Кассовые операции. 10

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…..................................................................................................3

1  ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ …......................................6

1.  Нормативно-правовое регулирование …...............................................6

2.  Порядок принятия банками наличности……………………………....7

3.  Порядок выдачи банками наличности………………………………....9

4. Осуществление кассовых операций через банкоматы……………….10

5.  Лимит остатка наличных денег в кассе………………………………11

2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ……………………………………..14
1. Контроль платежности и подлинности денежных знаков…………...19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..21

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….23

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………..25

ВВЕДЕНИЕ

Тема данной курсовой работы является на сегодняшний день актуальной, т.к. в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Цель работы - определить перспективы кассовых операций коммерческих банков Поставленная автором цель может быть достигнута при помощи решения следующих задач:

- охарактеризовать содержание  кассовых операций банков;

- описать правила приема, выдачи и пересчета наличных  денег;

- описать работу «электронных  кассиров»;

- оценить эффективность  использования банкоматов для  кассовых операций.

При выполнении работы автор  пришел к заключению, что в учебных  пособиях дается устаревший материал по теме кассовых операций коммерческих банков, т.к. в сентябре 2008 года в  свет вышло новое Положение ЦБ РФ № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Автор работы в основном использовал статьи из периодических изданий, в которых напечатаны работы отечественных специалистов в области банковского дела.

Например, К. Парфенов в  своей статье описывает особенности  кассовых операций в коммерческих банках Парфенов К. Особенности кассовых операций в банках / К. Парфенов // Бухгалтерия  и банки. - 2008. - № 11. - С. 45 - 46.. В.Ф. Рощина говорит о новом порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях в связи с выходом в свет Положения № 318 -П Рощина В.Ф. Новый порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях / В.Ф. Рощина // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. - 2008. - № 5. - С. 58 - 64. . А. Белоцветова комментирует Новое Положение № 318-П Белоцветова А. Новое положение о порядке ведения кассовых операций. Комментарии / А. Белоцветова // Бухгалтерия и банки. - 2007. - № 3. - С. 17..

Объектом исследования являются расчетно-кассовые операции - ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению. Учитывая, что для юридических лиц в нашей стране хранение средств в коммерческих банках является обязательным, функция расчетно-кассового обслуживания является одной из приоритетных в деятельности коммерческого банка. Наряду с расчетно-кассовым обслуживанием коммерческий банк может предложить широкий круг операций, в которых заинтересовано юридическое лицо: доверительное управление имуществом и портфелем ценных бумаг, консультационное обслуживание, кредитование и др. Вместе с тем выбор клиентом коммерческого банка для расчетно-кассового обслуживания обязывает и коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично, надежно. Поскольку контакты с банком по расчетно-кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о формах такого сотрудничества, о степени обоснованности установленных банком тарифов на расчетно-кассовые услуги. На сегодняшний день кассовые операции в коммерческих банках находятся примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы. Выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на кассовые услуги.

Итак,можно сделать  вывод,что организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка.

Перечень предоставляемых  услуг отличается немногим. Но в  период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и

экономики, а  соответственно благополучия людей  в стране.

Эффективность руководства деятельностью коммерческого  банка полностью зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную и своевременную экономическую информацию. Далеко не у всех коммерческих банков организация учетного процесса кассовых операций совершенна. Всё это свидетельствует об актуальности темы курсовой работы.

1 ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Нормативно-правовое регулирование

Клиенты банков через  кассовые операции придают своим  денежным средствам депозитную форму, которая способствует их лучшему сохранению и использованию, получению дополнительных доходов от депозитных процентов. Банковская система, регулируя кассовые операции, привлекает наличность во внутрибанковский оборот. Благодаря этому она увеличивает свои резервы и сокращает расходы на наличное обращение, улучшает структуру денежной массы, повышает регулируемость и прозрачность денежного оборота, ограничивает использование денег для обслуживания теневых доходов. Компетенцию по организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»). Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

- «Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47);

- «Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации», утвержден Решением Совета Директоров  ЦБ Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации») (Далее Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации). Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

- прием, выдача наличных денег  и оформление кассовых документов;

- ведение кассовой книги и хранение денег;

- ревизия кассы и контроль  за соблюдением кассовой дисциплины.

