Исчисление и уплата транспортного налога

Содержание

Введение 3

1. Теоретические основы транспортного налога 5

1.1 История появления транспортного налога.   Налогоплательщики транспортного налога. 5

1.2 Объект налогообложения и налоговые ставки по транспортному налогу 7

1.3 Налоговая база и налоговый период транспортного налога 11

2. Исчисление и уплата транспортного налога 13

2.1 Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты 13

2.2 Значение транспортного налога в формировании бюджета Новосибирской области 16

2.3 Проблемы при исчислении и уплате транспортного налога и пути их решения 19

Заключение 23

Список используемой литературы 25

Введение

В нашей стране, как и  во всём мире, большое значение для  стабильного экономического развития имеет налоговая политика государства. И у нас в России, как в  других развитых европейских странах, всё большее значение приобретают  налоговые сборы, связанные с  транспортом.

В последние годы у нас  в стране резко увеличилось количество транспортных средств. Это вполне закономерно  для экономически развивающегося государства. И для нормального функционирования транспортной системы нам необходимо сейчас развивать нашу устаревшую, и теперь уже не справляющуюся  с таким транспортным потоком, дорожную сеть. Это тем более актуально  для государства, имеющего такую  большую территорию. Только одним  государственным финансированием  эту проблему решить не возможно. Поэтому  большую роль сейчас приобретает  учёт и налог на транспортные средства.

В России транспортный налог пропорциональный. Чем больше мощность транспортного средства, тем выше налог на это транспортное средство. Это связано с тем, что при использовании дорог, автомобили с большей мощностью наносят больше урона, чем автомобили с меньшей мощностью.

Актуальность работы заключается  в том, что со значительным увеличением  количества транспортных средств, транспортный налог способствует значительному пополнению бюджета страны.

Цель работы: разработать пути решения по проблемам при исчислении и уплате транспортного налога.

Предмет работы: транспортный налог.

Объект работы: налоговая система.

Задачи работы:

• изучить теоретические основы транспортного налога;
• рассмотреть расчет транспортного налога на примере организации;
• проанализировать налоговые поступления с транспортных средств;
• выявить проблемы при исчислении и уплате транспортного налога и разработать пути решения.

1. Теоретические основы транспортного налога

1.  История появления транспортного налога.   Налогоплательщики транспортного налога.

Законом РФ от 24.07.2000 года №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть 2 Налогового кодекса РФ и  некоторые другие акты законодательства РФ» была принята очередная глава 28 «Транспортный налог». Установление транспортного налога представляет собой практическое воплощение одного из направлений реформирования имущественных  налогов, действующих на территории РФ. До 1 января 2003 года транспортные средства включались в объект налогообложения двух видов имущественных налогов с ежегодными сроками уплаты: налога на владельцев транспортных средств и налогов на имущество физических лиц. Разумеется, это не означало дублирующего момента в объектах налогообложения, так как в основу «устройства» указанных налогов были положены видовые различия между транспортными средствами, подлежащими налогообложению.

Налогом с владельцев транспортных средств облагались  различные  наземные самоходные машины и механизмы  на пневматическом ходу, а объект налогообложения  имущества физических лиц включались воздушно-транспортные средства. С 1-го января 2003 года оба вида транспортных средств охватываются транспортным налогом, в связи с чем налог с владельцев транспортных средств  с 1-го января 2003 года исключен из состава налоговой системы РФ, а облагаемое имущество физических лиц ограничивается в настоящее время объектами недвижимости. Налог с владельцев транспортных средств имел строго целевое назначение и зачислялся в территориальные дорожные фонды. В связи с его отменой одним из источников формирования доходов территориальных дорожных фондов стал транспортный налог. Однако с 1 января 2005 года Закон РФ « О дорожных фондах в Российской Федерации» признан утратившим силу. Поэтому средств от поступления транспортного налога используются в настоящее время по общему правилу.

 Транспортный налог  в соответствии с НК РФ относится  к региональным налогам. Он  вводится в действие законами  субъектов и подлежит обязательной  уплате на территориях тех  субъектов РФ, где приняты соответствующие  законы. Общие основы построения указанного налога регламентируются главой 28 Налогового кодекса.¹

При этом Кодекс предоставил  право законодательным (исполнительным) органам власти субъектов Федерации  определять только следующие характеристики данного налога: ставку налога (в  пределах, установленных Налоговым  кодексом), порядок и сроки уплаты, форму отчетности по данному налогу. Кроме того, при установлении налога в законах субъектов Федерации  могут также предусматриваться  налоговые льготы и соответствующие  основания для их применения налогоплательщиками.

