Кафедра: «Бухгалтерский учет,

 анализ  и аудит» 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине Комплексный экономический анализ 
 
 
 
 
 
 
 

Хабаровск 2011 
 
 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Развитие  рыночных отношений повышает ответственность  и самостоятельность предприятий  в выборе и принятии решений по обеспечению эффективности работы. Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются  резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия вырабатывается экономическая стратегия его развития.

     Для управления производством нужно  иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т. д.

     Анализ  хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования  необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой микроэкономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной  подготовки.

     Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор  и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного комплексного микроэкономического анализа. Благодаря знанию техники и технологии анализа они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.

     Целью выполнения курсовой работы является получение практических навыков  экономического анализа коммерческих организаций, умения и навыков использования аналитических инструментов для объективной оценки технико-экономического состояния, выработки и основания рациональных решений в области управления производством.   
 
 
 

Раздел 1. Анализ производства и реализации продукции

Задание 1.1.

Таблица 1

Общая оценка динамики показателей 

производства  и реализации продукции

 
 
 
 
 

     Анализируя  рассчитанные данные, можем сделать вывод о том, что в IV квартале по сравнению с I кварталом произошло увеличение товарной и валовой продукции на 13,73% и 15,08% соответственно. И только объем реализации снизился на 6,65%. Это может отрицательно сказаться на эффективной работе предприятия, так как произойдет рост остатков готовой продукции на складе. Сравнивая отчет и план можно сказать о том, что произошло снижение объема реализации продукции и товарной продукции на 17,11% и 5,41% соответственно и увеличение валовой продукции на 7,76%.

     Считается, что соотношение рассматриваемых  показателей должно описываться  следующим неравенством: ВП > ТП > РП.

     Анализ  представленных выше исходных данных позволяет сделать вывод о  невыполнении данного соотношения на исследуемом предприятии. Это свидетельствует о необеспеченности формирования нормальных переходящих  товарных запасов. В результате превышения ТП над ВП можно сделать вывод о том, что предприятие в IV квартале произвело продукции меньше, чем в I квартале. Это может быть связано с тем, что предприятие использует в неполной мере свои производственные мощности, которые планировала использовать в IV квартале. Не смотря на это, вторая часть соотношения все-таки выполняется. Это говорит о том, что происходит оборот оборотных активов в обычном режиме без всяких замещений.

     Для того, что бы соотношение привести в сопоставимый вид необходимо повысить ВП, то есть увеличить производство продукции. В этом случае необходимо использовать все производственные мощности предприятия.

Задание 1.2.

Таблица 2

Исходные данные для выполнения задания 1.2.

 
 
 
 
 

Таблица 3

Показатели  объема реализации в разной оценке 

     Расчет  влияния факторов на объем реализации продукции производится с использованием метода цепных подстановок.

1. Влияние на объем реализации изменения действующих цен по сравнению с плановыми:

2. Влияние на объем реализации изменения объема продаж

3. Общее изменение  фактического объема реализации по сравнению  с плановым

Проверка:

 

     Относительное влияние факторов на изменение объема продаж: 

1. Влияние на объем реализации изменения действующих  цен по сравнению с плановыми

 

2. Влияние на объем реализации изменения объема продаж

3. Общее изменение  фактического объема реализации по сравнению  с плановым

Проверка:

       

 

     Таким образом, общее изменение объема реализации по сравнению с планом составило уменьшение на 17% или на 844 тыс. руб. в абсолютном выражении.  Изменение действующих цен по сравнению с плановыми, оказало отрицательное влияние на результативный фактор в размере 695 тыс. руб. или 15%. Данная тенденция является отрицательной, так как товар по более низким ценам, что ведет к снижению выручки. Влияние на объем реализации изменение объема продаж так же отрицательно повлияло на общее изменение объема реализации в размере 149 тыс. руб. или 3%. Это могло быть вызвано, в первую очередь, снижением спроса на какой либо из товаров, либо разрывом контракта с покупателем. Все это отрицательно влияет на финансовый результат предприятия и на работу в целом.  

Оценка  динамики реализации продукции:

1. Динамика реализации продукции в действующих ценах

 

2. Динамика  реализации продукции в сопоставимых ценах

 

     Таким образом,  в отчетном периоде выручка от реализации продукции в действующих ценах снизилась на 281 тыс. руб., а в сопоставимых ценах возросла на 729 тыс. руб.

