается документально.

. Стихийные  бедствия, пожар, авария и т. д.

. Кражи, злоупотребления.

. Недоверие  к материально ответственному  лицу.

. Проведение  ревизий, аудиторских проверок.

. В случае  смены бригадира при бригадной  материальной ответственности.

. По требованию  судебно-следственных органов.

Таким образом, чтобы обеспечить контроль за сохранностью хозяйственных средств и для полного соответствия данных учета фактическим остаткам, для обеспечения реальности показателей бухгалтерского учета используется элемент метода бухгалтерского учета - инвентаризация, т.е. установление фактического наличия средств и их источников, произведенных затрат и т. д. путем пересчета остатков в натуре или проверки учетных записей.

 

1.2 Классификация  инвентаризаций

 

Самую подробную  классификацию дал бухгалтер  Пьетро д'Альвизе в 1934 году.

Он выделил  восемь классификационных оснований:

.по объему (полные, частичные);

. по принадлежности (имущество в организации и  вне ее);

. по цели (вступительные,  последующие, при передаче ценностей,  ликвидационные);

.по последовательности (от объекта к регистру, от регистра к объекту);

.по субъекту (ординарные - инициатива собственника;

. экстраординарные - инициатива внешних органов:  судебных, финансовых и т.п.);

. по использованию  данных (информативные и доказательные);

.по степени  агрегирования (дифференцированные, интегрированные);

.по форме  описи (устные, письменные, на механических  носителях);

.по способу  проведения.

 

1.3 Инвентаризация  незавершенного производства

 

При инвентаризации незавершенного производства в организациях, занятых промышленным производством, необходимо:

• определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и незаконченных  изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;

• определить фактическую комплектность незавершенного производства (заделов);

• выявить  остаток незавершенного производства по аннулированным заказам, а также  по заказам, выполнение которых приостановлено.

В зависимости  от специфики и особенностей производства перед началом инвентаризации необходимо сдать на склады все ненужные цехам материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена. Проверка заделов незавершенного производства (деталей, узлов, агрегатов) осуществляется путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания.

Описи составляются отдельно по каждому обособленному  структурному подразделению (цех, участок, отделение) с указанием наименования заделов, стадии или степени их готовности, количества или объема, а по строительно-монтажным  работам - с указанием объема работ: по незаконченным объектам, их очередям, пусковым комплексам, конструктивным элементам и видам работ, расчеты по которым осуществляются после полного их окончания.

Инвентаризация  основных средств

При инвентаризации основных средств комиссия проводит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации. Проверяется также наличие документов на земельные участки, находящиеся в собственности организации.

При выявлении  объектов, несвоевременно принятых к  учету, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

Если комиссией  установлено, что расходы по оплате работ капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичной ликвидации строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) своевременно не отражены в бухгалтерском учете, то необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения

или уменьшения балансовой стоимости объекта и  занести в описи данные о произведенных  изменениях.

На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись (Приложение 7) с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты в состояние непригодное к эксплуатации (порча, полный износ и т. п.).

Одновременно  с инвентаризацией собственных  основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду. В этом случае опись составляется в трех экземплярах отдельно по каждому контрагенту, которому передается один экземпляр описи.

Инвентаризация  нематериальных активов

При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

• наличие  надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.);

• правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

Инвентаризация  финансовых вложений

Натуральная проверка финансовых вложений возможна, если организация обладает ценными  бумагами в документарной форме. При проверке фактического наличия  ценных бумаг устанавливается:

• правильность оформления ценных бумаг;

• реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

• сохранность  ценных бумаг (путем сопоставления  данных о фактическом наличии  с данными бухгалтерского учета);

• своевременность  и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении в организации ценных бумаг их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств  в кассе, результаты инвентаризации финансовых вложений отражаются в описях ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности.

Инвентаризация  ценных бумаг, сданных на хранение в  специальные организации (банк-депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в  сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций. Следует иметь в виду, что депозитарии как профессиональные участники рынка ценных бумаг могут переоценивать принадлежащие клиентам ценные бумаги при изменении котировки на фондовой бирже, а непрофессиональные участники должны вести учет по фактическим затратам на приобретение ценных бумаг. Поэтому стоимостная оценка объектов у организации и депозитария будет различаться.

В связи с  этим важной становится сверка данных о количестве ценных бумаг на хранении.

При инвентаризации остальных составляющих финансовых вложений возможна только документальная проверка, которую следует проводить  по видам вложений и отдельным  эмитентам.

