Использование современных информационных технологий в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Российская таможенная академия»

Санкт-Петербургский имени  В.Б. Бобкова филиал

Российской  таможенной академии

______________________________________________

Кафедра мировой экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

тема: «Использование современных информационных технологий в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Выполнил:  

Проверил:                             ________

^{(инициалы, фамилия преподавателя)}

^{(уч. степень, уч. звание)}

Оценка 

Подпись 

 «___»   2012 г.

Санкт-Петербург

2012

СОДЕРЖАНИЕ

1. Общая характеристика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 4

1.1 Понятие и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 4

1.2 Цели и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 5

1.3 Классификация анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 7

2. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности 14

3. Применение современных информационных технологий в аналитической деятельности и финансовом управлении 19

4. Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности 31

Заключение 36

Список использованных источников 37

Введение

В Российской Федерации всё большую  силу набирает Рыночная экономика и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса что требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств. Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Результаты  такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и  налоговым службам, т.е. являются предметом  внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия  в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Цель  данной курсовой работы – подробно рассмотреть информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для достижения это цели поставим следующие  задачи:

1. рассмотрим общую характеристику анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
2. определим цели и задачи финансово-хозяйственного анализа;
3. Определим необходимость использования информационных технологий и их возможности при анализе финансово-хозяйственной деятельности.

1. Общая характеристика анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Понятие и принципы  анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования  финансового состояния предприятия  на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа - внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).

Анализ  финансового состояния базируется на определенных принципах.

1. Государственный подход (при оценке экономических явлений и процессов необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, международной политике и законодательству);
2. Научный характер (анализ должен базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства);
3. Комплексность (анализ требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия);
4. Системный подход (анализ должен базироваться на понимании объекта исследования как сложной динамической системы со структурой элементов);
5. Объективность и точность (информация, использующаяся для анализа должна быть достоверна и объективно отражать действительность, а аналитические выводы должны быть обоснованы точными расчетами);
6. Действенность (анализ должен быть действенным, т. е. активно воздействовать на ход производства и его результаты);
7. Плановость (для эффективности аналитических мероприятий анализ должен проводиться систематически);
8. Оперативность (эффективность анализа сильно возрастает если он проводится оперативно и аналитическая информация быстро воздействует на управленческие решения менеджеров);
9. Демократизм (предполагает участие в анализе широкого круга работников и, следовательно, более полное выявление внутрихозяйственных резервов);
10. Эффективность (анализ должен быть эффективным, т. е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект).

Таким образом, финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его  финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

1.2 Цели и задачи анализа  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия

Цель  анализа – своевременное определение  и устранение недостатков в финансово-экономической  деятельности и определение резервов для улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, выявление наиболее сложных вопросов управления в целом и его финансовыми ресурсами в частности.

Анализ  финансового состояния предприятия  преследует несколько целей:

1. Определение финансового положения;
2. Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
3. Выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

4. Прогноз  основных тенденций финансового  состояния.

Задачами  финансово-хозяйственного анализа  являются правильные оценки начального финансово-экономического состояния  и динамики его дальнейшего развития. Решение задач финансово-хозяйственного анализа складываются из:

1. Основных факторов, вызывающих изменения в финансово- экономического состоянии;
2. Изменений финансово-экономического состояния в пространственно-временном разрезе;
3. Идентификации финансово-экономического положения;
4. Оценки динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;
5. Оценки динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;
6. Оценки платежеспособности предприятия и оценки ликвидности баланса;
7. Оценки относительных и абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия;
8. Оценки эффективности использования средств и ресурсов предприятия;
9. Повышения научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов, нормативов в процессе их разработки;
10. Объективного и всестороннего исследования выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;
11. Определения эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;
12. Контроля за осуществлением требований коммерческого расчета;
13. Проверки оптимальности управленческих решений;
14. Внутрихозяйственных резервов укрепления финансового состояния.

Задачи  определяются пониманием хозяйственных  процессов предприятия, их социально-экономической эффективностью, конечными финансовыми результатами деятельности, складывающимися под воздействием объективных и субъективных факторов, находящих отражение через систему экономической информации.

