Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Красноярский хлеб»

 

Содержание

 

 

 

Введение

 

Переход к рыночной экономике требует от предприятий  повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции  и  услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства в сфере жилищно-коммунального хозяйства.

Важная роль в реализации этой задачи отводится  анализу хозяйственной деятельности. Анализ весьма емкое понятие лежащее в основе практической и научной деятельности человека. Аналитические методы столь распространены в науке, что под словом анализ понимают любое исследование вообще, как в естественных гуманитарных науках, так и в практической деятельности. Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Целью анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия является оценка его текущего финансового состояния, а также определение того, по каким направлениям нужно вести работу по его улучшению. При этом желательным полагается такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

При этом экономический  анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличению прибыли.

В условиях рыночной экономики экономисты, менеджеры, бухгалтеры, аудиторы должны владеть новейшими методами экономического анализа, правильно пользоваться экономической информацией при проведении анализа; более эффективно применять инструменты анализа на практике; постигать саму методику анализа финансово-хозяйственной деятельности; правильно давать оценку финансового состояния и платежеспособности организации.

Собственники (учредители) организаций анализируют финансовые отчеты в целях повышения доходности вложенного капитала, а также обеспечения  стабильности работы организации, инвесторы  и кредиторы – для исключения рисков по предоставленным займам и вкладам.

Хотя для  проведения тщательного анализа  бывают необходимы и дополнительные показатели, но для большинства субъектов  хозяйственной деятельности для  этой цели достаточно наличия квартальной  или годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Это объясняет  чрезвычайную важность анализа результатов  финансово-хозяйственной деятельности предприятия и актуальность вопросов, связанных с разработкой новых  и улучшением существующих методов  финансового анализа.

Цель данной курсовой работы – раскрыть содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, изучить показатели и факторов анализа хозяйственной деятельности.

Объектом исследования курсовой работы является ОАО «Красноярский  хлеб»

 Предмет исследования курсовой работы – хозяйственная деятельность.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть  теоретические основы анализа  производства и реализации продукции;

- провести анализ  производства и реализации продукции ;

- проанализировать  влияние внешних факторов экономической  конъюнктуры на результат хозяйственной  деятельности предприятия.

Методы исследования: сравнительный анализ, экономико-статистический анализ, анализ теоретических положений по теме работы.

Анализу и оценке производства и реализации продукции  посвящены исследования таких авторов  как Абрютина М.С., Грачев А.В.,  Артеменко  В..Ю, Баканов М.И., Шеремет А.Д., Генкин Б.М., Ермолович Л.Л. и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

 

Анализ проведен по данным бухгалтерской отчетности  ОАО «Красноярский хлеб» (Прил.А)

Юридический и  почтовый адрес: 660075 Красноярск, ул. Заводская 18 Инн/кпп 2451000448/246001001

ОАО «Красноярский  хлеб» является одним из ведущих предприятий по производству хлебобулочных и кондитерских изделий на территории Красноярского края. История компании началась с Головного хлебозавода, основанного в 1935 году. Сейчас акционерное общество имеет более десятка структурных подразделений: четыре крупных хлебозавода в Красноярске, производство в Железногорске, автотранспортное предприятие, а также собственную торговую сеть. ООО «Торговый дом» «Красноярский хлеб» объединяет более 50 фирменных магазинов и павильонов в Красноярске, Ачинске, Уяре, Бородино, Назарово и Минусинске. В течение 12 лет на предприятии непрерывно идет модернизация оборудования новейшими отечественными и западными технологиями, строятся современные цеха, мини-пекарни, один завод перепрофилирован на кондитерское производство по выпуску вафель, сухарей, бисквитов и тортов.

1. Анализ производственных результатов

 

Таблица 1- Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции, тыс. руб.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, (+,-)	Темпы роста, %
1.Объем реализованной  продукции (выручка от реализации  продукции без НДС и акцизов)	224262	268848	44586	119,9
2. Объем продукции  в действующих ценах соответствующего  года	192256	230212	37956	119,7
3. Изменение остатков  нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года (п.1–п.2)	32006	38636	6630	120,7
4.Доля изменения остатков  нереализованной продукции (п.3:п.1) х 100 %	14,2	14,3	14,8	-

На изменение  объема продукции влияют факторы, характеризующие  использование трудовых и материальных ресурсов, основных производственных фондов (ОПФ).

Для выявления величины влияния факторов на изменение объема продукции используются следующие  факторные модели.

1. Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  и эффективность их использования:

,

где ВП – выпуск продукции (объем производства продукции); ЧР – среднегодовая численность  рабочих; ГВ – среднегодовая выработка  одного рабочего.

