Кассовый оборот и основные направления его совершенствования

Белкоопсоюз

Учреждение образования

“Белорусский торгово-экономический

университет потребительской кооперации”

Кафедра финансов

К у р с о в а я     р а б о т а

по  курсу “Деньги, кредит, банки ”

на тему “ Кассовый оборот и основные направления его совершенствования ”

                                        Выполнила:

                                                                 студентка заочного отделения

                                                                     факультета коммерции

                                                                     и менеджмента группы Ф - 31

                                                                    Куликова Елена Викторовна                                                                                                                                                     

                                                                     Научный руководитель:

                                            Ковалько И.Ю.

Гомель 2006

Содержание

Введение……………………………………………………………………3

1.     Сущность и значение кассовых оборотов наличных денег….5

2.     Кассовые операции субъектов хозяйствования……………...12

3.     Кассовые операции банков………………................................15

4.     Отчетность о кассовых оборотах, их анализ и прогнозирование………………………………………………………18

5.     Направления совершенствования кассового оборота………..21

Заключение……………………………………………………….25

Список использованных источников……………………….....27

Приложения………………………………………………………29

Введение

Курсовая работа выполнена на тему: “Кассовый оборот и основные направления его совершенствования”.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что правильная организация кассового оборота весьма важна в социально-экономическом плане, поскольку этот оборот обслуживает преимущественно отношения, связанные со сферой личного потребления

Главная цель курсовой работы - раскрыть сущность кассового оборота и определить основные направления его совершенстования.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать следующие задачи:

            раскрыть сущность и значение кассовых оборотов наличных денег;

            определить кассовые операции, выполняемые субъектами хозяйствования и банками;

            охарактеризовать отчетность о кассовых оборотах, составляемую банками;

            определить основные направления анализа и прогнозирования кассовых оборотов;

            перечислить и дать характеристику современным технологиям обработки денежной наличности и проведению операций в безналичном порядке.

При написании курсовой работы автором были использованы следующие приемы и методы:

            анализ,

            синтез,

            метод индукции и дедукции.

Эта тема изучается учеными практически всех стран мира. В нашей стране изучением данной темы занимаются такие ученые как Свиридов О.Ю.., Кравцова Н.К., Шевлюков А.П., Тарасов В.И. и др. Их работы печатаются в современных экономических периодических изданиях, являются основой для составления монографий, следовательно, данная тема достаточно разработана.

Курсовая работа состоит из 29 страниц (содержание, введение, 3 главы, заключение, список использованных источников, 3 приложения). Для написания работы использовалось 17 источников.

1.     Сущность и значение кассовых оборотов наличных денег

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку кругооборот денежных средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

Возникающие при этом денежные отношения непосредственно между субъектами хозяйствования, между субъектами хозяйствования и их работниками, между населением и государством, а также между отдельными гражданами завершаются денежными расчетами в безналичной форме или наличными деньгами. В данном случае движение наличных денег и безналичных форм расчетов тесно взаимодействуют между собой и представляют единый денежный оборот.[8, стр. 46]

Использование всех функций денег в ходе обслуживания ими процесса товарного обращения, распределения и перераспределения стоимости совокупного (валового) внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода (НД) в процессе расширенного воспроизводства образует денежный оборот. [10, стр. 95]

Общие принципиальные черты денежного оборота можно охарактеризовать следующим образом:

            денежный оборот – это совокупность всех потоков денежных средств предприятий, хозяйственных, государственных, частных и кооперативных организаций, кредитных учреждений  и населения, образующихся в процессе совершения платежей при посредстве денег, выступающих в функции средства платежа и средства обращения. При этом преобладающее место занимают денежные потоки между предприятиями и организациями;

            денежный оборот представляет собой единство обращения наличных денег и безналичных форм расчетов, поскольку деньги во всех случаях выступают единым мерилом стоимости общественного продукта и национального богатства;

            денежный оборот охватывает весь процесс воспроизводства с его составными элементами – производством, распределением, обменом и потреблением;

            регулирование денежного оборота имеет кредитную основу, т.е. авансирование денег хозяйственному обороту базируется на кредитных отношениях;

