Исследование деятельности института таможенного представителя в Российской Федерации в условиях функционирования Евразийского экономи

Государственное казённое образовательное учреждение

высшего образования

«Российская таможенная академия»

Кафедра таможенных операций и таможенного контроля

КУРСОВАЯ РАБОТА

по модулю «Таможенные операции и таможенные процедуры»

на тему «Исследование деятельности института таможенного представителя в Российской Федерации в условиях функционирования Евразийского экономического союза»

  Выполнил: М. С. Махмуд, студент 4-го курса

  очной формы обучения

  Факультета таможенного дела, группа ДС 02-1

  Подпись _____________________

                                                     Научный руководитель: О.А. Мозжегорова

                                                     Доцент кафедры, к.э.н

                                                     Подпись __________________

Люберцы

2015 
ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение …………………………………………………………………………. 3

Глава 1. Теоритические основы деятельности института таможенного

               представителя в Российской Федерации в условиях

               функционирования Евразийского экономического союза ………..... 5

1.1. Правовой статус таможенного представителя в Российской

       Федерации  в условиях функционирования Евразийского

       экономического союза ……………………………………………………... 5

1.2. Условия включения и исключения таможенного представителя из

       реестра таможенных представителей ……………….…………………….. 9

Глава 2. Анализ деятельности института таможенного представителя

               в Российской Федерации в условиях функционирования

               Евразийского экономического союза ……………….….................... 16

2.1. Требования, предъявляемые к сотрудникам юридического лица,

       выступающего в роли таможенного представителя ...……..……..……. 16

2.2. Права и обязанности таможенного представителя ...…………………… 18

2.3. Ответственность таможенного  представителя ………………………...... 20

Глава 3. Совершенствование административно-правового

               регулирования деятельности таможенного представителя ..…….... 28

3.1. Предложения по совершенствованию административно-правового

       регулирования деятельности таможенного представителя ..…………… 28

Заключение ...………………………………………………………………….... 32

Список использованных источников ……………..…………………………... 34

Приложения .....……………………………………………………………….... 36

ВВЕДЕНИЕ

Социально-экономические тенденции развития России на современном этапе и развитие её взаимоотношений с другими государствами во многом зависят от того, каким образом будет осуществляться внешняя торговля в процессе интеграции стран-участниц Евразийского экономического союза (далее ЕАЭС).

Значительную роль в экономическом развитии страны играют таможенные органы, осуществляющие регулирование правоотношений, возникающих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. Но исполнение таможенными органами государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (далее ВЭД) невозможно без участия иных субъектов правоотношений – юридических лиц, оказывающих услуги в таможенной сфере. Деятельность таких лиц реализуется таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов и таможенными представителями при условии включения их в реестры лиц1, осуществляющих деятельность в области таможенного дела.

С 1 января 2015 г. начал функционировать Договор о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор), в рамках которого обеспечиваются свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики, энергетики, промышленности, сельского хозяйства, транспорта. В свою очередь, ЕАЭС является международной организацией региональной экономической интеграции, обладающей международной правосубъектностью.

До вступления в силу Таможенного кодекса ЕАЭС таможенное регулирование в международной организации осуществляется в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза (ТК ТС)2 и иными международными договорами государств-членов, регулирующими таможенные правоотношения, заключенными в рамках формирования договорно-правовой базы ТС и Единого экономического пространства и входящими в соответствии со ст. 99 Договора в право ЕАЭС.

Важным элементом развития таможенного дела в аспекте взаимоотношений с участниками ВЭД является развитие институциональных основ обеспечения таможенного декларирования. Определяющей структурой новых преобразований является институт таможенного представителя, выступающего в роли посредника между таможенным органам и участником ВЭД, функции которого охватывают все виды услуг в сфере таможенного дела.

Целью выполнения курсовой работы является исследование деятельности института таможенного представителя в РФ в условиях функционирования ЕАЭС и разработка предложений по совершенствованию административно-правового регулирования деятельности таможенного представителя.

Для достижения цели исследования были поставлены следующие задачи:

• исследовать теоретические основы деятельности института таможенного представителя в РФ в условиях функционирования ЕАЭС;
• проанализировать деятельность института таможенного представителя в РФ на современном этапе в условиях функционирования ЕАЭС с использованием статистических данных и материалов дел судебной практики;
• на основе проведённого анализа разработать предложения по совершенствованию административно-правового регулирования деятельности таможенных представителей, функционирующих в условиях ЕАЭС.

