Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности на ООО "Лысковская птицефабрика"

Содержание

Введение................................................................................................................ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ И ФИНАНСОВОЙ  УСТОЙЧИВОСТИ……………...........................................................................

1.1. Финансовая устойчивость. Её взаимосвязь с активами и пассивами предприятия.........................................................................................................

1.2. Система показателей финансовой устойчивости предприятия и методы их определения…………………………………………………………………

1.3. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности......................................................................................................

1.4. Влияние кредиторской и дебиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия..........................................................................

ГЛАВА 2.  АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И СОСТОЯНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТЯМИ

2.1. Организационно-экономическая структура  ООО "Лысковская птицефабрика".................................................................................

2.2. Основные экономические показатели деятельности предприятия.............................................................................................

2.3. Анализ основных финансовых показателей деятельности ООО "Лысковская птицефабрика"..........................................................................

2.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Лысковская птицефабрика".................................................................................

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности на ООО "Лысковская птицефабрика"...............................................

3.2. Разработка мероприятий  по улучшению процесса управления  дебиторской и кредиторской задолженностью  с целью повышения финансовой  устойчивости предприятия ….

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.........................................................

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ................................................

Введение

     В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию.

Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей, а кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовая устойчивость и инвестиционная привлекательность.

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения разных дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

     Сегодня большинство фирм и предприятий на отечественном рынке нацелены на качественное, правильное ведение бизнеса, что обуславливает четкое и точное ведение расчетных операций. Круг расчетных взаимоотношений широк и многогранен: с одной стороны организации выступают как поставщики, реализуя произведенную продукцию или оказывая услуги, с другой – выступают как покупатели, приобретая машины, оборудование, материалы и т.д.

Рациональная организация учета и контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния организаций.

     Обобщая вышесказанное, правильные и своевременные расчеты с дебиторами и кредиторами имеют большое значение для предприятия. Особая роль отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.

Именно актуальность этой проблемы обусловила выбор темы данной работы, связанной с оценкой управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия на основе данных бухгалтерского учета и анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

     Цель работы – разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также определить направления улучшения управления состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческого предприятия как одного из основных факторов обеспечения финансовой устойчивости.

Реализация данной цели требует решения следующих задач:

1.  Рассмотреть теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации и финансового состояния;

2.  Рассмотреть структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

3.  Составить и анализировать бухгалтерский баланс конкретного предприятия;

4.  Разработать пути улучшения процесса управления состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия.

     Объектом исследования в работе является коммерческое предприятие ООО «Лысковская птицефабрика», предмет исследования – управление дебиторской и кредиторской задолженностью данного предприятия.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ И ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ.

1.1. Финансовая устойчивость. Её взаимосвязь с активами и пассивами предприятия.

    Финансовая устойчивость  предприятия – это независимость  его в финансовом отношении  и соответствие состояние активов  и пассивов компании задачам  финансово-хозяйственной деятельности. В российской практике обобщающим  показателем финансовой устойчивости  компании является излишек или  недостаток средств для формирования  запасов и затрат, получаемый  в виде разницы величины источников  средств и величины запасов  и затрат. Это по сути дела  абсолютная оценка финансовой  устойчивости. Соотношение стоимости  запасов и величин собственных  и заемных источников их формирования  – один из важнейших факторов  устойчивости финансового состояния  предприятия. Степень обеспеченности  запасов источниками формирования  выступает в качестве причины  той или иной степени текущей  платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.

    Анализ финансовой  устойчивости на определенную  дату позволяет установить, насколько  рационально предприятие управляет  собственными и заемными средствами  в течении периода, предшествующего  этой дате. Важно, чтобы состояние  источников собственных и заемных  средств отвечало стратегическим  целям развития предприятия, т.к. недостаточная финансовая устойчивость  может привести к его неплатежеспособности, т.е. отсутствию денежных средств, необходимых для расчетов с  внутренними и внешними партнерами, а также с государством.

     Следовательно, содержание финансовой устойчивости  характеризуется эффективным формированием  и использованием денежных ресурсов, необходимых для нормальной производственно-коммерческой  деятельности. К собственным финансовым  ресурсам, которыми располагает  предприятие, относятся прежде всего  чистая (нераспределенная) прибыль  и амортизационные отчисления.

      Итак, финансовая  устойчивость - это внутренняя сторона  финансового состояния предприятия, отражающая сбалансированность  денежных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования. Внешним признаком финансовой  устойчивости выступает платежеспособность  хозяйствующего субъекта.

    Платежеспособность - это способность предприятия  выполнять свои финансовые обязательства, вытекающие из коммерческих, кредитных  и иных операций платежного  характера.

Удовлетворительная платежеспособность предприятия подтверждается такими формальными параметрами, как:

1) Наличие свободных денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах в банках;

2) Отсутствие длительной просроченной задолженности поставщикам, банкам, персоналу, бюджету, внебюджетным фондам и другим кредиторам;

3) Наличие собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) на начало и конец отчетного периода.

Низкая платежеспособность может быть как случайной, временной, так и длительной. Последний ее тип может привести предприятие к банкротству.

