Содержание
Введение...................................................................................................................3
Глава 1. Понятие таможенной
стоимости.............................................................4
Глава 2. Основные принципы определения
таможенной стоимости товаров,
ввозимых на таможенную территорию Российской
Федерации........................9
2.1. Метод по стоимости сделки
с ввозимыми товарами........................9
2.2. Метод по стоимости сделки
с идентичными товарами..................15
2.3. Метод по стоимости сделки
с однородными товарами..................16
2.4. Метод вычитания...............................................................................18
2.5. Метод сложения.................................................................................22
2.6. Дополнительный метод.....................................................................24
Глава 3. Документы, заполняемые
декларантом...............................................27
Глава 4. Контроль таможенной
стоимости.........................................................36
4.1. Проведение дополнительной
проверки............................................37
4.2. Контроль таможенной стоимости
товаров после их выпуска.......45
Заключение.............................................................................................................47
Список использованной литературы...................................................................48
Введение
Актуальность темы исследования.
Одним из главных направлений
современной политики России является
развитие внешнеторговых связей, обеспечение
экономических интересов России,
государственное регулирование
внешнеторговой деятельности. Существенную
роль в реализации данного направления
играет таможенное регулирование внешнеторговых
операций, которое в большинстве
случаев осуществляется с применением
взимания таможенных платежей.
Основным видом ставок
таможенных пошлин являются адвалорные,
поэтому таможенная стоимость оказывает
прямое влияние на полноту взимания
таможенных платежей. В свою очередь
ставки таможенных пошлин оказывают
влияние на правильность и достоверность
определения таможенной стоимости.
Целью курсовой работы является
изучение таможенной стоимости товаров,
вывозимых с таможенной территории РФ.
Решение сформулированной цели
обеспечивается решением следующих
задач:
- Рассмотреть систему определения таможенной стоимости ввозимых товаров
- Определить правовую базу определения таможенной стоимости товаров
- Выявить методы определения таможенной стоимости товаров
- Раскрыть порядок определения и заявления таможенной стоимости товаров
- Проанализировать контроль таможенной стоимости.
Предмет исследования - таможенная
стоимость ввозимых товаров.
Объект исследования - методы
определения таможенной стоимости.
Структура работы. Курсовая
работа состоит из введения, четырех разделов,
заключения и списка использованной литературы.
Глава 1. Понятие таможенной
стоимости
Таможенная стоимость
товара - стоимость товара, определяемая
в соответствии с Соглашением
между Правительством РФ, Правительством
Республики Беларусь и Правительством
Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об
определении таможенной стоимости
товаров, перемещаемых через таможенную
границу Таможенного союза"
и используемая для целей:
- обложения товара пошлиной;
- внешнеэкономической и
таможенной статистики;
- применения иных мер
государственного регулирования
торгово-экономических отношений,
связанных со стоимостью товаров,
включая осуществление валютного
контроля внешнеторговых сделок
и расчетов банков по ним,
в соответствии с законодательными
актами Российской Федерации".
Согласно ТК ТС (ст.
75):
Объектом обложения
таможенными пошлинами, налогами являются
товары, перемещаемые через таможенную
границу. Базой для исчисления
таможенных пошлин в зависимости от вида
товаров и применяемых видов ставок является
таможенная стоимость товаров и (или) их
физическая характеристика в натуральном
выражении (количество, масса с учетом
его первичной упаковки, которая неотделима
от товара до его потребления и в которой
товар представляется для розничной продажи,
объем или иная характеристика).
Таможенная стоимость
используется при начислении
таможенной пошлины, сборов и
иных таможенных платежей, установления
стоимости для иных таможенных
целей, включая взыскание штрафов
и применение иных санкций
за таможенные правонарушения, предусмотренные
законодательством Российской Федерации,
ведения таможенной статистики (гл. 11 Закона).