Объектом исследования является совокупность общественных отношений, возникающих в процессе административно-правового регулирования деятельности таможенных представителей. Предметом данного исследования являются нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность института таможенного представителя в условиях функционирования ЕАЭС.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ТАМОЖЕННЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ, ФУНКЦИОНИРУЮЩИХ

В УСЛОВИЯХ ЕАЭС

1.1. Правовой статус таможенного представителя в условиях

функционирования ЕАЭС и источники правового регулирования

деятельности таможенного представителя в РФ

В связи с интеграцией и активной торговлей резидентов государств-членов ЕАЭС повышается роль таможенных представителей как посреднической стороны между участником ВЭД и таможенными органами.

Правовой статус таможенного представителя чётко сформулирован в ст. 4 п. 34 ТК ТС: таможенным представителем является юридическое лицо государства - члена ЕАЭС, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством.

Статья 12 ТК ТС конкретизирует сущность деятельности таможенного представителя. Это юридическое лицо государства - члена ЕАЭС, включённое в реестр таможенных представителей, и совершающее от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством на территории государства - члена ЕАЭС, таможенным органом которого он включен в реестр таможенных представителей.

В РФ данный реестр ведёт Федеральная таможенная служба (далее ФТС), которая, в порядке, установленном законодательством государств - членов ЕАЭС, обязана обеспечивать периодическую публикацию реестра таможенных представителей  в своих официальных изданиях (не реже 1 раза в квартал), в том числе с использованием информационных технологий. На основе реестров стран-участниц Евразийская экономическая комиссия (далее ЕЭК) ведет общий реестр таможенных представителей, который регулярно, не реже 1 раза в квартал, публикует на своем официальном сайте3.

Таможенный представитель выполняет посреднические функции между таможенными органами и заинтересованными лицами (декларантами). Иными словами, данная организация за определенную плату предоставляет помощь декларанту при совершении им таможенных операций. При этом значительно сокращается время, затрачиваемое на проведение таможенной операции, а знание всех нюансов таможенного законодательства позволяет избежать заявления недостоверных или неверных сведений о товаре, следовательно, избежать административной ответственности, предполагающей материальное возмещение за нанесённый экономический ущерб и несоблюдение правил, подробнее об этом речь пойдёт чуть позже.

Отношения между таможенным представителем и заинтересованным лицом строятся на договорной основе. Таможенный представитель не имеет права отказаться от заключения договора. Существуют только два основания для отказа таможенным представителем заключить договор:

• условия договорных отношений выходят за рамки сферы его деятельности;
• есть достаточные основания предполагать, что действия декларанта противозаконны.

Также в соответствии с пунктом 6 статьи 12 ТК ТС при совершении таможенных операций для таможенного представителя не должны устанавливаться менее благоприятные условия или предъявляться более жесткие требования, чем те, которые установлены и предъявляются при совершении таможенных операций декларантом или иными заинтересованными лицами в соответствии с Кодексом.

ТК ТС во многих вопросах поставил точку. Несмотря на то, что он исключил само определение таможенного дела, он включает статью о таможенном представителе в Главе 3: «Взаимоотношения таможенных органов с участниками ВЭД и лицами, осуществляющими деятельность в области таможенного дела», тем самым, подчеркнув, что таможенный представитель, прежде всего, является участником правоотношений «таможенный представитель - таможенные органы», и только затем «таможенный представитель - участник ВЭД».

Обращает внимание, что из определения таможенный представитель полностью исключено определение «брокер», которое употреблялось с 1993 года. Это объяснимо тем, что российское право и законодательство содержат чёткие определения понятий «брокер» и «брокерская деятельность», имеющие иные исторические корни и сферу применения.

На основании ст. 3 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»4 брокерской деятельностью является деятельность по исполнению поручения клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом.

Сравнивая сущность брокерской деятельности и деятельности таможенного представителя, можно найти схожие черты: возможность осуществления действий от имени и по поручению лиц, а также специфика оказываемых услуг - совершение таможенных операций, но всё остальное касаемо брокерской деятельности не входит в сферу деятельности таможенного представителя.

