Кассовые операции. 9

Содержание

Введение             3

1. Организация и порядок  учета

   кассовых операций                       5

1.1.Особенности совершения

   кассовых операций                    5

1.2.Организация и порядок  учета 

    кассовых операций                           10

1.3.Внутрибанковский контроль

    кассовых операций                       17

2. Формирование и хранение документов           21

2.1 Организация учета  в дополнительных

    офисах         22

Заключение         26

Литература         26

  2.1. Практическая часть – решение задач.   27

Введение

Банк – это финансовый институт, созданный для управления денежным потоком в стране.

Любая экономика держится на объективных экономических законах, одним из которых является закон денежного обращения. Оборот денег происходит под влиянием финансовых институтов, и прежде всего банков, которые создают основу для денежного оборота и связаны со всеми отраслями и секторами экономики. Банки обеспечивают финансирование всех сфер предпринимательства, производственной и непроизводственной сфер, сферы управления и наполняют бюджет (как федеральный, так и территориальный) необходимыми денежными средствами. Через банки осуществляется также и двустороннее движение денег, взятых взаймы (кредит).

Сегодня коммерческие банки способны предоставить клиентам до 200 видов банковских продуктов и операций.

Основными нормативными документами, регламентирующими деятельность банков являются:

• Приказ ЦБ РФ от 18.06.97 №02-263(ред.от 25.12.98) «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и дополнений и изменений к Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации»;
• Приказ ЦБ РФ от 11.03.97  №02-67 «Об утверждении Плана счетов банков Российской Федерации (по внебалансовым счетам)»;
• Приказ ЦБ РФ от 25.03.97 №02-101(ред.от 28.12.98. «О введении в действие Положения «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (вместе с Положением от 25.03.97 №56) и другие.

Бухгалтерский учет в банках на современном этапе экономического развития представляет собой сложный информационный поток о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о доходах и расходах, финансовых результатах, формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности банка .

Значительное  место в жизнедеятельности любого коммерческого банка имеют кассовые операции, они совершаются ежедневно и постоянно, именно поэтому темой настоящей курсовой работы является   теоретическое изучение  кассовых операций банка, решение практических задач на приведенных примерах.

Задачей данной курсовой работы является изучение нормативных документов и литературы, периодической печати, отражающих операции  бухгалтерского учета в банках, порядка отражения проводимых ими операций на счетах бухгалтерского учета, приобретение навыков работы с научной литературой, нормативными документами, умение использовать теоретические знания в практической работе.

1. Организация  и порядок учета кассовых операций

1.1.Особенности  совершения

 кассовых  операций

     Порядок совершения кассовых  операций определяется, в соответствии с ФЗ "О банках и банковской деятельности" и перечнем операций, установленных лицензией ЦБ РФ. Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных, согласно требованиям ЦБ РФ Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению и перечислению налогов, должны оформляться также с учетом требований Минфина и Госналогслужбы РФ.

      Кассовые расходные операции производятся контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Расходные операции регистрируются в кассовом журнале по расходу.

     Основные операции контроля расходных операций:

     -исключение оплаты неправильно оформленных документов, оплата чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

     -исключение  поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, миную соответствующих операционных работников и контроля банка;

     -исключение внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

     Кассовый  журнал по расходу составляется на соответствующих бланках в двух экземплярах. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета для передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения либо, при незначительном объеме операций, одновременно все листы кассового журнала после сверки оборотов с кассой.

     Направление расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится внутренним порядком, передача документов в нее оформляется в специальном журнале под расписку. Журнал ведется ежедневно по следующей форме:

Номер чека Сумма  Подпись контролера Расписка кассира  в приемке чека или ордера

     Если журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы передаются в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр.

     Если рабочее место контролера находится рядом с кассой, то по усмотрению руководителя банка может быть установлен порядок передачи кассовых расходных документов контролером кассиру, без его расписки.

     Выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производится только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться  в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие взнос во вклад, выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.

