Контрольная работа по "Учет ценных бумаг"

Содержание

1.Задачи           стр.3

2. Ответы  на вопросы         стр.8

3. Тест            стр.15

4. Список  литературы           стр.17   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Задача №1

     Учредителями  ОАО «Звезда» юридические лица-резиденты  и юридические лица не резиденты  РФ. Величина уставного капитала согласно учредительным документам общества равна 1 000 000 руб. Доля юридических лиц-нерезидентов в уставном капитале ОАО «Звезда» составляет 30%, остальная часть принадлежит российским юридическим лицам.

     Акционеры-нерезиденты  оплачивают принадлежащие им акции  иностранной валютой в количестве 10 000 евро, курс которой по данным ЦБ РФ на дату внесения денежных средств  – 36,40 руб. Согласованная стоимость  иностранной валюты – 300 000 руб.

     35% акций, принадлежащих российским  юридическим лицам, оплачивается  денежными средствами, а оставшаяся  часть – акциями ОАО «НефтьПром».  Стоимость акций  ОАО «НефтьПром»  по данным независимого оценщика  – 350 000 руб.

     Отразить  на счетах бухгалтерского учета формирование уставного капитала ОАО «Звезда».

     Решение

 

Задача  №2

     В таблице отражено содержание раздела  III бухгалтерского баланса ОАО «Рассвет». В каком направлении может произойти изменение уставного капитала организации? Перечислите способы увеличения и уменьшения уставного капитала акционерного общества. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по изменению величины уставного капитала. 

        

Решение

Увеличение  уставного капитала

- за  счет повышения номинальной стоимости  акции; 

- путем  выпуска дополнительных акций;

- за  счет конвертации облигаций в  акции общества.

Уменьшение  уставного капитала

- по  решению акционеров;

-в соответствии  с требованиями законодательства.

В данной задачи уменьшение уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства, т.к размер чистых активов меньше уставного капитала.

Уменьшение  уставного капитала  до величины чистых активов

Д 80 К 84 – 33 000- разница между уставным капиталом и величиной чистых активов. 

Задача  №3

     На  общем собрании акционеров ОАО «Русь» принято решение о направлении  чистой прибыли в размере 500 000 руб. на выплату дивидендов. ОАО «Русь» является акционером ЗАО «Прогресс» и по итогам финансового года получила дивиденды в размере 50 000 руб. ОАО «Русь применяет упрощенную систему налогообложения.

       Перечень акционеров ОАО «Русь»  и их доля в уставном капитале  общества представлены ниже:

     - ЗАО «Hi-Fi» (нерезидент)- 20%;

     - ООО «Волга» (резидент, находится  на ЕНВД) - 40%;

     -Филиппов  А.А. (резидент)– 25%;

     - Гроссманн Г.Г. (нерезидент) – 15%.

     Рассчитайте размер дивидендов, начисленных и  выплаченных каждому акционеру. Определите величину налогов на доходы в виде дивидендов, подлежащих перечислению в бюджет. Отразите перечисленные  операции на счетах бухгалтерского учета.

  Решение.

 

Задача  №4

     ЗАО «Зима» осуществляет операции по купле-продаже  акций на внебиржевом рынке, т.е. по акциям не рассчитывается текущая  рыночная стоимость. Право собственности  на приобретенные акции переходит  к обществу в момент их оплаты.

     Информация  о приобретении акций представлена в таблице 1. 

Таблица 1 – Данные по акциям, приобретенным  ЗАО «Зима» для их последующей  перепродажи

 

     В апреле ЗАО «Зима» реализовало часть  принадлежащих ему акций в  количестве 220 шт. Оплата реализованных  акций произведена в безналичном  порядке путем перечисления средств  на расчетный счет. При выбытии  акции оцениваются методом ФИФО.

     Отразите  на счетах бухгалтерского учета операции по купле-продаже акций. Определите количество и стоимость оставшихся акций.

Решение

 

1. Общая  стоимость ценных бумаг  - 64500

2. Найдем  стоимость остатка ценных бумаг  на конец месяца исходя из  метода ФИФО ( фактической стоимость  последних по  времени  приобретения)

245 штук  – 220 штук = 25 штук остаток акций

25шт* 500 руб. = 12500 руб. – остаточная стоимость акций  

Задача  №5

      ООО «Кросс» приобрело у ЗАО «Мечта»  материалы на сумму 177 000 руб., в т.ч. НДС – 27 000 руб. Согласно условиям договора купли-продажи ООО «Кросс» передает ЗАО «Мечта» в оплату приобретенных материалов собственный вексель на сумму 190 000 руб. со  сроком погашения через 3 месяца (90 дней).

      ЗАО «Мечта» до наступления срока  погашения по векселю передает его  ООО «Волга» в оплату за приобретенные  товары. Стоимость приобретенных  товаров – 200 000 руб., В Т.Ч. НДС – 30 508 руб.

      Отразите  операции в учете у первого  векселедержателя – ЗАО «Мечта».