Задание 1.3.

Таблица 4

Оценка выполнения плана поставок 
 

     Анализируя  рассчитанные данные, выявили, что за рассматриваемый период были недопоставки по договорам. Самая большая недопоставка была в феврале и составила 3,23%. В январе так же был срыв, но не значительный и составил 1,65%. И только в марте месяце поставки были выполнены в полном объеме. Однако, не смотря на это, в целом I квартале произошла не допоставка по договорам в размере 1,92%.

     Причинами недопоставок по договорам могли  послужить – крупная поломка  оборудования, низкая организация труда, сбой в транспортном обеспечении  либо неплатежеспособность заказчика.

     В будущем предприятию для предотвращения подобных недопоставок по договорам  необходимо провести мероприятия по текущему ремонту оборудования, обеспечить более выгодную организацию труда, заключить договора с более надежными (платежеспособными) заказчиками.

Задание 1.4.

Таблица 5

Остатки нереализованной  продукции 

     Анализируя  рассчитанные данные по остаткам нереализованной  продукции можно сделать вывод, что в общей сумме остатки  на конец отчетного периода снизились  на 200 тыс. руб., что оценивается положительно для работы предприятия в целом. Увеличение остатков готовой продукции на складе на 150 тыс. руб. могло быть вызвано снижением спроса на товар, не соответствием качества продукции по договору, неплатежеспособностью покупателей.

     Товары  отгруженные, срок оплаты которых не наступил, увеличились на 40 тыс. руб. на конец отчетного периода. С  одной стороны данная тенденция  является положительной, так как  продукция отгружена в срок, следовательно, пользуется спросом, а с другой стороны это является отрицательной чертой, так как у предприятия может возникнуть дебиторская задолженность, если покупатели во время не оплатят отгруженную продукцию.

     Товары, отгруженные по расчетным документам, не сданным на ИНКАССО,  на конец  отчетного периода не изменилось.  Данная тенденция является положительной, так как соблюдаются юридические условия договора, и деньги за отгруженный товар вовремя поступают на расчетный счет.

     Товары  отгруженные, но не оплаченные в срок снизились на 120 тыс. руб., является отрицательным результатом, так как говорит о неплатежеспособности покупателей. Так же произошло снижение товаров, отгруженных на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта на 270 тыс. руб., что является положительной тенденцией ввиду того, что скорей всего покупатели все- таки приняли акцепт.

Задание 1.5.

Таблица 6

Структурный состав продукции 
 
 

Таблица 7

Влияние структурных сдвигов на объем  производства 

Процент выполнения плана по структуре = 96,14  %

Влияние структурных сдвигов на выпуск продукции = 176,87 тыс. руб.

     Проанализировав рассчитанные данные по структурному составу продукции можно сделать  вывод, что наибольший удельный вес выпуска продукции по плану имеет продукция В в размере 48,47%, наименьший – продукция А 12%. При фактическом выпуске структурный состав сохранился. Фактический выпуск в сравнении с планом увеличился по продукции А на 1,32%, по продукции В на 1,97%, по продукции Д на 0,57%, и только по продукции  Б снизился на 3,86%.

     Процент выполнения плана составил 96,14% - недовыполнение по плану, что отрицательно повлияло на выпуск продукции и составило недовыполнение плана на 176,87 тыс. руб. Это может быть связано с падением спроса на продукцию или неплатежеспособностью покупателя, который на может расплатиться за поставленный товар. Так же это может быть вызвано и внутрифирменными причинами – поломкой оборудования, срывом поставки материалов, необходимых для производства продукции или освоением новых рынков сбыта продукции. 
 

Задание 1.6.

Таблица 8

Оценка ритмичности реализации продукции

    Оценку  плановой и фактической ритмичности  выполнить с использованием показателей  среднеквадратическое отклонение (S) и коэффициент вариации (V), которые рассчитываются по следующим формулам:

    

,

    где: - объем реализации продукции в i-ой декаде, - средний объем реализации продукции, n - количество декад.

    

.

