Контроль внешнеторговых бартерных операций

Содержание

Введение 3

1. Сущность и порядок оформления внешнеторговых бартерных операций 4

1.1. Сущность внешнеторговых бартерных сделок 4

1.2. Порядок оформления внешнеторговых бартерных сделок 9

2. Контроль внешнеторговых бартерных операций 16

2.1. Правовые и организационные основы валютного контроля и контроля выполнения внешнеторговых бартерных сделок 16

2.2. Проблемы совершенствования таможенно-банковского контроля внешнеторговых бартерных сделок 21

Заключение 26

Список использованной литературы 28

Введение

В деловом обороте понятие «бартерная сделка» употребляется применительно к операциям по обмену какими-либо благами (имущественными и неимущественными) как во внутренней, так и во внешней торговле. Анализ действующего законодательства показывает, что применение данного понятия ко всем меновым операциям некорректно.

В современном международном торговом обороте товарообменные операции имеют весьма существенное значение. Это связано с различными обстоятельствами, начиная от особенностей государственного регулирования внешнеэкономической деятельности и заканчивая индивидуальными потребностями контрагентов. Именно по этой причине товарообменные операции приобретают самые различные формы и часто выражаются достаточно сложной правовой конструкцией договорных отношений.

Внешнеторговые товарообменные операции - это сделки, которые:

- оформлены единым договором (контрактом);

- предусматривают прямой безденежный обмен товарами;

- содержат оценку товаров с целью создания условий для эквивалентного обмена.

Цель работы: исследовать сущность и специфику внешнеторговых бартерных операций.

Задачи:

1. Рассмотреть сущность и порядок оформления внешнеторговых бартерных операций.

2. Исследовать особенности контроля внешнеторговых бартерных операций.

Объект исследования – внешнеторговые бартерные операции.

Предмет исследования – контроль внешнеторговых бартерных операций.

1. Сущность и порядок оформления внешнеторговых бартерных операций

1.1. Сущность внешнеторговых бартерных сделок

Внешнеторговая бартерная сделка - сделка, совершаемая при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающая обмен товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, в том числе сделка, которая наряду с указанным обменом предусматривает использование при ее осуществлении денежных и (или) иных платежных средств (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (далее - Закон N 164-ФЗ)).

Бартер по классическому понятию - это товарообменная сделка, при которой один товар обменивается на другой, равный по стоимости. Отличительной чертой бартера является отсутствие в сделке платежа за поставляемые и получаемые товары в денежном выражении. Стоимость поставляемого товара компенсируется равной стоимостью встречных поставок товара. Бартер - это своего рода купля-продажа, но с оплатой не денежными средствами, а встречной поставкой товара равной стоимости.

Внешнеторговые бартерные сделки являются разновидностью товарообменных сделок. Российский поставщик за поставляемый экспортный товар получает от иностранного поставщика импортный товар, при этом стоимость товаров эквивалентна.

В ГК РФ бартеру или договору мены посвящена гл. 31 "Мена". Статья 567 ГК РФ дает определение договора мены. Согласно данной статье по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой.

К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ), если это не противоречит правилам гл. 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Однако ст. 568 ГК РФ допускает, что в соответствии с договором мены обмениваемые товары могут быть признаны неравноценными.

Пунктом 1 ст. 568 ГК РФ определено, если из договора мены не вытекает иное, что товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.

Если в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, то сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором (п. 2 ст. 568 ГК РФ).

Итак, бартерная сделка (бартер), являясь одной из форм встречной торговли (товарообменной операцией), представляет собой соглашение между участниками коммерческого оборота, имеющими различную государственную (национальную) принадлежность по обмену равноценными по стоимости товарами, работами, услугами или результатами интеллектуальной деятельности, оформленное в виде одного документа (соглашения или контракта).

Приведенное определение бартерной сделки позволяет выделить следующие ее признаки:

1) бартерная сделка является одной из форм встречной торговли - товарообменной операцией. К встречной торговле относятся внешнеторговые операции, при которых в единых документах (соглашениях или контрактах) фиксируются твердые обязательства экспортеров и импортеров произвести полный или частично сбалансированный обмен товарами.

