Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Комплексный анализ экономической деятельности

Введение.

Тема данной курсовой работы – «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности организации».

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – это комплексный управленческий анализ, который охватывает все стороны деятельности предприятия, позволяет выявить области, на которые необходимо обратить внимание для эффективного осуществления деятельности в дальнейшем [1, с.254].

Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.

Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.

Данную тему в современных условиях можно считать актуальной, так как основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Ведь устойчивое финансовое положение является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности ООО «Рубин».

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

Проанализировать ресурсный потенциал организации;
Провести анализ производства и объема продаж;
Проанализировать затраты и себестоимость продукции;
Рассмотреть анализ финансовых результатов деятельности организации;
Провести анализ финансового положения организации;
Определить комплексную оценку хозяйственной деятельности организации;
Сделать соответствующие выводы по работе и дать необходимые рекомендации, направленные на повышение эффективности хозяйственной деятельности организации.

Источниками информации для написания работы по теме «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности организации» послужили базовая учебная литература таких авторов как Вахрушина М.А., Шеремет А.Д., Савицкая Г.В., Гиляровская Л.Т. Алексеева А.И. и литература прочих авторов.

2.1 Анализ ресурсного потенциала организации.

2.1.1 Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат – объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост объема продаж представлена в таблице 1.

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя (в%)	Разница в процентах, (+,-)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих, (N), чел.	9750	10725	110,00	+10,000	+723839,9	723839,9 Увеличение численности рабочих
2	Число отработанных человеко-дней, (Чд)	2340000	2627625	112,292	+2,292	+165904,105	165910,105 Число дней, отработанных одним рабочим
3	Число отработанных человеко-часов, (Чч)	18720000	20495475	109,484	–2,808	–203254,244	-203254,244 Изменение средней продолжительности смены
4	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	7238399	8243819	113,890	+4,406	+318923,86	318923,86 Изменение среднечасовая выработка 1 рабочего

Расчеты к таблице 1.

1. Рассчитаем динамику показателей (гр. 3), как соотношение показателей отчетного года, к показателям прошлого года умноженное на 100%:

2. Определим разницу в % исследуемых факторов отчетного года по сравнению с предыдущим (гр. 4):

Разница в % численности работников:

110,000 % – 100,000% = +10,000 %

Разница в % отработанных человеко-дней:

Разница в % отработанных человеко-часов:

Разница в % объема продаж:

3. Рассчитаем влияние всех факторов на изменение объема продаж (гр.5). Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.

Расчет влияния численности рабочих:

тыс. руб.

Расчет влияния числа дней отработанных 1-м рабочим:

Расчет влияния продолжительности рабочего дня:

Расчет влияния среднечасовой выработки одним рабочим:

4. Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж:

ΔV = ΔN + ΔД + ΔЧ + ΔВ = + 723839,9 + 165879,98– 203202,97+ 318903,09 = =1005420 тыс. рублей.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО "Рубин" произошло увеличение объема продаж на 1005420тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Для расчета среднечасовой выработки для наглядности построим таблицу №1а.

Таблица №1а

Определение среднечасовой выработки

	V	N	Чд	Чч	Чв
Прошлый год	7238399	9750	240	8	0,38666661324
Отчетный год	8243819	10725	245	7,8	0,40222629629
Отклонение	1005420	975	5	-0,2	0,01555968305

V=N×Чд×Чч×Чв

Рассчитаем влияние факторов методом абсолютных разниц:

Влияние численности рабочих на объем продаж:

r V (N) = 975×240×8×0,38666661324=723839,90 тыс. руб.

Влияние числа отработанных человеко-дней:

r V (Чд) = 10725×5×8×0,38666661324=165879,98 тыс. руб.

Влияние числа человеко-часов:

r V (Чч) = 10725×245× (-0,2) × 0,38666661324= -203202,97 тыс. руб.

Влияние изменения среднечасовой выработки:

r V (Чв) = 10725*245*7,8*0,01555968305=318903,09 тыс. руб.

Комплексное влияние факторов на прирост выручки = 723839,90 +165879,98 + -203202,97 + 318903,09 = 1005420 тыс. руб.

