Исполнение доходов бюджета органами Казначейства

2

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «доходы бюджета»

на тему:

«Исполнение доходов бюджета органами Казначейства»

Выполнил:

Научный руководитель:

к. э. н., старший преподаватель                                                       

Ростов-на-Дону

2011

Содержание

1.      Органы федерального казначейства их структура и функциональные обязанности.........................................................................................................3

2.      Роль Казначейства в исполнении доходной базы бюджета Бюджетной Системы Российской Федерации....................................................................13

3.      Совершенствование развития органов казначейства....................................27

Список использованной литературы...................................................................42

1. Органы федерального казначейства их структура и функциональные обязанности

Казначейство прошло длинный и сложный путь развития. Его история неотделима от истории развития Российского государства в целом.
Зарождение казначейской службы произошло еще во времена Древней Руси, когда появилась должность казначея – должностного лица княжеской или боярской администрации, хранителя княжеских ценностей, которые назывались казной. С расширением границ Российского государства и его укреплением постепенно росла казна, и это требовало дополнительного контроля за сохранностью средств. Все это привело к возрастанию роли казначеев и появлению в XV веке, в период царствования Ивана III, казенных дворов. В результате финансовых преобразований Петра I в 1710 году была создана Счетная или Казначейская контора, которая должна была следить за правильным поступлением налогов.

Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. №1556 «О Федеральном Казначействе» было введено казначейское исполнение федерального бюджета. Для его осуществления в составе Минфина России было образовано Казначейство России. С этого момента началось возрождение казначейства в России.

Начиная с 1997 г. Задача перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета становится для Правительства РФ приоритетной.

В середине 1999 года постановлением Правительства Российской Федерации принимается Федеральная целевая программа развития органов федерального казначейства на 2000-2004 годы. Основной ее целью является развитие казначейской системы как важнейшего инструмента повышения эффективности управления и контроля за государственными финансовыми ресурсами.
Новый импульс в развитии Федеральное казначейство получило в связи с вступлением в действие 1 января 2000 года Бюджетного кодекса Российской Федерации. Бюджетный Кодекс Российской Федерации решил следующие основные задачи процесса исполнения бюджетов Российской Федерации:

      закрепил казначейское исполнение бюджетов в Российской Федерации;

      обеспечил необходимое соответствие кассовых расходов нормам, установленным законом о бюджете на текущий финансовый год;

      определил, что объем принятых обязательств, оплата которых осуществляется за счет средств бюджета, должен соответствовать объему доведенных до бюджетополучателя лимитов бюджетных обязательств;

      установил ответственность Главных распорядителей и получателей средств федерального бюджета за целевое использование выделяемых им средств.

В течение 2000-2002 годов было завершено создание вертикальной структуры органов федерального казначейства, включающей 89 управлений федерального казначейства и 2254 отделения федерального казначейства.
В 2002 году практически был завершен процесс перевода всех федеральных учреждений, за исключением отдельных учреждений Министерства обороны Российской Федерации, на обслуживание через органы федерального казначейства. 
Операции по внебюджетным средствам федеральных учреждений также были взяты под контроль органов федерального казначейства. С 1 января 2002 года счета по учету внебюджетных средств 33 тысяч федеральных учреждений открыты в органах федерального казначейства.
Новым этапом в развитии системы органов федерального казначейства стало проведение административной реформы в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 года № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».
В результате проведения данной реформы с 1 января 2005 года Федеральное казначейство было выделено из состава Министерства финансов Российской Федерации и преобразовано в федеральную службу с подчинением Министерству финансов Российской Федерации. 
В соответствии с данными преобразованиями правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета перешли от Министерства финансов Российской Федерации к Федеральному казначейству, а также функция составления отчета об исполнении федерального бюджета и об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 декабря 2004 года № 703 «О Федеральном казначействе» было утверждено Положение о Федеральном казначействе.

Федеральное казначейство (Казначейство России) является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

На современном этапе перед органами Федерального казначейства стоят следующие основные задачи:

      проведение кассовых операций, осуществляемых в ходе исполнения федерального бюджета;

      осуществление предварительного и текущего контроля за соблюдением бюджетного законодательства участниками бюджетного процесса;

      распределение (по законодательно установленным нормативам) доходов, поступивших в бюджетную систему, между бюджетами разных уровней;

      осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

      своевременное и качественное составление отчетности об исполнении федерального бюджета. 

Ранее действующим законодательством на органы казначейства  возложены задачи по организации исполнения бюджета, функции, которыми казначейство руководствуется при исполнении доходов и расходов бюджета (Рис.1).