1.2 Порядок принятия банками наличности

Юридические лица и частные  предприниматели, которые имеют  текущие счета в банках, согласно действующему законодательству должны сдавать полученную наличность, не потраченную в тот же день на текущие потребности, в учреждения банков для зачисления на их счета. У себя они имеют право держать наличность только в пределах лимита кассы, установленного соответствующими учреждениями банков. Порядок и частоту сдачи наличности в банк предприятие согласовывает с учреждением банка, который ведет его основной текущий счет. Принятие наличности через прибыльную кассу банк осуществляет в течение операционного дня на основании стандартного документа “Объявление на внесение наличности”. В нем указываются сумма и характер взноса, на какой счет вносится наличность и др. объявление на внесение наличности сначала проверяет операционный работник кассы, который учитывает ее в специальном журнале, заполняет ордер к Объявлению, выписывает квитанцию о принятии наличности от клиента. Все настоящие прибыльные документы операционный работник передает кассиру, который принимает объявленную сумму от клиента с полистовым пересчетом и выдает ему квитанцию. При принятии наличности кассиры банка проверяют банкноты и монеты на подлинность, обнаруживают фальшивые и те, которые потеряли признаки платежности, и изымают их из обращения. Остальная наличность упаковывается в установленном порядке, оприходуется к операционной кассе банка, передается к хранилищу или расходной кассе и зачисляется на соответствующие счета клиентов. Если деньги были приняты вечерней кассой, то на счета клиентов они будут зачислены в следующий рабочий день. На сумму фактически полученных от представителя клиента денег, за исключением фальшивых, ему выдается квитанция о внесении наличности. Обнаруженные фальшивые банкноты и монеты клиенту не возвращаются, а передаются правоохранительным органам. На их сумму представителю клиента выдастся справка об исключении фальшивых денег. Если торговые и другие организации получают наличный выторг регулярно и на значительные суммы, то сдавать их в учреждения банков целесообразно через специализированную службу инкассации и перевозки ценностей. Доставленные инкассаторами сумки с наличностью передаются сначала к прибыльным кассам банков, где проверяется их целость, правильность пломбирования, правильность заполнения сопроводительных документов и соответствие фактического количества сумок указанной в этих документах. Если замечаний по этим вопросам нет, сумки с наличностью передаются в кассы пересчета, где они раскрываются и пересчитываются побумажно содержание каждой сумки. Вся инкассированная наличность оприходуется по оборотной кассе, засчитывается на счет клиентов и передается в хранилище или в расходную кассу. Важным моментом принятия наличности кассами банков являются экспертиза банкнот и монет и их обработка. Целью экспертизы является определение подлинности банкнот, их платежности и степени износа. Экспертиза на подлинность банкнот совершается с помощью специальных приборов, которые дают возможность выявить особенные признаки настоящих и фальшивых денег. Если банкнота признана настоящей и имеет определенный износ и незначительное повреждение, однако от нее осталось не менее 60% начального размера и видимы водяной знак, номинал, буквы серии и номер, она считается платежной и остается в обращении. Банкнота с существенными повреждениями считается неплатежной и должна изыматься из обращения. Неплатежных банкнот предприятия не должно принимать в платеже, но банки принимают их для обмена на платежные. Целью обрабатывания наличности является формирование банкнот в стандартную упаковку с единственным для всех банков оформлением, на котором обозначается название банка, который персонально формировал упаковку, номинал и количество банкнот, суммы, даты. Банкноты одного номинала формируются в одну упаковку по 100 штук, которая называется корешком. 10 корешков одного номиналу формируются в упаковку, которая называется пачкой. Сформированные пачки обвязываются шпагатом и пломбируются. Единственный порядок обрабатывания денежных знаков создает значительные удобства для их последующего перемещения, использования, хранения, повышает ответственность кассиров, поскольку дает возможность быстро обнаружить виновных в недостаче или пропуске фальшивых денег в упаковках.

