Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия

                                                    Содержание

 

Введение	3
1. Краткая экономическая характеристика  предприятия	6
2. Комплексный анализ итогов деятельности  и состояния предприятия	8
3. Выводы и предложения	36
Список использованной литературы	38
Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

          Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

Анализ финансового состояния имеет свои источники, свою цель и свою методику. Источниками информации являются формы квартальных и годовых отчетов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия.

Цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций и тому подобное.

Оценка финансового положения предприятия - это совокупность методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

В конечном результате анализ финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т. п.

Целью  выполнения работы является анализ комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом проводимого в курсовой работе комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности является ОАО «Салаватстекло».

Информационной базой исследования послужили научные концепции отечественных и зарубежных ученых по исследуемой теме, публикации экономистов-практиков, статистический материал и бухгалтерская отчетность предприятия.

Практическая значимость проведенного комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия заключается в том, что разработанные мероприятия   по ее улучшению могут быть применимы на практике.

     Результативность финансового  анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления деятельности предприятия. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных  и сводных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижения лучших результатов хозяйствования.

     Количественное соотношение  экстенсивности и интенсивности экономического развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показателями экстенсивности развития выступают количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных средств и авансированных оборотных средств (активов). Показатели интенсивности развития — качественные показатели использования ресурсов, т.е. производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств (или коэффициент закрепления оборотных средств).

     В вышеописанном заключается  актуальность настоящей работы.

Цель работы - проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, включающего:

-   анализ производства и  реализации продукции;

-  анализ интенсивности использования  ресурсов;

-   анализ себестоимости продукции;

-   анализ эффективности деятельности предприятия;

-   анализ оборачиваемости  капитала;

-   оценку финансового состояния  предприятия;

-   диагностику вероятности  банкротства.

Главной задачей работы является то, что по итогам поведенного комплексного анализа необходимо сделать выводы о фактическом положении предприятия, а также рассмотреть возможные резервы для улучшения положения и повышения эффективности деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Краткая экономическая характеристика  предприятия

 

ОАО «Салаватстекло» - современное, динамично развивающееся предприятие. Сегодня оно идет по пути активного расширения экономических связей, совершенствования технического уровня производства, внедрения новых технологий.

В результате серьезной работы по реформированию, проводимой всем трудовым коллективом в активном сотрудничестве с консультационными фирмами, на предприятии создана и систематически совершенствуется система управления хозяйственной деятельностью, направленная на эффективное удовлетворение потребительского спроса.

Широкий ассортимент производимой продукции, гибкое ценообразование, система управления качеством позволяют своевременно реагировать на изменение рынка и обеспечивают конкурентоспособность продукции предприятия.

Основные технико-экономические показатели ОАО «Салаватстекло» приведем в таблице 1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели

Наименование показателя	2013г.	2014г.	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	5231147	5960598	729451	113,9
Среднесписочная численность, чел.	22356	22000	-356	98,4
Материальные затраты, тыс.руб.	1937168	3040635	1103467	157,0
Затраты на рубль реализации, руб.	0,37	0,51	0,14	137,8
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	4569786,5	4355268,5	-214518	95,3
Среднегодовая стоимость оборотных средства, тыс.руб.	1141591,5	1421216,5	279625	124,5
Фондоотдача, руб./руб.	1,14	1,37	0,22	119,6
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	4,58	4,19	-0,39	91,5
Производительность труда, тыс. руб./чел.	234,0	270,9	36,9	115,8
Чистая прибыль, тыс.руб.	793880	1281670	487790	161,4
Прибыль от продаж, тыс.руб.	1388753	1816572	427819	130,8
Рентабельность продаж, %	26,5	30,5	3,93	114,8
Рентабельность капитала, %	11,4	16,7	5,4	147,3

 

В 2014 году идет увеличение основных технико-экономических показателей, что говорит о увеличении деловой активности предприятия и приводит к увеличению чистой прибыли на 487790 тыс.руб. или на 61,4%, что очень много и хорошо сказывается на дальнейшей работе предприятия, а также финансовом состоянии.

