Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин». 5

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Целью выполнения данной курсовой работы являются:

• закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;
• формирование практических навыков проведения комплексного экономического анализа;
• обобщение полученных результатов анализа, определение комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Для достижения этой цели в работе будут решены следующие задачи:

• проведен анализ ресурсного потенциала организации;
• проведен анализ производства и объема продаж;
• проведен анализ затрат и себестоимости продукции;
• проведен анализ финансовых результатов деятельности организации;                                                                                                                                          
• проведен анализ финансового положения организации;
• дана комплексная оценка деятельности организации;
• сделаны выводы и даны предложения.

В процессе выполнения курсовой работы будет проведен комплексный анализ хозяйственной деятельности условной промышленной организации ООО «Рубин».

1. Комплексный анализ  финансово-хозяйственной деятельности  ООО «Рубин»

1.1. Анализ ресурсного потенциала организации

Задание 1. 

Для определения  степени влияния факторов, связанных  с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым  годом, заполним табл. 1.1.1.

 

Таблица 1.1.1

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя, %	Изменение (+, -)	Расчет влияния  фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих (N), чел.	8100	8181	101,000	1,000	52000	численность рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Чд), дн.	1944000	1971621	101,421	0,421	21883	количество дней, отработанных одним рабочим
3	Число отработанных человеко-часов (Чч), ч.	14580000	13801347	94,659	-6,762	-351592	изменение продолжительности смены
4	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	5200000	6240000	120,000	25,3405	1317709	изменение  среднечасовой  выработки 1-го рабочего

 

Расчеты в табл. 1.1.1 проводились способом относительных отклонений в следующей последовательности:

1. Графа 5 «Динамика показателя» определяется как отношение показателя отчетного года к показателям прошлого года умноженное на 100%:

1.1. Динамика  показателя  численности рабочих  (N):

1.2. Динамика  показателя отработанных человеко-дней:

1.3. Динамика  показателя отработанных человеко-часов:

1.4. Динамика  объема продаж:

2. Графа 6 «Изменение» определяем разницу в процентах по каждому фактору путем сопоставления темпов его динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

2.1. разница в  процентах по численности рабочих:

2.2. разница в процентах по числу отработанных человеко-дней:

2.3. разница в  процентах по числу отработанных  человеко-часов:

2.4. разница в  процентах по объему продаж:

3. Рассчитаем  влияние факторов на объем продаж в отчетном году.

Фактором, повлиявшим на выявленное отклонение, является изменение  того показателя, который останется, если вычесть предыдущий. Для выявления стоимостного влияния каждого из них размер разницы в процентах умножается на прошлогоднее значение выручки от продаж и делится на 100.

3.1. Влияние изменения численности рабочих:

3.2. Влияние изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим:

3.3. Влияние изменения  продолжительности рабочего дня:

3.4. Влияние изменения  среднечасовой выработки одного  рабочего:

3.5. Проверка  полученных результатов (баланс отклонений):

Изменение объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом составляет:

 

Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Рубин" произошел увеличение объема продаж на 1 040 000 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом. Увеличение объема продаж сложилось под воздействием четырех факторов: изменение числа рабочих, изменение среднего числа рабочих дней, изменение продолжительности одной смены, изменение среднечасовой выработки одного рабочего.

Проведя факторный  анализ определили:

• значительный прирост объема продаж в основном достигнут за счет увеличение численности рабочих на 81 человек, что привело к росту объемов продаж на 52000 тыс. руб;
• количество отработанных дней в отчетном периоде возросло на 21621 дней, это отразилось в увеличении объема продаж на 21883 тыс. руб.;
• с уменьшением продолжительности одной смены объем продаж снизился на 351592 тыс. руб.;
• с увеличением выработки рабочих рост объема продаж составил 1317709 тыс. руб.

На основе полученных данных можно сделать вывод, что  предприятие в отчетном периоде улучшило использование трудовых ресурсов.

В резерв роста  объема продаж можно включить полную сумму отрицательного влияния увеличения внутрисменных потерь рабочего времени 351592 тыс.руб.

Таким образом, можно отметить возможность у предприятия увеличить выпуск продукции за счет ликвидации внутрисменных потерь рабочего времени. За счет интенсификации труда можно увеличить прирост выручки от продаж на 6,761 % (351592/5200000*100).

Задание 2.

Для определения  степени влияния факторов, связанных с использованием материалов, на объем продаж, заполним табл. 1.1.2.