Рис.1. Функции органов федерального казначейства

Система  органов  федерального  казначейства  представляет  со­бой  единую  централизованную  систему,  построенную  по  принципу  многоуровневой  и  иерархической  организации,  где  каждый  уровень имеет  свои  задачи,  функции  и  специфику.

Организация казначейской системы исполнения бюджетов различного уровня в Российской Федерации строится на принципах, которые вытекают из характера и состояния бюджетной системы (Рис.2).

Эти принципы характеризуют разные стороны организации работы органов казначейской системы. Одновременность и комплексность их использования – основное условие развития организационного устройства и повышения эффективности управления и оптимизации финансовых потоков в системе казначейства.

Рис. 2. Принципы организации казначейской системы

Основная стратегия построения системы казначейства – создание Казначейства России и обеспечение ему возможности наблюдения и контроля за расходами и доходами бюджета через систему балансовых счетов, централизация выплат прочих средств с тем, чтобы они проходили через казначейство. На Рис. 3 представлено место Казначейства России в бюджетной системе Российской Федерации.

Рис. 3. Место Казначейства России в бюджетной системе РФ

Структура и организация органов казначейства способствуют реализации принципов бюджетного федерализма. Через систему этих органов обеспечивается вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов бюджетов, они имеют полный набор средств и методов для перераспределения средств между соответствующими бюджетами. Органы казначейства в состоянии обеспечить претворение в жизнь принципа фактического равноправия всех элементов бюджетной системы в межбюджетных отношениях при условии выработки определенных правил и процедур.

В настоящее время создана единая централизованная система органов Казначейства России. Тип организационной структуры этой системы – централизованная, многоуровневая, иерархическая. Структура построения соответствует существующему административно-территориальному делению РФ. Организационно-функциональная структура содержит три уровня иерархии, представленные на Рис. 4.

Рис. 4. Организационно-функциональная структура казначейских органов

Целесообразность создания трехуровневой системы казначейских органов обосновывается прежде всего тем, что Казначейства России как центральный орган, состоящий из ряда управлений, в состав которых входят соответствующие отделы, отвечающие за выполнение основных казначейских функций, УФК, отвечающих за операции казначейства в регионах, и сети отделений Управления Федерального Казначейства (ОУФК), непосредственно работающих с бюджетополучателями и налогоплательщиками. Эффективное функционирование казначейства основывается на полной подчиненности и подотчетности ОУФК УФК, которые в свою очередь непосредственно подчиняются Казначейству России, преобразованному из Главного управления Федерального казначейства в 2005г.

Выполнение функций в Казначействе России закреплено за соответствующими структурными подразделениями, представленными на Рис. 5. В этом органе созданы специализированные управления, подчиняющиеся соответствующему заместителю, имеющие в своем составе отделы, ориентированные на выполнение определенного круга функциональных задач.

Рис. 5. Структура Казначейства России

УФК по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу возглавляются руководителями, назначаемыми на должность и освобождаемыми от занимаемых должностей министром финансов по представлению руководителя Казначейства России.

Основные функции УФК:

      Организация бюджетного и финансового исполнения бюджета РФ исходя из принципа единства кассы;

      Руководство работой ТОУФК;

      Доведение до ТОУФК размеров ассигнований из федерального бюджета;

      Учет распорядителей бюджетных средств;

      Распределение в установленных размерах доходов между федеральным бюджетом РФ и бюджетами субъектов РФ;

      Краткосрочное прогнозирование и кассовое планирование средств бюджета РФ;

      Сводный систематический, полный и стандартизированный учет операций по движению бюджетных средств;

      Внедрение и эффективное использование единой информационно-телекоммуникационной системы Казначейства России и т.д.

ОУФК по городам (кроме городов районного подчинения), районам и районам в городах возглавляются руководителями, назначаемыми на должность и освобождаемыми от должности руководителем УФК. Основные функции ОУФК:

      Обеспечение в соответствии с установленными размерами ассигнований целевого финансирования предприятий, учреждений и организаций;

      Осуществление распределения в установленных размерах доходов между федеральным бюджетом РФ и бюджетами субъектов РФ;

      Контроль своевременности совершения операций с бюджетными средствами и их целевое использование;

      Учет операций по движению бюджетных средств;

      Обработка и передача вышестоящим органам казначейства отчетов об исполнении бюджетных доходов и расходов и т.д.