Произошло увеличение выручки от реализации на 13,9%, но при этом материальные затраты увеличились на 57%, что привело к увеличению затрат на рубль продукции на 0,14руб. или на 37,8%.

Рентабельность капитала и рентабельность продаж увеличились на 5,4% и 3,93%, соответственно, что свидетельствует о прибыльности предприятия.

В результате комплексного экономического анализа необходимо выявить причины ухудшения финансово-экономической деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Комплексный анализ итогов  деятельности и состояния предприятия

                                                                                                                   

Проведем анализ объема продаж, и факторов, влияющих на его изменение.

Таблица 2

             Основные факторы, определяющие  объем продаж продукции и

                                  анализ  интенсификации производства

Наименование показателей	Обозначение, формула расчета	2013	2014	Изменения (+,-)	Темп роста , %
Выручка от реализации, тыс. руб.	В	5231147	5960598	729451	113,9
Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	22356	22000	-356	98,4
Материальные затраты, тыс. руб.	МЗ	1937168	3040635	1103467	157,0
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	ОФ	4569786,5	4355268,5	-214518	95,3
среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	ОС	1141591,5	1421216,5	279625	124,5
Производительность труда, тыс. руб./чел.	ПТ=В/Ч	234,0	270,9	36,943295	115,8
Материалоемкость продукции, руб./руб.	МО=В/МЗ	2,7	2,0	-0,7	72,6
Фондоотдача, руб./руб.	ФО=В/ОФ	1,14	1,37	0,22	119,6
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	Коб=В/ОС	4,58	4,19	-0,39	91,5
Прирост (снижение) ресурсов на один процент прироста (снижения) объема, %
- численности персонала		Х	Х	Х	0,86
- материальных затрат		Х	Х	Х	1,38
- основных средств		Х	Х	Х	0,84
- оборотных средств		Х	Х	Х	1,09

 

В 2014г. увеличилась выручка от реализации на 729451 тыс.руб. или на 13,9%, но при этом произошло увеличение материальных затрат на 1103467 тыс.руб. или на 1,29%. Сокращение численности на 356 чел. или на 27% что в результате превысило увеличение выручки.

Среднегодовая стоимость основных средств сократилась на 214518 тыс.руб. или на 4,7%, а оборотных средств выросла на 279625 тыс.руб. или на 24,5%,снижение коэффициент оборачиваемости на 0,39 оборота может свидетельствовать о сокращении деловой активности предприятия, но точно это сказать пока нельзя, необходимо провести более детальный анализ оборачиваемости оборотных средств.

Далее проанализируем за счет каких факторов произошло увеличение объема продаж (таблица 3).

Таблица 3

Анализ влияния факторов на объем продаж продукции

№ п/п	Показатели	Сумма влияния, тыс. руб.
	Влияние на изменение выручки от реализации факторов:
1	Экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов, в том числе:
	А) численности работников	22000*234-5231147=-83301
	Б) производительности труда	5960598-22000*234=812752
	В) итого общее влияние	-83301+812752=729451,0
2	Экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов, в том числе:
	А) материальных ресурсов	3040635*2,7-5231147=2979812,8
	Б) материалоотдачи	5960598-3040635*2,7=-2250361,8
	В) итого общее влияние	2979812,8-2250361,8=729451,0
3	Экстенсивности и интенсивности использования основных фондов, в том числе:
	А) среднегодовой стоимости основных фондов	4355268,5*1,14-5231147=-245564,0
	Б) фондоотдачи	5960598-435526805*1,14=975015,0
	В) итого общее влияние	-245564+975015=729451
4	Экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств, в том числе:
	А) среднегодовых остатков оборотных средств	1421216,5*4,58-5231147=1281333,5
	Б) оборачиваемости оборотных средств	5960598-1421216,5*4,58=-551882,5
	В) итого общее влияние	128133,5-551882,5=729451

 

Интенсивными факторами, повлиявшими на выручку от реализации в анализируемом периоде, стали:

- повышение фондоотдачи и материалоотдачи;

- увеличение средних остатков  оборотных средств.