1.3 Порядок выдачи банками наличности

Учреждения банков выдают наличность через свои расходные кассы в  течение операционного дня в таких случаях. К началу операционного дня кассиры получают у заведующего кассы под отчет достаточное количество наличности. Представители клиентов для получения наличности подают указанные расходные документы (чеки, ордера) операционному работнику кассы для проверки. Расходные документы должны быть заполнены, подписаны и засвидетельствованы согласно установленным правилам. Операционный работник должен также проверить, есть ли на счете у клиента необходимая сумма средств. Если поданные клиентом документы не вызывают замечаний, операционный работник визирует их, подписывает у лиц, которые имеют право позволить выдачу наличности, и передает кассиру для выполнения. Если настоящие документы не вызывают сомнения, кассир отчисляет отмеченную сумму наличности и передает представителю клиента. Деньги выдаются полными пачками и корешками, если упаковка их не повреждена. В случае выдачи больших сумм наличности они могут готовиться банком предварительно. Выданная клиентам сумма наличности в тот же день списывается из их счетов. Если во время проверки расходных документов операционным работником или кассиром будут обнаружены нарушения действующих правил их оформления, они возвращаются без исполнения. Если представитель клиента, перечисляя в помещении банка полученную наличность, обнаружит недостачу, то она покрывается из кассы банка и предъявляется претензия на эту сумму учреждению банка, кассир которого сформировал соответствующую пачку и корешок. Избыток выданной суммы возвращается к кассе банка. Предприятиям предоставлено право осуществлять в определенных пределах расчеты между собой и с гражданами наличностью, полученной в кассах банков, и из выторга. Однако если у них есть задолженность перед бюджетом, то наличные выплаты, связанные с оплатой труда, осуществляются лишь за счет средств, полученных из касс банков.

1.4 Осуществление кассовых операций через банкоматы

Операции по принятию и выдаче наличности могут осуществляться также с помощью банковских идентификационных  карточек и банковских автоматов. Банкомат - это устройство для автоматизированного кассового самообслуживания клиентов. Банкоматы включаются в систему автоматизации банков и применяются с целью:

- сокращения текущих  расходов банков на ведение  кассовых операций;

- расширения спектра банковских  услуг для клиентов;

- расширения частицы банка на  рынке розничных услуг.

Достижение этих целей оправдывает  значительные первичные расходы на приобретение банкоматов и их установление, потому они нашли широкое применение в развитых странах. Современные банкоматы могут выполнять такие операции:

- информировать клиентов о состоянии их счетов; выдавать наличность из счетов;

- принимать наличность для размещения  на счетах клиентов;

- принимать наличность для погашения займов;

- принимать поручение о переводе  денег из одного счета клиента  на другой и тому подобное.

Предоставление банкоматами указанных услуг осуществляется с помощью пластиковых идентификационных карточек клиентов. После каждой операции банкомат выдает клиенту квитанцию с полной ее характеристикой (сумма, время, порядковый номер, вид операции, название банка и тому подобное).

1.5.Лимит остатка наличных денег  в кассе

Лимит кассы устанавливается  индивидуально для каждого предприятия  учреждением банку, которая ведет  его текущий счет. Размер лимита определяется банком на основании заявления-расчета, поданного клиентом, с учетом режима работы предприятия, его отдаленности от банка, размеру кассовых оборотов, порядка сдачи выторга в банк и тому подобное. Предприятиям, которые имеют постоянный наличный выторг с ежедневной сдачей его в банк, лимит кассы устанавливается на уровне, что обеспечит ему нормальную работу в начале следующего рабочего дня (см. рис. 1). Всем другим предприятиям лимит кассы может устанавливаться на уровне среднедневного поступления выторга или среднедневного расходования выторга за три предыдущих месяца. Если предприятие имеет несколько счетов в разных банках, то лимит кассы устанавливается за местонахождением основного счета. Учреждения банков и налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением предприятиями лимитов остатка денег в кассах и за своевременным и полным оприходованием наличности в кассах с взиманием штрафов за обнаруженные нарушения. Обычно лимит остатка наличности в кассе на следующий год банк устанавливает в конце текущего года. Для этого компания представляет в обслуживающий банк в конце года расчет, оформленный на специальном бланке. Однако в течение следующего года размер лимита может быть пересмотрен по обоснованной просьбе организации.

