Комплексный анализ экономической дятельности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

АНАЛИЗ  РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 1……………………………………………………………………………………3

Задание № 2……………………………………………………………………………………7

Задание № 3………………………………………………………………………………...…10

Задание № 4…………………………………………………………………………………..15

Задание № 5…………………………………………………………………………………..18

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

Задание № 6…………………………………………………………………………………..20

Задание № 7…………………………………………………………………………………..23

Задание № 8…………………………………………………………………………………..27

АНАЛИЗ  ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Задание № 9…………………………………………………………………………………..30

Задание № 10…………………………………………………………………………………32

Задание № 11…………………………………………………………………………………35

Задание № 12…………………………………………………………………………………38

Задание № 13…………………………………………………………………………………40

АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 14…………………………………………………………………………………42

Задание № 15…………………………………………………………………………………45

Задание № 16…………………………………………………………………………………48

Задание № 17…………………………………………………………………………………50

Задание № 18…………………………………………………………………………………54

Задание № 19…………………………………………………………………………………57

Задание № 20…………………………………………………………………………………60

АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 21…………………………………………………………………………………63

Задание № 22…………………………………………………………………………………66

Задание № 23…………………………………………………………………………………72

Задание № 24…………………………………………………………………………………74

КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Задание № 25…………………………………………………………………………………76

Задание № 26…………………………………………………………………………………79

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………...……………………………….84

 

АНАЛИЗ  РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 1

 

     Определить  степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Расчеты произвести наиболее целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в справке №1 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации». Полученные результаты оформить в табл.1 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов». Охарактеризовать результаты произведенных расчетов. Выявить размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов. 

     Таблица 1

     Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя, %	Разница в % (+, -)	Расчет влияния  фактора	Влияющий фактор
1	2	3	4	5=4/3*100	6	7	8
1	Численность рабочих (Ч), чел.	8 600	9 030	105	5	312 000	312 000
2	Число отработанных человеко-дней (Чд), дн.	2 072 600	2 167 200	104,564	-0,436	-27 206,4	-339 206,4
3	Число отработанных человеко-часов (Чч), ч	16 580 800	16 254 000	98,029	-6,535	-407 784	-380 577,6
4	Объем продаж (без НДС) (В), тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	116	17,971	1 121 389,4	1 529 173,4
5	Изменение выручки (∆В), тыс.руб.	998 399	Итого:			998 399	1 121 389,4

 

     Алгоритм  расчета:

     1. Исходные данные по численности  рабочих, отработанных человеко-дней и человеко-часов за отчетный и прошлый год представлены в Приложении 5, справки №1, стр.60 методических указаний по выполнению курсовой работы.

     2. Исходные данные по объему продаж за отчетный и прошлый год представлены в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», стр.25 методических указаний по выполнению курсовой работы.

     3. Рассчитаем изменение выручки  (∆В):

∆В = В₁ – В₀ = 7 238 399 – 6 240 000 = 998 399 тыс.руб.

     4. Рассчитаем динамику показателей, %:

Динамика (N) =

%,

       где: N₁ – показатель за отчетный год,

               N₀  - показатель за прошлый год.

Динамика (Ч) = 9 030 /8 600 * 100 = 105%

Динамика (Ч_д) = 2 167 200 /2 072 600 * 100 = 104,564%

Динамика (Ч_ч) = 16 254 000 /16 580 800 * 100 = 98,029%

Динамика (В) = 7 238 399 /6 240 00 * 100 = 116%

     5. Разница показателей в %:

Разница  = Динамика показателя – 100%

Отклонение (Ч)= 105 – 100 = 5%.

Отклонение (Ч_д) = 104,564 -105 = - 0,436%

Отклонение (Ч_ч)= 98,029 –104,564= - 6,535%

Отклонение (В) = 116 - 98,029 =17,971%

     6. Расчет влияния фактора, тыс.руб.:

Выявленная  разница в процентах * Объем продаж  за прошлый год / 100

Влияние фактора (Ч) = 5 * 6 240 000 / 100 =  312 000 тыс. руб.

Влияние фактора (Ч_д) = (- 0,435) * 6 240 000/ 100 = - 27 206,4 тыс. руб.

Влияние фактора (Ч_ч) = (- 6,535) * 6 240 000 / 100 = - 407 784 тыс. руб. 