Как было указано
выше, таможенная стоимость ввозимых
товаров определяется в соответствии
с Соглашением между Правительством
РФ, Правительством Республики Беларусь
и Правительством Республики
Казахстан от 25.01.2008 "Об определении
таможенной стоимости товаров,
перемещаемых через таможенную
границу Таможенного союза". Система
определения таможенной стоимости
(таможенной оценки) товаров основывается
на общих принципах таможенной
оценки, принятых в международной
практике. Следует отметить, что
определение стоимости ввозимого
товара с целью расчета таможенных
пошлин - одна из наиболее сложных
таможенных процедур (Постановление
Правительства РФ от 13.08.2006 N 500 (ред.
от 02.10.2009).
Долгое время методы
оценки таможенной стоимости
в разных государствах значительно
отличались друг от друга. В
одних странах ввозные таможенные
пошлины взимались с цены FOB, в
других - с цены CIF (в последнем
случае размер пошлины увеличивался
примерно на 5%). Таможенные пошлины
могли исчисляться как с цены,
указанной экспортером в товаросопроводительных
документах, так и с цены аналогичного
товара на мировом рынке. Особое
неудобство для экспортеров составляло
то, что они не знали точно,
какой метод определения таможенной
стоимости будет применен и,
следовательно, какова будет конечная
цена продаваемого товара, от
которой зависит эффективность
внешнеторговой операции.
Оставляя неизменной
ставку ввозной пошлины, государство-импортер
только за счет манипуляций
со способами расчета таможенной
стоимости может в значительной
мере повысить фактический уровень
таможенно-тарифной защиты. Развитие
международной торговли обусловило
процессы унификации правовых
норм, регулирующих институт таможенной
стоимости. Еще в 1950 году по
инициативе ряда западноевропейских
государств была заключена Конвенция
о создании унифицированной методологии
определения таможенной стоимости
товаров (Брюссельская конвенция
о таможенной стоимости). В ней таможенная
стоимость была определена как нормальная
цена, по которой товар может быть продан
в стране назначения в момент приема таможенной
декларации. К Брюссельской конвенции
присоединилось свыше 70 государств. Однако
США и Канада Конвенцию не подписали, поэтому
вопрос об унификации национальных правил
определения таможенной стоимости оставался
нерешенным.
Проходившие в начале
1970-х годов многосторонние торговые
переговоры в рамках Токийского
раунда ГАТТ завершились принятием
в 1979 году ряда соглашений, среди
которых было и Соглашение
о применении статьи VII ГАТТ, иначе
именуемое Кодексом о таможенной
стоимости ГАТТ. Оно и стало
тем международно-правовым стандартом,
на который было сориентировано
российское таможенное законодательство
в соответствии с пунктом 1
статьи 12 Закона РФ "О таможенном
тарифе".
Заключительный акт,
принятый по результатам Уругвайского
раунда многосторонних торговых
переговоров (Марракеш, 15 апреля 1994
года), содержит новую редакцию
Соглашения по применению статьи
VII ГАТТ, в принципиальных вопросах
не отличающуюся от Соглашения
1979 года.
В тексте ГАТТ (ч. 2 ст.
VII) определено: "Оценка ввезенного
товара для таможенных целей
должна быть основана на действительной
стоимости ввезенного товара, который
облагается пошлиной, или аналогичного
товара и не должна основываться
на стоимости товара отечественного
происхождения или на произвольных
или фиктивных оценках". В этой
же статье ГАТТ (ч. 5) закреплены
принципы гласности и стабильности
правил определения таможенной
стоимости. Реализация на практике
этих принципов позволяет коммерсантам
"определить с разумной степенью
точности стоимость товаров для
таможенных целей" (ст. VII ГАТТ).
