Источники финансирования дефицита бюджета

     Доходы  бюджета, по своему экономическому содержанию, – это денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований.

       

      Соотношение между методами перераспределения  национального дохода с целью мобилизации доходов в бюджет различается по странам и во времени и определяется множеством факторов:

    • конкретной экономической ситуацией в стране,
    • степенью остроты социальных противоречий,
    • содержанием финансовой политики и состоянием самой финансовой системы и др.
 

     Главным методом перераспределения национального  дохода являются налоги. 

     Вторым  по своему финансовому значению методом  мобилизации бюджетных доходов являются займы. Единственным реальным источником погашения государственных займов и уплаты процентов по ним являются налоги. Именно по этой причине займы называют антиципированными налогами, т.е. налогами, взятыми наперед.

     При чрезвычайных обстоятельствах, когда  налоговые поступления не обеспечивают покрытие неотложных государственных  расходов, а на финансовом рынке складывается неблагоприятная ситуация для выпуска новых займов, государство прибегает к эмиссии бумажных денег.

     На  фоне превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального  ВНП, приводящего к повышению  уровня цен, возникает сеньораж – доход государства от эмиссии денег (часть доходов экономических агентов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены, т.е. они платят своеобразный инфляционный налог).

Д О Х О Д Ы  Б Ю Д Ж Е  Т А
в унитарном  государстве в федеративном государстве
  • доходы государственного бюджета
  • доходы местных бюджетов
  • доходы федерального бюджета
  • доходы бюджетов членов федерации
  • доходы местных бюджетов
 
Д О Х О Д Ы       Б Ю Д Ж Е  Т А 
денежные  средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления (недействующая редакция БК РФ) поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета (действующая редакция БК РФ)
 
Источники финансирования дефицита бюджета
- средства, поступившие от размещения государственных  (муниципальных) ценных бумаг;
- кредиты,  полученные от кредитных организаций;
- бюджетные  кредиты, полученные от других  бюджетов бюджетной системы РФ;
- средства, полученные от возврата предоставленных  из бюджета юридическим лицам или другим бюджетам бюджетной системы РФ бюджетных кредитов;
- кредиты,  полученные от международных  кредитных организаций;
- кредиты,  полученные от иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования);
- кредиты,  полученные от иностранных банков;
- средства, поступившие в погашение основного долга иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией;
- поступления  от продажи акций и иных  форм участия в капитале, находящихся в государственной (муниципальной собственности);
- поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней.
 

     Классификация доходов бюджета – это распределение, в аналитических или статистических целях, всех доходов, входящих в систему доходов бюджета, на однородные группы (классы, разряды), осуществляемое с выделением тех или иных, принимаемых за основу признаков доходов бюджета. 

     Классификация доходов бюджета  по различным признакам

     (подходы,  представленные в экономической  литературе) 

Критерии  классификации Виды  доходов бюджета
* по методам взимания (в зависимости от юридических особенностей) -налоговые

-неналоговые

* по социально-экономическому признаку -доходы от  предприятий и других организаций  разных форм собственности

-доходы  от государственных имуществ  и угодий

-доходы от государственной внешнеэкономической и другой деятельности

-поступления  от личных доходов граждан

* в зависимости от государственного устройства страны 1) в унитарном государстве: доходы государственного бюджета и доходы местных бюджетов

2) в федеративном государстве: доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов

* по источникам образования 1) внутренние  и внешние

2) доходы, поступающие от юридических лиц  и от населения

* по методу аккумуляции -обязательные  платежи

-добровольные  платежи

* по периодичности уплаты платежей в бюджет -регулярные (систематические,  текущие)

-разовые

* в зависимости  от способов (порядка) распределения между уровнями бюджетной системы -собственные

-закрепленные

-регулирующие

 
Статья 41 БК РФ. Виды доходов бюджетов
в редакции, подписанной Президентом РФ 31.07.1998 1.Доходы бюджетов  образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
в редакции Федерального закона от 20.08.2004 №120-ФЗ 1.Доходы бюджетов  образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.
в редакции Федерального закона от 26.04.2007 №63-ФЗ 1.К доходам  бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
 
 
Безвозмездные перечисления
  • безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств;
  • безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.
Безвозмездные и безвозвратные перечисления
  • финансовая  помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
  • субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций;
  • субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней;
  • иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ;
  • безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
  • безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Безвозмездные поступления
    • дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
    • субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
    • субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
    • иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
    • безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
 
Период  действия соответствующей редакции БК РФ Собственные доходы бюджетов Регулирующие  доходы бюджетов
БК  РФ до внесения изменений, предусмотренных Федеральным законом от 20.08.2004 №120-ФЗ Ст.47.

