Комплексный анализ хозяйственной деятельности условно-промышленной организации ООО «Рубин»




ФЕДЕРАЛЬНОЕ  ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ 

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ  ПРАВИТЕЛЬСТВЕ 

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине    «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности »

Тема. Комплексный анализ хозяйственной деятельности условно-промышленной организации ООО «Рубин»

 

Вариант № 1

 

 

 

                                                               Выполнил: ___________

                                                                                                 (Ф.И.О.)                       

                                                               Факультет____УС__________________

                                                               Специальность___ БУ, А и А_________

                                                               Курс__5_____ группа № __2ВО_______

                                                               Личное дело № _________

                                                   Преподаватель _____

   (Ф.И.О.)

 

 

 

Воронеж – 2012 г.

 

 

Содержание

Введение …………………………………………………………..………………3

  1. Анализ ресурсного  потенциала организации………...….……….…..……..4
    1. Задание…………………………………………….……………..………..4
    2. Задание…………………………………………….……….…..………….6
    3. Задание…………………………………………….……….….….……..…8
    4. Задание………………………………………….………………….……..11
    5. Задание………………………………………………….………….……..13
  2. Анализ производства и объема продаж ….………….…….………………15
    1. Задание………………………………………………….………………..15
    2. Задание…………………………………………………………………....17
    3. Задание………………………………………………….………………..19
  3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации.……………………….…………..…..…………...…………......21
    1. Задание……………………………………………………………………21
    2. Задание………………………………………….…………………..…….22
    3. Задание……………………………………………………………………25
    4. Задание……………………………………………………………………27
    5. Задание…………………………………………….…………….………..29
  4. Анализ финансовых результатов деятельности организации……..………32
    1. Задание……………………………………………………………….…..32
    2. Задание………………………………………………………………..…..33
    3. Задание……………………………………………………………………35
  5. Анализ финансового положения организации …………...……....………..37
    1. Задание …………………………………………………..……………….37
    2. Задание………………………………………………….…….…………..38
    3. Задание……………………………………………………………………41
    4. Задание………………………….………….………..……………………42
    5. Задание………………………….……….…………….………………….47
    6. Задание……………………………………………………………………48
  6. Комплексная оценка производственнно-хозяйственной деятельности организации……………………………………………………...……………48
    1. Задание……………………………………………………..……………..48

Заключение…………………………………………………………...…….…….51

Список использованной литературы……………..…….…………...…..……...52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В курсовой работе проводится комплексный анализ финансово-хозяйственной  деятельности на примере ООО «Рубин».

Объектом исследования в работе является предприятие ООО «Рубин».

Источником информации для проведения комплексного анализа  является Бухгалтерский баланс, Отчет  о прибылях и убытках, Приложение к бухгалтерскому балансу.

Целями курсовой работы является составление комплексного анализа:

  1. анализ ресурсного потенциала организации;
  2. анализ производства и объема продаж;
  3. анализ затрат и себестоимости продукции;
  4. анализ финансовых результатов организации; анализ финансового положения организации;
  5. комплексная оценка деятельности организации.

Чтобы достичь данные цели, требуется определить следующее:

  •   степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
  •   рентабельность изделий;
  •    «критический объем» продаж и запас финансовой прочности;
  • затратные статьи и выявим возможные причины изменения;
  • динамику изменения себестоимости проданной продукции;
  • рентабельность показателей;
  • состав, структуру и динамику доходов и расходов организации;
  • динамику изменения прибыли;
  • дать оценку платежеспособности, финансовой устойчивости и финансового состояния организации.

 

 

 

Глава 1. Анализ ресурсного потенциала организации.

    1. Задание. Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Данные возьмем из Справки №1 и формы №2. Расчеты оформим в таблице.

Таблица 1.1

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Динамика показателя, %

Изменение, %

Расчет влияния фактора

Влияющий фактор

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Численность рабочих, чел.

9750

10725

110

 

+10

+7238399

Изменение численности рабочих

2

Число отработанных человеко-дней

2340000

2627625

112,292

2,292

 

+165879

Изменение числа дней отработанных одним рабочим

3

Число отработанных человеко-часов

 

18720000

20495475

 

109,484

-2,807

 

-203202

Изменение продолжительности рабочего дня

4

Объем продаж (без НДС), тыс. руб.