Экстенсивными факторами, повлиявшими на выручку от реализации в анализируемом периоде, стали:

- снижение производительности труда;

- уменьшение размеров материальных  ресурсов и основных фондов;

- сокращение оборачиваемости оборотных  средств.

Снижение численности персонала на 356 чел., снизило выручку на 83301 тыс.руб., увеличение производительности труда – увеличило выручку на 812752 тыс.руб.

Увеличение материальных ресурсов увеличило выручку на 2979812,8 тыс.руб., при этом снижение материалоемкости продукции сократило выручку на 2250361,8 тыс.руб.

Сокращение среднегодовой стоимости основных средств сократило выручку на 245564 тыс.руб., но увеличение фондоотдачи увеличило – на 975015.

Увеличение среднегодовой величины оборотных средств увеличило выручку на 1281333,5 тыс.руб., сокращение коэффициента оборачиваемости сократило выручку на 551882,5 тыс.руб.

Анализ ритмичности работы предприятия проведем через нахождение коэффициента ритмичности (табл. 4), рассчитываемого путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ ритмичности работы предприятия в течение года

Наименование показателя	1 квартал		2 квартал		3 квартал		4 квартал		Итого за год	Средне-квар-тальный объем
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
Выручка от реализации, тыс.руб., в т.ч.
- по плану	1460347	25,0	1506115	25,8	1445456	24,7	1429468	24,5	5841386	1460346,51
- по факту	1490150	25,0	1491203	25,0	1490161	25,0	1489084	25	5960598	1490149,5
Выполнение плана	102,0		99,0		103,1		104,2		102,04	102,0
Зачтено в выполнение плана по ритмичности	-	25	-	25	-	25	-	25	-	-
Коэффициент ритмичности									100	*

 

О ритмичной работе предприятия в анализируемом периоде свидетельствует коэффициент ритмичности = 100.

Рассчитает и проанализируем основные показатели, характеризующие наличие, состояние и использование основных средств предприятия по первоначальной стоимости.

                                                                                                   Таблица 5

Анализ структуры основных средств предприятия
Виды основных средств	На начало года		На конец года		изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	Уд. Вес.%
Основные средства:
здания	2192428	29,1	2178193	28,0	-14235	-1,05
сооружения	2927469	38,8	3147202	40,5	219733	1,67
машины и оборудование	2273938	30,1	2294981	29,5	21043	-0,63
транспортные средства	88513	1,2	91650	1,2	3137	0,005
инструмент, инвентарь	61858	0,8	63802	0,8	1944	0,001
другие виды	947	0,01	806	0,01	-141	-0,002
Всего, в т.ч.	7545153	100	7776634	100	231481	0
промышленно-производственные	2424309	32,1	2450433	31,5	26124	-0,6
непроизводственные	5120844	67,9	5326201	68,5	205357	0,6

 

Общество имеет миллиардные основные средства, наличие которых позволяет почти на треть увеличить объем продаж. Предприятие проводит работу по увеличению и обновлению основных средств. Общая стоимость основных средств по первоначальной стоимости выросла на 231418 тыс.руб., причем более быстрыми темпами росли непроизводственный основные фонды на 2055357 тыс.руб., их удельный вес увеличился с 67,9% до 68,5%. В структуре основных фондов основную часть занимают сооружения 40,5% на конец 2011г..

Для наглядности структуры основных фондов предприятия используем график 1.

Рисунок 1 – Динамика структуры основных средств предприятия

Состояние основных производственных фондов анализируется по коэффициенту износа, годности, выбытия, которые представлены в таблице 6. Проведем анализ основных производственных фондов, анализируя коэффициенты износа, годности, обновления и выбытия.

Для заполнения данной таблицы воспользуемся следующими формулами:

 

Свв – стоимость поступивших основных фондов;

Свыб – стоимость выбывших основных фондов.