     Для анализа ритмичности как соответствие фактического объема реализации плановому  используем коэффициент ритмичности:

1. Среднеквадратическое  отклонение:

2. Коэффициент вариации:

% 

%

3. Коэффициент ритмичности:

     Данные  таблицы свидетельствуют о неравномерном  распределении годового выпуска  продукции по декадам  в силу объективных  причин. В частности, самый низкий объем производства  был запланирован в первой декаде, что могло быть  связано главным образом с тем, что во второй декаде было введено в эксплуатацию закупленное импортное оборудование, имеющее более высокую производительность, чем используемое, ранее, и позволившее существенно расширить имеющиеся производственные мощности. Кроме того не значительный объем выпуска продукции был запланирован в седьмой декаде, что объясняется намеченным на тот период проведение капитального ремонта  оборудования.

     На  основе данных о подекадных объемах  выпуска продукции были рассчитаны показатели среднеквадратического  отклонения по плану и факту. Данный показатель улавливает величину отклонения, полученные значения  его говорят о том, что плановый (фактический) объем выпущенной продукции по периодам в среднем на  64,18 тыс. руб. (68,99 тыс. руб.) отклоняется от того объема выпуска продукции, который был бы достигнут при абсолютной ритмичности выпуска продукции. Эти значения весомы и могут привести к недоиспользованию или чрезмерному использованию средств труда.

     Кроме того, для оценки ритмичности выпуска продукции был рассчитан коэффициент вариации, величина которого по плану и факту составила 11,76 и 15,26 соответственно. Это свидетельствует о том, что средний процент отклонения фактических объемов выпуска продукции от объема, который был бы достигнут при абсолютной ритмичности ВП, выше процента данного отклонения, заложенного в плане (15,26% >11,76%), следовательно данный факт оценивается отрицательно.

     Таким образом, предприятие работало неритмично, что связано с внешними и внутренними  причинами. К первым относится несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, другие нарушения поставщиками договорных условий (например, низкое качество поставляемых материалов). Поэтому для устранения причин, вызвавших простои в деятельности предприятия, необходимо осуществлять контроль, в первую очередь со стороны отдела материально-технического снабжения, за соблюдением сроков и условий поставки сырья и материалов.

Раздел 2. Анализ показателей по труду

Задание 2.1.

     Таблица 9

     Оценка  структуры численности работников предприятия

     На  основе анализа представленных данных можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в  общей численности работников предприятия как в I, так и IV квартале занимают рабочие, что в целом считается положительным, так как именно они участвуют в создании продукции.

     В отчетном периоде по сравнению с 1 кварталом и планом структура  персонала изменилась – удельный вес рабочих снизился. Данный факт вызвал увеличение всего ППП и уменьшение численности рабочих как по сравнению с планом, так и с 1 кварталом. Возможными причинами изменения численности работы и их структуры могут быть: изменение продукции по трудоемкости; диверсификация производства; механизация производственного процесса; нерациональная расстановка кадров.

     Абсолютное  изменение численности работников в IV квартале по сравнению с планом и I кварталом составило увеличение на 10 и 20 человек соответственно - 1,9% и 3,9% численности.

     Однако  показатели численности работников предприятия за рассматриваемые  периоды относятся к разным объемам  выпуска продукции и, поэтому, сравнивать их без дополнительной корректировки  не совсем верно. Предварительно их надо привести к одной базе – одинаковому объёму выпуска продукции. Эту задачу решает расчет относительной экономии (дополнительного привлечения) фактической численности работников в IV квартале по сравнению:

     1) с планом: = 530– 520 * (4580/4250) = -30,38

     2) с I кварталом: = 530 – 510 * (4580/3980) = -56,88

     С этими данными можно сделать  вывод о том что в IV квартале произошло экономия рабочих для выполнения одного и того же объема выпуска продукции 30 человек по сравнению с планом и 56 – по сравнению с I кварталом, что оценивается положительно.

     Данные  расчеты, скорее всего, свидетельствуют  о повышении производительности труда работников предприятия. Предприятию необходимо сохранить политику по рациональной расстановке  кадров.

Задание 2.2.

     Таблица 10

     Факторный анализ использования рабочего времени

     

     Показатели  использования рабочего времени, представленные в таблице, определяются следующим  образом:

     Средняя продолжительность рабочего дня  в расчете на одного работника (рабочего):  

     

, где:

- средняя продолжительность рабочего  дня (час/дн),

- общее число отработанных человеко-часов,

- общее число отработанных человеко-дней.

     Среднее количество дней, отработанных одним  работником (рабочим) в квартале: 

     

, где:

- среднее количество дней,

- среднесписочная численность работников (рабочих).

     Среднее количество часов, отработанных одним  работником (рабочим) в квартале:

     

, где:

- среднее количество часов, отработанных  одним работником (рабочим) в квартале.