 

 

 

 

 

Таблица 1.1.2

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, вязанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	5200000	6240000	104000
2	Стоимость материалов в  себестоимости продаж (МЗ), тыс.руб.	2878150	3566212	688062
3	Коэффициент материалоотдачи  проданной продукции, (Кмо)	1,8067	1,7498	-0,0569
4	Влияния на объем продаж (V) следующих факторов:	Х	Х	Х
5	Изменения стоимости  израсходованных материалов, (∆  МЗ), тыс. руб.	Х	Х	1243075
6	Изменения материалоотдачи  продаж, (∆ Кмо), тыс. руб.	Х	Х	-203075

 

2.1. На основании  табл. 1.1.2 рассчитаем показатели материалоотдачи предыдущего и отчетных годов:

В прошлом году:

В отчетном году:

Отклонение по материалоотдаче  составило:

2.2. Для определения влияния  факторов на прирост объема продаж составим двухфакторную мультипликативную модель:

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

а) определим влияние изменения  затрат в себестоимости продаж

б) определим влияние изменения материалоотдачи на изменения объема продаж:

в) совокупное влияние факторов на объем продаж определяется балансовым методом:

В отчетном году объем продаж увеличился по сравнению  с предыдущим периодом на 1040000 тыс. руб. Этому увеличению способствовали следующие  факторы, связанные с использованием материалов:

1) благодаря  экстенсивному фактору - увеличению  материальных затрат в себестоимости продаж (MЗ) на 688062 тыс.руб., объем продаж увеличился на 1243075 тыс.руб.;

2) благодаря интенсивному фактору - уменьшению материалоотдачи продукции (М_О) на 0,0569 пунктов (на 6 копеек выручки с 1 руб. материальных затрат), объем продаж уменьшился на 203075 тыс.руб.

Таким образом, совокупное влияние факторов, связанных  с использованием материалов на увеличение объема продаж составило 1040000 тыс.руб.

Подавляющее влияние  на объем продаж оказывает фактор экстенсификации, негативное влияние – фактор интенсификации. Величина отрицательно повлиявшего фактора и есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Величина резерва составляет 203075 тыс.руб.

Данному предприятию  можно порекомендовать направить  свои усилия на снижение стоимости материальных ресурсов в себестоимости продукции, более экономно использовать имеющиеся запасы в процессе производства продукции.

 

Задание 3.

Для определения  степени влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, представим необходимые расчеты в табл.1.1. 3.

 

Таблица 1.1.3

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	5200000	6240000	1040000
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, (ОСак), тыс. руб.	885996	1139013	253017
3	Количество дней в  году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн.	240	241	1
4	Коэффициент сменности  оборудования, (Ксм)	1,0	1,05	0,05
5	Средняя продолжительность  смены, (Псм), ч.	7,5	7,0	-0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, (Вч), руб.	0,0033	0,0031	-0,0001
7	Влияние на изменение  объема продаж (∆V) следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой  первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, (∆ОСак), тыс. руб.	Х	Х	1484958
	б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, (∆Рд), тыс. руб.	Х	Х	27854
	в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб.	Х	Х	335641
	г) изменения средней продолжительности смены (∆Псм), тыс. руб.	Х	Х	-469897
	д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости  активной части основных средств  на 1 машино-час работы, (∆Вч), тыс. руб.	Х	Х	-338556

 

Определим влияние  отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов.

Объем продаж (без  НДС) определяется из «Отчета о прибылях и убытках), среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств - из «Приложения к бухгалтерскому балансу». Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, , Коэффициент сменности оборудования и среднюю продолжительность одной смены - из справки №1 «Данные статистических и оперативных отчетов». Остальные показатели табл. 1.1.3 определяются расчетным путем.

Расчеты:

а) Средняя первоначальная стоимость активной части производственных основных средств рассчитывается как средняя арифметическая на начало и конец периода:

 

 

 

В отчетном году произошло увеличение среднегодовой стоимости первоначальной стоимости активной части основных средств  на 253017тыс.руб. Это означает что организация проводит работу по увеличению и обновлению основных средств за счет роста активной части.

б) Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, (Вч) рассчитывается по формуле:

Среднечасовая фондоотдача 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств в отчетном году уменьшилась на -0,0001 тыс. руб.

в) Для оценки влияния факторов, связанных с  использованием активной части основных средств, на объем продаж, составим пятифакторную мультипликативную модель:

Рассчитаем  влияние каждого фактора методом цепных подстановок.

Влияние изменения  среднегодовой стоимости активной части основных средств на прирост  объема продаж.

Влияние изменения числа дней в году, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии:

Влияние изменения коэффициента сменности на прирост объема продаж:

Влияние изменения  продолжительности одной смены  на изменение объема продаж:

Влияние изменения  среднечасовой фондоотдачи 1 тыс. руб. активной части основных производственных средств на прирост объема продаж:

Правильность  результатов расчетов проверяем  балансовым методом.