Встречная торговля представляет собой обобщающий термин, который охватывает различные виды двух экспортных сделок: первая исходит из страны-экспортера, вторая - из страны-импортера.

Коммерческим преимуществом встречной торговли является то, что она расширяет практику встречных закупок экспортерами товаров, которые не могут быть ими использованы в собственном производстве, а заранее предназначаются для последующей продажи на внешнем или внутреннем рынке.

Следует отметить, что сделки собственно встречной торговли в отличие от бартера имеют ряд отличительных особенностей. Во-первых, другие формы встречной торговли связаны с использованием денег как средства определения цен на обмениваемые товары, инструмента финансирования сторон в ходе осуществления сделки и для оплаты активного сальдо обмена экспортных и импортных товаров. Во-вторых, в основе иных, помимо бартера, форм встречной торговли, как правило, лежит элемент необходимости, т.е. к ним вынуждают прибегать национальное законодательство, административное регулирование, валютные ограничения и т.п.;

2) бартерная сделка представляет собой договор, т.е. соглашение двух или нескольких лиц, по обмену равноценными по стоимости товарами, работами, услугами или результатами интеллектуальной деятельности. С точки зрения правовой характеристики бартерная сделка является договором: двусторонним (многосторонним), возмездным, консенсуальным, формальным.

Реализация бартерных правоотношений осуществляется в следующей последовательности: во-первых, заключается контракт с иностранной организацией-поставщиком на обмен товарами; во-вторых, данная организация поставляет товар; в-третьих, в качестве платежа за импортированный товар партнер отгружает иностранной компании указанный в контракте встречный товар. Одновременно каждая из сторон, участвующих в бартерной сделке, самостоятельно заключает дополнительные контракты:

- с транспортной организацией на международную перевозку грузов;

- со страховой компанией на предмет его страхования;

- с банком или другой организацией по вопросу предоставления гарантий по сделке;

3) предметом бартера являются не только вещи в форме товара, но и работы, услуги и результаты интеллектуальной деятельности. Если обратиться к договору мены, то в соответствии со ст.567 ГК РФ предметом данного договора могут быть только вещи, которые каждая из сторон договора обязуется передать другой стороне;

4) являясь внешнеторговой сделкой, в бартере одной из сторон договора выступает субъект предпринимательской деятельности Российской Федерации, а в качестве другой - субъект предпринимательской деятельности иностранного государства, т.е. участие в бартерной сделке лиц различной национальной (государственной) принадлежности;

5) бартерная сделка совершается в простой письменной форме путем заключения договора. В соответствии с Указом о государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок данный договор должен соответствовать следующим требованиям:

- во-первых, договор должен иметь дату и номер;

- во-вторых, договор оформляется в виде одного документа, за исключением бартерных сделок, заключаемых в счет выполнения международных соглашений;

- в-третьих, в договоре должны быть указаны:

- номенклатура, количество, качество, цена товара по каждой товарной позиции, сроки и условия экспорта, импорта товаров;

- перечень работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, их стоимость, срок выполнения работ, момент предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- перечень документов, представляемых российскому лицу для подтверждения факта выполнения работ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- порядок удовлетворения претензий в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения сторонами условий договора.

Что касается договора мены, то к его форме предъявляются те же требования, что и к договорам купли-продажи. Если договор мены заключают между собой физические лица и его цена не превышает 10 минимальных размеров оплаты труда, оформлять его письменно необязательно. Но следует помнить, что для некоторых видов договоров есть исключения. Например, если необходима государственная регистрация права на полученный товар (вещь), сделка должна быть в обязательном порядке заключена в письменной форме;

6) бартерный договор рождает длящееся для обеих сторон отношение, в ходе которого исполнение ими обязательств имеет протяженность во времени.