     Приходный кассовый документ (объявление на взнос наличными), принятый или составленный бухгалтером, подписывается им, заносится в кассовый журнал и внутренним порядком передается в кассу вместе с выписанной квитанцией за подписью бухгалтера. При приеме денег от работников банка для зачисления на счет внутрибанковского значения приходный кассовый ордер выписывается в трех экземплярах, из которых один - это объявление на взнос наличными, второй - квитанция, третий - ордер.

     Бухгалтер  получает обратно из кассы  ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме им денег, и проверяет подлинность его подписи на ордерах по ее образцу. В кассовом журнале ставится условная отметка о возрасте этих документов, после все указанные документы передаются на обработку для отражения операции в бухгалтерском учете.

     Возможно централизованное ведение кассового журнала по приходу кассы. Кассовый журнал по приходу по операции вечерней кассы составляется в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу, записи в лицевые счета производятся итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала после проверки записей в лицевые счета вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу прилагаются к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения этих ордеров проверяется контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удовлетворяется подписью на ордере к объявлениям контролера или ответственного исполнителя.

     Кассовые операции проводятся на основании  принятых к исполнению документов клиентов. Операции, совершаемые без документов клиентов банка, оформляются документами, составленными кредитной организацией, согласно требованиям ЦБ РФ по отдельным операциям, на бланках действующих форм. Сюда относятся, в частности, приходные и расходные кассовые и мемориальные ордера, распоряжения уполномоченных сотрудников и др.

     В целях сокращения записей в лицевых счетах  по ряду операций составляются сводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются  первичные документы, на основании которых он составлен, то в нем делается ссылка на количество приложенных документов.

     Каждый из документов, на основании которых совершаются  бухгалтерские записи, должен иметь котировку (обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись); дату проводки; подпись бухгалтера, оформившего документ и совершившего операцию, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подпись контролирующего работника.

     Объявления о взносе наличных денег в кассу банка и чеки (денежные и расчетные), заполняются в один прием  от руки чернилами или шариковой ручкой. Наименование владельца счета, его номер и наименование кредитной организации в чеках и объявлениях можно обозначать штампами. Все документы оформляются подписями работников кредитной организации либо их аналогами.

     Проверка наличия на расчетно-денежных документах соответствующих подписей работников банка, уполномоченных осуществлять те или иные операции, а также правомерности исправления номеров счетов клиентов на расчетно-денежных документах возлагается на старшего по должности работника приказом руководителя банка. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц банка, а также возможных изменений номеров счетов клиентов, которые могут вносится в расчетно-денежные документы работниками банка.

     Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммы операций на расчетно-денежных документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководитель и главный бухгалтер банка или по их поручению доверенные лица. Право подписания  расчетно-денежных документов, предоставляемое банковским работникам, оформляется распоряжением руководителя.

1.2.Организация  и порядок учета

 кассовых  операций

Сдача денежных средств может производиться непосредственно в кассу банка или через инкассаторские службы, или органы связи, но возможен и другой порядок. Сроки сдачи определяются банками.

В кассах предприятий могут  храниться наличные деньги в пределах лимитов, определяемых банком по согласованию с руководителем предприятия. Для установления лимита кассы предприятие представляет в банк справку по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатков кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». Решения о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков на основании письменного заявления предприятия и указанной справки ф.0408020 с учетом соблюдения порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, товаров, услуг, а также с банком по ссудам. При открытии счета недоимщика действие ранее выданных разрешений на расходование предприятие поступившей в их кассы выручки приостанавливается до полного расчета с бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами. Об этом банк сообщает предприятию письменно.

Филиалам предприятий, имеющим самостоятельный баланс и расчетный счет в банке, лимит кассы устанавливается предприятием самостоятельно. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия. Если предприятие имеет несколько расчетных счетов, открытых в разных банках, лимит остатка кассы устанавливается только в одном из них, о чем уведомляются остальные банки, в которых ему открыты расчетные счета.