Следовательно, использование понятия «брокер» применительно к таможенной сфере является юридически некорректным, что устранено в ТК ТС.

Следует отметить и то, что брокер может действовать от своего имени и за счет клиента, в то время как законодатель стремится отделить статус таможенного представителя от статуса представляемых лиц - декларантов (ст. 186 ТК ТС): таможенный представитель никогда не приобретает статуса представляемого лица.

В законодательстве и научной литературе как разновидность посреднических сделок выделяют договор таможенного представительства. Особенности правового статуса таможенного представителя именно как представителя обусловлены тем, что он является посредником, совершающим таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица, на которого возложена обязанность совершать таможенные операции в соответствии с ТК ТС5.

Следует также отметить, что таможенный представитель вправе работать на территории только того государства - члена ЕАЭС, таможенным органом которого он включен в соответствующий реестр таможенных представителей.

При этом если раньше выдавались лицензии на деятельность таможенного представителя российского, регионального и местного значения, то теперь таможенные представители получают свидетельство (Приложение 1) и работают на территории всей России, при этом главным принципом работы таможенного представителя является заключение договора на его услугу. То есть, он может заключать договоры в любом регионе страны.

Также, согласно ст. 367 ТК ТС6: «Таможенные агенты (представители) в Республике Беларусь, таможенные брокеры в Республике Казахстан и таможенные представители в РФ, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, таможенных складов и магазинов беспошлинной торговли, созданные до вступления в силу настоящего Кодекса, вправе осуществлять деятельность в сфере таможенного дела в течение 6 месяцев со дня вступления в силу настоящего Кодекса».

В 2016 году выходит новая редакция ТК ЕАЭС. В проекте ТК к Договору о ЕАЭС 2016 года определение несколько изменено. Согласно ст. 2 п. 37, таможенный представитель – лицо государства-члена, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования. Также в Проекте ТК ЕАЭС появился пункт, касающийся отношений заинтересованного лица и таможенного представителя, и затрагивающий специфику товара: «При совершении таможенных операций, связанных с таможенным декларированием экспресс-грузов, отношения таможенных представителей с декларантами таких товаров могут строиться на основе договора перевозки таких товаров, заключаемого путем составления индивидуальной накладной».

1.2. Условия включения  и исключения таможенного представителя из реестра таможенных представителей

Перечень условий включения в реестр таможенных представителей установлен ст. 13 ТК ТС:

1. наличие в штате этого лица не менее 2 (двух) работников, имеющих документ, подтверждающий их соответствие требованиям, установленным законодательством государств - членов ЕАЭС;
2. наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда имуществу представляемых лиц или нарушения договоров с этими лицами. Размер страховой суммы определяется законодательством государств-членов ЕАЭС;
3. предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем одному миллиону евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена ЕАЭС, на день предоставления такого обеспечения;
4. соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством ТС и (или) законодательством государств-членов ЕАЭС.

В соответствии с пунктом 2 ст. 13 ТК ТС размер страховой суммы, в пределах которой страховщик обязуется при наступлении каждого страхового случая возместить вред лицам, чьим имущественным интересам он причинен (в соответствии с договором страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда имуществу представляемых лиц или нарушения договоров с этими лицами), не может быть менее 20 миллионов рублей.

Дополнительные условия включения юридического лица в реестр таможенных представителей установлены статьями 63 и 64 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ», ст. ст. 88 и ст. 89 Таможенного кодекса Республики Беларусь, п. 5 ст. 25 и ст. 32 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан»7:

1. наличие в штате обособленного структурного подразделения юридического лица, через которое заявитель планирует осуществлять свою деятельность в качестве таможенного представителя, одного или более работников, каждый из которых имеет документ, подтверждающий его соответствие квалификационным требованиям, установленным в соответствии со статьями 63 и 64 Закона;
2. юридическое лицо не является казенным предприятием;
3. отсутствие фактов неоднократного8 привлечения юридического лица к административной ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела, предусмотренные статьями 16.1, 16.2, 16.3, 16.15, 16.22 и ч.3 ст. 16.23 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее КоАП), в течение срока, когда юридическое лицо считается подвергнутым административному наказанию по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела, предусмотренных указанными статьями, при условии, что сумма наложенных административных штрафов в совокупности составила 250 000 рублей и более;
4. отсутствие задолженности по уплате таможенных платежей в размере

500 000 рублей и более.