 

Коэффициент износа:

Коэффициент годности:

 

Таблица 6

Анализ состояния основных производственных фондов
Наименование показателя	Обозначение	На начало 2014 года	На конец 2014 года	Изменение (+,-)
Основные фонды, тыс. руб.
а) первоначальная стоимость	Сп	7545153	7776634	231481
б) износ	И	3002749	3609501	606752
в) остаточная стоимость	Со	4542404	4167133	-375271
Коэффициент износа	Кизн	0,40	0,46	0,07
Коэффициент годности	Кг	0,60	0,54	-0,07
Коэффициент обновления	Кобн	-	0,07	-
Коэффициент выбытия	Квыб	-	0,02	-

 

Остаточная стоимость основных средств сокращается на 375271, что свидетельствует о накоплении износа. Износ за 2014г. вырос на 606752 тыс.руб., что говорит о недостаточном обновлении основных средств на предприятии и устаревании.

Далее проанализируем показатели интенсивного и экстенсивного (эффективности) использования основных средств (таблица 7).

Таблица 7

             Показатели эффективности использования основных производственных фондов

Показатели	Формула расчета	2013 год	2014 год	Отклонение
Фондоотдача общая, руб./руб. (табл.2)	ФО	1,14	1,37	0,22
Фондоемкость, руб.		0,87	0,73	-0,14
Фондорентабельность, %		17,4	29,4	12,06
Фондовооруженность, тыс.руб.		204,4	198,0	-6,44

Сокращение величины основных фондов привело к сокращению фондовооруженности на 6,44 тыс. руб., но при этом наблюдается увеличение фондорентабельности на 12,06%, что является положительным показателем, свидетельствующем о увеличении эффективности использования основных средств.

Нематериальных активов на балансе предприятия нет.

Проанализируем соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Данные представим в таблице 8.

                                                                                                     Таблица 8

Анализ соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость
Наименование показателя	обозначение	2013 год	2014 год	изменение (+,-)	темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб.	Пт	234,0	270,9	36,9	115,8
среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.	ЗП	183,6	220,8	37,2	120,3
Коэффициент опережения	Iпт/Iзп	-	-	-	0,96
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %	d	11,7	11,6	-0,1	99,1
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы	(Iпт/Iзп-1)•d0	-	-	-0,44	-

 

 

         За счет  соотношения между темпами роста  производительности труда и средней заработной платы себестоимость снизилась на 0,1 тыс. руб.. рост заработной платы превышает рост производительности труда на 4%, что плохо сказывается на экономической активности предприятия.

Далее проанализируем динамику затрат на 1 рубль реализованной продукции и влияние факторов на данный показатель. Данные представим в таблице 9.

 

Таблица 9

Затраты на 1 руб. реализованной продукции
Наименование показателя	обозначение	2013 год	2014 год	изменение (+,-)	темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	В	5231147	5960598	729451	113,9
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	С	3533105	3527071	-6034	99,8
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.	Зна 1р=С/В	0,68	0,59	-0,08	87,6

 

 

В анализируемом периоде сократились затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), на 0,08руб. или на 12,4%, что положительно характеризует деятельности тпредприятия.

Анализ структуры себестоимости представим в таблице 10.

Таблица 10

Анализ себестоимости по элементам затрат

Элементы затрат	2013 год		2014 год		Изменение
	Тыс.руб.	Уд.вес, %	Тыс.руб.	Уд.вес, %	Тыс.руб.	Уд.вес, %
1. Материальные затраты	1937168	47,4	3040635	67,5	1103467	20,1
2. Амортизация основных средств	641472	15,7	660242	14,7	18770	-1,0
3. Затраты на оплату труда	478644	11,7	522790	11,6	44146	-0,1
4. Отчисления на социальные нужды	112518	2,8	151920	3,4	39402	0,6
5. Прочие затраты	917695	22,5	129684	2,9	-788011	-19,6
6. Итого по элементам затрат	4087497	100,0	4505271	100,0	417774	0,0