наличное регулирование и прогнозирование денежного оборота осуществляется посредством разработки финансовых и кредитных прогнозов, а также прогнозов по денежному обращению. [16, стр. 84]

Правильная организация денежного оборота – условие эффективного управления экономикой. Денежный оборот отражает как положительные итоги процесса производства товаров и услуг, так и его отрицательные моменты. Практика хозяйствования доказала целесообразность концентрации управления денежным оборотом центральным банком, который является единым кредитным, эмиссионным, кассовым и расчетным центром государства. Можно выделить следующие основные принципы организации денежного оборота:

            все предприятия, организации и учреждения обязаны хранить денежные средства на счетах в банке, проводить расчеты через банк преимущественно в безналичной форме;

            банки должны обеспечивать ведение счетов предприятий и организаций, проведение по ним безналичных и налично-денежных расчетов с соответствующим контролем, прием и хранение денежных сбережений населения, выдачу их по первому требованию вкладчиков в любой форме;

во внутрибанковском обороте применяются только расчетные документы установленной формы, а во внебанковском обороте – только государственные денежные знаки. [16, стр. 29]

Денежный оборот в Республике Беларусь регулируется Национальным банком. При этом регулирование денежного обращения центральным банком может быть направлено на любой из элементов денежно-кредитного рынка: на объем предложения денег в наличной и безналичной формах, величину спроса на кредит и его цену. Возможность воздействия на предложение денег обеспечивается совмещением в лице Национального банка субъекта денежной эмиссии в ее наличной и безналичной формах и субъекта денежно-кредитного регулирования. При этом монополия на эмиссию банкнот создает базу для регулирования над наличной составляющей денежного обращения, а особая роль Национального банка в формировании кредитных ресурсов банковской системы в целом – основу для определения возможного объема банковских кредитов. [17, стр. 82]

Денежное обращение состоит из наличного и безналичного денежного оборота. Принципиальная особенность денежного обращения современных развитых государств состоит в практически полном отсутствии разделения наличного и безналичного оборота. Это означает, что наличные и безналичные деньги имеют одинаковую покупательскую силу, а переход денег из одной формы в другую обусловлен реальными потребностями субъектов хозяйствования. Характерно, что в условиях высокого уровня развития безналичных расчетов использование банкнот даже для незначительных платежей практически исключено в связи с расходами на инкассацию, риском ограбления. При этом не существует проблема перелива денег из безналичной формы в наличную, поскольку через изменение цен, процентных ставок и валютного курса балансируется совокупная денежная масса и масса товаров, услуг и инвестиционных возможностей, включая внешнеэкономические связи. Единство безналичного и наличного денежного оборота обеспечивается созданием условий для недопущения свободного хождения иностранной валюты во внутреннем платежном обороте. [15, стр. 43]

Безналичный денежный оборот представляет собой совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег.

Налично-денежное обращение как часть денежного оборота связано только с движением наличных денег. Оно включает в себя всю совокупность организационно-экономической работы по обслуживанию экономики наличными деньгами. Посредством последних производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, а также расчеты группами населения. На долю налично-денежного оборота приходится малая часть всего денежного оборота.

Безналичный и налично-денежный оборот как две составные части единого денежного оборота взаимосвязаны и взаимообусловлены, поэтому всегда необходимо учитывать эту связь и возможное влияние составных частей денежного оборота друг на друга.

Благодаря разграничению денежного оборота на безналичный оборот и налично-денежного обращения в сфере последнего функционируют следующие потоки движения наличных денег:

            первый поток, по которому деньги из касс банков при выдаче наличных денег на выплату заработной платы, пенсий, стипендий, пособий попадают в сферу обращения;

            второй поток, по которому деньги возвращаются в виде выручки торговых организаций от продажи товаров населению, коммунально-бытовых предприятий, от организаций, оказывающих населению различные платные услуги, из сферы денежного обращения в кассы банков.