Кодекс о таможенной
стоимости ГАТТ закрепляет в
качестве основного принципа
таможенной оценки использование
цены сделки, под которой понимается
цена, реально уплаченная за импортируемые
товары. В цену сделки могут включаться
некоторые дополнительные расходы (например,
расходы покупателя на лицензионное вознаграждение,
комиссионные и брокерские вознаграждения,
стоимость упаковки и др.). Цена, реально
уплаченная или подлежащая уплате за товар
при его продаже в страну-импортер, становится
(в соответствии с Кодексом о таможенной
стоимости ГАТТ) таможенной стоимостью
при соблюдении каждого из следующих требований:
- цена сделки или реализация
самой сделки не могут зависеть
от каких-либо условий, влияющих
на цену, кроме условий, определяющих
необходимые качественные и количественные
характеристики самого товара;
- экспортер и импортер
не должны быть взаимозависимы;
- импортер не возвращает
экспортеру прямо или косвенно
часть прибыли;
- не должно существовать
ограничений в отношении переходящих
к импортеру прав пользования
и распоряжения оцениваемыми
товарами, за исключением ограничений
трех видов:
1) ограничений, предусмотренных
законодательством государства-импортера;
2) ограничений того региона,
в котором товары могут быть
перепроданы;
3) ограничений, не влияющих
существенно на контрактную цену.
Если же с помощью
изложенных правил не удается
определить таможенную стоимость
товара, таможенные органы и импортер
консультируются на предмет определения
таможенной стоимости на базе
альтернативных методов (с использованием
цены идентичного или однородного
товара). При невозможности использовать
альтернативные методы таможенная
стоимость устанавливается на
расчетной основе с учетом
основных ценообразующих элементов:
издержек производства, стоимости
материалов и сырья, прибыли,
а также расходов, связанных с
реализацией товара.
Таким образом, таможенная стоимость
– одно из важнейших понятий, применяемых
в таможенной практике. Так называется
стоимость провозимого через таможенную
границу товара, которая является базой
для исчисления таможенных платежей. Таможенная
стоимость имеет большое значение, поскольку
в зависимости от этого показателя рассчитываются
не только таможенные платежи, но и производится
валютный контроль и банковские расчеты,
– то есть операции, связанные со стоимостью
продукции. Таможенная стоимость рассчитывается
декларантом, но верность этих расчетов
проверяется таможенным органом.
Глава 2.Основные
принципы определения таможенной стоимости
товаров, ввозимых на таможенную территорию
Таможенного союза
Определение таможенной
стоимости товаров, ввозимых на
таможенную территорию Таможенного
союза, основывается на принципах
определения таможенной стоимости
товаров, установленных нормами
международного права и общепринятой
международной практикой, и производится
путем применения одного из
следующих методов определения
таможенной стоимости товаров
(ст. 4,6,7,8,9,10 Соглашения между Правительством
РФ, Правительством Республики Беларусь
и Правительством Республики
Казахстан от 25.01.2008 "Об определении
таможенной стоимости товаров,
перемещаемых через таможенную границу
Таможенного союза"):
1) метода по стоимости
сделки с ввозимыми товарами;
2) метода по стоимости
сделки с идентичными товарами;
3) метода по стоимости
сделки с однородными товарами;
4) метода вычитания;
5) метода сложения;
6) дополнительного метода.
Необходимо отметить,
что для определения таможенной
стоимость необходимо сначала
применить первый метод, и если
он не дает возможности оценки,
то тогда применяется второй
и т.д. каждый метод поочередно,
вплоть до шестого (дополнительного
метода).
Глава 8 ТК ТС регламентирует
процедуру определения, а в
случае необходимости, корректировку
таможенной стоимости.