По характеру договорных отношений бартер подразделяется на встречную закупку, встречную поставку, бартерную аренду и толлинг:

а) встречная закупка. Организация A поручает продать организации B произведенную A продукцию и одновременно поручает ей приобрести на вырученные средства сырье для своего производства;

б) встречная поставка. Организация A поставляет организации B оборудование по договору поставки, в то время как последняя поставляет организации A материалы для изготовления оборудования также по договору поставки;

в) бартерная аренда. Организация A предоставляет организации B оборудование во временное пользование по договору аренды. Вместо арендной платы организация B расплачивается продукцией, произведенной на арендованном оборудовании (вариант: расплата осуществляется путем проведения ремонта оборудования в организации A);

г) толлинг (договор на переработку давальческого сырья). Организация A поставляет организации B сырье для переработки и получает оплату в виде готовой продукции.

Сбалансированный бартер - это безвалютная операция, т.е. встречные поставки, равные по стоимости.

Несбалансированный бартер - это сделка, когда поставки отличаются, а именно конечный расчет осуществляется в форме клиринга, т.е. зачета взаимных требований ценными бумагами, валютой. Причем валютой выплачивается только разница в стоимости товара.

Прямой бартер совершается в рамках формулы "товар за товар", в этом случае сделка является двусторонней и завершается приобретением каждым контрагентом необходимого ему товара.

При многостороннем бартере первая операция предполагает последующие сделки с участием других хозяйствующих субъектов. Они продолжаются до того момента, пока каждый из этих субъектов не получит необходимый ему товар, что в конце концов будет означать окончание многостороннего бартерного обмена.

1.2. Порядок оформления внешнеторговых бартерных сделок

По каждой внешнеторговой бартерной сделке оформляется один документ учета внешнеторговой бартерной сделки (далее - Документ учета).

В поле "от _______ N ________" указывается в формате ДД.ММ.ГГГГ дата оформления Документа учета и присвоенный ему номер.

Номер Документа учета состоит из пяти элементов, разделенных наклонной чертой:

в первой части указывается символ "Т", свидетельствующий об оформлении Документа учета таможенным органом;

во второй части указывается восьмизначный код таможенного органа;

в третьей части указывается дата оформления Документа учета (день, месяц, две последние цифры года);

в четвертой части указывается порядковый номер Документа учета, который формируется с использованием штатных программных средств в автоматизированном режиме;

в пятой части указывается код вида внешнеторговой бартерной сделки в соответствии с видом обязательств по сделке:

1 - внешнеторговая бартерная сделка, предусматривающая использование денежных и/или иных платежных средств;

2 - внешнеторговая бартерная сделка без использования денежных и/или иных платежных средств.

В строке Документа учета указывается полное или сокращенное наименование таможенного органа, осуществляющего учет внешнеторговой бартерной сделки.

Идентификационные сведения формируются на основании данных, содержащихся во внешнеторговом договоре (контракте), а также на основании информации, полученной таможенным органом от юридического лица, созданного в соответствии с законодательством Российской Федерации, или физического лица, имеющего постоянное или преимущественное место жительства на территории Российской Федерации, являющегося гражданином Российской Федерации или имеющего право постоянного проживания в Российской Федерации либо зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заключили внешнеторговые бартерные сделки или от имени которых они заключены (далее - российское юридическое и физическое лицо).

Раздел 1. Сведения о российском юридическом или физическом лице.

В пункте 1.1 указывается:

для российского юридического лица - полное или сокращенное наименование юридического лица, при написании которого допускается использование общепринятых сокращений (например: ООО, ОАО, ЗАО),

для российского физического лица - индивидуального предпринимателя - фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя,

для российского физического лица - фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица.

В пункте 1.2 указывается:

для российского юридического лица - адрес (место нахождения) юридического лица,

для российского физического лица - адрес места жительства физического лица.

В пункте 1.3 указывается основной государственный регистрационный номер (ОГРН), присвоенный российскому юридическому или физическому лицу - индивидуальному предпринимателю органом, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществлять государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В пункте 1.4 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и для российских юридических лиц - код причины постановки на учет (КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (для филиала (представительства) юридического лица указывается КПП, присвоенный филиалу (представительству) юридического лица по месту его нахождения).

Раздел 2. Реквизиты иностранного контрагента (контрагентов)э

В графе 1 указывается наименование иностранного контрагента (контрагентов), являющегося стороной по сделке.

В графах 2 - 3 в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира соответственно указываются наименование и цифровой код страны регистрации иностранного контрагента (контрагентов), являющегося стороной по сделке.