7238399

8243819

 

113,89

+4,406

 

+318923,86

 

Изменение выработки одного рабочего


Для расчета динамики показателей необходимо показатель отчетного года разделить на аналогичный  показатель прошлого года и умножить на 100%. Таким образом мы получаем изменение данного показателя  процентном выражении, т.е.:

10725/9750*100=110

2627625/2340000*100=112,292

20495475/18720000*100=109,484

8243819/7238399*100=113,89

Затем, находим изменение  или разницу в процентах. Она определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя. За исключением первого, его значение сравнивается со 100%:

110-100=+10

112,292%-110%=+2,292

109,484%-110%=-2,807

113,89- 109,484= +4,406

Для расчета степени влияния каждого фактора полученная разница умножается на объем продаж прошлого года и делится на 100%:

10*7238399/100=723839,9

+2,292*7238399/100=165879 тыс руб

-2,8076*7238399/100= -182118,119  -203202

+4,406*7238399/100=318923,86

Составим баланс факторов:

723839,9+165879-203202+318923,86 ≈ 1 005 420

1 005 420=1 005 420  – расчет  произведен верно

Выводы:

  1. в результате увеличения численности рабочих в отчетном году на 10% (975 числа рабочих) объем продаж вырос на 723839,9 тыс. руб.;
  2. в результате увеличения числа отработанных дней одним рабочим выручка увеличилась на 165879 тыс. руб.;
  3. отрицательный фактор в динамике объема продаж – продолжительность рабочего дня. В результате сокращения рабочего времени объем продаж уменьшился на 2,807% или 203202  тыс. руб.;
  4. наиболее сильно на динамику объема продаж повлияло изменение выработки одного рабочего, а именно на 4,406% или на 318923,86 тыс. руб.;
  5. в целом выручка от продаж увеличилась по сравнению с прошлым годом на 13,89%, что составило  1005420 тыс. руб.

 

 

    1. Задание. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов.

Определим степень влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Данные возьмем из форм  Приложение №2, №3 и №5. результаты обобщим в таблице.

Таблица 1.2

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение, (+;-)

1

2

3

4

5

1

Объем продаж (без НДС), тыс. руб.

7238399

8243819

1005420

2

Материальные затраты  в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.

4 211 690

4 756 320

544630

3

Коэффициент материалоотдачи проданной  продукции

1,71864

1,7332

+0,01456

4

Влияние на объем продаж следующих  факторов:

Х

Х

Х

Изменение стоимости материалов в  себестоимости продаж, тыс. руб.

Х

Х

936025,5022

изменения материалоотдачи продаж, (ΔКмо) тыс. руб.

Х

Х

69394,4978


1. Рассчитаем коэффициент  материалоотдачи проданной продукции  ( )по следующей формуле:

Эффективность использования  материальных ресурсов характеризуется их материалоотдачей и материалоемкостью продукции. Материалоотдача рассчитывается как отношение выручки от продаж к материальным затратам, связанным с производством и продажей продукции. Она показывает, сколько приходится продукции на 1 рубль использованных материалов.

Определим степень влияния  методом абсолютных разниц.

Степень влияния на объем  продаж изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

 ∆V(МЗ) = ∆МЗ * 0

∆V(МЗ) =4211690*1,718644772 = 936025,5022 тыс. руб.

Степень влияния на объем продаж изменения материалоотдачи продаж: ∆V( ) = Мз1 * ∆

∆V( ) = 4756320 * 0,014589956 = 69394,4978 тыс. руб.

Баланс:

ΔV = V (ΔМЗ) + V (ΔКмо)

8243819 – 7238399 = 1 005420 тыс.  руб.

936025,50 + 69394,49 = 1 005420 тыс.руб.

Баланс отклонений равен  исходному отклонению, что свидетельствует  о верности произведенных расчетов.

 

 

Выводы:

  1. В отчетном году OOO «Рубин» увеличил объем продаж на 1005420 тыс. руб по сравнению с прошлым годом.
  2. в отчетном году материалоотдача увеличилась на +0,01456, что положительно сказалось на выручке от продаж 69394,4978 тыс. руб.   Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом;
  3. положительное влияние оказало изменение стоимости материалов в себестоимости продаж   936025,5022  тыс. руб

 

    1. Задание. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств.