1.Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.

2. К собственным доходам бюджетов относятся:

- налоговые  доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

- неналоговые  доходы, указанные в абзацах втором-пятом  пункта 4 ст.41 БК РФ;

- иные  неналоговые доходы, а также безвозмездные  перечисления.

3.Финансовая  помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.

 Ст.48

Регулирующие  доходы бюджетов – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

БК  РФ в ред. Федерального закона от 20.08.2004 №120-ФЗ Ст.47. К собственным доходам бюджетов относятся:

- налоговые  доходы, зачисляемые в бюджеты  в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

- неналоговые  доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ;

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

 Ст.48. Утратила силу.
БК  РФ в ред. Федерального закона от 26.04.2007 №63-ФЗ Ст.47. К собственным доходам бюджетов относятся:

- налоговые  доходы, зачисляемые в бюджеты  в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

- неналоговые  доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

- доходы, полученные бюджетами в виде  безвозмездных поступлений, за  исключением субвенций.

 - / - / -
 
 
 
 
 
Вид налога (сбора)		 Нормативы зачисления налоговых  доходов в бюджеты

бюджетной системы РФ (%)

ФБ РБ Местные бюджеты
поселений мун. районов гор. округов
I.Федеральные налоги и сборы
1.1.НДС 100 - - - -
1.2.1.Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, на табачную продукцию, на автомобили легковые и мотоциклы, по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ  
 
 
100		  
 
 
-		  
 
 
-		  
 
 
-		  
 
 
-
1.2.2.Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья, на спиртосодержащую продукцию  
50		  
50		  
-		  
-		  
-
1.2.3.Акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей  
 
0		  
 
100		  
 
-		  
 
-		  
 
-
1.2.4.Акцизы на алкогольную продукцию, на пиво - 100 - - -
1.3.Налог на доходы физических лиц - 70 10 20

( 30 на  межселен. террит.)

 30
1.4.Налог на прибыль организаций 100 (2%) 100 (18%) - - -
1.5.1.НДПИ в виде углеводородного сырья 100 - - - -
1.5.2.НДПИ в виде природных алмазов - 100 - - -
1.5.3.Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых  
-		  
100		  
-		  
-		  
-
1.5.4.НДПИ (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых)  
40		  
60		  
-		  
-		  
-
1.5.5.НДПИ на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ  
100		  
-		  
-		  
-		  
-
1.6.Водный налог 100 - - - -
1.7.1.Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов  
20		  
80		  
-		  
-		  
-
1.7.2.Сбор за пользование объектами животного мира  
-		  
100		  
-		  
-		  
-
1.8.Государственная пошлина (по видам) 100 100 100 100 100
II.Региональные налоги
2.1.Налог на имущество организаций - 100 - - -
2.2.Налог на игорный бизнес - 100 - - -
2.3.Транспортный налог - 100 - - -
III.Местные налоги
3.1.Земельный налог - - 100 100 (взим. на межселен. террит.) 100
3.2.Налог на имущество физических лиц - - 100 100 (взим. на межселен. террит.) 100
IV.Налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами
4.1.1.Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения  
-		  
90		  
-		  
-		  
-
4.1.2.Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения  
 
-		  
 
90		  
 
-		  
 
-		  
 
-
4.2.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности  
-		  
-		  
-		  
90		  
90
4.3.Единый сельскохозяйственный налог - 30 30 30

(60 на  межселен. террит.)