     По предприятию, не представившему расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием денежная наличность – сверхлимитной.

Лимит остатка  кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота  предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При сдаче выручки ежедневно  лимит остатка равен сумме, необходимой предприятию для обеспечения нормальной с утра следующего дня, при сдаче выручки на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами, не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки, для предприятий, не имеющих денежной выручки - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендий).

Установленные банком указанные  лимиты письменно сообщаются предприятиям.

Лимит кассы может быть превышен в дни выдачи заработной платы, стипендий и подобных им выдачи в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Обычно лимит устанавливается на год, но по просьбе предприятия может изменяться в течение года в виду соответствующих причин ( увеличение объемов кассовых оборотов), а также пересматриваться банком по условиям  договора банковского счета.

Учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в кассу за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение правил ведения кассовых операций, установленных Банком  России. Результаты проверки оформляются справкой по форме №0408026 и в необходимых случаях сообщают органам налоговых служб о несоблюдении предприятием порядка работы с денежной наличностью.

Кредитные организации составляют отчетность о кассовых оборотах по форме №201 каждые пять дней и за месяц по форме №202. В целях определения объема источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направления их выдачи, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях республиках и в целом по РФ составляется прогноз кассовых оборотов на квартал, приход, расход в разрезе видов поступлений и выдач).

Процесс организации и  ведения учета кассовых операций в банках, обслуживания предприятий осуществляется в порядке установленном инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16.11.95г №31 и Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 25.03.97 №56.

Для учета движения наличных денег клиента используется банком его расчетный или текущие счета. Для учета денежных средств предусмотрен счет первого порядка

№202 «Наличная  валюта и платежные  документы», который подразделяется на следующие счета второго порядка

№20202 «Касса кредитных  организаций «

№20203 «Платежные документы в иностранной валюте»

№20204 «Денежные  средства в пути»

№20205 «Платежные док-нты в иностранной валюте в пути»

№20206 «Касса обменных пунктов»

№20207 «Денежные  средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»

№20208 «Денежные средства в банкоматах»

№20209 «Денежные средства, отправленные в другие банки, учреждения своего банка, сданные в РКЦ»

№20210 «Платежные документы в иностранной валюте, отосланные в другие банки, учреждения своего банка»

Все перечисленные счета активные, сальдо дебетовое означает сумму имеющихся (оставшихся) на счетах на конец отчетного периода денежных средств и платежных документов, оборот по дебету - их поступление или увеличение, а по кредиту - их выдача, выплата денежных средств и платежных документов.

В основных положениях «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ», утвержденных ЦБР от 25.03.097 №56 говорится, что для выполнения кассовых операций (наличными) в банках создается кассовый узел, оборудованный в соответствии с требованиями к устройству и технической оснащенности кассового узла, -каждому коммерческому банка учреждением Банка России устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня, исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика прохождения денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы,

-кроме кассового узла по месту расположения банка последним могут открываться операционные кассы для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и в иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных платежей от физических лиц. Операционные кассы могут открываться и при организациях для выдачи средств на заработную плату, на командировочные расходы рабочим и служащим и прочим операциям, на совершение которых у банка имеется лицензия, а у филиала -доверенность,

-банк может  устанавливать банкоматы или  другие расчетно-платежные терминалы,

-банк может  осуществлять инкассацию и доставку  своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных началах через специализированные службы инкассации ,имеющие лицензию БР на проведение указанных операций,

-выдача денежных  средств из кассы банка производится в упаковке предприятий Госзнака, учреждений БРЭ или кредитных организаций,

-для выполнения  указанных функций банк создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других, целесообразность которых, необходимость и численность определяется руководителем банка. Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром. По решению руководителя операции с ценностями могут выполнять материально ответственные лица, с которыми заключается договор о коллективной материальной ответственности.