Влияние фактора (В) = 17,971 * 6 240 000/ 100 = 1 121 390,4 тыс. руб.

     Общее влияние всех факторов на изменение  объема продаж (∆В) определяется как сумма всех отклонений по каждому из показателей:

∆В = Ч + Ч_д + Ч_ч + В

∆В = 312 000 – 27 206,4 – 407 784 + 1 121 390,4 = 998 400 тыс.руб.

      Из-за неразложенного остатка делаем корректировку  последнего показателя (В) на единицу:

∆В = 312 000 – 27 206,4 – 407 784 + 1 121 389,4 = 998 399 тыс.руб.

      7. Расчет влияющего фактора:

Влияющий  фактор (Ч) = Влияние фактора (Ч)

Влияющий фактор (Ч_ч) =  Влияние фактора (Ч_ч) – Влияние фактора (Ч) =

= - 27 206,4 – 312 000 = - 339 206,4 тыс.руб.

Влияющий  фактор (Ч_д) =  Влияние фактора (Ч_д) – Влияние фактора (Ч_ч) =

= - 407 784 – (- 27 206,4) = - 380 577,6 тыс.руб.

Влияющий  фактор (В) =  Влияние фактора (В) – Влияние фактора (Ч_ч) =

= 1 121 389,4 – (- 407 784) = 1 529 173,4 тыс.руб.

     Общей влияющий фактор на изменение объема продаж (∆В) определяется как сумма всех отклонений по каждому из показателей:

∆В = Ч + Ч_д + Ч_ч + В

∆В = 312 000 – 339 206,4 – 380 577,6 + 1 529 173,4 = 1 121 389,4 тыс.руб.

      Вывод:

     На  изменение объема продаж оказали  влияние следующие факторы:

      а) увеличение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 5% привело к увеличению продаж на 312 000 тыс.руб.;

      б) уменьшение отработанных человеко-дней на 0,436% привело к уменьшению объема продаж на 27 206,4 тыс.руб.;

      в) уменьшение отработанных человеко-часов  на 6,535% привело к уменьшению объема продаж на 407 784 тыс.руб.

      В результате увеличения объема продаж на 998 399 тыс.руб. можно сделать вывод, что в целом работу предприятия можно оценить положительно. Резервом увеличения объема продаж является сумма:             

- 27 206,4 + (- 407 784) = - 434 990,4 тыс.руб., который может  быть достигнут за счет лучшего использования трудовых ресурсов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание № 2

 

     Определить  степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием материалов. Полученные данные обобщить в табл.2 «Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов». Охарактеризовать результаты полученных расчетов. При определении резерва увеличения объема продаж за счет оптимизации использования материалов учесть, что резервом в данном случае считается только возможность устранения отрицательного значения анализируемого фактора в размере, превышающем расход используемых материалов, обусловленный производственными нормами. Данные о производственных нормах расходов основных видов используемых материалов приведены в Приложении 3. 

     Таблица 2

     Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием материалов 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без  НДС) (В), тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Материальные  затраты в себестоимости продаж (МЗ), тыс.руб.	3 566 212	4 211 690	645 478
3	Коэффициент материалоотдачи  проданной продукции (Кмо)	1,749756	1,718645	- 0,031111
4	Влияние на объем  продаж (В) следующих факторов:	Х	Х	Х
	изменения стоимости материалов в себестоимости продаж (∆МЗ), тыс.руб.	Х	Х	1 129 429,003
	изменение материалоотдачи продаж (∆Кмо), тыс.руб.	Х	Х	- 131 029,888

 
 
 
 

      Алгоритм  расчета:

      1. Исходные данные по объему продаж за отчетный и прошлый год представлены в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», стр.25 методических указаний по выполнению курсовой работы или в Задании №1, табл.1.

      2. Исходные данные по материальным затратам в себестоимости продаж за отчетный и прошлый год представлены в выписке из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, П.6 «Затраты на производство», стр. 51 методических указаний по выполнению курсовой работы.

      3. Коэффициент материалоотдачи проданной продукции:

      

,

      где  В – объем продаж, тыс.руб.;

            МЗ – материальные затраты, тыс.руб.

      4. Изменение показателей:

∆В = В₁ – В₀ = 7 238 399 – 6 240 000 = 998 399 тыс.руб.