Система органов Казначейства России в рамках поставленных перед ней задач обеспечивает:

      Финансовое исполнение федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов;

      Учет операций по движению государственных ресурсов, находящихся в ведении Правительства РФ;

      Сбор, обработку и анализ данных о состоянии государственных ресурсов;

      Контроль за поступлением и целевым использованием государственных финансовых ресурсов;

      Ведение сводного реестра распорядителей государственных финансовых ресурсов;

      Краткосрочное прогнозирование объемов государственных ресурсов;

      Краткосрочное планирование государственных финансовых ресурсов;

      Распределение доходов и учет взаимных расчетов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;

      Размещение на возвратной и платной основе государственных финансовых ресурсов;

      Осуществление взаимодействия с Банком России и ФНС России и иными государственными органами власти и управления в целях улучшения исполнения федерального бюджета;

      Обслуживание совместно с Банком России и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга и т.д.

Таким  образом,  из  всего  вышеизложенного,  можно  сделать  вывод,  что  на  органы казначейства  возложено  большое  количество  функ­ций.  И  что  по  мере  развития  его  территориальных  органов  и  ос­воения  ими  всех  этих  функций  в  полном  объеме  оно  будет  играть  все  большую  роль  в  поддержании  стабильности  бюджетной  сис­темы  и  экономики России  в  целом.

2. Роль Казначейства в исполнении доходной базы бюджетов бюджетной

системы

Финансовые и информационные потоки в рамках базовых направлений функционирования органов Казначейства России непосредственно связаны с планированием и составлением бюджетов, их исполнением, обслуживанием бюджетов различного уровня, контролем и оценкой исполнения федерального и территориальных бюджетов. Это предъявляет повышения требования к казначейскому исполнению бюджетов.

Казначейское исполнение бюджета – это прежде всего технология, которая требует выполнения четких правил.

Выделяют три основных технологических процесса в общей организации исполнения бюджета казначейскими органами:

      Исполнение федерального бюджета по доходам;

      Исполнение федерального бюджета по расходам;

      Завершение финансового года по доходам и расходам.

Казначейское исполнение бюджета по доходам заключается в перечислении и зачислении доходов на единый счет бюджета;
распределении в соответствии с утвержденным бюджетом регулирую­щих доходов; возврате излишне уплаченных и излишне взысканных с налогоплатель­щиков в бюджет сумм доходов; учете доходов бюджета и составлении отчетности о доходах соответству­ющего бюджета. 

На 2011 год Законом «О Федеральном Бюджете» утверждено исполнение федерального бюджета на сумму 8844,6 млрд.руб. (Диаграмма 1).

Диаграмма 1. Динамика доходов федерального бюджета

Структура доходов федерального бюджета выглядит следующим образом. (Диаграмма 2).

Диаграмма 2. Структура доходов федерального бюджета

Участниками процесса формирования доходной части федерального бюджета являются (Рис.6.):

      Налогоплательщики, обеспечивающие перечисление налогов и платежей;

      Коммерческие Банки и учреждения Банка России, осуществляющие безналичные расчеты между плательщиками и получателями средств;

      Органы Казначейства России, обеспечивающие получение и учет поступивших налогов и платежей;

      Органы Федеральной Налоговой службы, регулирующие отношения между плательщиками и получателями по возврату и зачетов налогов и платежей их федерального бюджета.

Рис.6. Участники процесса формирования доходной части федерального бюджета

Данный рисунок отражает поэтапное исполнение бюджетов по доходам через систему Федерального Казначейства.

Бюджетным кодексом Российской Федерации в Россий­ской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов всех уровней, которое  признано единственно допустимым[1].

На органы федерального казначейст­ва повсеместно возлагаются функции по управлению счетами федерального бюд­жета и бюджетными средствами, по осуществлению платежей за счет бюджета от имени и по поручению бюджетных учреждений. В соответствии с законодательством федеральное казначейство «организует исполнение федерального бюджета Российской Федерации, кассовое обслуживание бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»[2].  Процесс исполнения федерального бюджета начинается с утверждения Министерством финансов Российской Федерации  сводной  бюджетной росписи доходов и расходов, показатели которой затем доводятся до главных распорядителей бюджетных средств и в орган исполняющий бюджет. После этого начинается кассовое исполнение  федерального бюджета по доходам и расходам через казначейские технологии.

