Классификация таможенных экспертиз

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФГБОУ ВПО «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КАФЕДРА «Менеджмент»

Курсовая работа

по дисциплине «Товароведение и экспертиза в таможенном деле»

на тему:

«Классификация таможенных экспертиз»

Пенза 2011
Содержание:

Введение…………………………………………………………………………...3

1.   Классификации таможенных экспертиз...........................................................5

2.   Товароведческая экспертиза…………………………………………….….12

3.   Идентификационная экспертиза…………………………………………….16

4.   Комплексная экспертиза…………………………………………………….19

Заключение………………………………………………………………………22

Список литературы……………………………………………………….…….23

Введение

Предметом моего исследования является тема: «Классификация таможенных экспертиз». Эта тема актуальна, так как значение результатов проведенной таможенной экспертизы очень велико. В спорных ситуациях с помощью  таможенной экспертизы решаются основные проблемы классификации товаров и устанавливаются спорные позиции товарной номенклатуры ВЭД, используемые в практике международной торговли.

Цели и задачи данной работы:

1.                      Рассмотреть классификацию экспертиз.

2.                      Исследовать товароведческую, идентификационную и комплексную экспертизы.

Таможенная экспертиза представляет собой одно из уникальнейших на текущий момент явлений в области судебной экспертизы. Её проведение сосредоточено в государственных и негосударственных экспертных учреждениях,  расположенных в ряде узловых регионах РФ, участвующих во внешнеэкономической деятельности. При осуществлении таможенного контроля возникает ряд вопросов, ответ на которые можно получить только благодаря таможенной экспертизе, проведенной в специализированных лабораториях.

Специальными именуют познания не общераспространенные, не общеизвестные, а те, которыми обладают лишь специалисты-профессионалы в той или иной области человеческих знаний (науки, техники, искусства). Познания эти приобретаются в процессе обучения и практической деятельности по той или иной специальности, причем они включают в себя не только соответствующие знания, но и определенные навыки и умения по применению этих знаний. Люди, которые обладают такими знаниями и опытом, являются в судебном производстве сведущими лицами. В данном случае специальными познаниями должны обладать должностные лица таможенного органа и никто, кроме них, не вправе решать такие вопросы.

Но не всякий возникающий вопрос в ходе расследования может быть решен с помощью приглашенного специалиста путем осмотра какого-либо объекта или совершения тех или иных опытных действий. Иногда для решения вопроса требуется проведение специального исследования, применения сложных лабораторных методов, выполнения кропотливой работы. И тогда используется такая форма применения специальных познаний, как производство экспертизы.

Объектом такого исследования может быть товар, перемещаемый через границу, иные предметы, документы, транспортные средства, оставленные человеком следы и т.п. [6]

Классификация таможенных экспертиз

Деятельность в областях таможенной экспертизы должна строиться на принципах законности, соблюдения прав и свобод человека и гражданина, прав юридического лица, а также независимости эксперта, объективности, всесторонности и полноты исследований, проводимых с использованием современных достижений науки и техники. [7]

При заключении экспертизы эксперт независим и дает заключение только в соответствии со своими специальными знаниями. Также не допускается воздействие на эксперта со стороны судов, судей, органов дознаний, прокуроров и других органов власти. Заключение эксперта должно основываться на положениях, дающих возможность проверить обоснованность и достоверность сделанных выводов на базе общепринятых научных и практических данных.

По своей сути таможенная экспертиза направлена на разъяснение возникающих вопросов в том случае, если при совершении таможенных операций (выборе таможенной процедуры, классификации товара, декларировании) требуются специальные познания. Очевидно, что и проводится она по назначению таможенных органов.[7]

Существуют различные классификации таможенных экспертиз в соответствии со статьей 143 ТК ТС.