В отчетном году объем продаж увеличился по сравнению  с предыдущим периодом на 1040000 тыс. руб. Этому увеличению способствовали следующие факторы, связанные с использованием основных средств, участвующих в производственном процессе:

1) благодаря  экстенсивному фактору - увеличению  среднегодовой первоначальной стоимости  активной части производственных  основных средств (ОС_акт) на 253017 тыс. руб., объем продаж увеличился на            1484958 тыс. руб.;

2) благодаря  интенсивному фактору – увеличению  количества дней, в течение которых  активная часть основных средств  находилась в рабочем состоянии  (Д_ОСакт) на 1 день, объем продаж увеличился на 27854 тыс.руб.

3) благодаря  интенсивному фактору – увеличению  коэффициента сменности (К_СМ) на 0,05 пунктов, объем продаж увеличился на 335641 тыс.руб.

4) благодаря  интенсивному фактору - уменьшению  средней продолжительности смены (П_ОСакт) на 0,5 часа, объем продаж уменьшился на 469897 тыс. руб.

5) благодаря  интенсивному фактору - уменьшению  продукции, приходящейся на 1 тыс.руб.  стоимости активной части основных  средств за 1 машино-час работы (Ф_{Оакт час}) на 0,0001678 руб., объем продаж уменьшился на 338556 тыс. руб.

Оценка результатов  анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет экстенсивного фактора – увеличения активной части основных средств. Незначительное увеличение продаж за счет коэффициента сменности, а также числа дней, в течение которых машины, оборудование и транспортные средства находились в рабочем состоянии, было полностью нивелировано отрицательным влиянием двух других интенсивных факторов – снижением продолжительности рабочего дня и среднечасовой фоноотдачи.

Отрицательно  повлияли факторы - снижение продолжительности  рабочего дня -469897 тыс.руб.) и выпуска продукции за 1 машино-час на 1 тыс.руб. активной части основных средств (-338556 тыс.руб.). Эти же факторы отрицательно повлияли на годовую фондоотдачу активной части основных средств и привели к снижению объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 808453 тыс.руб. ((-469897)+(-338556)).

Можно сделать  вывод, что происходит увеличение количественных факторов и снижение качественных, что оценивается негативно.

Величина отрицательно повлиявших факторов и есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Резерв повышения эффективности использования  основных средств, участвующих в  производственном процессе составляет 808453 тыс.руб.

Задание 4.

На основании  данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности  деятельности организации.

 

 

 

 

Таблица 1.1.4.

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса  на 1 % прироста выручки от продаж Кэкст.i	Коэффициенты  влияния на прирост выручки от продаж
						Экстенсивности  использования ресурса Кэкст.i*100	Интенсивности использования ресурса 100-Кэкст.i*100
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	8100	8181	1,000	0,050	5,000	95,000
2	Среднегодовая стоимость  активной части производственных основных средств, тыс. руб.	885996	1139013	28,557	1,428	142,785	-42,785
3	Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб.	2878150	3566212	23,906	1,195	119,530	-19,530
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	5200000	6240000	20,000	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование  ресурсов	Х	Х	Х	∑Кэкс.i/n	∑Кэкст.i*100/n	100-∑Кэкст.i*100/n
6	Показатели, характеризующие  комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	1,208	89,105	10,895

 

Пояснения к заполнению табл. 1.1.4.

Численность рабочих  в отчетном и прошлом году определяют из справки № 1 «Данные статистических и оперативных отчетов». Среднегодовую  первоначальную стоимость активной части основных средств и стоимость  материалов, использованных в производстве готовой продукции, определяют из «Приложения к бухгалтерскому балансу», выручка от продажи продукции -  из «Отчета о прибылях и убытках».

Остальные показатели определяются расчетным путем.

Расчеты.

а) Динамика объема продаж:

б) Темп прироста численности  рабочих:

в) Темп прироста среднегодовой  стоимости активной части основных производственных средств:

г) Темп прироста стоимости  материалов, используемых при производстве готовой продукции:

д) При росте объема продаж на 20,000% прирост численности рабочих составил 1,000%. Прирост численности рабочих на 1,000% выручки от продаж составил:

Доля влияния на 100% прироста продукции экстенсивного фактора.

В процентах этот показатель составит 0,050*100%=5%

е) Коэффициент экстенсивного  использования активной части основных производственных средств:

 или 142,785%

Коэффициент интенсивного использования составит: 100%-142,785%=    =-42,785%

ж) Коэффициент  экстенсивного использования материалов, использованных для производства готовой  продукции:

 или 119,53%

Коэффициент интенсивного использования составит: 100%-119,53%=     =-19,530%

з) Комплексный усредненный  показатель экстенсивного использования  всех видов ресурсов:

Комплексный усредненный  показатель интенсивного использования  всех видов ресурсов:

Дополнительно рассчитаем величину относительной экономии (перерасхода) ресурсов:

, где П – это показатель.