Плательщиками налога (ст.358 НК РФ) признаются физические лица и  организации, на которых в соответствии с российским законодательством  зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. При  этом  имеется определённая особенность установления налогоплательщика  по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц и переданным ими  на основании доверенности на право  владения и распоряжения другим лицам  до момента официального опубликования  закона о транспортном налоге. В  этом случае налогоплательщиком выступает  лицо, указанное в данной доверенности. При этом физические лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства, обязаны  уведомить налоговый  орган по месту жительства о передаче их на основании доверенности другим лицам.

Не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.²

2. Объект  налогообложения и налоговые ставки по транспортному налогу

В состав объекта налогообложения (ст.358 НК РФ)  включаются следующие виды зарегистрированных транспортных средств: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу; самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) и другие водные и воздушные транспортные средства. Вместе с там, отдельные виды транспортных средств в связи с их незначительного назначения не признаются объектами налогообложения. В их число включаются:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с мощностью двигателя не более 5л.с.;
2. легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения, и легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов;
3. промысловые морские и речные суда;
4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, являющиеся собственностью организаций, осуществляющих в основном пассажирским и/или грузовые перевозки;
5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции;
6. транспортные средства, находящиеся  в ведении федеральных органов исполнительной власти, где законодательно предусматривается военная или приравненная к ней служба;
7. транспортные средства, находящиеся в розыске при подтверждении факта их угона;
8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговые ставки (ст.361 НК РФ) устанавливаются законами субъектов  Федерации в зависимости от установленной  налоговой базы на основе уставленных  Налоговым кодексом средних ставок налогообложения.

Таблица 1

Ставки по транспортному  налогу

Установленная существенная дифференциация средних налоговых  ставок в зависимости от мощности двигателя транспортного средства направлена на усиление социальной справедливости при взимании этого налога, имея в виду, что максимальные ставки установлены по более мощным, а значит, и более дорогим автотранспортным средствам.

Сравнительно высокие  средние ставки предусмотрены по таким транспортным средствам, как  самолеты, яхты, катера, квадроциклы и другие подобные водные и воздушные транспортные средства, имея в виду, что владельцами такого имущества являются физические лица и организации с достаточно большими финансовыми возможностями.

Право установления конкретных налоговых ставок предоставлено  законодательным органам субъектов  Федерации, которые могут увеличивать  или уменьшать указанные средние  налоговые ставки, но не более чем  в 5 раз.

При этом федеральное законодательство не исключает права субъектов

 РФ по  установлению дифференцированных  налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных  средств, а также с учетом  срока полезного использования  транспортных  средств.

При установлении законодательными органами субъектов Федерации конкретных ставок многие из них были достаточно существенно скорректированы. При  этом по большинству автомобилей  отечественного производства предусмотрены, как правило, минимально низкие ставки.

1.3 Налоговая база и налоговый  период транспортного налога

Порядок определения налоговой  базы транспортного налога (ст. 359 НК РФ) установлен применительно к следующей  группировке объектов налогообложения:

Транспортные средства, имеющие  двигатели;

Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, по которым  устанавливается показатель валовой  вместимости;

Другие водные и воздушные  транспортные средства, не имеющие двигателя.

В зависимости от принадлежности транспортных средств к той или  иной группе объектов налогообложения  налоговая база по каждому из них  исчисляется соответственно исходя из мощности двигателя в лошадиных силах (за исключением самолетов с реактивными двигателями по этому виду транспортных средств налоговая база определяется в килограммах силы тяги), показателя валовой вместимости в регистровых тоннах и единицы транспортного средства, не имеющего двигателя.

Исчисление налоговой  базы производится за налоговый период, которым признается календарный  год, который, в свою очередь, совпадает с отчетным периодом. Для налогоплательщиков – организаций в пределах налогового периода выделяются следующие отчетные периоды: первый, второй, третий кварталы.  Но законодательные органы субъектов РФ имеют право при установлении налога не предусматривать отчетные периоды. Выделение отчетных периодов обязывает налогоплательщиков производить авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.³

2. Исчисление  и уплата транспортного налога

1. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки  уплаты

Согласно ст.362  НК РФ транспортный налог исчисляется следующим  образом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в  отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей  статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной  суммой налога и суммами авансовых  платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  базы и налоговой ставки.

