Комплексный экономический анализ. 12

СОДЕРЖАНИЕ 

       ВВЕДЕНИЕ

В рыночных условиях стабильность положения хозяйствующего субъекта в конкурентной среде зависит  от его финансовой устойчивости, которая  достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономного использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат.

При этом экономический  анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся  резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличению прибыли.

В условиях рыночной экономики экономисты, менеджеры, бухгалтеры, аудиторы должны владеть новейшими  методами экономического анализа, правильно  пользоваться экономической информацией при проведении анализа; более эффективно применять инструменты анализа на практике; постигать саму методику анализа финансово-хозяйственной деятельности; правильно давать оценку финансовой устойчивости и платежной способности организации. Этим и обусловлена актуальность выбранной темы курсовой работы.

Собственники (учредители) организаций анализируют финансовые отчеты в целях повышения доходности вложенного капитала, а также обеспечения  стабильности работы организации, инвесторы  и кредиторы - для исключения рисков по предоставленным займам и вкладам.

Хотя для  проведения тщательного анализа  бывают необходимы и дополнительные показатели, но для большинства субъектов  хозяйственной деятельности для  этой цели достаточно наличия квартальной  или годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Целью курсовой работы является анализ хозяйственной  деятельности исследуемого предприятия.

Анализ хозяйственной  деятельности организации состоит  из управленческого анализа и  финансового анализа.

К управленческому  анализу можно отнести внутрихозяйственный производственный анализ и внутрихозяйственный финансовый анализ, которые заключаются в исследовании следующих аспектов деятельности организаций: обоснованность и реализация бизнес-планов; маркетинг; эффективность деятельности организации; условия производства; использование производственных ресурсов; производство продукции; экономическая эффективность производства и реализации прибыли.

Для осуществления поставленной цели решен ряд задач:

- проведен анализ общего  состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- выявлены основные  направления деятельности предприятия;

- собраны сведения  об ассортименте выпускаемой  продукции;

-  изучена организационная  структура предприятия;

- проведен финансовый  анализ полученного материала и формулировка соответствующих выводов;

- обобщены и  обработаны собранные материалы.

Объектом исследования в  данной работе является ООО «Соло».

Предметом исследования является хозяйственная деятельность предприятия. Методологической основой курсовой работы является вся совокупность приемов и методов, с помощью которых исследуется эффективность использования материальных ресурсов организации.

Приемы общего анализа, которые позволяют выявить общую тенденцию изменения, того или иного показателя: к ним относятся:

- горизонтальный анализ;

- сравнительный анализ;

- коэффициентный анализ.

Научные аспекты данной работы формировались на основе изучения, анализа, осмысления теоретических  и методологических разработок отечественных  учёных, а также были использованы и результаты собственных  исследований автора.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.1. Методика и виды анализа

Содержание экономического анализа определяется его целями, объектами исследования и предметом. По существу, содержание дает ответ на вопросы, что исследуется, как и для чего проводится анализ.

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину экономического состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Объект анализа — это то, на что направлен анализ. В зависимости от поставленных задач объектами анализа финансовой отчетности могут быть: финансовое состояние организации, или финансовые результаты, или деловая активность организации и т.д¹.

Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические отчеты (записки) для руководства, то есть аналитик.

Экономический анализ решает следующие задачи:

1) оценивает структуру  имущества организации и источников его формирования;

2) выявляет степень  сбалансированности между движением  материальных и финансовых ресурсов;

3) оценивает структуру  и потоки собственного и заемного  капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;

4) оценивает правильное  использование денежных средств  для поддержания эффективной  структуры капитала;

5)  оценивает влияние  факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;

6) осуществляет контроль  за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

В сегодняшних условиях для большинства предприятий  характерна «реактивная» форма управления деятельностью, т.е. принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между:

— интересами предприятия  и фискальными интересами государства;

— ценой денег и  рентабельностью производства;

— рентабельностью собственного капитала и рентабельностью финансовых рынков;

— интересами производства и финансовой службы и т. д.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для  выявления проблем управления финансово-хозяйственной  деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Одной из задач реформирования предприятия является переход к управлению финансово-хозяйственной деятельностью на основе анализа экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия интересуют как внешних рыночных агентов (потребителей и производителей, кредиторов, акционеров, инвесторов), так и внутренних (работников административно-управленческих подразделений, руководителей предприятия и др.).

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать  финансовое состояние как своего, так и его существующих и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо²:

а) владеть методикой  оценки экономического состояния предприятия;

б) иметь соответствующее  информационное обеспечение;

в) иметь квалифицированный  персонал, способный реализовывать  данную методику на практике.