2. Обеспеченность  предприятия основными производственными  фондами и эффективность их  использования:

,

где ОПФ –  среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ФО – фондоотдача  основных производственных фондов.

Расчет влияния  данных факторов на объем выпущенной и реализованной продукции можно  произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. После этого определяют резервы увеличения производства и реализации продукции.

Таблица 2 -Взаимодействующие факторы использования производственных ресурсов, влияющие на изменение объема продукции

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, (+, -)	Темп роста, %
1. Объем продукции,  тыс. руб.	240800	360800	120000	150
2. Среднегодовая численность  рабочих, чел.	2810	2916	106	103,8
3. Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс. руб.	141827,4	128912	-12915,4	90,9
4. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. (п.1:п.2)	85,7	123,7	38	144,3
5. Фондоотдача, руб. (п.1:п.3)	1,7	3,5	1,8	205,8

 

Структура выпущенной продукции характеризуется отношением между отдельными ее видами, т.е. удельным весом отдельных видов продукции в общем объеме продукции в стоимостном выражении.

Изменение структуры  производства и реализации продукции  оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем  выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит и с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Таблица 3 - Анализ ассортимента продукции

Изделие	Оптовая цена изделия, руб.	Объем производства продукции, шт.		Структура продукции, %		Товарная продукция  в ценах плана, млн. руб.			Изменение выпуска продукции за счет структуры, млн. руб.
		план	факт	план	факт	план	фактически при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	1200	200	400	27,8	43,5	240000	306912	480000	173088
2	140	420	420	58,3	45,7	58000	750994	58800	-16290,4
3	900	100	100	13,9	10,9	90000	115092	90000	-25092
Итого:	2240	720	920	100	100	308000	497094,4	628000	130905,6

 

 

Под ритмичностью работы предприятия понимают равномерный  выпуск продукции в строгом соответствии с графиком производства. Нарушение  ритмичности производства продукции приводит к неполному использованию производственных мощностей в один период и перегрузке в другой, нарушению охраны труда и техники безопасности, к сверхурочным работам и перерасходу фонда зарплаты, появлению брака, срыву работы смежных предприятий – потребителей продукции, уплате штрафов за нарушение условия поставки и другие негативные последствия. Поэтому необходимо тщательно анализировать ритмичность работы предприятия и принимать своевременные меры для устранения факторов, ее нарушающих.

Равномерность выпуска продукции можно оценить используя два основных показателя: коэффициент ритмичности и коэффициент вариации.

Коэффициент ритмичности (К_ритм) – определяется суммированием фактического удельного веса продукции за каждый период, но не более запланированного уровня или отношением фактической стоимости в пределах плана к плановой величине продукции.

 

К _{ритмичности} =

 

 

Необходимо  стремиться к достижению коэффициента ритмичности, равному 1. При коэффициенте ниже 1 необходимо изучать конкретные причины неритмичной работы предприятия с целью их устранения.

Коэффициент вариации (К_в) – определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.

- квадратическое отклонение  от среднеквартального задания; п – число периодов; х_пл – среднеквартальный плановый выпуск продукции.

 

Причины аритмичности работы предприятия можно подразделить на две группы: внутренние и внешние.

Внутренние причины  – тяжелое финансовое состояние  предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля и т.д.

Внешние причины – несвоевременная  поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и т.д.

Таблица 4 -Анализ ритмичности продукции

Квартал	Объем производства продукции, тыс. руб.		Фактически в пределах плана	Коэффициент ритмичности
	по плану	фактически
1	2	3	4	5
I квартал	60200	85000	23,6	23,6
II квартал	60200	87000	24,1	24,1
III квартал	60200	90800	25,2	25
IV квартал	60200	98000	27,2	25
Всего за год	240800	360800	100,1	97,7

 

К _{ритмичности}  =23,6+24,1+25+25=97,7

 

Под качеством  продукции понимается совокупность свойств продукции, обуславливающих  ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с  ее назначением.

Для анализа качества продукции  можно использовать показатели удельного веса сертифицированной продукции в общем объеме вырабатываемой продукции предприятия в действующих ценах, удельного веса экспортной продукции в общем объеме продукции и коэффициента сортности продукции для оценки качества потребительских товаров.

Повышение качества –  одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции  способствует повышению спроса на продукцию  и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Коэффициент сортности продукции можно определить двумя способами:

а) отношением количества продукции I сорта к общему количеству продукции;

б) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции  по цене I сорта.