Полученная от представляемых лиц информация, составляющая государственную, коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом «тайну» (секреты), либо другая конфиденциальная информация не должна разглашаться или использоваться таможенным представителем и его работниками для собственных целей, передаваться иным лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств - членов ЕАЭС.

Таможенный представитель обязан представлять в таможенные органы отчетность, в том числе с использованием информационных технологий, в соответствии с законодательством государств - членов ЕАЭС.

Обязанности таможенного представителя перед таможенными органами не могут быть ограничены договором с представляемым лицом. Обязанности являются едиными для всех таможенных представителей. Запрещается предоставление исключительных (эксклюзивных) прав и иных преимуществ, носящих индивидуальный характер, для отдельных таможенных представителей. Таможенный представитель обязан информировать таможенный орган, включивший юридическое лицо в реестр таможенных представителей, об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр таможенных представителей, в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня изменения таких сведений.

Заявитель представляет в ФТС России документы в виде оригиналов или копий, заверенных лицом, их представившим, уполномоченными органами, выдавшими такие документы, либо заверенных нотариально, или в виде электронных документов, заверенных электронной цифровой подписью, с использованием федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг»9 за исключением документов, подтверждающих предоставление ФТС России обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, которые представляются в оригинале.

При представлении копий документов, заверенных лицом, их представившим, ФТС России в случае необходимости проверяет соответствие копий этих документов их оригиналам, после чего оригиналы таких документов возвращаются лицу, их представившему. По окончании рассмотрения заявления (Приложение 2) ФТС России обязана возвратить заявителю по его требованию оригиналы представленных документов, за исключением оригиналов документов, подтверждающих предоставление таможенному органу обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

При рассмотрении заявления ФТС России вправе запросить у третьих лиц, а также у государственных органов документы, подтверждающие сведения, указанные заявителем.

При ведении реестра осуществляются следующие административные процедуры:

• включение в реестр;
• принятие предварительного решения о соблюдении иных условий включения в реестр;
• внесение изменений в реестр;
• приостановление деятельности;
• возобновление деятельности;
• исключение из реестра;
• контроль за соблюдением таможенными представителями условий, установленных для включения в реестр, и анализ деятельности таможенных представителей;
• формирование реестра и опубликование сведений, содержащихся в реестре;
• контроль исполнения должностными лицами государственной функции ведения реестра;
• формирование и направление межведомственных запросов в органы, участвующие в предоставлении государственных услуг.

Деятельность таможенных представителей приостанавливается в следующих случаях:

а) по заявлению юридического лица о приостановлении деятельности;

б) по заявлению юридического лица в случае возбуждения в отношении него процедуры банкротства;

в) принятия судом решения о приостановлении деятельности юридического лица;

г) приостановления в соответствии с законодательством РФ действия разрешительного документа на осуществление определенного вида деятельности, если юридическое лицо, включенное в реестр, осуществляет только такой вид деятельности.

Со дня приостановления деятельности таможенного представителя проведение таможенных операций не допускается. При получении заявления о приостановлении деятельности таможенного представителя уполномоченное должностное лицо Главного управления незамедлительно подготавливает проект приказа ФТС России о приостановлении деятельности таможенного представителя.

Проект приказа о приостановлении деятельности таможенного представителя проходит согласование в структурных подразделениях ФТС России в срок, не превышающий 1 рабочего дня в каждом подразделении. Общий срок подготовки, согласования и издания проекта приказа о приостановлении деятельности таможенного представителя не может превышать 10 рабочих дней.

Деятельность таможенного представителя возобновляется со дня, следующего за днем представления юридическим лицом в ФТС России заявления о возобновлении деятельности таможенного представителя и документов, подтверждающих устранение обстоятельств, при соблюдении условий включения в реестр. Таможенному представителю может быть отказано в возобновлении деятельности таможенного представителя в случае непредставления документов, а также в случае несоблюдения условий включения в реестр.