Рис. 1

Чтобы установить максимальное количество денег, которые могут  находиться в кассе на конец рабочего дня, нужно сделать расчет (см. Приложение 1).

Положением о порядке  наличных денежных расчетов¹ предусмотрено, что организация имеет право сдавать наличные деньги в банк ежедневно, на следующий день либо один раз в несколько дней. В зависимости от этого предусмотрен и порядок установления лимита. Все вопросы, связанные с определением лимита кассы, в том числе и вызванные несовпадением времени работы компании и банка, необходимо согласовывать с обслуживающим банком. Это позволит избежать конфликтов с проверяющими. Бланк расчета лимита кассы заполняется в 2 экземплярах. Один из них остается в банке, а другой передается в бухгалтерию организации, где хранится вместе с кассовыми документами. Цели, на которые юридические лица и предприниматели могут расходовать наличную выручку из кассы, перечислены Банком России в отдельном документе².

По первой главе  можно  сделать вывод, что банковские кассовые операции базируются на организационных мероприятиях, связанных с регуляцией наличного обращения. Это, прежде всего, составление прогнозных расчетов кассовых оборотов, организация контроля за выполнением прогнозных показателей из поступлений и выдачи наличности; разработка календаря выдачи наличности по дням месяца и по отдельным клиентам; установление для каждого клиента лимита остатка кассы.

2 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассирами  и инкассаторами заключаются договоры о материальной ответственности. Кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. Кассовый работник проверяет принятые от клиентов кассовые документы, оформляет их, отражает сумму денежных средств в кассовом журнале, принимает или выдает денежную наличность, отражает сумму принятых или выданных средств по банковскому счету клиента. Кассиров, выполняющих приходные и расходные операции, снабжают образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а бухгалтерских работников - образцами подписей кассиров. Прием наличности от организаций в приходную кассу производится по объявлениям на взнос наличными в виде комплекта документов, состоящего из объявления, ордера и квитанции. В бухгалтерском учете внесение организацией выручки отражается следующем образом:

Д-т 20202 К-т 40702

Приняв наличные деньги, кассир сверяет сумму, указанную  в документах, с фактической. При  их соответствии кассир подписывает  объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю. Объявление кассир оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтеру. Если установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом наличных денег и суммой, указанной в объявлении, оно переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму. Первое объявление кассир перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму и расписывается. Объявление передается бухгалтеру, который вносит исправления в кассовый журнал, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначальные объявление и ордер уничтожают, а квитанцию направляют в кассовые документы.    Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассирам под отчет необходимую сумму наличных денежных средств под роспись в книге учете принятых и выданных ценностей. Выдача наличных денег организациям с их счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет чек бухгалтерскому работнику. После проверки клиенту выдают контрольную марку от чека для предъявления в кассу. Совершение операций, при которых клиент, не внося наличных средств, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается. Прием и выдача наличности физическим лицам по договорам банковского счета, а также сотрудникам банка производятся по приходным и расходным кассовым ордерам (см. Приложение 2 и 3). В ордерах указывается фамилия, имя, отчество или другие персональные данные клиента. Для подтверждения приема и выдачи наличных денежных средств в сберегательной книжке делается соответствующая запись, если книжки нет, клиент получает второй экземпляр ордера с подписью кассира и штампом кассы.

В бухгалтерском учете  при приеме вклада оформляется запись по дебету счета 20202 и кредиту счета  депозитов соответствующей срочности. Закрытие вклада отражается следующим образом:

Д-т 42301-42307 (в зависимости  от срочности)

К-т 20202.

Для отражения сумм принятой наличности при переводе средств  ведут реестр, содержащий следующие  реквизиты: наименование банка, филиала, внутреннего структурного подразделения, дата заполнения, вид операции, принятая сумма. Завершив работу, кассир подписывает реестр и передает его бухгалтеру для оформления приходных кассовых ордеров, на итоговые суммы по видам платежей используется счет 40911 (40909, 40910- переводы в Россию, 40912, 40913- из России): Д-т 20202 К-т 40911.