Эти потоки движения наличных денег являются основными. Они обеспечивают нормальную циркуляцию наличных денег через кассы банка и бесперебойное обслуживание хозяйства наличными деньгами. [16, стр. 32]

Свое движение наличные деньги начинают из касс Национального банка, которому предоставлено монопольное право выпуска денег в обращение. Коммерческие банки получают наличные деньги в Национальном банке, компенсируя их номинальную стоимость за счет ресурсов путем безналичного перевода средств. Для бесперебойного обеспечения субъектов хозяйствования денежной наличностью в кассах коммерческих банков постоянно должен быть необходимый остаток наличных денег. [17, стр. 85]

Общая сумма платежей, осуществляемая наличными деньгами за определенный период времени, характеризует величину налично-денежного оборота, в который включается выдача наличных денег из кассы банков, поступления денег в кассы банков, оборот наличных денег через почту, выплаты из кассы предприятий, организаций и учреждений населению, платежи населения предприятиям, организациям и учреждениям, оборот наличных денег между гражданами.

Оборот наличных денег основан на принципах, предполагающих, что:

            субъекты хозяйствования всех форм собственности обязаны хранить свои денежные средства на открытых счетах в учреждениях банков;

            наличные деньги, необходимые для выплаты заработной платы или осуществления других платежей, субъекты хозяйствования получают из касс банков;

            субъекты хозяйствования могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов и использовать часть выручки на собственные нужды в пределах норм, установленных учреждениями банков, а все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка кассы должны быть сданы в обслуживающие учреждения банков.

Государство должно постоянно изучать действие этих факторов и воздействовать на них в направлении уменьшения наличных денег в сфере обращения. Уменьшение массы денег в обращении достигается посредством ускорения их движения через кассы банков, что позволяет обслужить больший денежный оборот с меньшей суммой наличных денег. Это в свою очередь позволяет сэкономить на издержках обращения, связанных с изготовлением и хранением наличных денег, а также укрепление их покупательную способность, поскольку в этом случае за каждой единицей стоит относительно большая масса товарно-материальных ценностей и платных услуг. [16, стр. 33]

Изменение объема денежной массы может быть результатом как изменения массы денег в обращении, так и ускорения их оборота. [3, стр. 20]

Скорость обращения денег – показатель интенсификации движения денег при функционировании их в качестве средства обращения и средства платежа и представляет собой  число оборотов денежной массы  в год, где каждый оборот обслуживает скорость обращения дохода. [4, стр. 315]

Данный показатель трудно поддается количественной оценке, поэтому для его расчета используются косвенные данные.

В большинстве зарубежных стран обычно исчисляются два показателя:

1.           
Показатель скорости обращения в кругообороте доходов:

где, ВВП – валовой внутренний продукт,

        М1, М2 – денежные агрегаты.

2.           
Показатель оборачиваемости денег в платежном обороте:

В практике статистической работы различают:

1.           
Скорость возврата денег в кассы центрального банка:

2.     Скорость обращения денег в налично-денежном обороте:

Безусловно, что изменение скорости обращения денег зависит от большого числа факторов как общеэкономического, так и монетаристского характера. К основным из них можно отнести:

            валовой внутренний продукт;

            величина денежной массы;

            обращение денежных агрегатов;

            и т.д. [3, стр. 21]

Денежные агрегаты – сгруппированные по степени ликвидности реальные и потенциальные платежные средства, которые могут быть использованы для обслуживания кругооборота доходов.

1 агрегат – М0 - включает все наличные деньги в обращении, которые находятся как на руках у населения, так и в кассах субъектов хозяйствования.

2 агрегат – М1 – включает наличные деньги в обращении (М0) + депозиты до востребования.

3 агрегат – М2 – включает денежный агрегат М1 + временные депозиты населения, субъектов хозяйствования и местных органов власти.

4 агрегат – М3 - включает денежные агрегаты М1 и М2 + ценные бумаги.

5 агрегат – М4 - включает денежные агрегаты М1,  М2 и М3 + иностранная валюта.

