КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………………….…3

             1. Учет кассовых операций и операций по расчетным и текущим счетам………………...5

1.1. Учет кассовых операций………………………………………………………..………...5

1.2. Учет денежных средств на счетах банка………………….…………………..………...11

2.Особенности учета  кассовых операций в иностранной  валюте…………………………17

2.1.Сущность кассовых операций  в иностранной валюте …………………………………17

2.2.Учет кассовых операций в  иностранной валюте и операций  по валютному счету…..19

2. Практическая часть………………………………………………………………………...26

2.1 Исходные данные……………………………………………………................................27

2.2 Журнал регистрации хозяйственных  операций…...........................................................28

2.3 Счета синтетического  учета……………………………………………………………...32

2.4 Оборотная ведомость……………………………………………………………………..38

2.5 Бухгалтерский баланс………………………………………………………………….....39

 Заключение…………………………………………………………………………………...41

Список литературы…………………………………………………………………………...43

Введение

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

           Поэтому, важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

             Денежные средства предприятий  находятся в кассе в виде  наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который несёт полную материальную ответственность.

            Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

            Целью бухгалтерского учета денежных  средств, расчетных и кредитных  операций - является контроль за  соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Основными задачами организации  учета денежных средств и расчетов в Открытом акционерном обществе «Российские железные дороги» (ОАО  «РЖД») являются:

- Получение своевременной  информации о предстоящих поступлениях денежных средств с банковских счетов обособленных подразделений ОАО «РЖД» на банковские счета ОАО «РЖД»;

- Контроль за приходом  и расходом денежных средств  в соответствии с плановым  заданием и платежным балансом;

- Контроль за разделением  денежных потоков, связанных с доходами и расходами ОАО «РЖД»;

- Контроль за разделением  денежных потоков, связанных с  доходами ОАО «РЖД» от основных  и прочих видов деятельности;

- Контроль за выручкой  от перевозок грузов, пассажиров  и багажа и доходами от других видов деятельности со стороны Департамента «Казначейство ОАО «РЖД» и его региональных центров по месту нахождения филиалов ОАО «РЖД».

1.Учет кассовых  операций и операций по расчетным  и текущим счетам

1.1.Учет кассовых  операций

Предприятия для приема, хранения и использования наличных денег должны иметь кассу. Порядок ведения кассовых операций и учета наличных денежных средств регламентирован Центральным банком России.

Предприятия могут иметь  в кассе наличные деньги только в  пределах лимита, который ежегодно устанавливается обслуживающим банком по согласованию с руководителями предприятий. Сверху установленных лимитов наличные деньги могут хранится в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий ,пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. По истечении этого срока денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдать в банк на свой расчетный счет.

Для установления лимита остатка денежных средств в кассе  предприятие предоставляет в  обслуживающий банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».

При наличии у предприятия  нескольких счетов в различных банках оно по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка денежных средств в кассе. О сумме предоставленного лимита предприятие уведомляет другие банки, где ему открыты соответствующие счета.

Кассовые операции на предприятии осуществляет кассир, с  которым заключается договор о полной материальной ответственности. В договоре предусматривается ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе и правильное оформление кассовых документов.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации.

Прием наличных денег  кассами, независимо от источников их поступления, производится по приходному кассовому ордену (форма № КО-1), которой выписывается в одном  экземпляре и состоит из двух частей: собственно приходного кассового ордера и отрывной квитанции. Наряду с кассиром приходной ордер в целях контроля подписывает и главный бухгалтер. Отрывная квитанция заверяется печатью организации и, после регистрации в Журнале регистрации приходных и расходных документов (форма №КО-3), передается лицу, сдавшему деньги в кассу.

Выдача наличных денег  производится по расходному кассовому  ордеру (форма № КО-2) или другими  документами [платежным (расчетно –  платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.], на которых  ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег  подписывают руководитель предприятия  и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя, по расходному кассовому ордеру, где проставляется подпись в получении, данные предъявленного документа, а также полученная сумма: рублей – прописью, копеек – цифрами.