∆МЗ = МЗ₁ – МЗ₀ = 4 211 690 – 3 566 212 = 645 478 тыс.руб.

∆К_мо = Кмо₁ – Кмо₀ = 1,718645 – 1,749756 = - 0,031111

      5. Для определения влияния факторов  на объем продаж построим двухфакторную  мультипликативную модель:

В = МЗ * К_мо,

      где  В – объем продаж, тыс.руб.;

     МЗ  – материальные затраты, тыс.руб.,

     К_мо – коэффициент материалоотдачи.

      Оценим  влияние факторов используя метод абсолютных разниц - это последовательная подстановка фактических показателей по величине их приращения против базисного уровня. Рассчитывается умножением абсолютного прироста фактора на базисную величину фактора, находящегося справа от него и на фактическую величину фактора, находящегося слева:

      ∆В_мз = ∆МЗ * Кмо₀ = 645 478 * 1,749756 = 1 129 429,003

     ∆В_Кмо = МЗ₁ * ∆К_мо = 4 211 690  * (- 0,031111) = - 131 029,888

     Баланс  отклонений:

     ∆В = ∆В_мз + ∆В_Кмо = 1 129 429,003 + (- 131 029,888) = 998 339,115 тыс.руб.

     Вывод:

     В ходе проведенного анализа было выявлено, что увеличение объема продаж на 998 399 тыс.руб. произошло за счет:

     а) увеличение материальных затрат на 645 478 тыс.руб. привело к увеличению объема продаж на 1 129 454,4044 тыс.руб.

     б) уменьшение коэффициента материалоотдачи на 0,03111 привело к уменьшению выручки на 131 029,888 тыс.руб.

     Баланс отклонений составил 998 399 тыс.руб. Расхождение показателей связано с особенностью метода абсолютных разниц, наличием неразложенного остатка.

Задание № 3

 
 

     Определить  степень влияния факторов, связанных  с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное  влияние. Полученные результаты обобщить в табл.3 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств» и дать их интерпретацию. При анализе факторов, указанных в табл.3, учесть, что четрые последних фактора соответствуют совокупному влиянию показателя среднегодовой фондоотдачи активной части основных средств. 

     Таблица 3

     Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием основных средств 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (В), тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОФА), тыс. руб.	900 766,5	1 091 781	191 014,5
3	Количество  дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии (Д), дн.	241	240	- 1
4	Коэффициент сменности  работы оборудования (Ксм)	1,05	1,3	0, 25
5	Средняя продолжительность  смены (t), ч.	8	7,5	- 0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (КфоА), тыс. руб.	0,00342197	0,00283329	- 0,00058868
7	Влияние на изменение  объема продаж (∆В) следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (∆ОФА), тыс. руб.	Х	Х	1 323 240,73681
	б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находились в рабочем состоянии (∆Д), тыс. руб.	Х	Х	- 31 382,7513599
	в) изменения коэффициента сменности (∆Ксм), тыс. руб.	Х	Х	1 793 300,07771
	г) изменения средней продолжительности смены (∆t), тыс. руб.	Х	Х	- 582 822,525256
	д) изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (∆КфоА), тыс. руб.	Х	Х	- 1 503 936,55544

      Алгоритм  расчета:

      1. Исходные данные по объему  продаж за отчетный и прошлый  год представлены в форме №2  «Отчет о прибылях и убытках», стр.25 методических указаний по выполнению курсовой работы.

         2. Исходные данные по активной части производственных основных средств за отчетный и прошлый год представлены в Выписке из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, по строке активной части основных средств (машины и оборудование, транспортные средства) по первоначальной стоимости, стр.29 методических указаний по выполнению курсовой работы.

   

         3. Исходные данные  по количеству дней в году, в течении которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии за отчетный и прошлый год представлены в Приложении 5, справке №1, стр. 60 методических указаний по выполнению курсовой работы.

         4. Исходные данные  по коэффициенту сменности работы  оборудования за отчетный и прошлый год представлены в Приложении 5, справке №1, стр. 60 методических указаний по выполнению курсовой работы.

         5. Исходные данные  по средней продолжительности  смены за отчетный и прошлый год представлены в Приложении 5, справке №1, стр. 60 методических указаний по выполнению курсовой работы.