Обращение каждого денежного агрегата не одинаковая, и поэтому её ускорение или снижение оказывает воздействие на обращение всей денежной массы. [17, стр. 102]

2.     Кассовые операции субъектов хозяйствования

              Поскольку расчет между субъектами хозяйствования и физическими лицами могут осуществляться как наличными деньгами, так и безналичными, возникает необходимость функционирования на предприятии кассы и регулировать кассовые операции субъектов хозяйствования.

Наличные деньги,  которые поступают в кассу субъекта хозяйствования от операционной деятельности, могут быть использованы для проведения расчетов в пределах выданного учреждением банка разрешения на выдачу денежной выручки на хозяйственные нужды.

Наличные деньги, полученные в учреждениях банков субъектами хозяйствования, должны быть расходованы на те цели, на которые они получены.

Касса – специально изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

У субъектов хозяйствования, где выдача заработной платы и другие оплаты осуществляются не кассиром, а другими работниками, в местах осуществления ими кассовых операций с целью обеспечения сохранности денег и ценностей оборудуются кассовые пункты.

Кассовые пункты - специальное служебное помещение, пристроенное к строительным конструкциям пола и стены металлическим шкафом. Кассовые пункты находятся на предприятиях торговли, бытового обслуживания и у других субъектов хозяйствования, дневная выручка которых инкассируется, сдается в учреждения банков и связи.

Субъекты хозяйствования при реализации товаров, работ или услуг за наличный расчет через специальные торговые или обслуживающие пункты обязаны использовать кассовые аппараты или специальные компьютерные системы, зарегистрированные в соответствующей государственной налоговой инспекции. Плательщику выдается талон со штампом кассового аппарата.

В остальных случаях приём денежных средств при реализации товаров, работ или услуг за наличный расчет осуществляется по приходным кассовым ордерам (приложение А) или отрывных талонах, зарегистрированных в государственной налоговой инспекции. Кассовый ордер подписывают главный бухгалтер (или другое уполномоченное руководителем предприятия лицо) и кассир. Лицу, от которого поступили деньги в кассу, выдается корешок ордера с указанными выше подписями и печатью или штампом кассира.

С касс наличные деньги могут использоваться на выплату заработной платы, пенсии, помощи, закупку сельскохозяйственной продукции, расчеты между предприятиями, командировочные и другие расчеты.

Выдача денежных средств с кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (приложение Б).

Субъекты хозяйствования могут выдавать наличные деньги под отчет. Размер и время выдачи наличных денег под отчет определяется руководителем субъекта хозяйствования по соглашению с учреждением банка, который осуществляет его кассовое обслуживание.

Выдачи наличных денег под отчет, связанные со служебными командировками, осуществляются в пределах сумм, необходимых на оплату стоимости проезда до места командировки и назад, суточных и найма помещения на время командировки в соответствие с законодательством Республики Беларусь. Лица, которые получили деньги под отчет, обязаны на протяжении 3 дней после окончания времени, на который они были выданы, или возвращения их с командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об использовании сумм и вернуть в кассу неиспользованные деньги.

Оплата труда, премий, выплата помощи по социальному страхованию и стипендий осуществляется по платежным ведомостям, без составления расходно-кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости ставится подпись, разрешающая выдачу денег с указанием времени выдачи денег и пропись выдаваемой суммы. Платежная ведомость подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером.

По окончанию срока выдачи заработной платы, премий, стипендий и помощи кассир обязан:

            в платежной ведомости напротив фамилии лиц, которые не получили деньги, сделать отметку о депонировании суммы;

            составить реестр депонированных сумм;

            в конце платежной ведомости сделать запись о фактически выплаченной сумме и сумме, которая подлежит депонированию, сверить их с общей суммой по платежной ведомости и заверить своей подписью;

            сделать запись в кассовой книге о фактически выплаченной сумме. [17, стр. 105]

Кассовая книга – форма для отражения операций с наличными деньгами (приложение В). [14, стр. 78]

В кассовой книге учитываются все поступления и выдачи наличных денежных средств. Каждый субъект хозяйствования ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована и скреплена печатью. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром в двух экземплярах под копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег. Кассовую книгу можно вести автоматическим способом.