1.1.Метод
по стоимости сделки с ввозимыми товарами
(первый метод)
Таможенной стоимостью
товаров, ввозимых на единую
таможенную территорию таможенного
союза, является стоимость сделки
с ними, то есть цена, фактически
уплаченная или подлежащая уплате
за эти товары при их продаже
для вывоза на единую таможенную территорию
таможенного союза и дополненная в соответствии
с положениями "статьи 5" Соглашения,
при любом из следующих условий:
1) отсутствуют ограничения
в отношении прав покупателя
на пользование и распоряжение
товарами, за исключением ограничений,
которые:
- установлены совместным
решением органов таможенного
союза;
- ограничивают географический
регион, в котором товары могут
быть перепроданы;
- существенно не влияют
на стоимость товаров;
2) продажа товаров или
их цена не зависят от каких-либо
условий или обязательств, влияние
которых на цену товаров не
может быть количественно определено;
3) никакая часть дохода
или выручки от последующей
продажи, распоряжения иным способом
или использования товаров покупателем
не причитается прямо или косвенно
продавцу, кроме случаев, когда
в соответствии со "статьей
5" Соглашения могут быть
произведены дополнительные начисления;
4) покупатель и продавец
не являются взаимосвязанными
лицами, или покупатель и продавец
являются взаимосвязанными лицами
таким образом, что стоимость
сделки с ввозимыми товарами
приемлема для таможенных целей
в соответствии с "пунктом
4" Соглашения.
Ценой, фактически
уплаченной или подлежащей уплате
за ввозимые товары, является
общая сумма всех платежей
за эти товары, осуществленных
или подлежащих осуществлению
покупателем непосредственно продавцу
или в пользу продавца. При
этом платежи могут быть осуществлены
прямо или косвенно в любой
форме, не запрещенной законодательством
государства соответствующей Стороны.
Факт взаимосвязи между
продавцом и покупателем сам
по себе не должен являться
основанием для признания стоимости
сделки неприемлемой для целей определения
таможенной стоимости товаров. В этом
случае должны быть проанализированы
сопутствующие продаже обстоятельства.
В случае если указанная взаимосвязь не
повлияла на цену, фактически уплаченную
или подлежащую уплате, стоимость сделки
должна быть признана приемлемой для целей
определения таможенной стоимости товаров.
В случае если продавец и покупатель являются
взаимосвязанными лицами и при этом на
основе информации, предоставленной лицом,
декларирующим товары, или полученной
таможенным органом иным способом, обнаруживаются
признаки того, что взаимосвязь продавца
и покупателя повлияла на цену, фактически
уплаченную или подлежащую уплате, то
таможенный орган в письменной форме сообщает
лицу, декларирующему товары, об этих признаках.
Лицо, декларирующее товары, должно доказать
отсутствие влияния взаимосвязанности
продавца и покупателя на цену, фактически
уплаченную или подлежащую уплате.
При продаже товаров
между взаимосвязанными лицами
в случаях, указанных во "втором
абзаце пункта 3" статьи 4 Соглашения,
стоимость сделки с ввозимыми
товарами принимается и таможенная
стоимость товаров определяется
в соответствии с "пунктом
1" статьи 4 Соглашения, только в
том случае, если лицо, декларирующее
товары, докажет, что стоимость
сделки с ввозимыми товарами
близка к одной из следующих
проверочных величин, имеющих
место в тот же или соответствующий
ему период времени, в который
ввозимые товары пересекали таможенную
границу таможенного союза:
1) стоимости сделки с
идентичными или с однородными
товарами при продажах таких
товаров покупателям, не являющимся
взаимосвязанными с продавцом
лицами, для вывоза на единую
таможенную территорию таможенного
союза;
2) таможенной стоимости
идентичных или однородных товаров,
определенной согласно "статье 8"
Соглашения;
3) таможенной стоимости
идентичных или однородных товаров,
определенной согласно "статье 9"
Соглашения.