Из кассы деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если деньги выдают по доверенности, то в расходном кассовом ордере бухгалтерия проставляет фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает отметку: «По доверенности». Оформленную соответствующим образом доверенность кассир прилагает к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным (расчетно-платежной) ведомостям без  составления расходного кассового  ордера на каждого получателя. На титульном  листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную сумму по платежной ведомости.

Разовые выплаты заработной платы отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми  ордерами, составленными на конкретного  получателя.

В приходных кассовых ордерах указывают от кого и за что получены деньги, в расходных – кому и на что выданы деньги и основание для их составления. Сумму указывают как цифрами, так и прописью. Какие-либо исправления в кассовых документах не допускаются.

Все расходные и приходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), где документу присваивается порядковый номер. Расходные кассовые ордера, выписанные бухгалтерией по истечении трех рабочих дней на общую сумму выданной по платежным ведомостям заработной платы, регистрируется после ее выдачи.

После завершения операций по приему и выдаче денег кассир подписывает кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами.

Документы, приложенные  к расходным кассовым ордерам, кассир погашает штампом или надписью «Получено» (или «Оплачено») с указанием числа, месяца и года.

На предприятиях, имеющих  несколько касс, главный (старший) кассир вначале рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму под расписку в Книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма № КО-5).

Кроме того, в Книге  учета принятых и выданных кассиром денег отражаются денежные средства, выданные из кассы организации доверенным лицам (раздатчикам) для выплаты заработной платы сотрудникам. После выдачи денег раздатчик передает ведомости в кассу вместе с остатком невыданных денежных средств по этим ведомостям.

В конце рабочего дня  кассиры должны представить отчет о полученном авансе и о деньгах, принятых по приходным кассовым ордерам. Остаток наличных денег в кассе вместе с приходными и расходными кассовыми документами они сдаются старшему кассиру под расписку в Книге учета принятых и выданных денег.

Все поступления, а также выдача наличных денег учитываются в Кассовой книге (форма № КО-4). Каждое предприятие может иметь только одну Кассовую книгу. Листы в книге номеруют и прошнуровывают. На последней странице книги делается запись «В настоящей книге пронумеровано…страниц», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации.

Записи в Кассовой книге ведутся кассиром на основании  приходных и расходных кассовых ордеров на листах, составляемых в  двух экземплярах. Первые экземпляры листов образуют собственно Кассовую книгу и остаются в ней. Вторые экземпляры являются отрывными и служат отчетом кассира.

Подчистка и неоговоренными исправления в Кассовой книге  запрещаются. Исправления, сделанные  корректным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Разрешается ведение  кассовой книги с использованием вычислительной техники.

Записи в кассовую книгу производятся сразу после  получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему  его документу.

В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает в Кассовой книге итоги операций за день, определяет остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист Кассовой книги в качестве отчета вместе с приходными и расходными документами под расписку на первом экземпляре Кассовой книги. Форма Кассовой книги приведены в таблице 1.

Таблица 1

Кассовая книга

Касса за 09 марта 20… года

Для учета наличия  и движения денежных средств используется активный счет 50 «Касса». Оборот по дебету данного счета показывает сумму, поступившие наличными в кассу, а оборот по кредиту – суммы, выданные наличными. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег.

В развитие счета 50 «Касса»  могут быть открыты субсчета:

- «Касса организации»;

- «Операционная касса»;

- «денежные документы»  и др.

Счет 50, субсчет «Касса организации» используется для учета наличных денег, полученных с расчетных счетов, от физических и других юридических лиц, а также излишков, сданных на расчетные счета, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет и др.

Счет 50, субсчет «Операционная касса» открывается по мере необходимости и применяется для учета наличия и движения средств в кассах товарных контор, эксплуатационных участках, в билетных и багажных кассах вокзалов и др.