В целях таможенного контроля проводятся следующие виды таможенных экспертиз в зависимости от направления деятельности таможенных органов:

   идентификационная;

   товароведческая;

   материаловедческая;

   технологическая;

   криминалистическая и д.р.[8]

По данным таможенной статистики, наиболее распространенными видами таможенных экспертиз являются товароведческая (40,3 %) и идентификационная (39,9 %), менее востребованы комплексная (5,7%), криминалистическая (4,1%), экспертиза наркотических средств (3,6%), материаловедческая (2,6 %), экспертиза ОИС (2%), комиссионная (0,1 %) и другие экспертизы (1,7%).  [7]

Рис.1. Диаграмма  Классификация таможенных экспертиз в зависимости от направления деятельности таможенных органов.

Распространенность проведения товароведческой экспертизы в таможенной сфере объясняется ее значимостью для установления достоверного кода товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее – ТН ВЭД ТС), «поскольку существует множество товаров, имеющих одинаковое название, но обладающих разными свойствами в соответствии с их составом и иными характеристиками».

Следует особо подчеркнуть, что вопросы, поставленные перед экспертом, должны быть обоснованными, конкретными, грамотно сформулированными, иметь непосредственное отношение к существу проблемы, не допускать различного толкования и не выходить за пределы компетенции эксперта.

Определение, постановление о назначении экспертизы должно быть подписано должностным лицом таможенного органа, принявшим решение о назначении экспертизы. Если должностное лицо таможенного органа, назначившего экспертизу, не согласно с выводами эксперта, или они являются неполными при проведении первичной экспертизы, то это может служить основанием для назначения повторной или дополнительной экспертизы. [6]

Классификация таможенных экспертиз проводится и по другим основаниям. Так, в зависимости от очередности проведения экспертизы выделяют:

   первичную;

   повторную;

   дополнительную.

Первичная таможенная экспертиза - таможенная экспертиза, проводимая по обращению таможенного органа для изучения объектов, проб и образцов.

Дополнительная таможенная экспертиза - таможенная экспертиза, назначаемая по вновь открывшимся обстоятельствам. Производство дополнительной таможенной экспертизы поручается тому же или другому таможенному эксперту (эксперту). [1]

Она проводится в случае недостаточной ясности или полноты первичного заключения эксперта в целях уточнения процесса исследования и содержания выводов, а также для более полной аргументации данного заключения. При этом перед экспертом, выполнившим первичную экспертизу, могут быть поставлены новые вопросы либо вопросы, представленные ранее, но не решенные экспертом в полном объеме, которые нельзя решить путем допроса эксперта. [6]

Повторная таможенная экспертиза - таможенная экспертиза, проводимая в случаях несогласия декларанта, а также таможенного органа, назначившего таможенную экспертизу, с заключением таможенного эксперта (эксперта) по результатам первичной и (или) дополнительной таможенных экспертиз.

Повторная таможенная экспертиза поручается комиссии, состоящей из 2 (двух) и более таможенных экспертов (экспертов), за исключением таможенного эксперта (экспертов), проводившего (проводивших) первичную и (или) дополнительную таможенные экспертизы. Таможенные эксперты (эксперты), проводившие первичную и (или) дополнительную таможенные экспертизы, могут присутствовать при проведении повторной таможенной экспертизы и давать комиссии пояснения, однако в исследовании и составлении заключения таможенного эксперта (эксперта) они не участвуют. [1]

Назначение повторной экспертизы должно быть мотивировано, с указанием конкретных положений заключения первичной экспертизы, которые признаны неверными и необоснованными или вызывают сомнения, а также обстоятельства дела, на основании которых поставлена под сомнение достоверность выводов эксперта.[6]

При проведении дополнительной и повторной таможенных экспертиз таможенному эксперту (эксперту) в обязательном порядке представляются результаты первичной таможенной экспертизы. [1]

Другая классификация таможенной экспертизы по количеству экспертов и способу их работы подразделяется на:

   единоличную;

   комиссионную;

   комплексную.