В случае регистрации  транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа  по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых  зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего  календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо  всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный  год.

Сведения, указанные  в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для  отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в  течение налогового периода.

Что касается порядка  и сроков уплаты транспортного налога, то на основании ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 Налогового  Кодекса.

Срок уплаты налога для  налогоплательщиков, являющихся физическими  лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода  налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода  налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную  в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления  допускается не более чем за три  налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные  в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем  за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне  уплаченного (взысканного) налога в  связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета  в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

2. Значение  транспортного налога в формировании бюджета Новосибирской области

Транспортный налог является региональным. Средства от его уплаты с 2012 года поступают в дорожный фонд субъекта Российской Федерации.

Для более подробного рассмотрения данного вопроса была выбрана  Новосибирская область.

В нашем регионе порядок  уплаты транспортного налога установлен Законом Новосибирской области  от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий  налогоплательщиков Новосибирской области».

          Ставки налога, а также льготы, полагающиеся в соответствии с законом Новосибирской области участникам Великой Отечественной войны, инвалидам, пенсионерам, сельхозтоваропроизводителям и другим физическим лицам, действующие в 2011 году, то есть в налоговом периоде, за который налогоплательщикам - физическим лицам необходимо произвести уплату в 2012 году, не менялись с 1 января 2007 года. Право на льготы налогоплательщик реализует, представив в налоговый орган заявление и документы, являющиеся основанием для их получения.

Налоговыми органами Новосибирской  области за январь-июнь 2011 года обеспечено поступление налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации (без учета единого  социального налога, зачисляемого в  федеральный бюджет) в сумме 48837,7 млн. руб., что больше объема поступлений  за январь-июнь 2010 года на 6527,5 млн. руб. или на 15,4 процента. В федеральный бюджет (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) за январь-июнь 2011 года поступило администрируемых доходов в сумме 12401,8 млн. руб., что на 2037,3 млн. руб. или на 19,7% больше, чем за соответствующий период 2010 года. Поступления в консолидированный бюджет субъекта за январь-июнь 2011 года составили 36435,9 млн. руб., в том числе в областной бюджет поступило 29117,6 млн. руб. По сравнению с соответствующим периодом 2010 года поступления в консолидированный бюджет субъекта увеличились на 4490,2 млн. руб. (на 14,1%), в том числе в областной бюджет – на 3973,2 млн. руб. (на 15,8%).

Рост поступлений транспортного  налога за январь-июнь 2011 года по сравнению  с соответствующим периодом 2010 года составил 110,9 млн. руб. или 12,5 процента.

Основной причиной роста  поступлений является увеличение в 2010 году количества транспортных средств  физических лиц на 33,7 тысячи единиц, по которым дополнительно начислен налог к уплате в бюджет на сумму 69,7 млн. руб. Кроме того, увеличился уровень собираемости по транспортному  налогу с 69,2% до 76,2% или на 7,0 процентных пунктов.

Задолженность по налоговым  платежам в консолидированный бюджет Российской Федерации по состоянию  на 01.07.2011 составила 13045,0 млн. руб. и по сравнению с задолженностью, числившейся  на 01.01.2011, увеличилась на 638,0 млн. руб. или на 5,1%, в то же время в течение  июня задолженность сократилась  на 212,5 млн. руб. или на 1,6 процента.

На долю региональных налогов  приходится 14,5% (1866,5 млн. руб.) от общей  суммы задолженности, в том числе  на задолженность по транспортному  налогу – 9,7%.

 Прирост задолженности  по региональным налогам на 293,5 млн. руб. или на 18,4% обусловлен, в основном, приростом задолженности  по транспортному налогу с  физических лиц – на 324,9 млн.  руб. или на 34,3 процента. Меры принудительного  взыскания данной задолженности  применяются в полном объеме  в соответствии с Налоговым  кодексом Российской Федерации  и Арбитражным процессуальным  кодексом Российской Федерации.⁴

Что касается 2012 года, то на территории Новосибирской области за январь-октябрь 2012 года в консолидированный бюджет Российской Федерации (с учетом поступлений в консолидированный бюджет субъекта от организаций, состоящих на налоговом учёте на межрегиональном уровне) мобилизовано администрируемых доходов 97884 млн. руб., что превышает уровень поступлений за соответствующий период 2011 года на 12517 млн. руб. или на 14,7%.