     Влияние факторов на изменение фактически отработанных человеко-часов в IV квартале по сравнению с плановыми определяется методом разниц.

     По  всем работникам:

     Влияние фактора «численность работников»:

= (530-520) * 64 * 8 = 5120.

     Влияние фактора «средняя продолжительность периода»:

= 530 * (62-64) * 8 = - 8480.

     Влияние фактора «средняя продолжительность  рабочего дня»:

= 530 * 62 * (7,8 –8) = - 6570

     Общее изменение отработанных человеко-часов  определяется путем суммирования: 

     

∆ = 5120-8480-6570 = - 9930

     Проверка:

256310 –  266240 = 5120 – 8480 – 6570

                 - 9930  = - 9930

     Расчет  по категории «Рабочие»:

     Влияние фактора «численность рабочих»:

= (390-410) * 64* 8= - 10240.

     Влияние фактора «средняя продолжительность периода»:

= 390 * (61-64) * 8 = - 9360.

     Влияние фактора «средняя продолжительность  рабочего дня»:

=390 *61 * (7,8-8) = - 4760.

     Общее изменение отработанных человеко-часов  определяется путем суммирования.

     

∆ = -10240-9360-4758 = - 24360.

     Проверка:

185560 –  209920 = - 10240 – 9360 – 4760

                - 24360 = - 24360

     Таким образом, в IV квартале по сравнению с планом произошло снижение фактически отработанных человеко-часов как всеми работниками, так и рабочими, и составило соответственно - 9930 и – 24360 человеко-часов.

Лишь  увеличение численности работников положительно повлияло на анализируемый  показатель – наблюдается рост на 5120 человеко-часов, все остальные  факторы оказали негативное влияние. На отработанное количество человеко-часов рабочими отрицательно повлияли все факторы. Снижение средней продолжительности периода и продолжительности рабочего дня вызвано внутрисменными и целодневными простоями, как по вине самих рабочих, так и по производственным причинам (затраты времени в связи с браком и его исправлением).

     Аналогичным образом выполняется анализ влияния  факторов на изменение отработанных человеко-часов в динамике – в  IV квартале по сравнению с I кварталом. В этом случае вместо плановых показателей применяются показатели I квартала. Общее изменение отработанных человеко-часов определяется путем суммирования изменений за счет всех факторов.

     По  всем работникам:

     Влияние фактора «численность работников»:

= (530-510) * 63 * 7,8= 9828,

     Влияние фактора «средняя продолжительность  периода»:

= 530*(62-63)*7,8 = -4134

     Влияние фактора «средняя продолжительность  рабочего дня»:

= 530 * 62 * (7,8001-7,7999) = 6,09

     Общее изменение отработанных человеко-часов  определяется путем суммирования.

     

∆ = 9827,84 – 4133,93 + 6,09 = 5700

     Проверка:

256310 –  250610 = 9827,84 – 4133,93 + 6,09

                    5700 = 5700

     Категория «Рабочие»:

     Влияние фактора «численность рабочих»:

= (390-400) * 64* 7,6= - 4864.

     Влияние фактора «средняя продолжительность  периода»:

= 390 * (61-64) * 7,6 = - 8892.

     Влияние фактора «средняя продолжительность  рабочего дня»:

= 390 * 61 * (7,8-7,6) = 4756.

     Общее изменение отработанных человеко-часов  определяется путем суммирования:

     

∆ = -4864-8892+4756 = - 9000.

     Проверка:

185560 –  194560 = - 4864 – 8892 + 4756

                  - 9000 = - 9000

     Таким образом, в IV квартале по сравнению с I кварталом произошло увеличение фактически отработанных человеко-часов по всем работникам на 5700 чел-ч. По категории «Рабочие» наоборот наблюдается снижение отработанных человеко-часов в IV квартале по сравнению с I кварталом (-9000 чел-ч). Положительное влияние оказало увеличение средней продолжительности рабочего дня, что свидетельствует о сокращении непроизводственных затрат времени.

Задание 2.3.

Оценка  показателей производительности труда

     Среднеквартальная выработка:

     

;

     Влияние факторов на изменение квартальной выработки в  IV квартале по сравнению с планом определяется методом разниц:

     По всем работникам:

     Влияние фактора «средняя продолжительность  периода»:

;

15,963*8*(62-64) = - 255,41 руб.