Таким образом, основная целевая установка  финансового анализа - оценка финансового  состояния и выявление возможности  повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

1.3 Классификация анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного  понимания его содержания и задач.

В экономической  литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.

По  отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности.

Объективная необходимость отраслевого АХД  обусловлена спецификой разных отраслей производства. Каждая отрасль общественного производства в силу разного характера труда имеет свои особенности, свою специфику и, как следствие, характерные экономические отношения. Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики АХД с учетом особенностей и условий каждой отрасли экономики.

Одновременно  нужно учитывать, что все отрасли  общественного производства тесно связаны между собой. Им пще много общего. Взаимосвязи отдельных отраслей, наличие внутренней связи между ними вызывают необходимость разработки межотраслевого анализа (теории АХД). Теория АХД раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт АХД в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими знаниями по экономическому анализу является необходимым условием грамотной, квалифицированной разработки и практического использования индивидуальных методик отраслевого анализа.

По  признаку времени АХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).

Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления  хозяйственных операций. Он необходим  для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а  также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после  совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий.

Перспективный и ретроспективный анализы тесно  связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

В свою очередь от глубины и качества предварительного анализа на перспективу  зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится  на оперативный и итоговый (результативный). Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его - оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный (ситуационный) анализ приобретает особое значение.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Итоговый  и оперативный анализы взаимосвязаны  и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия  не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

По  пространственному признаку можно  выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

Важное  значение имеет классификация АХД  по объектам управления. Хозяйственная  деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, организации  производства, социальных условий труда, природоохранной деятельности и др. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:

- технико-экономический  анализ, которым занимаются технические  службы предприятия (главного  инженера, главного технолога и  др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;

- финансово-экономический  анализ (финансовая служба предприятия,  финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым  результатам деятельности предприятия:  выполнению финансового плана,  эффективности использования собственного  и заемного капитала, выявлению  резервов увеличения суммы прибыли,  роста рентабельности, улучшения  финансового состояния и платежеспособности предприятия;

- управленческий  анализ проводят все службы  предприятия с целью предоставления  руководству информации, необходимой  для планирования, контроля и  принятия оптимальных управленческих  решений, выработки стратегии  и тактики по вопросам финансовой  политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства, носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной;

- социально-экономический  анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;

- экономико-статистический  анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;

- экономико-экологический  анализ (органы охраны окружающей  среды, экономические службы предприятия) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;

- маркетинговый  анализ (служба маркетинга предприятия  или объединения) применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого а, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

По  методике изучения объектов анализ хозяйственной  деятельности может быть сопоставительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.

При сопоставительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о  результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий.

Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста валовой продукции выше темпов роста производительности труда, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращения численности работающих. Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий, которые требуют дополнительного времени и средств.

Маржинальный  анализ — это метод оценки и  обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью  экономико-математического анализа  выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

Детерминированный анализ применяется для исследования функциональных взаимосвязей между факторными и результативными показателями.

Стохастический  анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий.

Функционально-стоимостный  анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

По  субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний  анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По  охвату изучаемых объектов анализ делится  на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном - по результатам обследования только части объектов.

По  содержанию программы анализ может  быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом — только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

Каждая  из названных форм АХД своеобразна  по содержанию, организации и методике его проведения.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной  деятельности классифицируют по следующим признакам: отраслевому, пространственному, признаку времени, по методике изучения объектов, по субъектам (пользователям анализа), по охвату изучаемого объекта, по содержанию программы анализа.

2. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности

Методика анализа финансово-хозяйственной  деятельности – это совокупность аналитических процедур используемых для определения финансово – хозяйственного состояния предприятия.

Специалисты в области анализа приводят разные методики определения финансово – хозяйственной состояния  предприятия. Однако основные принципы и последовательность процедурной стороны анализа являются практически одинаковыми с небольшим расхождениями.

Детализация процедурной стороны методики анализа  финансово-хозяйственной деятельности зависит от поставленных целей и  различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения. Таким образом, не существует общепринятой методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, однако во всех существенных аспектах процедурные стороны похожи.

Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится в три этапа.