Единоличная таможенная экспертиза - таможенная экспертиза, проводимая таможенным экспертом (экспертом) единолично. [1]

Комиссионная таможенная экспертиза проводится комиссией экспертов одной специальности; каждый из них проводит исследования в полном объеме, и они совместно анализируют полученные результаты. Если эксперты не приходят к общему мнению и не могут подписать совместное заключение, при возможных разногласиях каждый из них или часть экспертов вправе представить отдельное заключение.

Отличие комплексной таможенной экспертизы состоит в том, что в ней для установления обстоятельств, имеющих значение для дела, участвуют эксперты различных специальностей, каждый в пределах своей компетенции. Важно установить, какие исследования и в каком объеме провел каждый эксперт, какие факты он установил и к каким выводам пришел. При этом каждый эксперт подписывает ту часть заключения, по которой он проводил таможенную экспертизу. Разновидностью комплексной экспертизы выступает межведомственная экспертиза, предусматривающая участие экспертов учреждений и организаций, подведомственных различным органам исполнительной власти (например, ФТС России и Министерства внутренних дел РФ). [7]

Классификация экспертиз, в том числе и таможенных, проводится по степени сложности. По такому критерию выделяют 4 категории:

– 1 категория – экспертизы, не имеющие ни одного признака сложности; их производство осуществляется в срок до 3 календарных дней;

– 2 категория – экспертизы, имеющие хотя бы один признак сложности; для их производства требуется до 5 календарных дней;

– 3 категория – экспертизы, имеющие не менее двух признаков сложности; для их выполнения требуется более 5 календарных дней (до 10 календарных дней);

– 4 категория (особо сложные экспертизы) – экспертизы, имеющие не менее четырех признаков сложности; для производства экспертиз данной категории сложности требуется более 10 календарных дней.

Для того чтобы определить сложность проводимого исследования, рекомендуется учитывать следующие признаки:

– многообъектность (наличие более трех объектов или более 200 листов материалов дела, представленных на исследование);

– множественность поставленных вопросов (указание свыше трех вопросов, требующих проведения исследований);

– потребность в применении трудоемких методов и сложных инструментальных средств, технологический регламент которых превышает 5 дней, в проведении экспериментов для решения конкретных экспертных задач;

– необходимость разработки новых расчетных моделей и частных методик исследования для решения поставленных вопросов;

– отнесение экспертизы к комплексной, либо повторной, либо межведомственной;

– необходимость выезда на место осмотра объектов, находящихся вне территории экспертного органа, либо проведения исследования на базе других учреждений.  [7]

Также существуют и другие классификации таможенных экспертиз.

По масштабности решаемых задач:

   Основные;

   Дополнительные.

По цели:

   Судебные (носящие процессуальный характер);

   Несудебные (ведомственные). [9]

Следует отметить, что пунктом 2 ст. 139 ТК ТС срок проведения экспертизы ограничен 20 рабочими днями со дня принятия таможенным экспертом (экспертом) материалов к производству, если менее продолжительный срок не установлен законодательством государств – членов таможенного союза. Таким образом, данный вопрос, равно как и порядок продления срока, не отнесен на уровень национального регулирования.

Приоритетным правом проведения экспертизы наделяются таможенные эксперты, являющиеся уполномоченными должностными лицами таможенных органов. Если же это невозможно, такое право передается иным уполномоченным организациям, а в качестве эксперта назначается любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями для дачи соответствующего               заключения.[7]
Товароведческая экспертиза

Товароведческая экспертиза - специальное компетентное исследование качества, состава, происхождения, безопасности предмета экспертизы, его соответствия определенным нормам и стандартам.  [10]

Товароведческая экспертиза назначается в случаях, когда необходимо исследовать готовые промышленные (экспертиза качества непродовольственных товаров) товары. Иначе этот род экспертизы называют товарная экспертиза.