 60
4.4.1.Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (в виде углеводородного сырья – газ горючий природный)  
 
100		  
 
-		  
 
-		  
 
-		  
 
-
4.4.2.Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (в виде углеводородного сырья – за исключением газа горючего природного)  
 
 
95		  
 
 
5		  
 
 
-		  
 
 
-		  
 
 
-
4.4.3.Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ)  
 
 
100		  
 
 
-		  
 
 
-		  
 
 
-		  
 
 
-
 

     Фискальная  доходность – нетто-доходы по налогу, т.е. поступления по налогу за вычетом административных издержек, связанных с его сбором, и издержек, связанных с его уплатой налогоплательщиками. 

     Маркировка налога - увязка налога с конкретным направлением расходования средств.

     Если  налог имеет целевой  характер и соответствующие  поступления не могут  расходоваться ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен, он называется маркированным. Все прочие налоги являются немаркированными.

Принципы (критерии), согласно которым должно происходить закрепление налога за конкретным уровнем управления: 

  • мобильность налоговой базы. Чем более мобильна налоговая база, тем на более высоком уровне бюджетной системы она должна облагаться налогом;
 
  • равномерность распределения налоговой  базы. Чем более равномерно распределена налоговая база по территории страны, тем на более низком уровне следует ее облагать налогом;
 
 
  • возможность макроэкономического  регулирования. Налоговая база, которая является инструментом макроэкономического регулирования, должна облагаться на уровне федерации;
 
  • границы юрисдикции. Децентрализованные бюджеты не должны наполняться за счет налогов, которые «экспортируются» в другие регионы, т.е. оплачиваются их жителями;
 
 
  • поддержание единого экономического пространства. Субфедеральные власти не должны иметь права вводить налоги, аналогичные таможенным пошлинам.
 

 

К неналоговым доходам бюджетов относятся:
п.4 ст. 41 БК РФ в редакции, подписанной Президентом РФ 31.07.1998
  • доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
  • доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
  • доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
  • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
  • доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
  • иные неналоговые доходы.
п.3 ст. 41 БК РФ в редакции Федерального закона от 26.04.2007 №63-ФЗ
    • доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
    • доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
    • доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
    • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
    • средства самообложения граждан;
    • иные неналоговые доходы.
 
 
Неналоговые доходы бюджетов, выделяемые в качестве подгрупп доходов бюджетов в классификации доходов бюджетов в соответствии со ст. 20 БК РФ:
- доходы от  внешнеэкономической деятельности
- доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной и муниципальной собственности
- платежи при пользовании природными  ресурсами
- доходы  от оказания платных услуг  и компенсации затрат государства
- доходы от продажи материальных  и нематериальных активов
- административные  платежи и сборы
- штрафы, санкции, возмещение ущерба 
- прочие  неналоговые доходы

     В соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса РФ к безвозмездным поступлениям относятся:

    • дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
    • субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
    • субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
    • иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
    • безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
      Безвозмездные поступления

      (классификация  в соответствии  со ст. 20 БК РФ)

      от  нерезидентов от других бюджетов бюджетной системы РФ от государственных (муниципальных) организаций от негосударственных организаций от наднациональных организаций прочие
 
  БК  РФ до внесения изменений, предусмотренных Федеральным законом от 26.04.2007 №63-ФЗ БК  РФ в редакции Федерального закона от 26.04.2007 №63-ФЗ
ДОТАЦИИ - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе (ст.6)

 

 межбюджетные  трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования (ст.6)
СУБВЕНЦИИ - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов (ст.6) п. 1 ст.133. Под субвенциями бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

п. 1 ст. 140. Под субвенциями местным бюджетам из бюджета субъекта РФ понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые местным бюджетам в целях финансового обеспечения расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении государственных полномочий Российской Федерации, субъектов РФ, переданных для осуществления органам местного самоуправления в установленном порядке.

СУБСИДИИ - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов (ст.6) п. 1 ст.132. Под субсидиями бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

п.1. ст. 139. Под субсидиями местным бюджетам из бюджета субъекта РФ понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам муниципальных образований в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Источники финансирования дефицита бюджета 📙 Курсовая → 🆔 99505

Источники финансирования дефицита бюджета 📙 Курсовая → 🆔 99505

Источники финансирования дефицита бюджета