На первом этапе принимается решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и проверяется ее готовность к чтению. Задачу о целесообразности анализа позволяет решить ознакомление с аудиторским заключением. Существует два основных типа аудиторских заключений: стандартное и нестандартное. Стандартное аудиторское заключение представляет собой унифицированный кратко изложенный документ, содержащий положительную оценку аудиторской фирмы о достоверности представленной в отчете информации и ее соответствии  действующим нормативным документам. В этом случае  проведение анализа целесообразно и возможно, так как отчетность во всех существенных аспектах объективно отражает финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Нестандартное аудиторское заключение составляется в тех случаях, когда аудиторская  фирма не может составить стандартное  аудиторское заключение в силу ряда причин, а именно: некоторые ошибки в бухгалтерской отчетности фирмы, различные неопределенности финансового и организационного характера и т.п. В этом случае ценность аналитических выводов составленных по данной отчетности снижается.

Проверка  готовности отчетности к чтению носит  технический характер и связана с визуальной проверкой наличия необходимых отчетных форм, реквизитов и подписей на них, а также простейшей счетной проверкой промежуточных итогов и валюты баланса.

Цель второго этапа – ознакомление с пояснительной запиской к балансу, это необходимо для того, чтобы оценить условия функционирования предприятия в данном отчетном периоде и учесть анализе факторы воздействие которых повлекло изменения в имущественном и финансовом положении организации и которые нашли свое отражение в пояснительной записке.

Третий этап является основным в анализе хозяйственной деятельности. Целью этого этапа является оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояний хозяйствующего субъекта. Необходимо отметить что степень детализации анализа финансово-хозяйственной деятельности может варьировать в зависимости от поставленных целей.

В начале анализа целесообразно охарактеризовать финансово – хозяйственную деятельность предприятия, указать отраслевую принадлежность и прочие отличительные признаки.

Затем производиться  анализ состояния «больных статей отчетности», а именно статей убытков (форма №1 – строки 310, 320, 390, форма №2 строки – 110, 140, 170), долгосрочных и краткосрочных кредитов банков и займов, непогашенных в строк (форма №5 строки 111, 121, 131, 141, 151) просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (форма №5 строки 211, 221, 231, 241) а также просроченных векселей (форма №5 строка 265).

В случае наличия сумм по этим статьям необходимы изучить причины их появления. Иногда информацию в данном случае может  дать лишь дальнейший анализ и окончательные выводы можно будет сделать позже.

Анализ  финансово-хозяйственного состояния  предприятия состоит в общем  из следующих основных компонентов:

• Анализ имущественного положения

• Анализ ликвидности
• Анализ финансовой устойчивости
• Анализ деловой активности
• Анализ рентабельности

 Эти  составные части тесно взаимосвязаны  межу собой и их разделение необходимо лишь для более четкого разделения и понимания выводов по аналитическим процедурам анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

Анализ  имущественного положения складывается из следующих компонентов:

• Анализа активов  и пассивов баланса

• Анализа показателей имущественного положения

При анализе  активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом  периоде. Следует иметь ввиду, что  в условиях инфляции ценность анализа  по абсолютным показателям значительно  снижается и для нейтрализации этого фактора следует проводить анализ также и по относительным показателям структуры баланса.

При оценке динамики имущества прослеживается состояние всего имущества в  составе иммобилизованных активов (I раздел баланса) и мобильных активов ( II раздел баланса  - запасы, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы) на начало и конец анализируемого периода, а также структура их прироста (снижения).

Анализ  показателей имущественного положения  заключается в расчете и анализе следующих основных показателей:

• Сумма хозяйственных средств находящихся в распоряжении предприятия;
• Доля активной части основных средств;

• Коэффициент износа;

• Коэффициент обновления;
• Коэффициент выбытия;
• Анализ ликвидности предприятия (базируется на расчете следующих показателях: маневренность функционирующего капитала, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности);
• Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов;
• Коэффициент покрытия запасов;

Одна  из важнейших характеристик финансового  состояния предприятия — стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

Финансовая  устойчивость в долгосрочном плане  характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую  оценку финансовой устойчивости. Поэтому  в мировой и отечественной  учетно-аналитической практике разработана  система показателей.