В федеральный бюджет по Новосибирской  области за январь-октябрь 2012 года поступило  администрируемых доходов в сумме 22578 млн. руб., что на 1467 млн. руб. или  на 6,9% больше, чем за январь-октябрь 2011 года. 
Поступления в консолидированный бюджет субъекта (с учетом поступлений от организаций, состоящих на налоговом учете на межрегиональном уровне) за январь-октябрь 2012 года составили 75306 млн. руб., в том числе в областной бюджет поступило 58462 млн. руб.

По сравнению с январем-октябрем 2011 года поступления в консолидированный  бюджет субъекта увеличились на 11050 млн. руб. (на 17,2%), в том числе в  областной бюджет – на 7428 млн. руб. (на 14,6%). 
         В структуре поступлений администрируемых доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-октябре 2012 года по сравнению с январем-октябрем 2011 года в разрезе налогов более значительно увеличились доли поступлений по налогу на прибыль – с 20,8% до 23,6%, по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) – с 3,3% до 4,1% и по налогу на имущество организаций – с 8,2% до 8,8%.

В структуре поступлений  в консолидированный бюджет субъекта возросли доли налога на прибыль –  с 25,9% до 28,5% и налога, взимаемого в  связи с применением УСН, –  с 4,4% до 5,3%. В то же время сократились  доли акцизов на алкогольную продукцию – с 10,6% до 9,1%, НДФЛ – с 38,9% до 37,2% и транспортного налога – с 1,9% до 1,3%.⁵

По региональным налогам  произошло снижение задолженности  на 98 млн. руб. или на 5,6%, что связано, в основном, с уменьшением задолженности  по транспортному налогу – на 352 млн. руб. или на 31,5%, в том числе  по транспортному налогу с физических лиц – на 368 млн. руб. или на 33,9%.

Снижение задолженности  по транспортному налогу с физических лиц 

связано с  принятием Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ (далее – Закон № 330-ФЗ), согласно которому признается безнадежной  к взысканию и подлежит списанию недоимка по налогам (сборам), образовавшаяся у физических лиц по состоянию  на 1 января 2009 года, в отношении которой  налоговый орган утратил возможность  взыскания.⁶

3. Проблемы  при исчислении и уплате транспортного  налога и пути их решения

Основной  сложностью  выступает неполучение налогового уведомления по транспортному налогу. В связи, с чем возникает неосведомленность  налогоплательщика об уплате налога, следствием которого возникает задолженность  по уплате налога в бюджет.

Поскольку уплата транспортного  налога осуществляется на основании  уведомления и платёжного документа, сформированного и направленного  налогоплательщику налоговым органом, некоторые налогоплательщики, не получив  такого уведомления, полагают, что обязанность  по уплате налога у них не наступила. Это мнение ошибочно, так как в  соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом. Поэтому если налоговое уведомление не получено, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации) и выяснить, было ли соответствующее уведомление направлено.

Рассмотрев динамику поступлений  транспортного налога в бюджет, выясняется, что задолженность, так или иначе, выступает главным препятствием в пополнении бюджета.

Если же смотреть в целом, то среднестатистический налогоплательщик должен уплатить в год примерно 2 тысячи рублей, из которых налог на транспорт составит  1352 тысячи рублей (276 рублей— налог на имущество, 372 рубля — земельный налог). Как оказывается, суммы отнюдь не космические. Хотя, возможно, кому-то может показаться, что и это много. Но у нас социальное государство, и многие категории граждан имеют льготы по земельному и транспортному налогу. 

Неплательщиков сотни  тысяч. И если до 2010 года к ним  вообще никакие меры воздействия  не применялись, потому что зачастую суммы задолженности были меньше, чем затраты на их взыскание, то теперь картина несколько иная. Это связано  с изменениями в действующем  законодательстве.

Теперь можно без последствий  в течение трех лет «копить» до 1,5 тысячи рублей долга. Если задолженность  по налоговым платежам превышает  эту сумму, то к должнику будут  применяться меры принудительного  взыскания. К сожалению, это гораздо  проще декларировать, чем осуществить. Многие сведения поступают в нашу службу с опозданием. Помимо этого, отсутствует единая база данных. Скажем, в налоговой инспекции она  своя, в ГИБДД — своя, в Росреестре — своя. Есть и еще одна сложность: с введением электронного документооборота любая ошибка в написании адреса либо фамилии ведет к тому, что налог просто не начисляется. Другими словами, стоит при заполнении формы ошибиться в одной запятой, и компьютер просто-напросто не воспримет эту информацию.⁷