При определении таможенной
стоимости ввозимых товаров по
стоимости сделки с ними к
цене, фактически уплаченной или
подлежащей уплате за эти товары,
добавляются:
1) следующие расходы в
размере, в котором они осуществлены
или подлежат осуществлению покупателем,
но не включены в цену, фактически
уплаченную или подлежащую уплате
за ввозимые товары:
а) вознаграждение
посредникам (агентам) и вознаграждение
брокерам, за исключением вознаграждения
за закупку, уплачиваемого покупателем
своему агенту (посреднику) за оказание
услуг по его представлению
за рубежом, связанных с покупкой
оцениваемых (ввозимых) товаров;
б) расходы на тару,
если для таможенных целей
она рассматривается как единое
целое с ввозимыми товарами;
в) расходы по упаковке,
включая стоимость упаковочных
материалов и работ по упаковке;
2) соответствующим образом
распределенная стоимость следующих
товаров и услуг, прямо или
косвенно предоставленных покупателем
продавцу бесплатно или по
сниженной цене для использования
в связи с производством и
продажей для вывоза оцениваемых
(ввозимых) товаров на единую таможенную
территорию таможенного союза,
в размере, не включенном в
цену, фактически уплаченную или
подлежащую уплате за ввозимые
товары:
а) сырье, материалы,
детали, полуфабрикаты и тому
подобные предметы, из которых
состоят ввозимые товары;
б) инструменты, штампы,
формы и другие подобные предметы,
использованные при производстве
ввозимых товаров;
в) материалы, израсходованные
при производстве ввозимых товаров;
г) проектирование, разработка,
инженерная, конструкторская работа,
художественное оформление, дизайн,
эскизы и чертежи, выполненные
вне единой таможенной территории таможенного
союза, и необходимые для производства
ввозимых товаров;
3) часть полученного в
результате последующей продажи,
распоряжения иным способом или
использования ввозимых товаров
дохода (выручки), которая прямо или
косвенно причитается продавцу;
4) расходы по перевозке
(транспортировке) товаров до
аэропорта, морского порта или
иного места прибытия товаров
на единую таможенную территорию
таможенного союза;
5) расходы по погрузке,
разгрузке или перегрузке товаров
и проведению иных операций, связанных
с их перевозкой (транспортировкой)
до аэропорта, морского порта
или иного места прибытия товаров
на единую таможенную территорию
таможенного союза;
6) расходы на страхование
в связи с операциями, указанными
в "подпунктах 4" и "5 пункта
1" статьи 5 Соглашения;
7) лицензионные и иные
подобные платежи за использование
объектов интеллектуальной собственности
(включая платежи за патенты,
товарные знаки, авторские права),
которые относятся к оцениваемым
(ввозимым) товарам и которые прямо
или косвенно произвел или
должен произвести покупатель
в качестве условия продажи
оцениваемых товаров, в размере,
не включенном в цену, фактически
уплаченную или подлежащую уплате
за эти товары.
При определении таможенной
стоимости ввозимых товаров не
должны добавляться к цене, фактически
уплаченной или подлежащей уплате:
а) платежи за право
воспроизводства (тиражирования)
ввозимых товаров на единой
таможенной территории таможенного
союза;
б) платежи за право
распределения или перепродажи
ввозимых товаров, если такие
платежи не являются условием
продажи ввозимых товаров для
вывоза на единую таможенную
территорию таможенного союза.
Таможенная стоимость
оцениваемых (ввозимых) товаров не
должна включать перечисленные
ниже расходы при условии, что
они выделены из цены, фактически
уплаченной или подлежащей уплате, заявлены
лицом, декларирующим товары, и подтверждены
им документально:
- расходы на производимые
после прибытия товаров на
единую таможенную территорию
таможенного союза строительство,
возведение, сборку, монтаж, обслуживание
или оказание технического содействия
в отношении таких оцениваемых
(ввозимых) товаров, как промышленные
установки, машины или оборудование;
- расходы по перевозке
(транспортировке) товаров, осуществляемой
после их прибытия на единую
таможенную территорию таможенного
союза; - пошлины, налоги и сборы,
уплачиваемые на единой таможенной
территории таможенного союза
в связи с ввозом или продажей
оцениваемых (ввозимых) товаров.
Добавления (дополнительные
начисления) к цене, фактически уплаченной
или подлежащей уплате за ввозимые
товары, предусмотренные "пунктом
1" статьи 5 Соглашения, производятся
на основании достоверной, количественно
определяемой и документально
подтвержденной информации. При
отсутствии такой информации, необходимой
для дополнительных начислений,
метод по стоимости сделки
с ввозимыми товарами не применяется.