На счете 50, субсчет  « Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе оплаченные путевки в санатории, дома отдыха, марки госпошлины, трудовые книжки и другие денежные документы. Оборот по дебету счета 50, субсчет «Денежные документы» показывают стоимость приобретенных за наличные, а также в безналичном порядке почтовых марок, путевок и других денежных документов в корреспонденции со счетом 50, субсчет «Касса организации» или счетом 51 «Расчетные счета».

Выдача путевок работникам, списание использованных марок госпошлины отражаются по кредиту счета 50 субсчета «Денежные документы» в корреспонденции соответственно с дебетом счетов 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 26 «Общехозяйственные расходы». Стоимость льготных, а также бесплатных путевок, выданных работникам, списывается в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы».

Учет поступления денежных документов и их списания оформляется  приходными и расходными кассовыми  ордерами.

В целях контроля за правильностью  отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в  сроки, установленные руководителем предприятия, производится ревизия кассы. Ревизию кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя, в присутствии кассира.

Результаты ревизии  оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств. Фактические  остатки наличных денег сопоставляют с остатком по счету 50, определенным на момент проведения ревизии, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств.

Выявление излишек наличных денег приходуют путем составления  приходного кассового ордера и зачисляют в доход предприятия бухгалтерской записью по дебету счета 50 и кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы».

Контроль за соблюдением  кассовой дисциплины осуществляют также  вышестоящие организации и кредитные  учреждения.

Денежными средствами предприятия являются также денежные средства в пути, учет которых ведется на активном счете 57 «Переводы в пути».

Этот счет предназначен для учета движения денежных средств, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного  списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета денежных средств.

К счету 57 открывают субсчет  «Денежные средства в пути», по дебету которого отражается инкассирование выручки, т.е. денежные средства, сданные из кассы, но до конца месяца еще не зачисленные на расчетный счет, в корреспонденции с кредитом счета 50, субсчет «Касса организации».Поступившая на расчетный счет инкассированная выручка согласно выписке банка отражается записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57, субсчет «Денежные средства в пути».

1.2.Учет денежных  средств на счетах в банках

Для создания более эффективной  системы управления финансово-экономической  деятельностью в Открытом акционерном  обществе «Российские железные дорого» (ОАО «РЖД») введен новый расчетно-платежный механизм, который призван обеспечить реализацию следующих целей:

1. Разделение денежных  потоков, связанных с доходами  и расходами и прочим видам  деятельности;

2.Своевременное поступление  и обособленный учет доходов  по основным и прочим видам деятельности;

3.Получение своевременной  информации об остатках денежных  средств на счетах и о движении  денег по счетам структурных  подразделений;

4.Концентрация денежных  средств на банковских счетах, управляемых центральным аппаратом  ОАО «РЖД».

В связи с особенностями взимания платежей за перевозку грузов, пассажиров, багажа и других поступлений, а также с целью обеспечения централизации поступлений от грузовых и пассажирских перевозок ОАО «РЖД» и его структурным подразделениям в банках открываются следующие расчетные, текущие и другие счета, которые можно объединить в пять групп:

1.Расчетные счета для  учета доходов от перевозок  и других видов деятельности  открываются:

Центральный счет – по месту нахождения ОАО «РЖД»;

Основные счета для  перевозок – по месту нахождения филиалов – железных дорог;

Подсобные счета для  перевозок – по месту нахождения ТехПД, станций и других структурных  подразделений, входящих в состав железных дорог.

Расчетный счет первой группы предназначен для учета доходов  от перевозок и других видов деятельности железных дорог. На этих счетах учитываются денежные средства, поступающие за за перевозки грузов, пассажиров и багажа; от дополнительных сборов по грузовым операциям, штрафов и другие.