На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1) увеличение численности рабочих на 975 человек (10725 – 9750) привело к увеличению объема продаж на 723839,9 или на 10%;

2) произошло увеличение числа отработанных человеко-дней одним рабочим на 5 (245 – 240). Это привело к увеличению объема продаж на 165879,98 или на 2,292%;

3) уменьшилось количество отработанных человеко-часов на 0,2 (8 – 7,8), что привело к снижению объема продаж на 203202,97 или на 2,808%;

4) в отчетном году среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась. Повышение производительности труда позволило увеличить объем продаж на 318903,09 или 4,406%.

Вывод: Полученное увеличение объема продаж за отчетный период произошло в основном за счет увеличения численности рабочих, а также за счет увеличения числа отработанных человеко-дней. На отрицательную динамику оказало влияние уменьшение отработанных человеко-часов, что привело к недополучению предприятием прибыли.

2.1.2 Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов.

Потребность предприятия в материальных ресурсах осуществляется 2-мя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь связан с дополнительными затратами и улучшением количественных показателей – роста объема материальных ресурсов, соблюдением норм расхода и запасов материальных ресурсов. Основной путь – интенсивный – предусматривает более экономное расходование сырья, топлива, энергии и других материальных ресурсов, улучшение их качества.

Основной целью анализа является рациональное использование материальных ресурсов с минимальными затратами.

Результаты определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, представлены в таблице 2.

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	7238399	8243819	+1005420
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.	4211690	4756320	+544630
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (рассчитать), (Кмо) (V/МЗ)	1,7186	1,7332	+0,0146
4	Влияния на объем продаж (V) следующих факторов:	X	X	X
5	изменения стоимости израсходованных материалов, (ΔМЗ), тыс. руб.	X	X	+936001,118
6	изменения материалоотдачи продаж, (ΔКмо), тыс. руб.	X	X	+69442,272

Расчеты к таблице 2.

1. Определим коэффициент материалоотдачи, характеризующий эффективность использования материалов.

Коэффициент материалоотдачи (МО) = Объем продаж/Стоимость материалов в себестоимости продаж = V/МЗ

К_мо0= 7238399/4211690 = 1,7186

К_мо1= 8243819 / 4756320 = 1,7332

2. Определим изменение показателей (гр. 5) = Отчетный год – Прошлый год.

Изменение выручки = 8243819 – 7238399 = 1005420

Изменение стоимости материалов = 4756320 – 4211690 = 544630

Изменение коэффициента материалоотдачи = 1,7332 – 1,7186 = 0,0146

3. Проведем факторный анализ методом абсолютных разниц, с помощью мультипликативной модели: V = МЗ × Кмо

Влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

ΔV(МЗ) = ΔМЗ_о× Кмо _о = 544630 × 1,7186 = 936001,118 тыс. руб.

Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции:

ΔV(Кмо) = МЗ₁ × ΔКмо_о = 4756320 × 0,0146 = 69442,272 тыс. руб.

Общее влияние факторов составляет: 936001,118 + 69442,272 = 1005443,39

Определим другой показатель эффективности использования материальных ресурсов:

Материалоемкость – отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Он показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.

Ме₀= 4211690/7238399 = 0,581854 тыс. руб.

Ме₁= 4756320/8243819 = 0,576956 тыс. руб.

Таким образом в прошлом году требовалось или фактически приходилось на производство продукции 0,581854 тыс. руб. материальных затрат, в отчетном – 0,576956 тыс. руб. материальных затрат.

По сравнению с прошлым годом материалоемкость отчетного года уменьшилась на 0,004898 тыс. руб., что является одной из составляющих общей цели ресурсосбережения в организации, так как способствует снижению материальных затрат, а, следовательно, себестоимости выпускаемого товара.

Вывод: исходя из сделанных расчетов, представленных в таблице №2, можно сделать вывод о том, что на предприятии произошел рост объема продаж на 1005420 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом.

Положительными эффектами оказались как экстенсивный, так и интенсивный показатели.

Изменение материальных затрат на 544630 тыс. руб. привело к увеличению стоимости проданной продукции на 936001,118 тыс. руб., то есть на каждый рубль израсходованного материала объем продаж увеличивался на 1,7186 руб. (936001,118/544630), что соответствует материалоотдаче прошлого периода.

Изменение материалоотдачи на 0,0146 привело к увеличению объема продаж на 69442,272 тыс. руб. Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном использовании материалов в отчетном году по сравнению с прошлым годом.

Рост объема продаж, за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение являются реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции.