Юридическое лицо подлежит исключению из Реестра в соответствии со ст. 14 ТК ТС в следующих случаях:

1. несоблюдение условий включения в реестр таможенных представителей, установленных ст. 13 ТК ТС;
2. заявление таможенного представителя об исключении его из реестра таможенных представителей;
3. ликвидация юридического лица в соответствии с законодательством государств - членов ЕАЭС;
4. реорганизация юридического лица, за исключением случаев, установленных законодательством государств - членов ЕАЭС.

Таможенный представитель может быть исключен из реестра до поступления в ФТС России заявления о возобновлении деятельности таможенного представителя в случае несоблюдения условий включения в реестр.

Приведенный перечень оснований для исключения юридического лица из реестра таможенных представителей является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. Это означает, что иные обстоятельства, не названные в ст. 14 ТК ТС, не могут признаваться условиями исключения юридического лица из реестра таможенных представителей. Статус таможенного представителя прекращается с момента исключения организации из реестра.

ФТС России разработала административные регламенты по предоставлению государственной услуги ведения реестра таможенных представителей (Схема исполнения ФТС государственной услуги ведения реестра таможенных представителей, Приложение 3, рис. 3.1) и по предоставлению государственной услуги выдачи и отзыва квалификационных аттестатов специалистов по таможенным операциям (ранее - «специалистов по таможенному оформлению»).

В случае если организация перестанет соответствовать требованиям, установленным ст. 13 ТК ТС, в результате лишения одного из двух специалистов по таможенным операциям квалификационного аттестата, она может быть исключена из реестра таможенных представителей10.

В проекте ТК ЕАЭС 2016 года в статье 400 сохранена норма, действующая в ТК ТС, о том, что одним из условий включения в реестр таможенных представителей является «обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, на сумму, эквивалентную 1 млн евро». Данный факт заботит многих действующих таможенных представителей, так как выполнить данное условие при нынешнем курсе рубля к европейской валюте смогут лишь единицы из работающих сегодня на рынке таможенных представителей. Еще недавно вхождение в реестр им обходилось менее чем в 40 млн рублей, сегодня за это придётся выложить 70 млн рублей.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНСТИТУТА ТАМОЖЕННОГО

ПРЕДСТАВИТЕЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В УСЛОВИЯХ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО

СОЮЗА

2.1. Требования, предъявляемые  к сотрудникам юридического лица,

выступающего в роли таможенного представителя

Пункт 5 статьи 12 ТК ТС гласит: «Законодательством государств - членов ЕАЭС могут определяться квалификационные требования к работникам таможенных представителей, непосредственно осуществляющим таможенные операции, и условия выдачи таким лицам документа, подтверждающего их соответствие установленным требованиям».

Чтобы таможенный представитель мог осуществлять свою деятельность, в штате его компании должно быть минимум два специалиста по таможенным операциям.

В соответствии со ст. 63 ФЗ - № 311 специалистом по таможенным операциям может быть гражданин РФ, имеющий высшее образование, сдавший квалификационный экзамен и подтвердивший соответствие своих знаний программе квалификационного экзамена. Соответствие физического лица указанным квалификационным требованиям подтверждает квалификационный аттестат специалиста по таможенным операциям, который имеет законодательно утвержденную форму. Специалист осуществляет свою деятельность в качестве сотрудника таможенного представителя.

Порядок проведения аттестации определен Приказом11, а сама аттестация проводится соответствующим таможенным органом. Каждый специалист по таможенным операциям обязан каждые 2 года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата специалиста по таможенным операциям, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым ФТС России. Для этого он направляется в подведомственные учебные заведения – Российскую таможенную академию или её филиалы, где после прохождения обучения аттестуется, тем самым подтверждая повышение квалификации.

Срок действия квалификационного аттестата не ограничен, но по ряду причин возможен его отзыв. Основанием для отзыва аттестата могут стать такие факторы:

• при получении его были использованы подложные документы;
• вступил в силу приговор суда о лишении права заниматься деятельностью в таможенной сфере на определенный срок;
• разглашение или использование в личных целях конфиденциальной информации, полученной в процессе профессиональной деятельности;
• неоднократное (2 и более раза) привлечение к административной ответственности в таможенной сфере в течение срока наказания по административному делу в сфере таможенных отношений;
• непрохождение курсов повышения квалификации.