Контрольная работа по «Управленческому анализу в отраслях»

НОУ НПО «БАЛТИЙСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И ФИНАНСОВ» (БИЭФ)

Кафедра бухгалтерского учета, анализа, аудита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Управленческий анализ в отраслях»

Вариант 3

Студентки Свиридовой      

Анастасии Александровны

Группа 2915                          

Дата сдачи:                           

Дата проверки:                    

Проверил  преподаватель  

Рябцев С.В.                           

Калининград 2012 

ПЛАН

1. Анализ товарооборота и объема производства в организациях общественного питания
2. Анализ прогнозирования результатов деятельности туристических фирм (анализ взаимосвязи издержек, выручки и прибыли)
3. Задачи (№ 1, 2, 3, 4, 5)
4. Список использованной литературы

1. Анализ  товарооборота и объема производства  в организациях общественного  питания

Экономический анализ в общественном питании, как  и в других отраслях народного хозяйства, исходит из ряда общих методологических принципов.

Одним из основных методологических принципов экономического анализа является единство анализа  и синтеза. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий (организаций) проводится от общего к частному, с возвращением затем к обобщающим итогам. Изучаемые экономические явления выступают как совокупность отдельных элементов и признаков. Поэтому при анализе экономическая совокупность расчленяется на составные элементы, каждый из которых изучается отдельно.

После изучения отдельных  элементов и определения их значений в общей экономической совокупности производится объединение этих элементов, т. е. их синтез, и дается оценка общей  экономической совокупности.

Так, при анализе выполнения плана товарооборота балансового предприятия сначала определяются общие итоги, затем изучаются выполнение плана по составу товарооборота (в разрезе каждого филиала и места реализации), ритмичность выполнения плана в течение анализируемого периода и т. п. После этого обобщаются сделанные выводы, подводятся итоги и на основе синтеза дается общая оценка выполнения плана товарооборота данным предприятием.

Следующим методологическим принципом экономического анализа  является необходимость изучения экономических  явлений в их взаимосвязи. Производственно-торговый процесс на предприятиях общественного питания складывается из отдельных экономических явлений, которые взаимосвязаны и взаимообусловливают друг друга. Поэтому каждое экономическое явление должно изучаться во взаимосвязи с другими.

Например, финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия  зависят от выполнения товарооборота  и выпуска продукции. В свою очередь, ритмичное выполнение плана товарооборота  и выпуска продукции тесно  связано с бесперебойным снабжением предприятий сырьем и продовольственными товарами, что предполагает необходимость своевременных расчетов с поставщиками. Только комплексное рассмотрение всех явлений хозяйственного процесса дает возможность правильно оценить итоги работы предприятия и вскрыть неиспользованные резервы.

Изучать экономические явления  следует в их динамике. Отчетные данные, характеризующие работу предприятия  за год или квартал (фактический  объем товарооборота, выпуск продукции, уровень издержек производства и  обращения, сумма прибыли и т. п.), сами по себе не дают полного представления об эффективности работы предприятия в анализируемом периоде. Если же эти показатели сопоставить с аналогичными данными за предшествующие годы или с планом на будущий период, можно более правильно оценить работу предприятия, установить тенденции развития его экономики.

Важным методологическим принципом экономического анализа  является необходимость изучения противоречий хозяйственного процесса и способов их устранения. Преодоление внутренних противоречий, борьба старого с новым характерны для экономических процессов так же, как и для других общественных явлений. Вовремя замеченные в процессе экономического анализа противоречия в хозяйственной деятельности предприятий и организаций позволяют принять своевременные и необходимые меры к их устранению.

В процессе экономического анализа в общественном питании  применяют различные приемы и  методы обработки экономической  информации. Основными методическими  приемами обработки, используемыми  в процессе анализа, являются следующие.

Сравнение или сопоставление  показателей позволяет всесторонне  изучить хозяйственный процесс, его характеристики, познать причины  и следствия, установить те или иные закономерности и выявить факторы, оказывающие влияние на экономические результаты. Сравнение является основным приемом при изучении хозяйственной деятельности предприятия или организации общественного питания. В процессе анализа отчетные фактические показатели сравниваются с плановыми показателями, с показателями предшествующего периода, с показателями других предприятий, а также со средними показателями организации в целом.