Инвентаризация  денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности

Инвентаризация  наличных денежных средств в кассе  организации производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности ведется по видам бланков (например, по акциям: привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Для инвентаризации денежных средств в пути делается сверка числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций  учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  банках на расчетных (текущих), валютных и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Инвентаризация  расчетов

Инвентаризация  расчетов с банками и другими  кредитными учреждениями по ссудам (по терминологии Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств), с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризационная  комиссия в результате документальной проверки должна установить обоснованность, полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с формированием и движением дебиторской и кредиторской задолженности по всем видам расчетов.

Инвентаризация  расходов будущих периодов

При инвентаризации расходов будущих периодов инвентаризационная комиссия по документам проверяет обоснованность и правильность сумм, отраженных на счете учета расходов будущих периодов, а также их отнесение на счета учета затрат на производство (либо на соответствующие источники средств организации) в течение документально обоснованного срока в соответствии с разработанными в организации расчетами и учетной политикой.

Инвентаризация  резервов предстоящих расходов

При инвентаризации резервов предстоящих расходов проверяется  правильность и обоснованность созданных в организации резервов: на предстоящую оплату отпусков работникам; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам работы организации за год; расходов на ремонт основных средств; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящих затрат по ремонту предметов проката и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов РФ и отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными в установленном порядке, а также учетной политикой организации.

Таким образом, инвентаризация - это проверка имущества  и обязательств организации путем  подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

 

 

Практическая часть

 

По приведенным в таблице 1 данным произвести группировку хозяйственных  средств предприятия и их источников.

 

Задача 1.

 

Таблица 1.

Наименование средств  и источников	Сумма, тыс. руб.	Наименование  средств и источников	Сумма, тыс. руб.
1. Здание	2825	18. НДС по  приобретенным ТМЦ	960,5
2. Сооружения	1130	19. Расходы  будущих периодов	339
3. Сырье, основные материалы	2203,5	20. Задолженность  по оплате труда	4181
4. Наличные  деньги в кассе	22,6	21. Задолженность  по социальному страхованию	1582
5. Готовая  продукция на складе	1039,6	22. Покупные  полуфабрикаты	2429,5
6. Задолженность  покупателей	1356	23. Уставный капитал	16950
7. Задолженность  поставщикам	1096,1	24. Денежные  средства на расчетном счете	796,65
8. Краткосрочные  кредиты банка	226	25. Задолженность  бюджету	226
9. Транспортные  средства	5085	26. Авансы, полученные  от покупателей	960,5
10. Первоначальная стоимость нематериальных активов	565	27. Доходные  вложения в материальные ценности	4181
11. Износ нематериальных  активов	113	28. Незавершенные  капиталовложения	3390
12. Незавершенное  производство	734,5	29. Рабочие  машины и оборудование	40341
13.Резервный капитал	2825	30. Вычислительная  техника	5650
14. Задолженность  учредителей по вкладам в уставный  капитал	1695	31. Авансы, выданные  поставщикам и подрядчикам	678
15. Запасные  части для ремонта основных  средств	678	32. Резервы  предстоящих расходов и платежей	1017
16.Долгосрочные  кредиты банка	5650	33. Нераспределенная  прибыль	8051,25
17. Краткосрочные  финансовые вложения	1695	34. Износ основных  средств	35030
		35. Задолженность  подотчетных лиц	113

 

 

Основные средства:

1. Здания 2 700 тыс. руб.
2. Сооружения 1130 тыс. руб.
3. Транспортные средства 5085 тыс. руб.
4. Рабочие машины и оборудование  40341 тыс. руб.
5. Вычислительная техника  5650 тыс. руб.

Первоначальная стоимость  основных средств:

2825 + 1 080 + 5085 + 40341 + 5650 = 54981 тыс. руб.

Таблица 2. Группировка хозяйственных средств предприятия и их источников

на 1.01.2012 г.