В данном разделе работы детально провести анализ влияния на объем продаж материальных ресурсов не представляется возможным, так как отсутствуют показатели в разрезе и в натуральных единицах, поэтому мы можем только предполагать, что резерв роста объема продаж следует искать за счет использования безотходного производства или совершенствования технологий и техники, недопущения брака, уменьшение потерь материалов при перевозках и транспортировках [1, С. 128-160].

2.1.3 Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние.

Основные производственные средства создают условия или непосредственно участвуют в процессе создания продукции. Увеличение их количества обеспечивает организацию дополнительными мощностями, использование которых позволяет выпускать продукцию в большем объеме.

Основные средства, их состояние и эффективное использование непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности.

Данные, необходимые для определения степени влияния факторов, связанных с использованием основных средств на объем продаж представлены в таблице 3.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	7238399	8243819	+1005420
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств*, (ОСак), тыс. руб.	1138892	1181663	+42771
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн.	240	245	+5
4	Коэффициент сменности работы оборудования, (Ксм)	1,3	1,5	+0,2
5	Средняя продолжительность смены, (Псм), ч	8	7,8	–0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, (Вч), тыс. руб.	0,002546334	0,002433788	–0,000112546
7	Влияние на изменение объема продаж (ΔV) следующих факторов (рассчитать):	X	X	X
	а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, (ΔОСак), тыс. руб.	X	X	+271835,00
	б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, (ΔРд), тыс. руб.	X	X	+156463
	в) изменения коэффициента сменности (ΔКсм), тыс. руб.	X	X	+1179492
	г) изменения средней продолжительности смены (ΔПсм), тыс. руб.	X	X	– 221154
	д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, (ΔВч), тыс. руб.	X	X	–381221

Расчеты к таблице 3.

1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств. В состав активной части основных средств согласно учетной политике организации включаются машины и оборудование, а также транспортные средства.

ОСак_.0= (ОС ак_н.г + ОС ак_{.
к.г}) / 2 = (1127412 + 1150371) / 2 = 1138892 тыс. рублей

ОСак_.1=(ОСак_{.
н.г} + ОС ак_{. к.г}) / 2 = (1150371 + 1212955) / 2 = 1181663 тыс. рублей

∆ОСак= ОСак_.1 - ОСак_.0= 1181663 – 1138892 = 42771 тыс. рублей.

Из расчетов видно, что организация проводит работу по обновлению основных средств за счет роста их активной части на 42771 тыс. руб.

2. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования по формуле:

Вч = V/(ОСак × Рд × Ксм × Псм)

Вчо = 7238399 / (1138892 × 240 × 1,3 × 8) = 0,002546334тыс. руб.

Вч1 = 8243819 / (1181663 × 245 × 1,5 × 7,8) = 0,002433тыс. руб.

∆Вч= Вч1 – Вчо = 0,002433 – 0,002546 = – 0,000113 тыс. руб.

Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.

3. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:

• Фондоотдачу по формуле: Ф_о = V / ОСак

Ф_{о 0}= V₀ / ОСак₀ = 7238399/ 1138892 = 6,3557 руб.

Ф_{о 1}= V₁ / ОСак₁ = 8243819/ 1181663 = 6,9765 руб.

Общая фондоотдача активной части основных средств возросла на 0,6208 руб. (6,9765 руб. – 6,3557 руб.).

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.

Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОСак × Ф_о

V₀ = ОСак₀ × Ф_{о 0} = 1138892 × 6,3557 = 7238456 тыс. рублей

V₁ = ОСак₁ × Ф_{о 1} = 1181663 × 6,9765 = 8243872 тыс. рублей

ΔV= V₁- V₀ = 8243872 – 7238456 = 1005416 тыс. руб.

а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС (метод абсолютных разниц)

ΔV(ОСак) = ΔОСак × Ф_{о 0} = 42771 × 6,3557 = 271839,64 тыс. рублей

б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи

ΔV(Ф_о) = ОСак₁ ×Δ Ф_о = 1181663 × 0,6208 = 733576,39 тыс. рублей

в) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

Δ V = ΔV(ОСак) + ΔV(Ф_о) = 271839,64 + 733576,39 = 1005416 тыс. руб.

• Фондоемкость по формуле: Фе = ОСак/ V

Фе₀ = 1138892/7238399 =0,1573 руб.

Фе₁ = 1181663/8243819 =0,1433 руб.