Товароведческая экспертиза проводится в целях определения соответствия фактических характеристик товаров предъявляемым техническим требованиям и свойствам, заявленным производителем и продавцом. [11]

Объектами товароведческой экспертизы могут быть как новые товары, так и товары, бывшие в употреблении. Товароведческая экспертиза может быть как досудебной, так и судебной (проводимой по решению суда). [12]

Товароведческая экспертиза товаров нужна для того, чтобы:

   установить характеристики товаров, их потребительские свойства;

   выявить механизм появления дефектов;

   выявить недостатки товара и определить, являются ли они существенными. [10]

Товароведческая экспертиза проводится в целях определения соответствия фактических характеристик товаров предъявляемым техническим требованиям и свойствам, заявленным производителем и продавцом.

При исследовании товара, представленного на экспертизу, эксперт-товаровед определяет:

- товарную принадлежность объекта исследования;

- наличие дефектов на объекте исследования и их характер;

- пригодность товара для дальнейшей эксплуатации;

- фактические данные, связанные с соблюдением (несоблюдением) нормативных требований к упаковке, маркировке, транспортировке и хранению;

- соответствия (несоответствия) фактических характеристик объектов аналогичным данным маркировки или зафиксированным в сопроводительных товарно-транспортных, приемных и других документах;

- соответствие (несоответствия) характеристик исследуемых объектов нормативным требованиям (стандартам, ТУ, образцу-эталону) или базовым данным (контракту и др.);

Проведя тщательное обследование товара, эксперт-товаровед приступает к подготовке заключения по вопросам, поставленным в определении суда.

При производстве товароведческой экспертизы большое значение имеет исследование упаковки. От того, насколько упаковка (по конструкции, виду, размеру, материалу, из которого она изготовлена) способна обеспечить защиту изделия от воздействий окружающей среды и повреждений, зависит внешний вид и сохранность изделий.

В некоторых случаях только упаковка, представленная на исследование (в совокупности с объектом исследования), позволяет эксперту дать обоснованный вывод о событиях, интересующих суд или следствие.

Объектом изучения при производстве СТЭ является также маркировка изделий. В исследовании маркировочных обозначений, нанесенных, как правило, в виде клейма или штампа на изделие, упаковку, ярлыки, этикетки и др., возникает потребность при решении ряда задач, таких, как соответствие (несоответствие) фактических свойств изделий обозначениям, указанным на маркировке, и др. [11]

Маркировка - условное обозначение (текст, рисунок, цифровые или буквенные показатели), содержащее данные об изготовителе, модели, артикуле, размере, группе дефектности и т.п., а также различные манипуляционные знаки, указывающие на способ обращения с грузом или ухода за изделием.

Документы (материалы дела), в которых изложена информация о товарных характеристиках изделия, его фактическом состоянии и обстоятельствах, которые с ним происходили. В случаях, когда к моменту назначения экспертизы по каким-либо причинам не представляется возможным представить в распоряжение эксперта непосредственно изделия, образцы (пробы), упаковку и т.п., а также не могут быть исследованы процессы, которые непосредственно происходили с изделиями (в связи с тем, что они происходили в прошлом), единственным источником информации для эксперта являются документы, отражающие:

- товарные характеристики изделия;

- фактическое состояние изделия;

- обстоятельства, которые происходили с изделием;

- состояние упаковки;

- условия транспортировки, хранения, приемки и эксплуатации изделия.

К таким документам в частности, относятся: ярлыки, товарные чеки, паспорта на изделия, сертификаты, договоры купли-продажи, спецификации, счета-фактуры, упаковочные листы, дефектные ведомости, протоколы осмотра, заключения экспертов, описание свойств и характеристик изделий, заявления, справки и др.

Документы являются своего рода носителями информации, с помощью которых в процессе исследования эксперт может составить образ объекта, существовавшего в определенный временной промежуток. [11]

В процессе товароведческой экспертизы любого вида (первичной, повторной, комплексной, комиссионной) объект экспертизы подвергается необходимым исследованиям. Результаты, полученные в ходе исследований, подвергаются всестороннему анализу, и на основании полученных выводов составляется заключение товарной экспертизы. Заключение товароведческой экспертизы является ответом на вопрос (на ряд вопросов), которые были поставлены инициатором проведения товароведческой экспертизы исполнителю мероприятия (эксперту). Заключение товароведческой экспертизы – это официальный документ, который имеет доказательную силу и при необходимости может быть использован в судебном разбирательстве.