         6. Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Кфо_А), тыс. руб.:

,

      где В – объем продаж (выручка), тыс.руб.,

ОФ_А – среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс.руб.,

            Д – количество дней в году,

            К_см – коэффициент сменности оборудования.

∆Кфо_А = Кфо_А1 – Кфо_А0 = 0,00283329 – = - 0,00058868

      7. Влияние факторов на изменение объема продаж:

,

     Для определения влияния факторов на объем продаж построим пятифакторную мультипликативную модель:

В = ОФ *Д*К_см*t*Кфо_А,

где  В – объем продаж (выручка), тыс.руб.,

ОФ_А – среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс.руб.,

      Д – количество дней в году,

      К_см – коэффициент сменности оборудования,

      t – средняя продолжительность смены,

Кфо_А - объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс.руб. 
 
 
 

      Оценим  влияние факторов используя метод  абсолютных разниц:

      ∆В_ОФ = ∆ОФ *Д₀*Ксм₀*t₀*Кфо_А0 = 191 014,5*241*1,05*8*0,00342197 =    = 1 323 240,73681

     ∆В_Д = ОФ₁ *∆Д*Ксм₀*t₀*Кфо_А0 = 1 091 781*(-1)* 1,05*8*0,00342197 =  = - 31 382,7513599

     ∆Вк_см = ОФ₁ *Д₁*∆Ксм*t₀*Кфо_А0 = 1 091 781*240*0,25*8*0,00342197 = = 1 793 300,07771

     ∆Вt = ОФ₁ *Д₁*Ксм₁*∆t*Кфо_А0 = 1 091 781*240*1,3*(-0,5)* 0,00342197 = - 582 822,525256

     ∆Вк_ФОа = ОФ₁ *Д₁*Ксм₁*t₁*∆Кфо_А = 1 091 781*240*1,3*7,5*

(-0,0058868) = - 1 503 940,55544

     Баланс отклонений:

     ∆В = ∆В_ОФ + ∆В_Д + ∆Вк_см +∆Вt + ∆Вк_ФОа = 1 323 240,73681 +                  + (- 31 382,7513599) + 1 793 300,07771 + (- 582 822,525256) +                            (- 1 503 940,55544) = 998 395 тыс.руб.

     Из-за неразложенного остатка делаем корректировку  последнего показателя (В) на 4 единицы:

     ∆В = ∆В_ОФ + ∆В_Д + ∆Вк_см +∆Вt + ∆Вк_ФОа = 1 323 240,73681 +                  + (- 31 382,7513599) + 1 793 300,07771 + (- 582 822,525256) +                            (- 1 503 936,55544) = 998 399 тыс.руб.

      Вывод:

      На  увеличение объема продаж в отчетном году положительное влияние оказал следующие факторы:

      а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (∆ОФ_А) = 1 323 240,73681 тыс. руб.

      б) изменения коэффициента сменности (∆К_см) = 1 793 300,07771 тыс. руб.

      Отрицательное влияние оказали такие факторы  как:

      а) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находились в рабочем состоянии (∆Д) = - 31 382,7513599 тыс. руб.

      б) изменения средней продолжительности смены (∆t) =                             - 582 822,525256 тыс. руб.

      в) изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (∆Кфо_А) =                  - 1 503 936,55544 тыс. руб.

      Сумма отрицательно повлиявших факторов является неиспользованным резервом для предприятия и составляет 2 118 142 тыс.руб. 
 
 
 

 

Задание № 4 

      На  основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дать комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщить в табл.4 «Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства». Сделать выводы по полученным результатам.

     Таблица 4

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства  

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год	Темп  при-роста	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж, Кэкст.i	Коэффициенты  влияния на прирост выручки от продаж
						экстенсивности использования ресурса (Кэкст.i х 100)	интенсивности использования ресурса (100 - Кэкст.i х 100)
1	2	3	4	5*	6**	7***	8****
1	Численность рабочих, чел.	8 600	9 030	5	0,313	31,3	68,7
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	900 766,5	1 091 781	21,206	1,325	132,5	- 32,5
3	Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс. руб.	3 566 212	4 211 690	18,1	1,131	113,1	- 13,1
4	Выручка от продаж, тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	16	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета  способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х	ΣКэкст.i/n	ΣКэкст.i х х 100/n	100 - ΣКэкст.i х х 100/n
6	Показатели  способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х	0,923	92,3	7,7