Определим степень влияния  отдельных факторов, связанных с  использованием основных средств, на объем  продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих  отрицательное влияние. Данные возьмем  формы №2 и Справке №1.

Таблица 1.3

№п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение, (+;-)

1

Объем продаж (без НДС), тыс. руб.

7238399

8243819

+1005420

2

Среднегодовая первоначальная стоимость  активной части основных производственных средств, тыс. руб.

1089795

1159239

+69444

3

Количество дней в году, в течение  которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии

240

245

+5

4

Коэффициент сменности работы оборудования

 

1,3

 

1,5

 

+0,2

5

Средняя продолжительность смены, ч

 

8,0

 

7,8

 

-0,2

6

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.

 

0,002661

0,00248

-0,000181

7

Влияние на изменение объема продаж следующих факторов:

Х

Х

Х

а) изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств, тыс. руб.

Х

Х

461237,0481

б) изменение количества дней. В  течение которых активная часть  основных средств находилась в рабочем  состоянии, тыс. руб.

Х

Х

160406,2189

в) изменение коэффициента сменности, тыс. руб.

Х

Х

1209216,112

г) изменение средней продолжительности  смены, тыс. руб.

Х

Х

 

-226728,0209

д) изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных производственных средств  за 1 машино-час работы, тыс. руб.

Х

Х

-601455,505


Для расчета среднегодовой  первоначальной стоимости активной части основных средств необходимо просуммировать стоимость на начало и на конец отчетного периода  и разделить на 2.

Для расчета объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб. рассчитывается следующим образом:

За прошлый год: 7238399/1089795/240/1,3 /8,0 = 0,002661

За отчетный год: 8243819/1159239/245/1,5/7,8 = 0,00248

Рассчитаем влияние на изменение  объема продаж каждого фактора.

  1. +69444*240*1,3*8,0*0,002661=461237,0481
  2. 1159239*5*1,3*8*0,002661= 160406,2189
  3. 1159239*245*0,2*8*0,002661=  1209216,112
  4. 1159239*245*1,5*(-0,2)* 0,002661= -226728,0209
  5. 1159239*245*1,5*7,8*(-0,000181)= -601455,505

Составим баланс факторов:

461237,0481+160406,2189+1209216,112-226728,0209-

-601455,505≈1 005 420

1 005 420 = 1 005 420 - расчет верный.

Выводы:

  1. Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет увеличения среднегодовой стоимости активной части основных средств (+ 461237,0481тыс. руб.).
  2. Небольшое положительное влияние на объем продаж оказало увеличение количества рабочих дней на 1, что, в свою очередь, дало еще 160406,2189 тыс. руб.
  3. На ряду с этим отрицательное влияние оказало изменение средней продолжительности смены (-226728,0209  тыс. руб.) и отрицательное влияние оказало изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб. (-601455,505 тыс. руб.). Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния средней продолжительности рабочего дня являются незапланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).

 

    1. Задание. Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства.

На основе данных, полученных в результате экономического анализа  предыдущих заданий, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Таблица 1.4.

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Темп прироста

Прирост ресурса на 1% прироста выручки  от продаж

Кэкст.i

Коэф-ты влияния на прирост выручки от продаж

Экстенсивность использования  ресурса

Кэкст.i * 100

Интенсивность использования ресурса

100 - Кэкст.i  * *100

1

2

3

4

5*

6**

7***

8****

1

Численность рабочих, чел

9750

10725

10

0,72

72

28

2

Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс.руб.

1089795

1159239

6,372

0,4587

45,87

54,13

3

Стоимость материалов в себестоимости  продаж, тыс.руб.

4 211 690

4 756 320

12,93

0,9309

93,09

6,91

4

Выручка от продаж, тыс.руб.