По окончанию судебной товароведческой экспертизы клиент получает экспертное заключение. Заключение товароведческой экспертизы, чаще всего, содержит иллюстрации относительно объекта товароведческой экспертизы (фототаблицы). Заключение товароведческой экспертизы обязательно содержит в себе следующую информацию: дата, время, место проведения товароведческой экспертизы, основания для экспертизы, вопросы, поставленные перед экспертом, указание лица, которое является инициатором товароведческой экспертизы, сведения об экспертной организации (полные данные об эксперте), содержание и результаты исследований с указанием примененных методик, выводы и их обоснование. [8]
Идентификационная экспертиза

Другой вид экспертизы это идентификационная экспертиза (англ. identifical examination) - криминалистическая экспертиза, проводимая по постановлению следователя или определению суда соответствующим специалистом в случаях, когда необходима идентификация лица или предмета. [13]

Идентификационная экспертиза проводится с целью определения индивидуальных признаков объекта исследования и его соответствия регламентируемым качественным характеристикам, техническому описанию, наименованию, коду ТН ВЭД.

Типовые вопросы, которые ставятся на разрешение эксперта:

   к какому классу или группе однородных товаров относится данный товар (например, является ли исследуемый продукт веществом определенного химического состава органического или неорганического происхождения или смесью веществ);

   определить наличие и содержание примесей;

   является ли товар изделием, полуфабрикатом, материалом, веществом;

   назначение товара;

   способ производства;

   соответствуют ли физико-химические характеристики исследуемого продукта требованиям нормативных документов (ГОСТ, ТУ);

   соответствует ли исследуемый продукт заявленному наименованию. [16]

Основной задачей экспертизы является установление принадлежности товара или технологии к продукции, подлежащей экспортному контролю. [14]

Экспертиза позволяет установить, насколько товар соответствует характеристикам и описанию данного вида продукции. Идентификационная экспертиза позволяет установить, является ли исследуемый товар окончательным изделием, полуфабрикатом или сырьем, находит ли он применение в военной, медицинской или технологической сфере. Эксперты устанавливают соответствие товара заявленному в документах наименованию и определяют его основное назначение. [17]

Общая методика идентификации предполагает проведение идентификационной экспертизы по определенным стадиям (этапам) со строгим соблюдением их последовательности:

а) экспертный осмотр представленных объектов проводится для выяснения, все ли материалы, перечисленные в постановлении (определении) о назначении экспертизы, представлены эксперту, все ли они правильно процессуально оформлены и нет ли сомнений в их  подлинности, достаточны и пригодны ли они для идентификации. Если материалов явно недостаточно или они не пригодны для идентификации, то эксперт сообщает об этом следователю (суду) и указывает, какие дополнительные материалы необходимо представить. На этом этапе составляется план предстоящего исследования, определяются рабочие методы, которые будут применены при Идентификационной экспертизе;

б) раздельное исследование представленных объектов проводится для выявления максимального количества идентификационных признаков, присущих каждому объекту, исследования всего идентификационного поля объекта. Выявленные признаки должны быть достаточно полно зафиксированы и наглядно представлены на фотоснимках, таблицах или схемах, чтобы облегчить их сопоставление при сравнительном исследовании и верно оценить их;

в) сравнительное исследование проводится для сопоставления одноименных идентификационных признаков объектов, выявления совпадающих и различающихся признаков. Детально сопоставляются не только наиболее характерные, но и др. выявленные при раздельном исследовании идентификационные признаки независимо от их количества и степени выраженности. Достоверные результаты сравнения обеспечиваются умелым применением технических средств (измерительных приборов, луп, сравнительных микроскопов, специальных осветительных приборов и др.) и методов исследования;