Методика экономического анализа включает три взаимосвязанных блока:

а) анализ финансовых результатов  деятельности предприятия;

б) анализ экономического состояния предприятия;

в) анализ эффективности  финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

По мнению А. Д. Шеремета основной целью экономического анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину экономического состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с кредиторами и дебиторами³. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую и более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Стратегический экономический анализ — процесс изучения влияния факторов внешней и внутренней среды на результативность осуществления финансовой деятельности организации с целью выявления особенностей и возможных направлений ее развития в перспективном периоде.

К числу основных, стратегических, задач развития любой организации в условиях рыночной экономики относятся⁴:

— оптимизация структуры  капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

— максимизация прибыли;

— обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

—  создание эффективного механизма управления предприятием;

— достижение прозрачности финансово-хозяйственного состояния  предприятия для собственников (участников и учредителей), инвесторов, кредиторов;

— использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

Оптимальность принимаемых  управленческих решений зависит от разных направлений политики развития деятельности предприятия:

— от качества экономического анализа;

— от разработки учетной и налоговой политики;

— от выработки направлений  кредитной политики;

— от качества управления оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;

— от анализа и управления затратами, включая выбор амортизационной политики.

1.2. Информационная база экономического анализа

Основными источниками  информации для проведения экономического анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Информация, представленная в отчетности, ориентирована  главным образом на фискальные органы, т.е. показатели бухгалтерской отчетности существенны только для налоговых органов и других государственных организаций. Для формирования объективного мнения о финансово-хозяйственной деятельности организации необходимо воспользоваться информацией, содержащейся в других формах отчетности, при этом не все статьи бухгалтерского баланса расшифрованы даже частично в других формах отчетности.

Информационное обеспечение  анализа представляет собой совокупность плановой, статистической, оперативной, бухгалтерской, нормативно-справочной информации, а также системы унифицированных и специальных документов. Эта совокупность информации при необходимости дополняется хозяйственно-правовыми документами (уставы, договоры, протоколы заседаний и т.д.), информацией о конкурентах и контрагентах организации, данными о состоянии рынка, материалами контрольных процедур (акты инвентаризации, ревизии, аудиторских проверок и т.д.).

Изначально массив исходной собранной информации представляет собой неупорядоченный набор  различных данных, полученных в соответствии с запросом у соответствующих служб хозяйствующего субъекта, бухгалтерских и финансовых отчетов и т.д. Поэтому необходима тщательная экспертная оценка качества исходной информации, так как от этого зависит эффективность проводимых аналитических процедур. Более того, в процессе анализа особое внимание должно быть уделено критериям качества самой информации, которые приведены на рис. 1.

       ┌──────────────────────────┐     ┌──────────────────────────┐

       │      Необходимость      │     │       Достаточность      │

       └──────────────────────┬───┘     └───┬──────────────────────┘

                             /│\           /│\

┌───────────────┐      ┌──────┴─────────────┴───────┐     ┌───────────────┐

│ Аналитичность │<─────┤Критерии качества информации├────>│Своевременность│

└───────────────┘      └──────┬─────────────┬───────┘     └───────────────┘

                             \│/           \│/

       ┌──────────────────────┴───┐     ┌───┴──────────────────────┐

       │    Структурированность   │     │Достоверность и  надежность│

       └──────────────────────────┘     └──────────────────────────┘

Рис. 1. Основные критерии качества информации

Суть каждого из представленных критериев заключается в следующем:

- необходимость характеризует  содержательность информации и  степень ее использования непосредственно  в целях анализа;

- достаточность характеризует  полноту охвата количественного  и качественного описания явлений  и фактов, а также существенность  информации, зависящей от возможности ее практического применения в процессе обработки и использования в целях анализа;

- своевременность получения  информации требует представления  аналитикам необходимой для анализа  информации в максимально короткие  сроки;

- достоверность и надежность достигаются выбором источников получения информации, качеством технических средств измерения и контроля, технологией получения, обработки и хранения управленческой информации;

- структурированность  определяется уровнем технологии  формирования информации, понятностью и удобством ее представления, правильностью оформления, целесообразностью применяемых учетных форм;

- аналитичность зависит  от степени глубины, детальности  и подробности отображения фактов  хозяйственной деятельности (регулируется в зависимости от управленческих запросов).

Основными источниками  внутрифирменной информации для  проведения экономического анализа  являются данные бухгалтерского учета  и отчетности. Автоматизация бухгалтерского учета создала достаточно прочную  техническую базу для развития аналитических исследований⁵.