 < 0 – относительная экономия.

> 0 – перерасход.

> 0 – перерасход.

При приросте выручки  от продаж на 20,00 %, прирост численности  на 1,000% прироста выручки (коэффициент  экстенсивности) составил 0,050 или 5,000 %. Коэффициент интенсивности – 95,000 %.

Воспользовавшись  сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж, рассчитали темп прироста стоимостной оценки использованных в производстве продукции материалов, который составил 23,906 %.

Показатель  прироста материальных затрат на 1,000% прироста объема продаж в ООО «Рубин» равен 119,530%. Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 19,530% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном году.

На основании  произведенных расчетов с определенной долей условности можно сделать  вывод, что на подобного типа производствах  экстенсивный показатель всегда будет на уровне 100%.

Темп прироста среднегодовой стоимости активной части основных средств в отчетном периоде составил 28,557%, а прирост  среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1,000% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) – 142,785%. Коэффициент интенсивности составил соответственно –   -42,785%.

Прирост экстенсивного  фактора по каждому виду ресурсов на 1,000% прироста выручки от продаж продукции (коэффициент экстенсивного использования  ресурсов) означает, что на каждый процент  прироста продукции приходится 5,000 % прироста среднесписочной численности рабочих, а также 142,787 % прироста стоимости активной части основных средств и 119,530% прироста стоимости материальных затрат в стоимости продукции.

Числовое значение комплексного коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 10,895%.

Расчет влияния  экстенсивного и интенсивного показателей  показывает, что доля влияния экстенсивного  использования ресурсов составляет 89,105%, а доля интенсивного использования  ресурсов всего 10,895%.

Можно сделать  вывод, что ООО «Рубин» неэффективно использует имеющиеся ресурсы, поскольку  экстенсивные факторы на рост объема продаж и реализации влияют сильнее, чем интенсивные.

Задание 5.

Определим комплектный  резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (интенсивного  или экстенсивного) использования ресурсного потенциала организации. Результаты расчетов обобщим в табл. 1.1.5.

 

Таблица 1.1.5.

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции  за счет внутренних резервов использования  ресурсов

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании  имеющихся резервов улучшения использования  ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости  продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	351592	203075
2	Увеличение стоимости  продаж за счет лучшего использования  материальных ресурсов	203075	203075
3	Увеличение стоимости  продаж за счет лучшего использования  основных производственных средств	808452	203075
	Итого комплектный ресурс	Х	203075

 

Подводя итог анализа  ресурсного потенциала предприятия, определим  комплектный резерв увеличения объёма продаж. На предыдущих этапах в результате факторного анализа ресурсов предприятия  были выявлены резервы роста объёма продаж за счёт трудовых, материальных ресурсов и основных производственных фондов. Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов и в данном случае резерв увеличения объёма продаж составляет 203075 тыс. руб. за счёт оптимизации материальных затрат. Т.е. можно сказать, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капитальных вложений, например, приобретения нового, более производительного оборудования — активной части основных средств. Ликвидация даже части негативного влияния этого фактора позволит сократить потери, которые будут расти с увеличением сроков эксплуатации основных средств.

При планировании большего объема продаж и разработке программы по обеспечению  его необходимыми ресурсами целесообразно  учесть возможность частичного (или  полного) обеспечения ресурсами, по которым имелся резерв. Например, увеличения выпуска и продаж продукции за счет ликвидации внутрихозяйственных потерь, результаты анализа должны использоваться в перспективном планировании.

1.2. Анализ производства и объема продаж

Задание 6.

Для определения  влияния на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен, на основании данных представленных в Приложении 1 (Приложения, содержащие дополнительную информацию для расчета промежуточных показателей), заполним табл. 1.2.1.

 

Таблица 1.2.1

Информация  и дополнительные аналитические  расчеты, необходимые для определения  влияния различных факторов на изменение  выручки от продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество (q), шт.	8000	9000	4000	4000	6000	6800	18000	19800
2	Цена (p), тыс.руб.	200,0	210,0	300,0	407,5	400,0	400,0	Х	Х
3	Выручка (V), тыс.руб.	1600000	1890000	1200000	1630000	2400000	2720000	5200000	6240000
4	Расчетный показатель выручки  за отчетный год при структуре  и ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	1760000	Х	1320000	Х	2640000	Х	5720000
5	Расчетный показатель выручки  за отчетный год при ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	1800000	Х	1200000	Х	2720000	Х	5720000