Каждый день, в конце трудового дня, кассир подсчитывает операции за день, подсчитывает остатки денег по кассе на начало следующего дня. [17, стр. 106]

3.     Кассовые операции банков

Обращение наличных денег регулируется утвержденными Национальным банком Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 25 июля 2000 г., № 17.1Г.

В соответствие с Правилами, наличные деньги, которые поступают в кассы организаций и предприятий, подлежат обязательной сдачи банкам для зачисления их на банковские счета этих предприятий. Для этого в обслуживающих банках для предприятий и организаций открываются текущие счета. [12]

Наличные  деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам для последующей сдачи в учреждения банка, в объединенные кассы при субъектах хозяйствования для последующей сдачи в банк, предприятиям связи для перечисления на счета банков. Сверх установленного лимита остатка кассы субъекты хозяйствования имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только для оплаты труда, социальных выплат, стипендий, пенсий и только на определенный срок, например, не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Для обеспечения кассового обслуживания своих клиентов в структуре банков создаются самостоятельные подразделения (приходные, расходные, приходно-расходные, валютные, вечерние кассы, кассы по пересчету денежной наличности, кассы банка при субъектах хозяйствования, а также обменные пункты и расчетно-кассовые центры, которые могут работать в режиме обычного операционного дня либо в режиме продленного дня). Для оприходования всех поступлений в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждый банк имеет операционную кассу, для которой должен быть установлен минимально допустимый размер наличных денег (лимит), необходимый для своевременного выполнения обязательств банка по полному удовлетворению потребностей клиентов в денежной наличности. [16, стр. 49]

Сбор в кассы предприятий наличных денег и доставка их в кассы банков называется инкассаторской выручкой.

Службы инкассации организовываются банком, в соответствие с требованиями Положения о службе инкассации банка. Инкассация осуществляется в соответствие с договором, который заключается между банком и предприятием. В службе инкассации должен быть список предприятий, которые ими обслуживаются. Начальник службы разрабатывает маршрут и графики заезда бригад инкассации на предприятия. Каждому предприятию, в зависимости от размера выручки выдается необходимое количество инкассаторских мешков с указанием наименования банка. На основании наряда для выезда инкассации начальник службы под подпись в журнале учета выдает инкассатору доверенность на обращение денежной выручки, карточку, печать службы инкассации, № маршрута. Старшему инкассатору выдаются мешки, а шоферу специальный талон ГАИ Министерства внутренних дел Республики Беларусь. В журнале также регистрируется выдача бронежилетов, вооружения, переносных радиостанций и др.

На предприятии при сдаче выручки выписывается комплект ведомостей в 4 экземплярах на мешок. Ведомости должны иметь подпись двух лиц предприятия. В исключительных случаях банк может позволить оформлять ведомость подписью одного лица в 3 экземплярах (1-ый экземпляр ведомости вкладывается в мешок, 2-ой – передается инкассатору, 3 - остается на предприятии).

Кассир предприятия должен проверить наличие у инкассаторов наличие необходимых документов. Инкассатор проверяет целостность мешков, правильность опломбирования, наличие купюрной описи и др.

После проверки инкассатор расписывается в ведомости и передает кассиру предприятия пустой мешок.

Мешки с выручкой сдаются инкассатору банка в ночную кассу. У некоторых банковских учреждениях они отсутствуют. В таких случаях мешки хранятся в сейфах, а утром сдаются в кассу.

Банки устанавливают предприятиям лимит остатков наличных денег в кассах.

Лимит кассы - это  максимально допустимая сумма денежных средств, которая может находится в кассе предприятия в конце рабочего дня.

Величина лимита устанавливается руководителем банка исходя из эффективности работы предприятия.

Некоторым субъектам хозяйствования лимит остатков денег в кассе не устанавливается. Это:

            социальные и религиозные организации, которые не занимаются коммерческой деятельностью;

            специализированные кооперативы: жилищные, гаражные, дачные. [17, стр. 115]

За превышение размера установленного лимита банком на предприятия, в соответствие с Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 13 ноября 2000 г., № 30.3 Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь, налагаются штрафные санкции, которые перечисляются в доход местных бюджетов. [7]