Значение бухгалтерской  отчетности трудно переоценить. Состав пользователей информации, отраженной в бухгалтерской и финансовой отчетности, достаточно стабилен как  в российской, так и в международной  практике: внутренние пользователи, внешние пользователи с прямым финансовым интересом, внешние пользователи с косвенным финансовым интересом и внешние пользователи без финансового интереса. Однако следует отметить, что информация, представленная в отчетности, ориентирована главным образом на фискальные органы, т.е. показатели бухгалтерской отчетности существенны только для налоговых органов и других государственных организаций. Более существенную (аналитическую) информацию содержат данные управленческого и финансового учетов, которые доступны только внутренним пользователям.

Для того чтобы сформировать объективное мнение о финансово-хозяйственной  деятельности организации за отчетный период, необходимо воспользоваться  информацией, содержащейся в других формах отчетности. Однако не все статьи бухгалтерского баланса расшифрованы даже частично в других формах отчетности.

Проведенное сопоставление  показало, что большинство статей бухгалтерского баланса расшифровано или дается дополнительная информация по соответствующим показателям в других формах отчетности. Однако такие статьи, как запасы, НДС по приобретенным ценностям, собственные акции, выкупленные у акционеров, доходы будущих периодов, кредиторская задолженность по статьям, задолженность перед персоналом, внебюджетными фондами, не разъясняются. Поэтому указанные статьи должны найти отражение либо в форме № 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу), либо в пояснительной записке. При этом следует учитывать, что пояснительную записку составляют не все организации.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской отчетности в последние годы существенно изменились. К основным особенностям современной отчетности можно отнести⁶:

- способность отчетности  обеспечить доказательную базу  надежности финансовых результатов  и финансового состояния хозяйствующего субъекта для настоящих и потенциальных партнеров и инвесторов;

- возможность включать (исключать) в формы типовой  бухгалтерской отчетности дополнительные  строки и графы, если это  позволяет более полно оценить  их экономическое содержание (это право остается практически не востребовано);

- представление информации  о капитале (форма № 3 «Отчет  об изменениях капитала») должно  способствовать повышению инвестиционной  привлекательности фирмы.

Анализ состояния бухгалтерской  отчетности, поступающей в органы государственной статистики, позволяет сделать вывод о том, что уровень постановки бухгалтерского учета на многих предприятиях и в организациях, особенно в малом предпринимательстве и сельском хозяйстве, довольно низкий. Изначально эта информация имеет долю субъективности, так как составляется бухгалтерскими работниками, каждый из которых имеет индивидуальные профессиональные характеристики, несмотря на обязательность исполнения законодательства Российской Федерации. Схематично процесс формирования и распределения бухгалтерской информации представлен на рис. 2⁷.

┌───────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│          Законодательство         │ │   Квалификация и профессионализм  │

│        Российской Федерации       │ │             бухгалтера            │

└─────────────────┬─────────────────┘ └─────────────────┬─────────────────┘

                  └────────────────┐   ┌────────────────┘

                                  \│/ \│/

                         ┌─────────┴───┴──────────┐

                         │Бухгалтерская отчетность│

                         └──────────┬─┬───────────┘

                  ┌─────────────────┘ └─────────────────┐

                 \│/                                   \│/

┌─────────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐

│      Внутренние пользователи:     │ │       Внешние  пользователи:       │

│учредители, собственники,          │ │- с прямым финансовым интересом;   │

│управленческий персонал, менеджеры  │ │- с косвенным финансовым интересом;│

│и т.д.                             │ │- без финансового интереса         │

└───────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

Рис. 2. Процесс формирования и распределения бухгалтерской  информации

Субъективность бухгалтерской информации также объясняется некоторыми особенностями затянувшегося переходного периода:

- рост численности  бухгалтерских работников в последние  годы, который объясняется резким  увеличением количества хозяйствующих  субъектов. Однако количественный состав бухгалтеров не обеспечивает необходимого уровня их квалификации;

- отсутствие регулярного  контроля за состоянием бухгалтерского  учета и отчетности со стороны  вышестоящих органов. При существовании  ведомственной подчиненности вышестоящие организации осуществляли регулярный контроль на подведомственных предприятиях и организациях, работали балансовые комиссии, которые ежегодно принимали и утверждали балансы и годовые отчеты руководителей предприятий и организаций.

Таким образом, информационная база должна быть более существенной и качественной. Существенность исключает наличие информации в искаженном виде либо ограниченность доступа к необходимой информации в процессе ее аналитической обработки, что может повлиять на принятие решений заинтересованных пользователей. Качественный аспект предполагает: расширение пояснений и дополнений к формам отчетности, которые должны содержать не только количественные, но и качественные показатели; расшифровку и дополнения к показателям отчетности, что позволит глубже и детальнее анализировать отчетные данные, выявлять причины и факторы, которые привели к динамике технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия; разработку обязательных стандартизированных форм отчетности на уровне Правительства РФ. Эти мероприятия позволят осуществить построение единой информационной системы планирования и эффективного управления предприятием.