2. Расчетные счета  для учета доходов от прочих  видов деятельности открываются:

Основные счета для  прочих видов деятельности – по месту нахождения филиалов – железных дорог и функциональных филиалов;

Подсобные счета для  прочих видов деятельности – по месту нахождения структурных подразделений  филиалов ОАО «РЖД».

На расчетные счета  данной группы зачисляются денежные средства, поступающие от сторонних  по отношению к акционерному обществу организаций, а также наличные денежные средства от структурных подразделений  ОАО «РЖД» за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги по прочим видам деятельности.

3.Расчетные счета для  осуществления всех видов расходных  операций открываются по месту  нахождения филиалов – железных  дорог, их подразделений и функциональных  филиалов.

Ежедневно на эти расчетные  счета для финансирования деятельности подразделений поступают денежные средства с основных счетов по доходам от перевозок.

4. Расчетные счета  с ограниченным режимом функционирования  открываются по месту нахождения  структурных подразделений ОАО  «РЖД». Они предназначены для осуществления расходных операций, связанных с выплатой заработной платы, уплатой налогов и сборов, расходов на хозяйственные нужды в пределах установленной сметы. Их называют текущими счетами.

Для осуществления указанных  расходов на текущие счета зачисляются денежные средства с расчетных счетов железных дорог.

5. Валютные и иные  банковские счета специального  назначения.

Эти счета также относятся  к текущим счетам деятельности железнодорожного транспорта.

Текущие валютные счета  открываются по месту нахождения ОАО «РЖД», а при необходимости – также и по месту нахождения обособленных подразделений акционерного общества.

Кроме того, для обеспечения  своей деятельности ОАО «РЖД»  может открывать и другие счета  целевого назначения, например, депрозитный счет перевозчика и т.д.

Для открытия счетов в  банк необходимо предоставить следующие  документы:

- Заявление об открытии  счета;

- Свидетельство о государственной  регистрации организации;

-Свидетельство о регистрации  организации в качестве налогоплательщика;

- Карточка с образцами  подписей руководителя, главного  бухгалтера, заверенные нотариально  или непосредственно банком и  оттиска печати организации или  регионального центра Департамента  «Казначейство ОАО «РЖД»».

С банком заключается  договор на обслуживание банковского счета. От имени ОАО «РЖД» договор с банком заключает руководитель акционерного общества или уполномоченное им лицо. По месту нахождения структурных подразделений договоры на обслуживание банковского счета заключают руководители этих подразделений на основании доверенности, выданной ОАО «РЖД».

После заключения договора расчетному счету организации присваивается  номер, который указывается на расчетных  банковских документах, и открывается  лицевой счет для учета денежных средств организации.

При недостаточности денежных средств на счете их списания производится в следующей последовательности, установленной статьей 855 ГК РФ:

1)по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  со счетов для удовлетворения  требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2)по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по выплате выходных  пособий и оплате труда лиц,  работающих по трудовому договору или контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3)по платежным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по оплате труда  с лицами, по трудовому договору, контракту, а также по отчислениям во внебюджетные фонды;

4)по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет;

5)по исполнительным  документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

6)по другим платежным  документам в порядке календарной  очередности.

За каждый день, в котором  осуществлялись операции по расчетному счету, банк выдает владельцу счета  выписку, содержащую перечень совершенных  за день операций.

Выписка из расчетного счета  является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед предприятием, поэтому остатки средств и поступлений он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга - по дебету.

В связи с этим записи по расчетному счету для предприятия будут противоположными записям в выписке банка (пример выписки предоставлен в таблице 2)                                                                                              

Таблица 2

Выписка из расчетного счета  №40702813800000001096 за период с 03.08.2006 по 05.08.2006

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия  предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета записывают остаток денежных средств на начало месяца и поступления на расчетный счет. По кредиту счета отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета, а также суммы, выданные наличными в кассу предприятия.

Поступившая на расчетный  счет выручка за реализованную продукцию, работу, услуги отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и др.

Суммы зачисленных кредитов и займов отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции  с кредитом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».