Для того, чтобы результаты сравнения обеспечили правильные выводы анализа, необходимо гарантировать  сопоставимость сравниваемых показателей, т. е. их однородность и однокачественность. Без соблюдения этого условия нельзя дать правильную характеристику изучаемым хозяйственным процессам и явлениям и сделать достоверные выводы по результатам сравнения.

Сводка и группировка. Путем сводки информационные материалы объединяются в аналитические таблицы, позволяющие делать необходимые сопоставления и выводы.

Статистические аналитические  группировки позволяют в процессе анализа выявить взаимосвязь  различных экономических явлений  и показателей; определить влияние наиболее существенных факторов и обнаружить те или иные закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

При анализе хозяйственной  деятельности в общественном питании  используют следующие основные группировки  плановых и отчетных показателей: группировку средств по источникам формирования и размещения их в бухгалтерском балансе; группировку предприятий по степени выполнения плана товарооборота; группировку статей издержек производства и обращения; группировку предприятий по типам, числу мест и т. п.

Относительные величины, которые показывают отношение  одного показателя к другому, используются для характеристики степени выполнения плана, определения темпов развития, структуры изучаемых явлений, их частоты или интенсивности и  т. п. Они рассчитываются в форме процентов, удельных весов, коэффициентов, индексов.

Товарооборот в общественном питании состоит из оборота по продукции собственного производства и оборота по покупным товарам. План выпуска продукции собственного производства в определенном, количестве и ассортименте называется производственной программой. Товарооборот и выпуск продукции собственного производства являются основными показателями производственно-торговой деятельности предприятия общественного питания.

В процессе анализа этих показателей необходимо определить: степень выполнения плана по объему и составу товарооборота в целом по предприятию или организации, а также по их структурным подразделениям; динамику и темпы роста товарооборота; выполнение плана производственной программы в целом и по отдельным видам продукции; степень удовлетворения спроса потребителей; выполнение заданий по внедрению прогрессивных форм обслуживания; важнейшие факторы, влияющие на объем товарооборота, равномерность выполнения плановых заданий по приросту товарооборота и выпуска продукции; резервы увеличения объема товарооборота и удельного веса в нем продукции собственного производства.

Анализ проводится по данным бухгалтерской статистической, оперативной  отчетности, контрольных проверок и  ревизий.

Анализ товарооборота начинается с установления степени выполнения плана путем сравнения отчетных показателей с плановыми анализируемого периода и фактическими аналогичного периода прошлого года. На выполнение плана товарооборота и оборота по продукции собственного производства оказывают влияние и другие факторы, основными из которых являются численность работников предприятия и производительность их труда.

При изучении динамики товарооборота одновременно с сопоставлением объема в ценах отчетного периода  проводится анализ его изменений в сравнимых ценах, т. е. пересчитывается товарооборот и оборот по продукции собственного производства в ценах базисного периода. Для этой цели рассчитывают средний индекс цен. В общественном питании определяют средний индекс цен по товарным группам на основании данных статистической отчетности (форма № 4-торг «Отчет по общественному питанию», раздел II). Расчет ведут следующим образом.

Определяется стоимость  израсходованного сырья и товаров  по товарным группам за отчетный период в ценах базисного периода. Сумма наценки определяется по фактически сложившемуся уровню за отчетный период.

Важным показателем деятельности предприятия является ритмичность  выполнения плана товарооборота. Этот показатель анализируют по каждому  филиалу предприятия. Коэффициент ритмичности рассчитывают путем деления суммы фактического выполнения плана на сумму планового задания.

В процессе анализа товарных запасов изучаются степень и  ритмичность выполнения плана снабжения  предприятия сырьем и товарами, соблюдение нормативов по товарным запасам и их оборачиваемость, определяется степень влияния товарных запасов на выполнение плана товарооборота и производственной программы.

Изучая состояние товарных запасов, выявляют недостатки и резервы  в организации снабжения и  увеличения скорости обращения товаров, а также наличие товаров, не пользующихся спросом покупателей.

При анализе  товарных запасов в основном применяется  метод сравнения. Степень выполнения планов снабжения определяется сопоставлением фактического поступления сырья и товаров с фондами. Состояние товарных запасов изучается при сопоставлении их наличия с нормативом в абсолютной сумме и в днях, а товарооборачиваемость – с нормативом в днях или по количеству оборотов. Зависимость объема товарооборота от размера товарных запасов и выполнения плана снабжения анализируется способом цепной подстановки.