7238399

8243819

13,89

Х

Х

Х

5

Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов

Х

Х

Х

∑Кэкст.i/n

100 –

6

Комплексные показатели использования  ресурсов

Х

Х

Х

0,7032

70,32

29,68

* Гр.5 = гр. 4 / гр. 3 * 100 – 100;

** Гр.6 стр.1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр.5 стр.4;

Гр. 6 стр.6 = ∑ гр.6 по стр.1,2 и 3/n;

*** Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 * 100; Гр. 7 стр.6 = ∑ гр.7 по ст.1,2 и 3/n;

**** Гр. 8 стр. 1или 2 или 3 = 100- гр.7 стр.1 или 2 или 3;

Гр. 8 стр.6 =  ∑гр.8 по стр. 1,2 и 3/n.


У каждого хозяйствующего субъекта имеется возможность выбора между экстенсивным и интенсивным  путем развития. Первый путь связан с вовлечением в оборот дополнительных средств, достижением увеличения выпуска  продукции за счет привлечения новых работников, приобретения материалов, ввода в действие нового оборудования и осуществления капитальных вложений в здания и сооружения при значительном расширении производства. Второй путь предполагает повышение эффективности производства, используя внутрихозяйственные возможности без вовлечения дополнительных средств в хозяйственный оборот.

К экстенсивным факторам относятся  среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая  стоимость активной части основных средств, по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах).

Коэффициент интенсивности можно рассчитать путем вычитания из 100% коэффициента экстенсивности.

При приросте выручки  от продаж в 13,89 % прирост численности  на 10% прироста выручки (коэффициент  экстенсивности) составит 0,72, или 72% (0,72 * 100). Коэффициент интенсивности  – 28% (100 – 72).

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

прошлый год —  4 211 690 тыс. руб.;

отчетный год  —   4 756 320   тыс. руб.

Прироста Стоимость  материалов в себестоимости продаж — 12,93% ((4 756 320/4 211 690)*100%-100). Коэффициент экстенсивности составил 45,87 %, а коэффициент интенсивности – 54,13%.

Среднегодовая стоимость  активной части основных средств:

прошлый год —1 089 795 тыс. руб.;

отчетный год — 1159239 тыс. руб. Прирост — 6,372% ((1159239/1 089 795)*100%-100%).

Прирост среднегодовой  стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (3,021 / 20) составит 0,4587 или 45,87% (0,4587*100). Коэффициент  интенсивности составит 54,13% (100 – 45,87).

Далее определим комплексный  показатель использования ресурсов:

(0,72+0,4587+0,9309)/3=0,7032

Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов равен 70,032%, а комплексный показатель интенсивности использования ресурсов – 29,68%. Как видно из произведенных  расчетов, исследуемое предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся ресурсы.

 

    1. Задание. Комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала организации.

Таблица 5.

№ п/п

Показатель

Резерв увеличения объема продаж, выявленных в процессе анализа

Резерв увеличения объема продаж при  комплексном использовании имеющихся  резервов улучшения использования  ресурсов

1

2

3

4

1

Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов

260896

-

2

Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов

-

-

3

Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств

2191485

-

4

Итого комплектный ресурс

Х

  

Комплектный резерв –  минимальная из сопоставляемых сумм, так как именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. В рассматриваемом анализе комплектный резерв составил 260896 тыс. руб.

На увеличение объема продаж влияет стоимость продаж за счет лучшего использования основных производственных средств, где резерв составил 2191485 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ производства  и объема продаж.

2.1. Задание.   Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен.

Таблица 2.1.

№ п/п

Наименование проданной продукции

Количество проданной  продукции, шт.

Цены на проданную  продукцию, тыс. руб.

Выручка за прошлый год,

тыс. руб.

Расчетный показатель выручки  за отчетный год, тыс. руб.

Выручка за отчетный год, тыс. руб.

За прошлый год

За отчетный год

За прошлый год

За отчетный год

При структуре и ценах  прошлого года

При структуре отчетного  года и ценах прошлого года

1

Изделие А

11500

11680

256

302,3

2944000

3476450

2990080

3530864

2

Изделие В

5880

5600

305,34

264,42

1795399

1554789,6

1709904

1480752

3

Изделие С

7000

11976

357

269,89

2499000

1889230

4275432

3232203

 

Итого

24380

29256

Х

Х

7238399

6920469,6

8975416

8243819


Как правило, на изменение  выручки от продаж влияют количество произведенной продукции и цена на нее.