При получении денег  клиент пересчитывает их в присутствии  кассира, не отходя от кассы. В случае расхождения составляется акт пересчета. Деньги могут быть пересчитаны в  специальном помещении для пересчета, процедура проходит в присутствии контролирующего работника банка. В конце дня кассир сверяет сумму, выданную ему утром, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой, имеющейся в наличии, составляет справку о суммах принятой и выданной наличности и подписывает ее. Кассовые обороты по справке сверяют с записями в кассовых журналах бухгалтеров и оформляют подписями кассира и бухгалтера. Остаток наличных денег, справку, реестр, приходные и расходные кассовые документы сдают под роспись заведующему кассой. Для работы в послеоперационное время, в выходные и праздничные дни кассиру выдают необходимую сумму по расходному кассовому ордеру. Остаток наличных денег и ценностей во вне рабочее время хранится в сейфе. На следующий или в первый рабочий день после выходных или праздников кассир сдает заведующему кассой неиспользованный остаток по приходному кассовому ордеру вместе с другими кассовому документами. Операции по загрузке и изъятию наличных из банкомата осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка либо подразделения инкассации в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции. Выдача и прием наличных денег происходит в кассе банка. Заведующий кассой выдает наличные по расходному кассовому ордеру, во время приема деньги пересчитывают и вкладывают в кассеты, закрываемые на ключ. К кассете прикрепляют ярлык с номером банкомата, суммой, датой, фамилией с инициалами и подписью заведующего кассой. При изъятии кассет кассир или инкассатор выводит из банкомата распечатку о сумме выданных и оставшихся наличных. При загрузке выводится распечатка, подтверждающая факт вложения денежных средств. На основании распечатки бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу наличность. Сверку остатков производит заведующий кассой, он же расписывается в ордере.

В бухгалтерском учете  операции по пополнению банкомата отражаются следующим образом: Д-т 20208 К-т 20202.

При возврате средств  из банкомата в кассу производится обратная запись. При снятии клиентом наличных денег в банкомате с помощью банковской карты дебатируется счет по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт. По окончании операций заведующий кассой сверяет остатки наличных с документами, расписывается в справках, журнале и контрольных ведомостях. По данным справок, приходных и расходных кассовых ордеров составляют сводную справку о кассовых оборотах, после ее сверки с данными бухгалтерского учета она подписывается главным бухгалтером и помещается в кассовые документы. Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Суммы отдельно по дебету и кредиту кассовых и мемориальных документов, распечатываются, подписываются работником, производившим подсчет, и помещаются в папку. Подкрепление подразделений банка денежной наличностью происходит по мере необходимости. Доставка денежных средств может проводиться собственной службой инкассации или сторонним инкассатором.

У отправителя на сумму  подкрепления выписывается расходный ордер. Выдача наличности инкассаторам, кассиру внутреннего структурного подразделения производится заведующим кассой или специально выделенным работником банка. При получении наличных денег и ценностей инкассаторы предъявляют документы, удостоверяющие личность, и доверенность. Прием денежных средств осуществляется по пачкам с проверкой правильности и целостности упаковки, пломб и четкости оттисков пломбиров или клише. Пачки или мешки с дефектами упаковки инкассаторы не принимают. На отправляемые с инкассаторами денежные средства и ценности составляют описи в трех экземплярах, которые подписываются заведующим кассой и скрепляются печатью. В описи указываются заведующим кассой и скрепляются печатью. В описи указываются номера сумок, описываются ценности с указанием достоинства банкнот, сумм по номиналам и общей суммы. Первый экземпляр описи отправляется в банк-получатель, второй остается в банке отправителе, а третий передается подразделению инкассации. Приняв наличные деньги, старший бригады инкассаторов расписывается в расходном кассовом ордере и на втором экземпляре описи, кассир внутреннего структурного подразделения расписывается в расходном кассовом ордере. Прием денежных средств у инкассаторов осуществляет заведующий кассой банка-получателя. Пачки и мешки с повреждением принимаются с полистным пересчетом, в случае недостатка или излишка которого составляют акт в трех экземплярах с указанием даты, присутствующих, описанием повреждений и т.д. Акт подписывают все присутствующие при приеме и пересчете наличности. Первый экземпляр акта помещают в кассовые документы банка-получателя, второй - передают отправителю, третий - подразделению инкассации. Для зачисления принятых денежных средств в кассу выписывается приходный ордер.