Основные этапы исполнения бюджета по доходам и распределение регулирующих доходов между бюджетами различных уровней при казначейском исполнении бюджета определены в статье 218 Бюджетного Кодекса. К ним относятся[3]:

I. зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов и сборов и иных поступлений в бюджетную систему, распределенных по нормативам, действующим в текущем финансовом году;

II.                      возврат излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов начисленных на излишне взысканные суммы;

III.                   зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством РФ;

IV.                   уточнение администратором доходов бюджета платежей в  бюджеты бюджетной системы РФ;

V.                      перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных администратором налогов, сбором и иных платежей, а также сумм процентов такого возврата, начисленных на излишне взысканные суммы с единых счетов бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства.

Порядок поэтапного исполнения бюджета по доходам органами федерального казначейства регулируется Приказом Министерства финансов РФ от 5 сентября 2008г. N 92н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» с изм. и доп.

Первый этап: зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов и сборов и иных поступлений в бюджетную систему, распределенных по нормативам, действующим в текущем финансовом году.

Органы федерального казначейства ежегодно, до начала финансового года, доводят сведения о реквизитах счетов до администраторов поступлений в бюджет, под которыми понимается налоговые органы, иные органы       государственной власти, органы  управления  государственных внебюджетных фондов, органы местного самоуправления, юридические лица, уполномоченные указанными органами государственной власти, а также созданные этими органами государственные (муниципальные) учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним. в свою очередь, администраторы поступлений в бюджет доводят реквизиты счетов до плательщиков.

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме перечислять налоги и платежи в доход бюджета, предоставив в банк до наступления срока платежа соответствующие платёжные документы. При этом налогоплательщики имеют право обратиться в налоговые органы с заявлением о возврате или зачёте в уплату других налогов ошибочно или излишне уплаченных сумм.

Распределение доходов между бюджетами разных уровней производится по установленным нормативам отчислений в целом по сумме пос­тупившего дохода (коду бюджетной классификации).

Поступившие от налогоплательщиков налоги и сборы и иные платежи отражаются на счете 40101 – «Доходы, распределяемые органами Федерального Казначейства, между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», открытый органам Федерального Казначейства в учреждениях Центрального Банка.

Информация о поступивших доходах направляется органу Федерального Казначейства в виде выписки по счету с прилагаемыми к ней платежными документами (расчетные документы по поступлениям зачисляемым в Банк, минуя счет Казначейства; заявки на возврат, уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, представленные администратором доходов и иные документы), что является основанием для зачисления доходов на единый счет.

Следующей процедурой является распределение доходов по уровням бюджетной системы, которая осуществляется органами Федерального Казначейства по кодам бюджетной классификации и нормативов утвержденных в Законе «О Бюджете» и действующих в текущем финансовом году.

По итогам распределения за каждый день Казначейство формирует платежное поручение, в котором плательщиком выступает само Казначейство, а получателем – Федеральное Казначейство, в отношении средств федерального бюджета или финансовый орган в отношении средств региональных и местных бюджетов.

На основании этого платежного документа учреждение Банка, поступившие за день доходы отражает на следующих счетах:

40105 – Средства федерального бюджета;

40201 – Средства бюджета субъекта Российской Федерации;

40204 – Средства местного бюджета.

В органах Федерального Казначейства данная информация о поступивших доходах отражается на лицевых счетах, открытых администратору доходов соответствующего бюджета.

После распределения поступивших доходов Федеральное Казначейство готовит и направляет в электронном виде информацию о доходах администраторам доходов в финансовые органы,  в форме реестра поступивших доходов с копиями платежных документов.

Платежи, по которым отсутствует код бюджетной классификации или указан несуществующий код относят к невыясненным поступлениям.

Также органы Федерального Казначейства уполномочены осуществить процедуры по зачету и возврату излишне уплаченных сумм доходов.

Второй этап. Содержание второго этапа включает в себя возврат излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы и установленные в ст.218 этапы «утончение администратором доходов платежей», и «перечисление средств бюджета, необходимое для возврата». Возврат (зачет) излишне уплаченных или взысканных сумм поступлений, осуществляется по тем нормативам отчислений, которые установлены федеральным законом, законом субъектов Федерации и положений местных самоуправлений  на текущий финансовый год. Казначейство обязано исполнить заключение и оформить в установленном порядке платёжное поручение на возврат налога.

Операции   по   возврату   налогов   юридическим   лицам и физическим лицам осуществляются в порядке безналичных расчётов. Все операции по возврату доходов осуществляются банком в пределах остатка средств на счёте казначейства и отражаются в выписке по лицевому счёту[4].

Возврат доходов из бюджета осуществляется физическими и юридическими лицами на основании требований налогового законодательства.