Фондоемкость показывает, сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года снизилась по сравнению с прошлым годом на: (0,1433 руб. – 0,1573 руб.) = – 0,0014 руб.

Рост объема продаж на 271839,64 тыс. руб. произошел из-за увеличения средней стоимости активной части основных средств, а также объем продаж увеличился 733576,39 из-за увеличения фондоотдачи основных средств.

Повышение фондоотдачи и снижение фондоемкости говорит, о том, что предприятие в отчетном году более эффективно использует основные средства, чем в предыдущем.

• Коэффициент износа:

Кизн =АМ/ОСак

Кизн₀= 234401/1138892 = 0,2058 = 20,58%

Кизн₁= 202767/1181663 =0,1716=17,16%

Коэффициент износа уменьшился на 3,42% (17,16 – 20,58) в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части ОС, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.

•Коэффициент обновления:

Кобн= Стоимость поступивших ОСак/ остаток ОСак на конец года

Кобн=177431/1212955=0,1463=14,63%

•Коэффициент выбытия:

Квыб= Стоимость выбывших ОСак/ остаток ОСак на начало года

Квыб= 114847/ 1150371 = 0,0998 = 9,98%

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 4,65% (14,63 – 9,98), что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.

Представим данные коэффициенты по всем видам основных средств за отчетный год из формы №5 и проанализируем степень обновления, выбытия и прироста основных средств в таблице №3а «Оценка состояния и движения основных средств на основе коэффициентов» для наглядности.

Таблица 3а

«Оценка состояния и движения основных средств на основе коэффициентов»

Элементы состава основных средств	На начало периода, тыс.руб., Со	Поступ- ление, тыс.руб., Сп	Выбытие, тыс.руб., Св	На конец периода, тыс.руб., С₁	Коэффи- циент обновления, % Кобн	Коэффи- циент интен- сивности обнов- ления, % Kиоб	Коэффи- циент выбы- тия,% К_В
Здания	405216	-	-	405216	-	-	-
Машины и оборудование	802846	121507	72904	851449	14,27	59,60	9,08
Транспортные средства	347525	55924	41943	361506	15,47	75,00	12,07
Производственный и хозяйственный инвентарь	99293	19975	15980	103288	19,34	80,00	16,09
Итого:	1654880	197406	130827	1844122	10,70	66,27	7,98

•Коэффициент обновления

K_ОБН= С_П / С₁.*100%

Отражает долю новых основных средств в составе всех основных средств на конец периода. При проведении анализа необходимо сравнить коэффициент обновления по активной части с коэффициентом обновления по всем основным средствам и выяснить, за счет какой части основных средств в большей степени происходит ее обновление:

•Коэффициент интенсивности обновления

K_ИОБ = С_В/ С_П.*100

Отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т.е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.

Анализ коэффициентов обновления показывает, что обновление основных средств организации в течение периода является значительным по всем элементам состава, и наибольшие значения имеют коэффициенты обновления производственного и хозяйственного инвентаря (19,34%), транспортных средств (15,47%), машин и оборудования (14,27%). [7, С. 206-210]

В целом по организации он составляет 10,70%, по активной части основных средств – 14,63% ((121507+55924) / (851449+361506)*100). Это говорит о том, что обновление в большей степени происходит за счет активной части основных средств.

Разность между коэффициентом выбытия основных средств по организации в целом и по их активной части составляет -2,00% (7,98 – 9,98), что подтверждает опережающий темп выбытия пассивной части основных средств.

Коэффициент интенсивности обновления составляет для производственного и хозяйственного инвентаря (80%), транспортных средств (75,00%), машин и оборудования (59,60%). В целом по организации отношение выбывших основных средств к поступившим составляет 66,27%, т.е. на один выбывший объект приходится примерно 6 поступивших. Значения данного коэффициента также подтверждает активную деятельность организации по обновлению основных средств, поскольку поступление основных средств значительно превышает их выбытие.

4. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель V = ОСак × Р_д × К_см × Псм × В_ч

V₀ = 1138892 × 240 × 1,3 × 8,0 × 0,002546334 = 7238401 тыс.рублей

V₁ = 1181663 × 245 × 1,5 × 7,8 × 0,002433788 = 8243821 тыс.рублей

∆ V = V₁ – V₀ = 8243821 – 7238401 = 1005420 тыс. руб.

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС на изменение объема продаж:

Комплексный анализ экономической деятельности 📙 Курсовая → 🆔 106234