      Решение

 

1. Порядок проведения  процедуры эмиссии  акций

       Процедура эмиссии эмиссионных ценных бумаг, если иное не предусмотрено Федеральным законом и иными федеральными законами, включает следующие этапы:

    -принятие  решения о размещении эмиссионных  ценных бумаг;

    -утверждение  решения о выпуске (дополнительном  выпуске) эмиссионных ценных бумаг;

    -государственную  регистрацию выпуска (дополнительного  выпуска) эмиссионных ценных бумаг;

    -размещение  эмиссионных ценных бумаг;

    -государственную  регистрацию отчета об итогах  выпуска (дополнительного выпуска)  эмиссионных ценных бумаг или  представление в регистрирующий  орган уведомления об итогах  выпуска (дополнительного выпуска)  эмиссионных ценных бумаг.

    Эмиссионные ценные бумаги, выпуск (дополнительный выпуск) которых не прошел государственную  регистрацию в соответствии с  требованиями Федерального закона, не подлежат размещению, если иное не предусмотрено  Федеральным законом 181 ФЗ от 18.07.2009.

    При учреждении акционерного общества или  реорганизации юридических лиц, осуществляемой в форме слияния, разделения, выделения и преобразования, размещение эмиссионных ценных бумаг  осуществляется до государственной  регистрации их выпуска, а государственная  регистрация отчета об итогах выпуска  эмиссионных ценных бумаг осуществляется одновременно с государственной  регистрацией выпуска эмиссионных  ценных бумаг.

      Государственная регистрация выпуска  (дополнительного выпуска) эмиссионных  ценных бумаг сопровождается  регистрацией их проспекта в  случае размещения эмиссионных  ценных бумаг путем открытой  подписки или путем закрытой  подписки среди круга лиц, число  которых превышает 500.

    В случае, если государственная регистрация  выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг сопровождается регистрацией проспекта ценных бумаг, каждый этап процедуры эмиссии ценных бумаг сопровождается раскрытием или  предоставлением информации.

      Если государственная регистрация  выпуска (дополнительного выпуска)  эмиссионных ценных бумаг не  сопровождалась регистрацией их  проспекта, он может быть зарегистрирован  впоследствии. При этом регистрация  проспекта ценных бумаг осуществляется  регистрирующим органом в течение  30 дней с даты получения проспекта  ценных бумаг и иных документов, необходимых для его регистрации. 

2. Классификация дивидендов по различным признакам

1. По размеру:

-промежуточные - выплачиваемые до принятия решения об их размере по итогом;

-итоговые – выплачиваемые по итогом работы акционерного общества за год с учетом ранее выплаченных промежуточных дивидендов.

2. По  порядку выплаты:

-регулярные - выплачиваемые ежеквартально в установленных акционерным обществом размерах;

-дополнительные – выплачиваемые дополнительно к регулярным дивидендам в связи, например, с более высокими показателями прибыли, чем те, которые ранее планировались;

- особые – выплачиваемые в связи с какими - либо обстоятельствами, произошедших в отчетном году.

3. По  отношению к факту существования  акционерного общества:

- обычные – выплачиваемые на протяжении времени существования акционерного общества;

- ликвидационные – представляющие собой остаточную стоимость капитала акционерного общества,  выплачиваемую акционерам при его ликвидации.

4. По  отношению к виду акций 

- нефиксированные – выплачиваемые по обыкновенным акциям в размере, окончательно неизвестном до решения общего собрания акционеров;

-фиксированные – выплачиваемые по привилегированным акциям в размере, установленном при их выпуске.

5. По  признаку  кумулятивности:

  - кумулятивные – начисляемые ежегодно, но не выплачиваемые в том же году, а накапливаемые и выплачиваемые по истечении определенного числа лет;

- некумулятивные – начисленные дивиденды , которые при их не выплате в установленный срок не могут накапливаться в качестве обязательства акционерного общества перед акционерами.  

3. Сравнительный анализ  облигации и векселя

 

4. Виды облигаций

    Существуют  различные классификации облигаций. Если рассматривать классификацию  по эмитенту, то можно выделить виды облигаций.

    Государственные и муниципальные  облигации. Государственные облигации выпускаются государством в лице общегосударственных органов власти, а муниципальные — местными органами власти.

    Государственные облигации подразделяются на облигации  рыночных и нерыночных займов. Бумаги рыночных займов свободно обращаются на вторичном рынке. Облигации нерыночных займов не имеют вторичного рынка.

    Государственные бумаги размещаются отдельными выпусками. Решение об эмиссии может подразумевать  деление выпуска на транши. Транш  — это часть ценных бумаг данного выпуска, которые размещаются в любой момент времени в течение периода его обращения после даты первого размещения в рамках заявленного объема эмиссии этого выпуска.

    Обычно  считается, что самыми безопасными  инвестициями (с точки зрения невозврата средств эмитентом) являются вложения в государственные облигации. Таким  образом, эти инструменты являются особенно привлекательными для инвесторов, которые стремятся получать регулярный надежный доход и относительно небольшой  прирост капитала в течение достаточно длительных периодов времени.