Раздел 3. Общие сведения о внешнеторговой бартерной сделке.

В графе 1 указывается номер договора (контракта).

При отсутствии номера договора в графе 1 проставляется символ "б/н".

В графе 2 указывается дата подписания договора (контракта).

В графах 3 и 4 указываются соответственно наименование и буквенный код валюты цены сделки в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

В графе 5 указывается общая сумма сделки.

Если в договоре (контракте) не указана общая сумма, то в этом случае в графе 5 указывается символ "0".

В графе 6 указывается дата завершения исполнения всех обязательств по сделке.

Если условиями договора (контракта) дата завершения исполнения всех обязательств не установлена, то при заполнении графы 6 таможенный орган самостоятельно определяет дату завершения исполнения всех обязательств по договору исходя из условий договора (контракта).

Раздел 4. Сведения об обязательствах по внешнеторговой бартерной сделке.

Заполняется таможенным органом исходя из условий договора (контракта), представленного российским юридическим или физическим лицом.

В графе 1 указывается цифровой код валюты цены сделки в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

В графе 2 указывается стоимость исполняемых встречных обязательств, подлежащая исполнению иностранным лицом - контрагентом в рамках внешнеторговой бартерной сделки, выраженная в стоимости подлежащих получению российским юридическим или физическим лицом товаров, оказанных ему услуг, выполненных для него работ, переданной ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В графах 3 - 6 указываются ожидаемые российским юридическим или физическим лицом минимальные и/или максимальные сроки получения товаров, услуг, работ, информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров в рамках внешнеторговой бартерной сделки до даты исполнения иностранным лицом - контрагентом встречных обязательств, которые могут указываться как в виде фиксированной даты, так и в количестве календарных дней от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами.

В графе 7 указывается форма расчетов по внешнеторговой бартерной сделке в соответствии с особенностями осуществления внешнеторговых бартерных сделок, установленными статьей 45 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 50, ст. 4850; 2004, N 35, ст. 3607; 2005, N 30 (ч. II), ст. 3128; 2006, N 6, ст. 636; 2010, N 45, ст. 5750, N 50, ст. 6594; 2011, N 29, ст. 4291, N 50, ст. 7351; 2012, N 31, ст. 4326).

Раздел 5. Сведения об исполнении обязательств по внешнеторговой бартерной сделке.

Таможенный орган осуществляет заполнение и ведение раздела с момента формирования электронной копии Документа учета на основании представляемых российским юридическим или физическим лицом подтверждающих исполнение внешнеторговой бартерной сделки документов.

Подразделы 5.1 "Ввоз", 5.2 "Вывоз" заполняются следующим образом.

01 - документ, подтверждающий вывоз товаров с территории Российской Федерации или ввоз товаров на территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации;

02 - таможенная декларация, поданная в отношении ввезенных на территорию Российской Федерации (вывезенных с территории Российской Федерации) товаров;

04 - документ, подтверждающий выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

10 - паспорт сделки;

99 - другие документы, подтверждающие исполнение обязательств иным способом.

В графе 2 указывается номер подтверждающего документа, код которого указан в графе 1.

В графе 3 указывается дата ввоза/вывоза на территорию Российской Федерации товаров либо принятия результатов работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, не связанных с перемещением через таможенную границу Российской Федерации товаров.

В графе 4 указывается буквенный код валюты цены сделки в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

В графе 5 указывается стоимость ввозимых/вывозимых товаров, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (в валюте цены сделки), по документу, код которого указан в графе 1.

Подраздел 5.3 заполняется таможенным органом на основании имеющихся на дату расчета сведений из Документа учета по каждой поставке в рамках внешнеторговой бартерной сделки.

В графе 1 указывается дата расчета сальдо по поставке в рамках внешнеторговой бартерной сделки.

В графе 2 указывается код валюты цены договора (контракта) в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

В графе 3 указывается сальдо расчета в валюте цены договора (контракта).

Раздел 6. Сведения об оформленном паспорте сделки.

Заполняется при необходимости внесения в Документ учета дополнительных сведений об особенностях внешнеторговой бартерной сделки, а также в случае внесения в договор (контракт) изменений и/или дополнений, влияющих на исполнение обязательств по внешнеторговой бартерной сделке.

Раздел 7. Прочие сведения о внешнеторговой бартерной сделке.

В разделе 7 указываются сведения о частичном использовании денежных и (или) иных платежных средств (при наличии соответствующей информации в графе 7 раздела 4).

2. Контроль внешнеторговых бартерных операций

2.1. Правовые и организационные основы валютного контроля и контроля выполнения внешнеторговых бартерных сделок

Контроль внешнеторговых бартерных сделок регулируется Постановлением Правительства РФ от 22.11.2012 N 1207 "Об осуществлении контроля за внешнеторговыми бартерными сделками и их учета" (вместе с "Правилами осуществления контроля за внешнеторговыми бартерными сделками и их учета").

Федеральная таможенная служба обеспечивает осуществление таможенными органами контроля за исполнением российскими юридическими и физическими лицами в сроки, установленные условиями внешнеторговых бартерных сделок, обязанности по обеспечению предусмотренных такими сделками ввоза в Российскую Федерацию равноценных по стоимости товаров, оказания иностранными лицами равноценных услуг, выполнения равноценных работ, передачи равноценных исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставления права на использование объектов интеллектуальной собственности с подтверждением факта ввоза товаров, оказания услуг, выполнения работ, передачи исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставления права на использование объектов интеллектуальной собственности соответствующими документами, а также по обеспечению учета внешнеторговых бартерных сделок.

Федеральная таможенная служба определяет исходя из мест декларирования соответствующих товаров и мест государственной регистрации российских юридических и физических лиц таможенные органы, к компетенции которых относится осуществление в соответствии с пунктом 3 настоящих Правил контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок в отношении российских юридических и физических лиц и ведение учета таких сделок (далее - уполномоченный таможенный орган).

В целях контроля за внешнеторговыми бартерными сделками и их учета уполномоченный таможенный орган запрашивает в письменном виде у российских юридических и физических лиц следующие документы:

а) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или документ о государственной регистрации юридического лица;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

в) документы, являющиеся основанием для осуществления внешнеторговых бартерных сделок (включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица), а также документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения), акты государственных органов;

г) документы, подтверждающие исполнение обязательств по внешнеторговой бартерной сделке (передачу или ввоз товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них).

Запрашиваемые документы представляются российскими юридическими и физическими лицами уполномоченному таможенному органу в виде оригиналов или заверенных ими копий. По окончании рассмотрения запрашиваемых документов уполномоченный таможенный орган обязан возвратить российским юридическим и физическим лицам по их требованию оригиналы представленных документов.

В случае изменения сведений, указанных в представленных документах, российские юридические и физические лица обязаны сообщить об этом соответствующему уполномоченному таможенному органу, представив необходимые документы, подтверждающие соответствующие изменения.

Для осуществления контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок у российских юридических и физических лиц могут быть запрошены только те документы, которые используются субъектами предпринимательской деятельности в том числе для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Срок для представления документов по запросу уполномоченного таможенного органа составляет 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения такого запроса.

С целью реализации полномочий, предусмотренных настоящими Правилами, Федеральная таможенная служба осуществляет информационное взаимодействие с иными федеральными органами исполнительной власти в электронной форме с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Федеральная таможенная служба в течение 3 рабочих дней со дня выпуска 1-й партии вывозимых по внешнеторговой бартерной сделке товаров (в том числе если внешнеторговая бартерная сделка предусматривает только одну поставку товаров) в соответствии с заявленной таможенной процедурой направляет в электронном виде соответствующую декларацию на товары по телекоммуникационным каналам связи в уполномоченный таможенный орган.

В течение 1 рабочего дня со дня, следующего за днем получения из Федеральной таможенной службы декларации на товары в электронном виде, уполномоченный таможенный орган запрашивает у российских юридических и физических лиц документы, предусмотренные пунктом 5 настоящих Правил. При этом документы, подтверждающие исполнение обязательств по внешнеторговой бартерной сделке, запрашиваются только в отношении обязательств, которые в соответствии с условиями внешнеторговой бартерной сделки на день направления запроса должны быть исполнены.