К сорт (отч.г.) =0,8833

Таблица 5 - Анализ влияния качества выпускаемой продукции на стоимость выпущенной продукции

Сорт продукции	Цена за единицу, руб.	Выпуск продукции, шт.		Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.
		предыдущий год	отчетный год	предыдущий год	отчетный год	по цене I сорта
						предыдущий год	отчетный год
I	600	100	300	60000	180000	60000	180000
II	400	60	60	24000	24000	36000	36000
III	200	40	40	8000	8000	24000	24000
Итого	1200	200	400	92000	212000	120000	240000

 

1.2.Анализ результатов социального развития предприятия. Анализ использования трудовых ресурсов

 

От обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами и эффективности  их использования зависят объем  и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования  оборудования, машин, механизмов и как результат – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью, также доля каждой категории в общей численности персонала и темп роста по каждой категории.

Трудовые факторы влияющие на объем товарной продукции:

• численность персонала;
• отработанное время;
• производительность труда.
• Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют следующие показатели: коэффициент оборота по приему; коэффициент оборота по выбытию; коэффициент сменяемости кадров; коэффициент текучести кадров; коэффициент постоянства кадров; стабильность кадров.
• Коэффициенты движения кадров не планируются, поэтому их анализ проводится сравнением показателей отчетного года с показателями предыдущего года или лучше за ряд лет.
• Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и активно влияют поэтому на уровень производительности труда.

Таблица 6 - Динамика показателей движения рабочих кадров

Показатели	№ строки	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста, %
1. Среднесписочная численность  рабочих, чел.	1	2816	2916	103,5
2. Принято рабочих  - всего	2		100	100
3. Выбыло рабочих - всего в том числе:	3	-	-	-
в связи с сокращением  численности	4	-	-	-
по собственному желанию	5	-	-	-
уволено за прогул и др. нарушения трудовой дисциплины	6	-	-	-
Коэффициенты:	7	-	-	-
оборота по приему (стр.2:стр.1)	8	-	0,03	-
оборота по выбытию (стр.3:стр.1)	9	-	-	-
текучести кадров ((стр.5+стр.6):стр.1)	10	-	-	-
общего оборота ((стр.2+стр.3):стр.1)	11	-	-	-

 

Производительность труда  – это показатель, характеризующий  уровень затрат живого труда на выпуск единицы продукции. Его можно также определить как количество произведенной продукции на одного работника ППП или одного рабочего за единицу времени (год, квартал, месяц, день, час). При анализе производительности труда следует установить степень выполнения плана и динамику роста, причины изменения уровня производительности труда.

Как правило, темпы роста  производительности труда одного работника  ППП (одного работающего) должны быть равны  или быть выше темпов роста производительности труда одного рабочего.

Выработка на одного работающего равна произведению выработки на одного рабочего и удельного веса рабочих в общей численности ППП. Следовательно, необходимо стремиться к повышению удельного веса рабочих в общей численности ППП, т.е. сокращения управленческого персонала за счет компьютеризации и других достижений НТП, а также к повышению производительности труда одним рабочим.

 

ГВ_ППП=У_д × ГВ,

 

где ГВ_ППП – среднегодовая выработка работника; У_д – удельный вес рабочих в общей численности ППП; ГВ – среднегодовая выработка рабочего.

 

ГВ_ППП = У_д × Д × П × ЧВ,

 

где Д –  количество отработанных дней одним  рабочим за год; П – продолжительность  рабочего дня; ЧВ – среднечасовая  выработка одного рабочего.

Таблица 7- Показатели производительности труда на предприятии

Показатели	№ строки	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1. Объем продукции,  тыс. руб.	1	240800	360800	120000	150
2. Среднесписочная численность  ППП, чел.	2	2816	2916	100	103,5
в том числе рабочих	3	2092	2192	100	103,5
3. Число отработанных  всеми рабочими дней	4	502080	59920	67840	113,5
4. Число отработанных  всеми рабочими часов за год	5	4016640	4274400	25760	106,4
5. Среднегодовая выработка  одного работника ППП, руб. (стр.1:стр.2)	6	85,5	123,6	38,1	145,2
6. Выработка одного  рабочего, рыб.:	7
Среднегодовая (стр.1:стр.3)	8	115,1	164,6	49,5	143
Среднедневная (стр.1:стр.4)	9	0,47	0,63	0,16	134
Среднечасовая (стр.1:стр.5)	10	0,05	0,08	0,03	160
7. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за  год (стр.4:стр.3)	11	240	260	20	108,3
8.Средняя продолжительность  рабочего дня, час. (стр.5:стр.4)	12	8	7,5	-0,5	93,7
9. Среднее число часов,  отработанных одним рабочим за  год (стр.5:стр.3)	13	1920	1950	30	102
10. Удельный вес рабочих  в общей численности ППП (стр.3:стр.2)	14	74,3	75,2	0,9	101

 

 

Как отмечалось выше, производительность труда измеряется объемом продукции, выработанной в единицу времени. Поэтому рост производительности труда во многом зависит от эффективности использования рабочего времени: снижение потерь рабочего времени и нерационального его использования повышает производительность труда без каких-либо дополнительных капитальных вложений. Поэтому анализу использования рабочего времени должно придаваться большое значение.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности  рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР × Д × П.