г) оценка выявленной совокупности признаков и формулирование вывода эксперта завершают процесс исследования. Совокупности совпадающих и различающихся признаков должны быть оценены прежде всего с точки зрения их закономерности или случайности. Если закономерной окажется совокупность совпадающих признаков, то эксперт делает положительный вывод о тождестве; закономерная совокупность различающихся признаков влечет отрицательный вывод. Кроме того, выявленная совокупность признаков оценивается с точки зрения ее индивидуальности (неповторимости) и достаточности для обоснования категорического (положительного или отрицательного) вывода эксперта. Необходимо оценивать всю совокупность признаков, присущую объекту идентификации. Главным является вопрос о том, какой минимальный комплекс признаков является в каждом конкретном случае достаточным для обоснования категорического вывода эксперта. [15]

Комплексная экспертиза

Комплексная экспертиза - экспертное исследование, проводимое для решения различных смежных вопросов, которые не могут быть разрешены, основываясь только на одной отрасли знаний или разновидности экспертизы.

Такую экспертизу проводят в отношении одних и тех же исследуемых вещественных доказательств, несколькими специалистами, которые представляют разные отрасли знаний и направлений.

Главные условие комплексной экспертизы - это структура единства изучаемого объекта. Комплексный подход в данном случае позволяет создать более полную картину объекта исследования, чем другие разрозненные методы.

Комплексная экспертиза, является довольно сложной совокупностью экспертных исследований.

Каждое исследование из общего состава в процессуальном отношении является самостоятельным, поскольку проводят их специальные эксперты с определенными знаниями в какой-то области, которые участвуют в комплексной экспертизе.

Однако все экспертные исследования связаны между собой единой целью, а это - установление с помощью этих исследований фактических данных, которые позволяют сделать вывод, касающийся вопросов, поставленных судом, следователем или другим должностным лицом. Основная задача комплексной экспертизы более полно обхватить объекты исследований, изучит их более подробно, при помощи различных научных методик и технологий, и дать следствию или суду ответы на все поставленные вопросы, решить которые можно только совокупно. [18]

Любая комплексная экспертиза всегда реализуется с помощью комплекса различных, заимствованных из разных наук методов исследования, являясь одной из процессуальных форм их использования.

Специфика методологии комплексной экспертизы заключается в одновременном исследовании взаимосвязанных сторон, свойств, признаков объекта методами различных наук и совместном рассмотрении, сопоставлении и обобщении полученных результатов с целью извлечения наиболее полной и достоверной информации для дачи заключения по интересующему судебно-следственные органы вопросу, когда без кооперирования методов и знаний разных отраслей науки решить эту задачу невозможно.

По мнению ряда авторов, понятию комплексной экспертизы соответствует лишь одновременное проведение исследований, направленных на единый объект с целью разрешения одного и того же вопроса. [19]

В заключении экспертов, участвующих в производстве комплексной судебной экспертизы, указывается, какие исследования и в каком объёме провёл каждый эксперт, какие факты он установил и к каким выводам пришёл. Каждый эксперт, участвовавший в производстве комплексной судебной экспертизы, подписывает ту часть заключения, которая содержит описание проведённых им исследований, и несёт за неё ответственность".  [18]

В ходе проведение комплексной экспертизы изучаемый объект может подвергаться анализу разных специалистов, т.е. как бы распределяется между экспертами узких специализаций и при этом исследуется самостоятельно.

Комплексная экспертиза назначается одним постановлением следователя, суда или другим должностным лицом, однако состоит из нескольких экспертных исследований и соответственно нескольких экспертных заключений, которые решают в сумме какие-то сформулированные вопросы комплексными, специальными знаниями узко-профильных специалистов. Если определенные знания необходимы для решения одного вопроса, то эксперт специалист составляет одно заключение, подписываясь под документом, он не выходит за рамки своих специальных познаний и своей компетенции.