    Корпоративные облигации. Корпоративные облигации выпускаются акционерными обществами с целью привлечения дополнительного капитала.

    Эмиссия облигаций допускается только после  полной оплаты компанией уставного  капитала. Номинальная стоимость  всех выпущенных облигаций не должна превышать размера уставного  капитала компании либо величину обеспечения, представленного обществу для этих целей третьими лицами.

    В зависимости от срока обращения  облигации подразделяются на следующие  виды: краткосрочные (до 1 года); среднесрочные (от 1 года до 5 лет); долгосрочные (от 5 до 30 лет).

    По  способу выплаты дохода облигации  делятся на:

    — облигации с фиксированным купоном;

    — облигации с плавающим (переменным) купоном;

    — индексируемые облигации;

    — бескупонные облигации.

5. Торговый и финансовый вексель.

     Торговый  вексель - используется во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках, связанных с поставкой  продукции (выполнением работ, оказанием  услуг)

Финансовый  вексель – в своей основе имеет  заемно-кредитные отношения, т.е. заем, выдаваемый одной организацией за счет имеющихся свободных средств другой организации.

В бухгалтерском  учете товарные векселя учитываются  на счетах 60, 62, 76. При учете финансовых векселей учитывается счет 58.2

     Сходство  финансового и товарного векселей, простой вариант, подразумевает обращения в рамках отношений векселедателя и первого векселедержателя, который будет также являться лицом, предъявившим вексель к погашению банку.  Более сложный вариант обращения предполагает продажу векселя или его передачу в оплату продукции , работ, услуг.

     Финансовый  вексель служат для различных  сделок гражданско – правового характера, оформление договора купле-продажи  ценных бумаг, мены ценных бумаг , их получения  в качестве вклада в уставной капитал.

     Обращения товарного векселя не выходит  за рамки отношений «продавец  – покупатель» 

     Тест

1. Какой счет предназначен  для учета финансовых  вложений:

+1-58;

 2-81;

 3-66;

 4-80. 

2. По какой стоимости  финансовые вложения, имеющие текущую  рыночную стоимость,  отражаются в бухгалтерской  отчетности на  отчетную дату?

 1-по первоначальной;

 2-по фактической;

+3-по рыночной;

 4-по номинальной.

3. Как отразить в  учете коммерческой  организации формирование  резерва под обесценение  финансовых вложений?

 1-Д20-К59;

 2-Д58-К59;

 3-Д91-К58;

+4-Д91-К59. 

4. В каких случаях  увеличение уставного  капитала акционерного  общества законодательно  запрещено?

 1-неполностью оплачен объявленный уставный капитал;

+2-если вновь сформированный уставный капитал превысит величину, равную 10 000 МРОТ;

 3-если целью увеличения уставного капитала является покрытие убытков общества;

 4-ограничения на увеличение уставного капитала отсутствуют. 

5. В течение какого  срока должны быть  реализованы собственные  акции, выкупленные  у акционеров:

 1-1 месяц;

 2-0,5 года;

+3-1 год;

 4-3 месяца. 

6. Укажите ставки, которые  используются при  налогообложении  дивидендов:

1-физическое  лицо-резидент РФ - 9%;

2-физическое  лицо – нерезидент РФ -15 %;

3- юридическое  лицо – резидент РФ - 9%;

4 –юридическое  лицо – нерезидент РФ - 15%.

7. Каковая очередность  выплаты дивидендов  по акциям:

 1-а) привилегированные, б) простые;

 2-а) простые, б) привилегированные;

+3-произвольная очередность выплаты дивидендов.

Список  литературы

1. ФЗ-208 от 26.12.1995г.  «Об акционерных обществах» (в  ред. от 30.11.2011)

2. ФЗ-173 от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. от 06.12.2011)

3. Ендовицкий, Д. А. Учет ценных бумаг : учеб. пособие / Д. А. Ендовицкий. - М. : КноРус, 2006.

4. Натепрова, Т. Я. Учет ценных бумаг и финансовых вложений : учеб. пособие. - М. : 2006.

5. Григорьев, Ю. А. Бухгалтерский учет и операции с ценными бумагами : практ. рекомендации - М. : Книжный мир, 2002.

6. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: учеб. для вузов. - М: Финансы и Кредит, 2003.

7. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2005.

8. Шевелев А.Е. , Шевелева Е.В. Бухгалтерский финансовый учет. Ростов н/Д: Феникс, 2004.

9. Вагапова А. Финансовые вложения: формирование первоначальной стоимости // Финансовая газета. - 2004. - N 33,34.

10. Жуков В.Н. Финансовые вложения // Бухгалтерский учет. - 2004.

11. Киселев М. Применение ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2003

12. Крутякова Т. Чвыков И. Васильева М. Кирюшина И. Финансовые вложения // Экономико-правовой бюллетень. - 2004.