Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. 2

Кафедра «Экономика»  
 
 

Курсовая работа

по  дисциплине: «Комплексный экономический анализ» 
 
 
 

Выполнила:                                                                                Проверил

Студентка 5 курса                                                                       преподаватель:                                                                          
 
 
 
 
 

Чита  – 2009 

Содержание

Введение 

     Анализ  – весьма емкое понятие. Аналитические методы столь распространены в науке, что зачастую под словом «анализ» понимают любое исследование вообще. Как в естественных и гуманитарных науках, так и в практической деятельности. Процедуры анализа являются составной частью в любом научно-практическом исследовании (прикладное или фундаментальное) и обычно образуют его первую стадию, когда исследователь переходит от простого описания нерасчлененного явления к изучению его строения.

     Анализ  финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Любой экономический субъект является сложной системой со множеством взаимосвязей как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

     В самом общем смысле предметом  анализа финансово-хозяйственной  деятельности можно считать структуру и содержание информационных потоков на предприятии. Говоря о финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, следует принимать во внимание следующие особенности.

     Во-первых, функционирование предприятия, его  деловая активность носит цикличный  характер. Анализ рекомендуется проводить  на всех фазах экономического цикла.

     Во-вторых, на ход хозяйственных процессов  оказывают влияние множество  факторов объективного и субъективного  характера. Все эти факторы в  процессе АФХД необходимо тщательно  изучать.

     В-третьих, для отражения полной картины  состояния предприятия важны не только количественные, но и качественные характеристики его деловой активности. Их анализ – важная часть АФХД.

     В-четвертых, анализу на предприятии подвергается не только производственная и финансовая сфера, но и юридические, социальные и экологические аспекты его функционирования.

     В-пятых, не следует отождествлять предметы и сферы деятельности бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Хотя обе науки изучают хозяйственную деятельность экономических субъектов, главная задача первой из них состоит в сплошном и непрерывном учете хозяйственных средств и их источников, причем в денежном измерении. Главная же задача АФХЛ – оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного, статистического учета в различных единицах измерения.

      В данной курсовой работе проведен комплексный экономический анализ по предприятию ООО «Приморский кондитер» по результатам работы за 2007 год.

      Основными видами деятельности ООО «Приморский  кондитер»в 2007 году были:

      - производство кондитерских изделий;

      - реализация (опт, розница).

      Исходной  информацией для проведения анализа  финансового состояния предприятия  является бухгалтерская отчетность ООО «Приморский кондитер» за 2007г.

      1) Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2007 г. (приложение 1);

      2) Отчет о прибылях и убытках за 2007 год (приложение 2);

      3) Пояснение к бухгалтерскому балансу  и отчету о финансовых результатах:

      - отчет об изменениях капитала за 2007 год (приложение 3):

      - отчет о движении денежных средств за 2007 год (приложение 4);

      - приложение к бухгалтерскому балансу за 2007 год (приложение 5);

      - пояснительная записка (приложение 6). 

1. Анализ структуры  источников средств  предприятия.

     Анализ  структуры баланса является исходным материалом курсовой работы и выполняется с целью общей характеристики финансового состояния предприятия и его изменения за отчётный период.

     Анализ  следует выполнять в несколько этапов. Прежде всего, следует оценить динамику валюты (итога) баланса. Для этого необходимо сравнить итог баланса на конец и начало отчётного периода. Снижение валюты за рассматриваемый период свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота, что требует указания в рамках курсовой работы возможных причин сложившейся ситуации с учётом отраслевой специфики и экономической ситуации в стране. Увеличение валюты баланса не обязательно является результатом расширения хозяйственной деятельности, а может быть следствием инфляционных процессов. Для получения однозначного ответа относительно выявленной тенденции необходимо, хотя бы приблизительно, исключить влияние инфляционных факторов. Для этого следует привлечь имеющиеся на предприятии индексы роста цен на сырье, материалы, работы, услуги, результаты переоценки основных фондов.

     Для выявления главных черт структуры и структурных сдвигов баланса целесообразно дать оценку агрегированным (сводным) разделам пассива и актива баланса.

     В этом случае в основу группировки  пассива баланса рекомендуется  положить принадлежность используемых источников средств предприятия. Для этого все источники необходимо разделить на собственные и заёмные и определить их удельный вес в валюте баланса.

     В зарубежной практике считается достаточным, если удельный вес источников собственных  средств находится на уровне 50 % и  выше. Вместе с тем универсального критерия здесь нет. Поэтому, делая  вывод о рациональности соотношения источников, студенту предстоит самостоятельно определить границы, в пределах которых соотношение собственных и заёмных средств для анализируемого предприятия будет считаться нормальным. Данный вывод должен быть обоснован спецификой деятельности предприятия.

     Для формирования окончательных выводов о соотношении источников по их принадлежности предприятию следует учитывать экономическую природу заёмных средств. В практике экономического анализа к источникам собственных средств принято приравнивать долгосрочные пассивы. Кроме того, собственными источниками, по существу, являются доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, резервы по сомнительным долгам и фонды потребления. Поэтому целесообразно определить структуру пассива баланса с учётом отнесения этих источников к собственным.

     Исходя из вышеизложенного данную часть анализа рекомендуется выполнять по схеме представленной в таблице 1.1.