Наименование  хозяйственных средств	Сумма, тыс. руб.	Наименование  источников	Сумма, тыс. руб.
1. Основные средства:		1, Источники собственных средств;
Первоначальная  стоимость	54981	Уставный  капитал	16950
Износ основных средств	35030	Резервный каптал	2825
Остаточная  стоимость	19951	Нераспределенная  прибыль	8051,25
2. Вложения:		Итого источников собственных средств	27826,25
Нематериальные  активы:
Первоначальная  стоимость	565	2. Источники заемных  средств
Износ нематериальных активов	113
Остаточная  стоимость	452	Краткосрочные кредиты банка	226
Доходные  вложения в материальные ценности	4181	Долгосрочные  кредиты банка	5650
		Задолженность поставщикам	1096,1
Незавершенные капитальные вложения	3390	Задолженность по оплате труда	4181
		Задолженность по социальному страхованию	1582
Итого вложений	8701
Итого основных средств и вложений	28652	Задолженность бюджету	226
3. Нормируемые оборотные средства:		Авансы, полученные от покупателей	960,5
		Резервы предстоящих  расходов и платежей	1017
Сырьё, основные материалы	2203,5
Готовая продукция  на складе	1039,6	Итого источников заёмных средств	14938,6
Незавершенное производство	734,5
Запасные  части для ремонта основных средств	678
Расходы будущих  периодов	339
Покупные  полуфабрикаты	2429,5
НДС по ТМЦ	960,5
Итого нормируемых оборотных средств	8384,6
4. Ненормируемые  оборотные средства:
Денежные  средства:
Наличные  деньги в кассе	22,6
Денежные средства на расчетном счету	796,65
Итого денежных средств	819,25
Краткосрочные финансовые вложения	1695
Дебиторская задолженность:
Задолженность покупателей	1356
Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал	1 695
Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам	678
Задолженность подотчетных лиц	113
Итого ненормируемых оборотных средств	7175,5
Всего хозяйственных  средств	44212,1	Всего источников	42764,85

 

 

 

Задача 2.

 

Используя группировку хозяйственных  средств и источников образования из задачи 1, составить баланс предприятия на 01.01.2009 г. Произвести увязку разделов составленного баланса. Для составления баланса использовать бланк баланса промышленного предприятия (форма 1).

 

Актив
I Внеоборотные активы:
Нематериальные активы	432
Основные  средства	19 116
Незавершенное строительство	3 240
Доходные  вложения в материальные ценности	3 996
Итого по разделу I	26 784
II Оборотные активы
Запасы:	6 832,80
1) Сырьё, основные  материалы	2 106
2) Расходы  будущих периодов	314
3) Затраты  в незавершенном производстве	702
4) Готовая  продукция и товары для перепродажи	993,6
5) Прочие запасы  и затраты (запасные части для  ремонта основных средств + покупные  полуфабрикаты)	648 + 2 322= 2 970
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	918
Дебиторская задолженность:	3 672
1) задолженность  покупателей	1 296
2) задолженность  учредителей	1 620
3) авансы, выданные  поставщикам и подрядчикам	648
4) задолженность  подотчетных лиц	108
Краткосрочные финансовые вложения	1 620
Денежные  средства:	783
1) на расчетном  счете	761,40
2) в кассе	21,6
Итого по разделу II	12 205,8
Баланс	40 440,60
Пассив
III Капитал  и резервы:
Уставной  капитал	16 200
Резервный капитал	2 700
Нераспределенная  прибыль (нераспределенный убыток)	7 695
Итого по разделу III	26 595
IV Долгосрочные обязательства:
Займы и кредиты (долгосрочные кредиты банка)	5 400
Итого по разделу IV	5 400
V Краткосрочные  обязательства
Займы и кредиты (краткосрочные кредиты банка)	216
Кредиторская задолженность:	8 662,60
1) задолженность  поставщикам	1 047,6
2) задолженность  перед персоналом организации  (задолженность по оплате труда)	3 996
3) задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами (задолженность по социальному  страхованию)	1 512
4) задолженность  по налогам и сборам (задолженность  бюджету)	216
5) прочие кредиторы	918
Резервы предстоящих  расходов	972
Итого по разделу V	8 877,60
Баланс	40 440,60

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 3.

 

Определить и пояснить типы изменения статей в балансе  по хозяйственным операциям, приведенным  в таблице 3.

 