ФРВ_баз=2092 × 240 × 8=4016640

ФРВотч=2192 × 260 × 7,5=4274400

ФРВ=2092 × 240 × 7,5=3765600

ФРВ=2092 × 260 × 7,5=4079400

Вывод: При сокращение численности персонала выработка сократится 3765600-4274400=508800 чел. час, при сокращение рабочего времени на 195000 чел. часов.

Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда заработной платы, на себестоимость продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда. В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней зарплаты. В то же время и средняя зарплата активно влияет на уровень производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой  прибыли и рентабельности производства нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Если этот принцип нарушается, то это приводит к перерасходу фонда зарплаты, повышению себестоимости вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли.

Таблица 8 - Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1. Объем продукции,  тыс. руб.	240800	360800	120000	150
2. Численность ППП,  чел. в том числе рабочих	2092	2192	100	103,5
3. Фонд заработной  платы ППП, тыс. руб. в том числе рабочих	72504 53939,2	107309 80819,2	34805 26880	148 150
4. Выработка 1 работающего ППП, руб.	85,5	123,7	38,1	145,2
5. Выработка 1 рабочего, руб.	115,1	164,6	49,5	143
6. Средняя заработная  плата 1 работника ППП, руб.	34658	48955	14297	141
7. Средняя заработная  плата 1 рабочего, руб.	25,78	36,9	11,1	143
8. Средства фонда зарплаты на 1 рубль объема продукции, коп. (п.3:п.1х100)	30,1	29,7	-0,35	98,6
9. Коэффициент опережения  на 1 работающего ППП (п.4:п.6)	Х	Х	Х	1,02
10. Коэффициент опережения  на 1 рабочего (п.5:п.7)	Х	Х	Х	1

 

1.3.Анализ использования основных фондов

 

Основные производственные фонды отражаются в отчетности по их наличию, составу и движению с  подразделением на 3 группы:

1. Промышленно-производственные основные фонды
2. Производственные основные фонды других отраслей
3. Не производственные основные фонды

Промышленно-производственные основные фонды отражаются по видам, а так же подразделяются на активную и пассивную части.

Активная часть основных фондов – машины, оборудование, транспортные средства, инструменты.

Пассивная часть –  здания, сооружения, инвентарь.

Структура основных фондов – удельный вес отдельных  видов основных фондов в их общем  объеме.

Обычно анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ), который проводится по данным бухгалтерской отчетности. Для этого рассчитываются следующие показатели:

• коэффициент обновления;
• коэффициент выбытия;
• коэффициент прироста;
• коэффициент износа.

Большое значение имеет эффективность использования  мощности предприятия, рабочего времени, ритмичности работы и т.д., а также  и структура ОПФ. Под структурой ОПФ понимается удельный вес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости. Основные производственные фонды можно разделить на две части: активную и пассивную. К активной части относятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства и т.п.), а к пассивной – те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на предмет труда не оказывают (здания, сооружения).

Повышение эффективности  производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ. Анализ структуры и роста ОПФ позволяет определить, в каком направлении шло их развитие.

Таблица 9 - Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств

Виды основных средств	Наличие основных фондов				Отклонение за год
	На начало года		На конец года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания Сооружения Передаточные устройства Силовые машины и оборудование Рабочие машины и оборудование Измерительные и регулирующие приборы Вычислительная техника Транспортные средства Инструмент, инвентарь и прочие виды основных средств	70347,5 28084,9 14042,5   8506,5   8506,5   2835,5     1755,3     810,14   135,02	52,1 20,8 10,4   6,3   6,3   2,1   1,3       0,6   0,1	75745,5 36023,6 27331,4   9314,1   10135,9   1506,1     1780,6     821,8   136,97	55,3 16,3 11,1   6,8   7,4   1,1   1,3       0,6   0,1	4356 7635,2 13288,9   792,6   1629,4   -1329,4     25,3     11,7   1,95	107 128 192,8   112,5   119,2   53,5     101     101   101
Итого: в т.ч. активная часть	135024	100	136927	100	1903	100,7