Основные пути улучшения платежеспособности на предприятиях, имеющих неустойчивое финансовое состояние, следующие:

• Увеличение собственного капитала (раздела III баланса);
• Снижение внеоборотных активов (за счет продажи или сдачи в аренду неиспользуемых основных средств);
• Сокращение величины материально-производственных запасов до оптимального уровня (до размера текущего и страхового запасов).

     Высшим типом  финансовой устойчивости является  способность предприятия развиваться  преимущественно за счет собственных  источников финансирования. Для  этого оно должно иметь гибкую  структуру финансовых ресурсов  и возможность при необходимости  привлекать заемные средства, т.е. быть кредитоспособным.

За счет прибыли предприятие не только погашает ссудную задолженность перед банками, обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль, но и инвестирует средства на капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости необходим рост не только абсолютной массы прибыли, но и ее уровня относительно вложенного капитала или операционных затрат, т.е. рентабельности. Следует иметь в виду, что высокая доходность связана со значительным уровнем риска. Это означает, что вместо прибыли предприятие может понести существенные убытки и даже стать неплатежеспособным.

Следовательно, финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта - это такое состояние его денежных ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия преимущественно за счет собственных средств при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при минимальном уровне предпринимательского риска. Финансовое состояние предприятия и его устойчивость также в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.

     Сведения о  размещении капитала, имеющегося  в распоряжении предприятия, содержатся  в активе баланса. Каждому виду  размещенного капитала соответствует  определенная статья баланса. По  этим данным можно установить, какие изменения произошли в  активах предприятия, какую часть  составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в  том числе в сфере производства  и сфере обращения.(Рис.1.1)

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (разд. I), и оборотные активы (разд. II).

Рис. 1.1. Группировка активов предприятия

Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках). Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и др.).

Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией.

     В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на:

• Монетарные активы - статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.
• Немонетарные активы - основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.

    В зависимости от степени риска вложения капитала различают оборотный капитал:

• с минимальным риском вложений (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);
• с малым риском вложений: дебиторская задолженность за вычетом сомнительных долгов, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство;
• с высоким риском вложений: сомнительная дебиторская задолженность, залежалые запасы, не пользующаяся спросом готовая продукция.

     Размещение  средств предприятия имеет очень  большое значение в финансовой  деятельности и повышении ее  эффективности. От того, какие инвестиции  вложены в основные и оборотные  средства, сколько их находится  в сфере производства и обращения, в денежной и материальной  форме, насколько оптимально их  соотношение, во многом зависят  результаты производственной и  финансовой деятельности, а следовательно, и финансовая устойчивость предприятия. Если созданные производственные  мощности предприятия используются  недостаточно полно из-за отсутствия  материальных ресурсов, то это  отрицательно сказывается на  финансовых результатах предприятия  и его финансовом положении. То  же происходит, если созданы излишние  производственные запасы, которые  не могут быть быстро переработаны  на имеющихся производственных  мощностях. В итоге замораживается  капитал, замедляется его оборачиваемость, вследствие чего ухудшается финансовое  состояние. Даже при хороших финансовых  результатах, высоком уровне рентабельности  предприятие может испытывать  финансовые трудности, если нерационально  использовало свои финансовые  ресурсы, вложив их в сверхнормативные  производственные запасы или  допустив большую дебиторскую  задолженность.

     Особенно тщательно  необходимо проанализировать изменения  состава и динамики оборотных  активов как наиболее мобильной  части капитала, от состояния  которых в значительной степени  зависит финансовое состояние  предприятия. При этом следует  иметь в виду, что стабильность  структуры оборотного капитала  свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции; и наоборот, существенные структурные изменения - признак нестабильной работы предприятия. Основная цель анализа - своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования.

     Анализируя  структуру оборотных активов, следует  иметь в виду, что устойчивость  финансового состояния в значительной  мере зависит от оптимального  размещения средств по стадиям  процесса кругооборота: снабжения, производства и сбыта продукции. Размеры вложения капитала в  каждую стадию кругооборота зависят  от отраслевых и технологических  особенностей предприятий. Следует  учитывать также, что оборотные  активы состоят из постоянной  и переменной частей, т.е. зависящей  и не зависящей от сезонных  колебаний деловой активности  предприятия.

     Вообще, главной  целью финансовой деятельности  предприятия является наращивание  собственного капитала и обеспечение  устойчивого положения на рынке. Именно для этого и необходимо  поддерживать платежеспособность  и рентабельность организации, а  также оптимальную структуру  актива и пассива.

1.2. Система показателей финансовой устойчивости предприятия и методы их определения.

     Под финансовой  устойчивостью понимается такое  состояние предприятия, при котором  платежеспособность постоянна во  времени, а соотношение собственного  и заемного капитала обеспечивает  эту платежеспособность.

На практике увеличение объема реализации вызывает рост оборотных активов и в части запасов, и в части дебиторской задолженности; увеличиваются и долги предприятия, особенно в форме кредиторской задолженности, если не меняются состав кредиторов и договорные условия расчетов с ними.