Каждое предприятие  должно иметь в запасе минимальное  количество сырья и товаров, необходимое  для удовлетворения спроса населения, обеспечения выполнения плана товарооборота и производственной программы, размер товарных запасов определяется нормативом, который устанавливается для каждого предприятия в абсолютной сумме и в днях в целом по предприятию. По отдельным товарным группам норматив не разрабатывается. Размер норматива зависит от типа предприятия, его производственной мощности, условий поставки сырья и товаров и условий хранения.

Анализируют товарные запасы по данным баланса предприятия, сопоставляя размер товарных запасов  по себестоимости с нормативами. При завышении норматива необходимо выявить причины увеличения товарных запасов. По данным аналитического учета товарные запасы изучают в ассортименте, выявляют наличие товаров, не пользующихся спросом покупателей, и намечают мероприятия для их реализации. Резкое сокращение товарных запасов по сравнению с нормативами нарушает ритмичную работу предприятия.

Анализ товарных запасов на конец отчетного периода  не дает полной ясности об их состоянии, поэтому анализируют товарооборачиваемость. Товарооборачиваемость выражается в днях, необходимых для одного оборота, или количеством оборотов.

Материально-технической  базой предприятий и организаций  общественного питания являются их основные фонды, собственные и  арендованные, необходимые для осуществления  хозяйственной деятельности. Основными задачами анализа являются: изучение структуры основных фондов, их движения и эффективности использования; определение степени выполнения плана развития сети, эффективности использования производственной мощности предприятий и их пропускной способности, а также изучение выполнения плана внедрения новой техники и ее: экономической эффективности, выявление резервов и недостатков. Анализ в основном проводят методом сравнения. Сравнивают абсолютные и относительные показатели на начало и конец анализируемого периода, отчетные данные с плановыми. В процессе анализа определяют коэффициенты эффективности использования материально-технической базы.

Экономическая эффективность  основных фондов характеризуется тремя  показателями: фондоотдачей, фондоемкостью  и размером прибыли, полученной на один рубль основных фондов.

Показатель фондоотдачи  отражает степень производительности основных фондов. Определяется путем  деления суммы товарооборота  на стоимость используемых производственных основных фондов. Фондоемкость – обратный показатель фондоотдачи, он показывает, сколько основных фондов приходится на один рубль товарооборота. Определение среднего размера прибыли на один рубль основных фондов дополняет анализ эффективности основных фондов. Все три показателя рассчитываются на отчетный год и изучаются в сравнении с прошлым годом.

Валовой доход анализируют  по его отношению к товарообороту. В процессе анализа определяют степень  выполнения плана валового дохода и  его динамику, сопоставляя его  фактический уровень с плановым и отчетным прошлого периода. Затем определяют влияние отдельных факторов на уровень валового дохода. Прочие планируемые доходы анализируют по абсолютной сумме, сравнивая с плановыми.

Валовый доход  предприятий общественного питания  зависит от объема товарооборота, его структуры, уровня торговых скидок и наценок, структуры сырья и товаров.

На уровень  валового дохода влияют также изменения  удельного веса товарооборота мелкорозничной сети, соотношения товарооборота  филиалов данного предприятия и  удельного веса оборота по реализации порционных блюд. Анализируя факторы, влияющие на выполнение плана валового дохода, выявляют резервы увеличения доходов предприятия.

2. Анализ прогнозирования  результатов деятельности туристических  фирм (анализ взаимосвязи издержек, выручки и прибыли)

Анализ затрат туристических  фирм позволяет выявить возможности  сокращения расходов и разработать  мероприятия по оптимизации издержек. Исследование издержек может дать более  правильную оценку прибыли, а управление издержками способствует максимизации прибыли за счет эффекта операционного рычага.

Этапы анализа затрат:

1. анализ изменения затрат в целом по туристической фирме. Он предполагает общую оценку изменения затрат в стоимостном выражении и в относительном измерении (изменение доли затрат в выручке). При этом определяются абсолютные изменения и относительные темпы роста (или снижения) данных показателей по сравнению с планом или с предыдущими периодами;
2. анализ изменения затрат по статьям, а также изменения структуры затрат, с помощью которого выявляются изменения, которые произошли в составе статей затрат, а также изменения удельного веса статей затрат, характеризующие определенные тенденции развития затрат и влияющие на формирование прибыли;
3. анализ изменений постоянных и переменных затрат;
4. установление количественного влияния факторов, которые оказывают влияние на уровень затрат;
5. анализ затрат в соответствии с классификационными признаками. Этот этап аналитической работы осуществляется при глубоком экономическом исследовании;
6. нахождение резервов экономии затрат и разработка мероприятий, способствующих снижению затрат.