Таблица 3

Содержание  операций	Сумма, руб.	Наименование  статьи в балансе (увелич. +.уменьш.-)	Тип изменения  статьи в балансе
1. Поступили oт учредителей:
1.1 на расчетнымсчет  денежные средства;	105655	Денежные  средства (расчетный счет) (+) Дебиторская задолженность (-)	(I) А А
1.2 материальные  ценности в виде материалов	40567	Сырьё, материалы  и др. аналогичные ценности (+) Дебиторская задолженность (-)	(I) А А
2.  Принято  решение об увеличении уставного  капитала в связи с вкладом  учредителей.	146222	Дебиторская задолженность (-) Уставный  капитал (+)	(I) А П
3. Оплачены  материалы  для производства  работ, включая НДС	18 360	Кредиторская  задолженность (-) Денежные средства (расчетный счет) (-)	(IV) А П
4. Полученыматериалыoт поставщиков по накладной	15 299,28	Сырьё, материалы  и др. аналогичные ценности (+) Кредиторская  задолженность (+)	(III) АП
5. Учет НДС   в стоимости приобретенных материалов	3 060,72	Кредиторская задолженность (+) Задолженность по налогам и сборам (+)	(III) АП
6. Поступило  от поставщиков:
6.1 топливо  на склад	541 620	Сырьё, материалы  и др. аналогичные ценности (+) Кредиторская  задолженность (+)	(III) ПА
6.2 учтен НДС  по ставке 18%	97 491,60	Налог на НДС (+) Кредиторская  задолженность (+)	(III) ПА
7. Получено  в кассу:
7.1 с расчетного  счета;	159 732	Денежные  средства (касса) (+) Денежные  средства (расчетный счет) (-)	(I) А А
7.2 от разных  дебиторов;	15 422,40	Денежные  средства (касса) (+) Дебиторская задолженность (-)	(I) А А
7.3 от  подотчетных   лиц  остаток неиспользованных  денежных средств	550,8	Денежные  средства (касса) (+) Дебиторская задолженность (-)	(I) А А
8.Зачисленонарасчетный  счет:
8.1 от разных  дебиторов;	23 133,60	Денежные  средства (расчетный счет) (+) Дебиторская задолженность (-)	(I) А А
8.2 краткосрочный  кредит банка;	55 080	Денежные  средства (расчетный счет) (+) Краткосрочные обязательства (займы и кредиты) (+)	(III) АП
8.3 взнос наличными  деньгами из кассы	15 422,40	Денежные  средства (расчетный счет) (+) Денежные  средства (касса) (-)	(I) А А
9. Отпущены  материалы  во вспомогательное  производство	9 730,80	Сырьё, материалы  и др. аналогичные ценности (+) Затраты в  незавершенном производстве (+)	(I) А А
10. Отпущенотопливо  в основное производство	459 000	Сырьё, материалы  и др. аналогичные ценности (+) Затраты в  незавершенном производстве (+)	(I) А А
11. Начислена  заработная плата рабочим:
11.1 основного  производства;	108 324	Задолженность перед персоналом организации (+) Затраты в  незавешшенном производстве	(III) АП
11.2 вспомогательного  производства	40 392
12. Перечислено  с расчетного счета:
12.1 в погашение  задолженности поставщикам за  топливо;	525 096	Денежные  средства (расчетный счет) (-) Кредиторская  задолженность (-)	(IV) А П
12.2 разным  кредиторам;	13 586,40	Денежные  средства (расчетный счет) (-) Кредиторская  задолженность (-)	(IV) А П
12.3 в   погашение  краткосрочного кредита  банка	11 383,20	Денежные  средства (расчетный счет) (-) Краткосрочные обязательства (займы и кредиты) (-)	(IV) А П
13. Выдано  из кассы:
13.1 заработная  плата;	148 716	Денежные  средства (касса) (-) Кредиторская  задолженность (задолженность перед  персоналом организации) (-)	(IV) А П
13.2 суммы под отчет	10 098	Денежные  средства (касса) (-) Дебиторская задолженность (+)	(I) А А
14. Списаны  на расходы основногопроизводства  расходы вспомогательного производства	50 122,80	Затраты в  незавершенном производстве (-) Затраты в  незавершенном производстве (+)	(I) А А
15.  Отнесены  на убытки:
15.1 не компенсируемые  потери топлива от стихийного  бедствия;	36 720	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (-) Сырьё, материалы  и др. аналогичные ценности (+)	(IV) А П
15.2 судебные  издержки и арбитражные сборы	19 224	Денежные  средства (расчетный счет) (-) Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (-)	(II) ПП
16. Начислен  доход от сдачи имущества в  текущую аренду	60 382,80	Дебиторская задолженность (-) Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (+)	(III) АП
17. На расчетный  счет зачислен доход от сдачи  имущества в текущую аренду	60 382,80	Денежные  средства (расчетный счет) (-) Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (+)	(I) А А
18. Списаны  доходы на финансовый результат	60 382,80	Денежные  средства (расчетный счет) (-) Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (+)
19. Списаны  прочие расходы на финансовый  результат (см. опер.15)		Денежные  средства (расчетный счет) (-) Нераспределенная  прибыль(непокрытый убыток)(-)
ИТОГО (сумму определить)	2 838 218,40