В бухгалтерском учете отправка денежных средств отражается следующим образом: Д-т 20209 К-т 20202. При получении денежных средств оформляется обратная проводка.

Наличные деньги и  другие ценности и другие ценности хранят в специальном хранилище, вход в которое оборудуют бронированной дверью. Денежные средства и другие ценности хранят раздельно в металлических шкафах, стеллажах или сейфах, которые закрываются на ключ заведующим кассой. Банкноты хранятся упакованными в пачке, монета- в мешки. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему ценностей с указанием: владельца, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, выпускам и достоинствам. Перед закрытием хранилища ответственный сотрудник должен проверить, внесены ли ценности и документы в хранилище, закрыты ли шкафы и сейфы, заверить остатки в книге хранилища ценностей. Не позднее утра следующего рабочего дня главный бухгалтер сверяет остатки с данными учета и расписывается в ней. Ревизия кассы и хранилища проводится не реже одного раза в год. Кроме того, ревизии проводятся по решению руководства или при смене ответственного за сохранность сотрудника. При ревизии сверяют фактические и учетные данные, по результатам составляется и подписывается всеми участниками акт, выясняются и указываются причины расхождений. Принимаются меры по устранению выявленных недостатков и несоответствий. На сумму выявленного излишка оформляют приходный кассовый ордер. Недостачи отражаются по счетам 60323, излишки относятся на доходы.

2.1Контроль платежности и подлинности денежных знаков.

При приеме и обработке  рублевой наличности кассир контролирует платежность и подлинность денежных знаков на основании требований и оперативной информации Банка России. Для осуществления контроля используются различные технические средства. Кассирам запрещается возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, а также имеющие признаки подделки, уничтожать эти знаки или погашать их путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, убирать банкноты из поля зрения клиента при пересчете. Выявив такие банкноты, кассир оформляет справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков или задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки, в двух экземплярах с указанием их реквизитов. Один экземпляр с оттиском печати кассы выдается клиенту, второй помещается в кассовые документы. При выдаче справки кассир обязан предъявить клиенту денежные знаки для сличения с реквизитами в справке. Сомнительные и неплатежные рубли принимаются по номиналу, имеющие признаки подделки и существенно поврежденные- в условной оценке 1р. за банкноту. При обнаружении сомнительного знака на обороте приходного документа проставляют его реквизиты, если знаков несколько, то и их сумму. Бухгалтер выписывает на сомнительный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, которые подписываются кассиром, один выдается клиенту, второй остается в банке. Клиент может сдать в банк сомнительные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр, причем эта операция осуществляются банком без взимания платы. О выявлении денежных знаков с признаками подделки кассир немедленно ставит в известность заведующего, который сразу извещает о факте обнаружения в органы внутренних дел и передает им эти денежные знаки, получая в обмен экземпляр протокола. Далее клиент должен обращаться непосредственно в милицию. Передача сомнительных денежных знаков на экспертизу в расчетно-кассовый центр осуществляются в течении пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения в кассах банка. Экспертиза производится в течение пяти рабочих дней. По ее результатам банку выдают акт экспертизы. Если денежный знак является поддельным, он передается в милицию, а банк выдает копию акта клиенту. В случае если сомнительный знак признан подлинным, но неплатежным, он возвращается банку. На таких банкнотах проставляются штамп с текстом «В обмене отказано», наименование учреждения Банка России, дата, фамилия и подпись эксперта. Если знаки признаются платёжеспособными, их сумма зачисляется на корреспондентский счет банка, а затем возвращается клиенту.