Первый этап анализа затрат туристических фирм – сопоставление фактических  данных с плановыми или с фактическими данными прошлого года. Абсолютное отклонение (экономия или перерасход) – это разница между фактической и плановой суммой (или динамикой).

Анализ затрат следует  согласовать с изменением выручки, т.е., необходимо определить долю затрат в выручке (уровень издержек). Отклонение от среднего удельного веса издержек в выручке – это размер изменения (повышения или снижения) РИ: РИ=ДЗ_{В отч} — ДЗ_{в баз},

гдe ДЗ_{В отч} – фактическая доля затрат в выручке отчетного года, %;

ДЗ_{в баз} – плановая доля затрат в плановой выручке (или доля затрат базисного периода в выручке базисного периода), %.

Размер изменения показывает, насколько процентов относительно выручки фактический уровень  расходов выше или ниже базисного (планового  или фактического за прошлый год). Он является одним из важнейших качественных показателей, отражающих эффективность работы туристической фирмы.

Темп изменения (снижения или увеличения) доли затрат ТИ_аз – это отношение размера снижения или повышения доли затрат к базисному уровню, выраженное в процентах, которое показывает, на сколько процентов снизился или повысился уровень расходов гостиницы по отношению к базисному (плановому или фактическому за прошлый год), если принять его за 100 %:

В целом рост издержек на 1 руб. выручки (или повышения доли издержек в выручке) объясняется  увеличением постоянных затрат. При анализе издержек следует использовать метод сравнения, графический метод, метод группировок, экономико-математические методы.

Метод сравнения применяют  не только при анализе фактических  издержек предприятия по сравнению  с планом или в динамике, но и при сравнении сформировавшегося уровня затрат с аналогичным показателем конкурентов, когда определяется отличие издержек данного предприятия от издержек конкурента. Оценка осуществляется по среднему уровню издержек, а также по уровням издержек по статьям затрат. При этом определяется индекс издержек, который рассчитывается как частное от деления уровня издержек данного предприятия на уровень издержек предприятия конкурента. Если индекс равен единице, то это значит, что издержки данной гостиницы совпадают с издержками конкурентов. Если индекс меньше единицы, издержки ниже, чем у конкурентов, то это указывает на эффективность работы данной фирмы, в противном случае – на преимущества конкурентов.

На заключительном этапе  анализа обобщаются результаты всех проведенных расчетов и разрабатываются мероприятия, способствующие снижению уровня издержек, устранению потерь, недопущению бесхозяйственности, обеспечению конкурентоспособности туристического хозяйства.

Затраты – один из основных показателей хозяйственной деятельности туристических фирм. Основная цель планирования затрат – определение общей суммы издержек, необходимых для обеспечения нормальной работы организации.

План издержек – важнейший  раздел бизнес-плана, который является основой для составления финансового плана. В настоящее время из-за кризиса в экономике, инфляции, нестабильности цен, тарифов, ставок расчет плановых издержек гостиничного хозяйства затруднен.

Выбор метода прогнозирования  издержек предприятия зависит от: возможности получить необходимую информацию и исходные данные для планирования; периода, на который необходимо составить прогноз; требования к точности прогноза.

Планирование издержек предприятия  можно осуществлять с применением  следующих методов:

1. прямой калькуляции, т.е. путем подсчета всех затрат исходя из целей, возможностей, ресурсов, эффективности их использования;
2. обратной калькуляции, т.е. сначала определяют максимально допустимый средний уровень издержек, обеспечивающих получение целевой прибыли и выполнение целей организации. Потом осуществляется планирование издержек по каждой статье. После определения суммы издержек по статьям может возникнуть необходимость их коррекции в пределах максимально допустимого уровня издержек по предприятию. При этом сначала следует уточнить расходы по тем статьям издержек, которые подконтрольны предприятию.