Это значит, что реальное повышение кредитоспособности по трем названным показателям будет достигнуто, если объем реализации увеличивается в большей степени, чем запасы и дебиторская задолженность, а кредиторская задолженность растет быстрее дебиторской.

     Одна из  важнейших характеристик финансового  состояния – стабильность деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инверторов, с условиями, на которых привлечены и обслуживаются внешние источники средств.

     Для оценки  финансовой устойчивости применяется  система коэффициентов.

• Коэффициент концентрации собственного капитала:

Ккс=СК/ВБ

где СК – собственный капитал; ВБ – валюта баланса.

Этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие.

• Коэффициент концентрации заемного капитала:

Ккп=ЗК/ВБ

где ЗК – заемный капитал; ВБ – валюта баланса.

Сумма коэффициентов Ккс + Ккп = 1.

• Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия.

Кс=ЗК/СК

 где Кс – коэффициент соотношения заемного и собственного капитала; ЗК – заемный капитал; СК – собственный капитал.

• Коэффициент маневренности собственных средств:

Км=СОС/СК

где СОС – собственные оборотные средства; СК – собственный капитал

Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может существенно изменяться в зависимости от вида деятельности предприятия и структуры его активов, в том числе оборотных активов.

СОС = СК + ДП – ВА

Предполагается, что долгосрочные пассивы предназначаются для финансирования основных средств и капитальных вложений.

• Коэффициент структуры долгосрочных вложений:

Ксв=ДП/ВА

где ДП – долгосрочные пассивы; ВА – внеоборотные активы.

Коэффициент показывает, какая часть основных средств и других внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников.

6.    Коэффициент устойчивого финансирования:

Куф=((СК+ДП))/((ВА+ТА))

где (СК + ДП) – перманентный капитал; (ВА + ТА) – сумма внеоборотных и текущих активов.

Это отношение суммарной величины собственных и долгосрочных заемных источников средств к суммарной стоимости внеоборотных и оборотных активов показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Кроме того, коэффициент отражает степень независимости (или зависимости) предприятия от краткосрочных заемных источников покрытия.

7.      Коэффициент реальной стоимости имущества:

Кр=Ри/ВБ

где Ри – суммарная стоимость основных средств, сырья, незавершенного производства и МБП.

Коэффициент отражает долю в составе активов имущества, обеспечивающего основную деятельность предприятия. Этот коэффициент имеет ограниченное применение и может отражать реальную ситуацию лишь на предприятиях производственных отраслей, причем в разных отраслях он будет существенно различаться.

     Одним из  критериев оценки финансовой  устойчивости предприятия является  излишек или недостаток источников  средств для формирования запасов  и затрат (материальных оборотных  фондов).

Обычно выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, когда запасы и затраты меньше суммы собственного оборотного капитала и кредитов банка под товарно-материальные ценности

3 < СОС + КРт.м.ц.

При этом для коэффициента обеспеченности запасов и затрат источниками средств должно выполняться следующее условие:

Ка=((СОС+КРт.м.ц.))/З

2. Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность предприятия, если

З = СОС+ Крт.м.ц.,

при Кн=((СОС+КРт.м.ц.))/З=1

3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств путем привлечения временно свободных источников средств в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнение оборотных средств и др.

3 = СОС+ КРт.м.ц + Ивр,

при  Кн=((СОС+КРт.м.ц.+Ивр.))/З=1

При этом финансовая неустойчивость считается допустимой, если соблюдаются следующие условия:

- производственные запасы плюс готовая продукция равны или превышают сумму краткосрочных кредитов и заемных средств, участвующих в формировании запасов;

- незавершенное производство плюс расходы будущих периодов равны или меньше суммы собственного оборотного капитала.

4. Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором

2 > СОС + КРт.м.ц. + Ивр,

при Кк=((СОС+КРт.м.ц.+Ивр.))/З=1

Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена:

1. Ускорением оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота, выручки;

2. Обоснованным уменьшением запасов и затрат (до норматива);

3. Пополнением собственного оборотного капитала из внутренних и внешних источников.

1.3. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности.

     Каждое предприятие  в своей хозяйственной деятельности  ведет расчеты с внешними и  внутренними контрагентами: плательщиками  и получателями, заказчиками и  подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями, банками и другими  кредитными организациями, со своими  работниками. В зависимости от  того, возникают ли обязательства  со стороны предприятия или  же по отношению к нему, принято  подразделять задолженность на  дебиторскую и кредиторскую.

      Дебиторская  задолженность – это денежные  суммы, которые должны фирме покупатели, приобретшие у нее в кредит  какую-либо продукцию или услуги. Дебиторская задолженность - важный  компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт  товары другому предприятию, совсем  не значит, что стоимость проданного  товара будет оплачена немедленно. Дебиторская задолженность является  активом предприятия, который связан  с юридическими правами, включая  право на владение. Актив дебиторской  задолженности имеет три существенные  характеристики:

- воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств;

- представляет собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны;

- к активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.

   По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную и неоправданную.

К  нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил).

Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения  расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).