ГЛАВА 2. КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Солло» создано  решением учредителей от 9 августа 2001 года в соответствии с Федеральным  Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», главой 4 части 1 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

ООО «Соло» зарегистрировано администрацией города Москва 9 августа 2001 года № 137 – 01 за основным государственным регистрационным номером 1026101935188.

Общество является юридическим  лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства РФ.

Юридический адрес ООО  «Солло»: г. Москва, а/я 581.

Величина уставного  капитала ООО «Солло» — 828 тыс. руб. Распределение уставного капитала среди участников представлено в таблице 1.

Таблица 1

Участники компании и их доли

Общество является собственником  переданного ему учредителями имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

ООО «Солло» занимается выпуском резинотехнических  изделий, таких, как:

1) кольца резиновые уплотненные  круглого и квадратного сечения  для гидравлических и пневматических  устройств из фторкаучуковой  резиновой смеси (в соответствии с ГОСТ 9833 – 73);

2) кольца резиновые уплотненные  круглого и квадратного сечения  для гидравлических и пневматических  устройств из бутадиен – нитрильной  резиновой смеси (в соответствии с ГОСТ 9833 – 73 и ТУ 38.105.823 - 88);

3) манжеты, детали резиновые уплотнительные и защитные для гидропривода тормозной системы автомобилей, тракторов и сельскохозяйственных машин (по ОСТ 38.05.208-88).

Свою деятельности предприятие  ведет свою деятельность в соответствии с лицензиями, выданными Госстандартом России Московским филиалом Академии стандартизации, метрологии и сертификации № РОСС RU.0001.13ИС15. Кроме того, на предприятии было проведено обучение и аудит системы менеджмента качества по ГОСТ Р ИСО 9001 – 2001. ООО «Солло» получило сертификат ГОСТ Р ИСО 9001 – 2001.

Организационная структура  ООО «Солло» приведена на рисунке 3.

ООО «Солло» работает с предприятиями, находящимися в  разных регионах России, такими как:

— ОАО «Мостсельмаш» г. Москва;

— ОАО «Шахтинский  завод Гидропривод» г. Шахты Ростовской обл.;

— ОАО «Гидропривод»  г. Елец Липецкой обл.;

— ОАО «КАМАЗ» г. Набережные Челны республика Татарстан;

— ОАО «Зерноградгидроагрегат»  г. Зерноград Ростовской обл.;

— ОАО «Гидроаапарат» г. Ульяновск;

— В настоящее время  ООО «Солло» ведет переговоры о массовых поставках своей продукции на ОАО «Гидравлик» г. Грязи Липецкой обл.

Основным поставщиком  фторкаучуковых изделий на эти предприятия  является ООО «Солло».

Рисунок 3. Организационная структура ООО «Солло»

На ООО «Солло» с января 2004 года запущен в эксплуатацию участок по изготовлению фторкаучуковых резиновых смесей. В феврале 2004 года участок выпустил первые опытные закладки резиновых смесей. Благодаря отлаженной работе специалистов заготовительного участка и тесному сотрудничеству с технологами НИИЭМ (научно – исследовательский институт эластомерных материалов) ООО «Солло» добилось стабильного качества и выработки нужного объема для собственного производства резиновой смеси на основе фторкаучука ИРП – 1287.

За время работы ООО  «Солло» ни разу не меняло своих  поставщиков. Немногие предприятия  освоили изготовление фторкаучуковых резиновых смесей и достигли стабильного качества. Те предприятия, с которыми сотрудничает ООО «Солло», долгое время занимаются научными разработками в области резино – технических изделий, проблемами повышения качества резиновых смесей и технологиями их переработки. Между поставщиками и ООО «Солло» всегда существует продуктивный диалог об эффективном сотрудничестве в области качества конечного продукта.

2.2. Анализ экономических  результатов деятельности предприятия

2.2.1. Анализ баланса

Бухгалтерский баланс –  один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостной состав имущества и  источников его финансирования на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.

Данные баланса позволяют  оценить:

1. Структуру активов  (имущества) предприятия, то есть  соотношение внеоборотных и оборотных  активов в составе имущества.  Внеоборотные активы – это часть имущества, оборачивающаяся в течение периода, превышающего 12 месяцев. Оборотные активы – это мобильная часть имущества предприятия, то есть вся стоимость числящихся на балансе оборотных активов при нормальных условиях работы в течение года превращается в денежные средства в результате получения выручки.