Для начала рассчитаем коэффициент роста общего количества продукции. Для этого необходимо общее количество проданной продукции за отчетный год разделить на общее количество проданной продукции прошлого года. В результате получим: 29256/24380=1,2, т.е. количество проданной продукции в отчетном году возросло на 20% по сравнению с прошлым.

Расчет Выручки по каждому изделию за прошлый год:

изделие А: 11500*256= 2944000 тыс. руб

изделие В: 5880*305,34= 1795399 тыс. руб

изделие С: 7000*357= 2499000 тыс. руб

Итого выручка за прошлый  год: 2944000+1795399+2499000= 7238399  тыс. руб

Расчет выручки от продаж по структуре прошлого года и в ценах отчетного года:

V = q0 × p1

Изделие А: VА = 11500 * 302,3 = 3476450 тыс. руб.

Изделие В:  VВ = 5880 * 264,42 = 1554789,6 тыс. руб.

Изделие С:  VС = 7000 * 269,89 = 1889230 тыс. руб.

Итого: V1 = 3476450 + 1554789,6 + 1889230 = 6920469,6 тыс.руб.

Итого: V1 = 3476450 + 1554789,6 + 1889230 = 6920469,6 тыс.руб.

Расчет выручки от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года:

V = q1 × p0

Изделие А: VА = 11680 * 256 = 2990080 тыс. руб.

Изделие В:  VВ = 5600 * 305,34 = 1709904 тыс. руб.

Изделие С:  VС = 11976 * 357 = 4275432 тыс. руб.

Итого: V2= 2990080 + 1709904 + 4275432 = 8975416 тыс.руб.

Расчет выручки за отчетный год, тыс. руб.

11680*302,3= 3530864 тыс. руб

5600*264,42= 1480752 тыс. руб

11976*269,89= 3232203 тыс. руб

Итого выручка за отчетный год: 3530864+1480752+3232203=8243819 тыс. руб

Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:

  1. Влияние изменения количества проданной продукции:

ΔVкол-во = V1-Vпр.

6920469,6  – 7238399  = -317929,4 тыс. руб.

  1. Влияние изменения структуры проданной продукции:

ΔVстр-ры = V2-V1

8975416  –  6920469,6  = 2054946,4 тыс. руб.

  1. Влияние изменения цены проданной продукции:

ΔVцены = Vотч.-V2

8243819 – 8975416 = - 731597 тыс. рублей

Общее влияние рассмотренных  факторов на изменение выручки:

ΔV = ΔVкол-во + ΔVстр-ры + ΔVценым

-317929,4 + 2054946,4 - 731597 = 1005420 тыс.  рублей

Вывод: Интенсивное влияние  структуры увеличило объем продаж.

 

2.2. Задание. 

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и E, представленные в Приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период» и в сносках к нему, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В процессе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности*, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды продукции и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

Разработаем часть бизнес-плана  по продаже продукции организации  на следующий год.

Таблица 2.2.

№п/п

Показатель

Изд. А

Изд. В

Изд. С

Изд. D

Изд. Е

Итого

1

Спрос на изделие, шт.

9000

4500

4600

2500

6000

29600

2

Цена изделия на будущий  период, тыс. руб.

320

310

750

590

980

Х

3

Себестоимость единицы  продукции, возможной к выпуску  в следующем отчетном году, тыс.руб.

294

260

695

570

-

Х

4

Объём продаж включённый в бизнес-план, шт

9000

4500

4600

400

Х

18500

4

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

2880000

1395000

3450000

236000

Х

7961000

5

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб.

2646000

1170000

3197000

2288000

Х

9301000

6

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.

234000

225000

253000

8000

Х

720000

7

Рентабельность продаж, %

8,125

16,13

7,33

3,39

Х

Х

8

Отнесение продукции  к определенной группе в зависимости  от уровня ее рентабельности, № группы.

III

II

III

III

Х

Х

Комплексный анализ хозяйственной деятельности условно-промышленной организации ООО «Рубин» 📙 Курсовая → 🆔 106231

Комплексный анализ хозяйственной деятельности условно-промышленной организации ООО «Рубин» 📙 Курсовая → 🆔 106231

Комплексный анализ хозяйственной деятельности условно-промышленной организации ООО «Рубин»