            Кассовым работникам запрещается:

Передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных Положением и закрепленных приказом руководителя банка.

Непосредственно выполнять поручения клиентов на проведение операций с денежной наличностью по их счетам в банке, а также принимать от них непосредственно документы на взнос денег или на получение денег, минуя операционных работников,

-хранить свои  деньги и другие ценности с деньгами и ценностями банка.

Кассовые работники  приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-кассовых документов – образцами подписей кассовых работников. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются его печатью.

Передача приходных  и расходных документов между  кассирами и операционными работниками банка производится в соответствии с внутренним распорядком.

  Операции по обработке денежной наличности выполняются с использованием средств механизации и автоматизации. Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека). Ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов за день могут производиться с применением компьютерного оборудования.

1.3. Внутрибанковский  контроль

 кассовых  операций

     Все кассовые операции, совершенные в течение предыдущего операционного дня, не позднее следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах и других регистрах бухгалтерского учета. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

     По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки - соответствие их ведомости остатки по счетам. Проверяется также правильность оформления документов, послужившим основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей. О произведенной проверке делается запись в бухгалтерском журнале за подписью лиц, проводивших проверку.

     В банке должен быть организован внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проведенных операций. Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения

их в бухгалтерском  учете.

       В  задачи внутрибанковского контроля  входит обеспечение сохранности средств и ценностей; соблюдение клиентами положений  по оформлению документов; своевременное использование распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств; перечисление и зачисление средств с точном соответствии с реквизитами указанными в платежных (расчетных) документах, принимаемых к исполнению.

     Методы, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяются исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.

     По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются только после проверки уже оформленного документа контролером при этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручной подписью бухгалтера и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. в установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

     Контроль может обеспечиваться программным путем а также с помощью кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтера, контролера, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражения ее в бухгалтерском учете.

     По операциям, требующим дополнительного контроля,

не допускается их единоличное совершение одним бухгалтером.

     Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

      Руководитель банка периодически контролирует своевременность и полноту  зачисления средств на счет клиентов, направление расчетно-денежных документов по назначению.

     При совершении  кассовых операций должны быть обеспечены ограничение доступа к совершению операций; конфиденциальность применяемых кодов и паролей; невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом; применение программного обеспечения,  позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

     Ошибочные записи, выявленные после заключения бухгалтерского журнала и составления баланса, должны исправляться обратными проводками по счетам  которых сделаны неправильные записи (обратное строно), справления производятся в день выявления. Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить их письменное соглашение, если иное не предусмотрено договором счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей.

     Исправленные  ордера составляются в четырех экземп-

лярах: первый экземпляр  служит ордером, второй и третий - являются уведомлениями клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый - подшивается в журнал регистрации исправленных оборотов, который хранится у главного бухгалтера или его заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами.

     В тексте исправленного ордера указывается, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, отмечается, по чьей вине она допущена, указывается должность и фамилия исполнителя. Если  ошибка вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление, послужившее основанием для составления исправленных ордеров, должны храниться в документах  дня при этих ордерах.

2.Формирование и хранение документов

     После завершения операционного дня, заведующий филиалом передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки. При формировании кассовые документы подбираются по балансовым счетам отдельно по приходу и расходу операционной кассы (в порядке возрастающей нумерации). В небалансовые документы подбираются по номерам в небалансовых счетов, сначала приходные, затем расходные. Кассовые формируются в отдельные папки за каждый операционный день. Суммарные данные сброшюрованных документов подсчитываются на вычислительной машине с выводом информации на печать, ленты подсчета, подписанные кассовым работником, производившим подсчет, помещаются в папки впереди документов

     После сверки суммы кассовых документов с книгой учета денежной наличности и других ценностей кассовый работник и заведующий кассой заверяют надпись на лицевой стороне папки.

     Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установленными сроками их хранения, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка. На следующий операционный  день итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером банка или его заместителем с данными бухгалтерского учета и заверены подписью.