     Таблица 1.1

Анализ  динамики и структуры источников капитала ООО «Приморский кондитер»

     Из  таблицы 1 видно, что на конец отчетного  года валюта баланса составила 311888 тыс. руб., что увеличивает этот показатель по сравнению с началом года на 53467тыс. руб., за счет увеличения в конце года источников собственных средств на 63062 тыс. руб. и уменьшение заемных средств на 99565 тыс. руб. Наибольший удельный вес валюты баланса составляют источники собственных средств 70,7 %, которые увеличились за год на 40%. К концу отчетного года уменьшился показатель заемных средств на конец года.

     Дальнейший  анализ должен выявить главные источники, которые предприятие использует для активных операций, а также структуру источников и структурные сдвиги в динамике. Для решения этих задач рекомендуется использовать развернутый аналитический баланс. Для этого объединяем родственные по экономической сути статьи баланса в таблице 2.

     Таблица 1.2

Пассив  сравнительного аналитического баланса ООО «Приморский кондитер»

     Из  представленных в таблице 2 показателей основное внимание следует уделить относительным показателям. Поскольку они сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые искажают абсолютные показатели баланса.

     Основными источниками из структуры источников средств являются собственные средства, которые занимают наибольший удельный вес 61 % на конец периода. Но за отчетный год в общей структуре источников средств предприятия этот показатель повысился до 70,7%. Показатели задолженности перед другими предприятиями за отчетный год увеличилась на 76,9 в общей структуре пассива.

     Оценка  состава и структуры источников собственных средств предприятия представлена в таб.1.3

Таблица 1.3

Динамика  структуры собственного капитала ООО «Приморский кондитер»

     По  данным таблицы 3 в структуре источников собственных средств на конец  год наибольший удельный вес занимает показатель нераспределенная прибыль равный 94,43 % , что на 2,29 % превысил этот показатель на конец года.

     Факторы изменения собственного капитала нетрудно установить по данным отчета формы № 3 « Отчет об изменении капитала» и данным аналитического бухгалтерского учета по форме в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Движение  фондов и других средств ООО «Приморский кондитер»

     Из таблицы  видно, что произошло увеличение  нераспределенной прибыли – 63676 т. руб., и уменьшение добавочного капитала на 88 т. руб.

     Большое влияние на финансовое состояние оказывает состав и структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств. Для более детальной оценки заемных источников средств предприятия следует составить аналитическую таблицу 5.

     Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния. Особого внимания требует выявление и анализ обязательств предприятия, не выполненных в срок. Необходимая для этого информация содержится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Показатели для подобного анализа целесообразно представить в таблице 1.5. 

     Таблица 1.5

     Обязательства ООО «Приморский кондитер»

     Обязательства предприятия представлены краткосрочными и долгосрочными кредитами и  займами, долгосрочные кредиты уменьшились на 25410 т.руб., а краткосрочные увеличились на 10117 т. руб.

     В процессе анализа первоочередное внимание следует уделить наличию и изменению в динамике таких пассивов, как «Нераспределенная прибыль», «Фонды накопления» и «Фонд социальной сферы». Они представляют собой финансовый результат деятельности предприятия. Анализ фонда накопления должен определить его удельный вес в общем итоге собственных источников и изменение в динамике. Кроме того, анализ должен выявить, какая часть фонда направлена на инвестирование, а какая - на пополнение оборотных средств.

     В процессе дальнейшего анализа следует  выяснить, какая часть средств, направленных в инвестиции в составе фонда накопления, использована на приобретение основных средств и осуществление других инвестиций, а какая часть осталась нераспределенной.

     При анализе уставного капитала необходимо, прежде всего, оценить полноту его  формирования, убедиться в стабильности величины уставного капитала в течение отчетного периода (на начало и конец года) и ее соответствии данным, зафиксированным в учредительных документах.

2. Анализ имущественного  положения предприятия.

     Анализ  структуры актива баланса рекомендуется  выполнять в той же последовательности, что и анализ структуры пассива.

     Агрегированный  баланс должен выявить главные особенности  актива баланса как с точки  зрения участия средств в производстве, так и с точки зрения оценки их ликвидности и направлений  использования в хозяйстве предприятия.

     Прежде  всего, следует осуществить укрупненную группировку средств на внеоборотные и оборотные активы, определить структуру и структурные сдвиги на конец года по сравнению с началом года.

     С точки зрения оценки ликвидности, активы следует сгруппировать по возможности  их быстрого превращения в денежные средства, выделив в следующие группы:

     1) труднореализуемые активы, к которым относят внеоборотные активы, за исключением статьи «Долгосрочные финансовые вложения» (в отдельных отраслях народного хозяйства, строительного, железнодорожного транспорта к этой группе активов относят затраты в незавершенном производстве);

     2) медленно реализуемые активы (к ним относят «Запасы», за исключением «Товары отгруженные» и «Расходы будущих периодов», а также «Долгосрочные финансовые вложения»);

     3) быстрореализуемые активы (они включают дебиторскую задолженность, «Товары отгруженные» и прочие оборотные активы);

     4) наиболее ликвидные активы (к  ним относят денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения).

     По  направлениям использования в хозяйстве активы делят следующим образом:

     1) средства, используемые внутри предприятия;

     2) средства, используемые за пределами  предприятия. 

     За  пределами предприятия функционируют  финансовые вложения и дебиторская  задолженность. Все остальные вложения используются внутри предприятия и относятся к первой группе.

     Для проведения по этим трем направлениям размещения средств составляем таблицы 2.1 и 2.2. В таблице 2.1 выполняется укрупненная группировка актива на средства, используемы внутри предприятия и за его пределами.

     Таблица 2.1

     Направление активов по использованию в хозяйстве