Требования к документальному
подтверждению каждого из вида
вычитаемых затрат устанавливаются
нормативными документами ФТС
России.
Так же необходимо отметить,
что для унификации понимания
прав и обязанностей сторон разработаны
БАЗИСНЫЕ УСЛОВИЯ ПОСТАВКИ, которые
определяют обязанности продавца и
покупателя по доставке товаров, устанавливают
момент перехода риска случайной
гибели или порчи товара с продавца
на покупателя. Условия называются
базисными потому, что они устанавливают
структуру цены в зависимости
от того, включаются расходы по доставке
в цену товара или нет. Такие базисные
условия, а их 13, с соответствующими
торговыми терминами и с их толкованием
включены в сборник торговых терминов
"Инкотермс-2010"
Таким образом, зная
правила "Инкотермс", легко
сориентироваться по структуре
транспортных расходов, которые
необходимо добавить или наоборот
вычесть из контрактной (фактурной)
цены ввозимого товара. Валюта
цены в контракте может быть
выражена в валюте страны-экспортера,
импортера или в валюте "третьей
страны". При выборе валюты
цены на массовые товары большое
значение имеют торговые обычаи,
существующие в торговле этими
товарами. Например, в контрактах
на каучук, цветные металлы принято
указывать цены в фунтах стерлингов,
в контрактах на нефтепродукты,
пушнину - в американских долларах.
1.2. Метод
по стоимости сделки с идентичными товарами
(второй метод) (ст.6 Соглашения)
В случае если таможенная
стоимость товаров, ввозимых на
единую таможенную территорию
таможенного союза, не может
быть определена в соответствии
со "статьей 4" Соглашения, таможенной
стоимостью таких товаров является
стоимость сделки с идентичными
товарами, проданными для вывоза
на единую таможенную территорию
таможенного союза и ввезенными
на единую таможенную территорию
таможенного союза в тот же
или в соответствующий ему
период времени, что и оцениваемые
(ввозимые) товары, но не ранее
чем за 90 календарных дней до
ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.
Для определения таможенной
стоимости оцениваемых (ввозимых)
товаров на основании настоящей
статьи должна использоваться
стоимость сделки с идентичными
товарами, проданными на том же
коммерческом уровне и по существу
в том же количестве, что и
оцениваемые (ввозимые) товары. В
случае если такие продажи
не выявлены, используется стоимость
сделки с идентичными товарами,
проданными на том же коммерческом
уровне, но в иных количествах.
В случае если таких продаж
не выявлено, используется стоимость
сделки с идентичными товарами, проданными
на ином коммерческом уровне, но в тех
же количествах. В случае если таких продаж
не выявлено, используется стоимость сделки
с идентичными товарами, проданными на
ином коммерческом уровне и в иных количествах.
Указанная в настоящем абзаце информация
применяется с проведением соответствующей
корректировки стоимости, учитывающей
различия в коммерческом уровне продажи
и (или) в количестве товаров.
Такая корректировка
проводится на основе сведений,
документально подтверждающих обоснованность
и точность корректировки независимо
от того, приводит она к увеличению
или уменьшению стоимости сделки
с идентичными товарами. При отсутствии
таких сведений метод по стоимости
сделки с идентичными товарами
для целей определения таможенной
стоимости не используется.
При определении таможенной
стоимости оцениваемых (ввозимых)
товаров в соответствии с настоящей
статьей при необходимости проводится
корректировка стоимости сделки
с идентичными товарами для
учета значительной разницы в
расходах, указанных в "подпунктах
4" - "6 пункта 1 статьи 5" Соглашения,
в отношении оцениваемых и
идентичных товаров, обусловленной
различиями в расстояниях, на
которые они перевозятся (транспортируются),
и видах транспорта.