Экономический анализ прибыли и рентабельности туристической фирмы предшествует планированию этих показателей и  осуществляется в следующей последовательности:

• анализ достигнутого объема прибыли, оценка степени выполнения плана;
• расчет абсолютного и относительного отклонений прибыли от плана;
• анализ источников формирования балансовой прибыли, их отклонения от плана;
• анализ балансовой прибыли и источников формирования в динамике;
• анализ динамики прибыли за 3 – 5 лет: вычисление абсолютного относительного изменений прибыли;
• изучение в динамике источников формирования балансовой прибыли;
• анализ факторов, влияющих на балансовую прибыль (затрат, изменения цен на услуги, суммы налогов и отчислений из выручки);
• анализ объема и динамики чистой прибыли и факторов, влияющих на нее;
• определение объема чистой прибыли и ее изменения по сравнению с планом и в динамике;
• анализ влияния факторов на изменение чистой прибыли;
• анализ достигнутого уровня рентабельности;
• вычисление отклонения рентабельности от плана;
• оценка факторов, влияющих на рентабельность;
• анализ динамики рентабельности;
• вычисление факторов, влияющих в динамике на изменение рентабельности;
• определение направления и структуры использования чистой прибыли;
• определение резервов роста прибыли и рентабельности.

На изменение  прибыли от реализации услуг в  целом влияют:

• объем реализации услуг – при увеличении объема реализованных услуг пропорционально возрастает прибыль;
• себестоимость услуг – снижение себестоимости приводит к росту прибыли и наоборот;
• уровень среднереализационных цен – при повышении уровня цен сумма прибыли увеличивается, и наоборот.

Расчет влияния  этих факторов на сумму прибыли можно  провести разными способами. Так, Г. В. Савицкая предлагает использовать способ цепной подстановки, последовательно заменяя плановое значение каждого факторного показателя фактическим:

1) В_пл - З_пл = П_пл

2) П_пл х К_вп = П_1усл

3) В_усл – З_усл = П_2усл

4) В_ф – З_усл = П_3усл

5) В_ф – З_Ф = П_Ф

где В_пл, В_ф – соответственно плановая и фактическая выручка, тыс. руб.;

З_пл, З_ф – соответственно плановые и фактические затраты, тыс. руб.;

П_1усл, П_2ус, П_3усл – значения условной прибыли, тыс. руб.;

В_усл = РУ_ф х Ц_пл – условная выручка;

РУ_ф – фактическая реализация услуг в натуральном выражении;

Ц_пл – средняя плановая цена за единицу услуг, тыс. руб.;

З_усл = РУ_ф х С_пл – условная стоимость;

С_пл – плановая себестоимость услуг.

Сначала нужно найти сумму  прибыли при фактическом объеме выручки и плановых значениях  остальных факторов (например, затрат по формулам 1 и 3). Для этого следует  рассчитать коэффициент выполнения плана К_вп из формулы 2 по однородным услугам на основе сопоставления фактического объема реализации услуг с плановым в натуральном выражении (количество предоставленных услуг в соответствии с плановым).

Влияние объема реализации услуг определяется как П_1усл - П_пл.

После этого определяют сумму  прибыли при фактическом объеме и структуре реализуемых услуг, но при плановой себестоимости и  плановых ценах, по формуле 3: из условной выручки вычитают условную сумму  затрат и получают показатель П_2усл.

Влияние структуры реализованных  услуг определяют как П_2усл - П_1усл.

Далее вычисляют, сколько  прибыли организация могла бы получить при фактическом объеме реализации услуг, структуре и ценах, но при плановой себестоимости П_3усл, для чего из фактической суммы выручки вычитают условную сумму затрат.

Влияние средних  цен реализованных услуг определяют как П_3усл - П_2усл.

Влияние себестоимости определяют как П_Ф - П_3усл.

Результаты расчетов показывают, за счет каких факторов перевыполнен (недовыполнен) план прибыли, за счет каких факторов произошло изменение прибыли в динамике, т.е. по сравнению с предшествующими периодами. Например, в летний период значение прибыли возросло по сравнению с весенним в связи с таким фактором, как увеличение отпусков у населения в летние месяцы (в том числе каникулы у детей).

Абсолютный результат  работы туристической фирмы характеризуют  балансовая прибыль и прибыль  от реализации.

3. Задачи

Задача  № 1

Провести анализ использования продукции растениеводства  и определить влияние факторов на изменение объема реализации.

РЕШЕНИЕ: