Местные налоги. 5

Оглавление

Введение 3

1. Роль местных налогов в налоговой системе РФ 4

2. Земельный налог 7

3. Налог на имущество физических лиц 10

4.  Совершенствование процедуры уплаты местных налогов 15

Заключение 18

Приложение №1 19

Приложение №2 20

Приложение №3 22

Список литературы 23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Российская  налоговая система включает в  себя достаточно большое число налогов  и других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном. В последнее время роль местных  налогов и сборов, являющихся составной  частью действующего налогового законодательства, в формировании местных бюджетов существенно изменилась. Они гарантируют  финансовую поддержку при проведении таких важных для региона социальных решений, как содержание милиции  и пожарной охраны, жилищного фонда  и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и  других. Виды местных налогов и  сборов определены налоговым кодексом (глава 31), законом РФ «Об основах  налоговой системы Российской Федерации», последующими изменениями и дополнениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Роль местных налогов в налоговой  системе РФ

 

Чтобы обеспечить единство страны, а также единство в развитии экономических реформ, очень важно наличие оптимального местного самоуправления. С экономической  точки зрения местные органы власти самостоятельного бюджета не имеют, так как бюджеты муниципальных  образований (местный бюджет) является составной частью Консолидированного бюджета РФ.

Основой доходной части любого местного бюджета  всегда являются собственные доходы, весомую долю которых занимают налоговые доходы. К налоговым доходам местного бюджета относятся:

а) местные  налоги и сборы; другие местные доходы;

б) часть  федеральных и региональных налогов, закрепленных за местными бюджетами  в фиксированных долях на постоянной основе.

Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований

Согласно  ст.15 НК РФ к местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.  (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах.

Два налога являются обязательными для местных  органов самоуправления: земельный  налог, налог на имущество физических лиц. В рамках межбюджетного регулирования в настоящее время к доходам местных бюджетов можно отнести поступления от следующих федеральных и региональных налогов: на первом месте – налог на доходы физических лиц. Это один из главных источников доходов, поступающих в местные бюджеты. Его величины в муниципалитетах страны находится в интервале 50–80 % от доходной части местных бюджетов. На втором месте находятся имущественные налоги на физических лиц, организации, земельный налог. Налог на прибыль в размере 2 % также поступает в местные бюджеты. Одной из возможностей пополнить местные бюджеты – взимание налога на право розничной торговли подакцизными товарами. Кроме того, можно передать право взимать акциз по некоторым видам подакцизных товаров на местный уровень, например, по таким подакцизным товарам, как пиво и ювелирные изделия.

Существенные  пробелы в налоговой системе  России сегодня очевидны всем. Экономисты, предприниматели, директора государственных  предприятий единодушны - надо пересмотреть налоговое законодательство так, чтобы  оно стимулировало производственную сферу, служило делу развития районов  и территорий. При этом многие ссылаются  на положительный опыт западных стран  в применении ими налогового обложения  на местном уровне.

До Октябрьской  революции в России существовала система местных налогов, которые  не были связаны с государственными и поступали в доход земства  К ним относились: промышленный сбор, взимаемый с торговых документов; сбор с недвижимости, уплачиваемый с промышленных помещений; подомовой  налог, введенный с 1863 г. вместо ранее  действовавшего подушного налога. С 1920 г. начинается процесс сокращения местных налогов и повышается роль союзных налогов, как основных источников доходов бюджетов всех уровней.

Законом РФ «Об основах налоговой системы  в РФ» предусматривался перечень местных налогов и сборов, вначале  включающий 21, а позже дополненный  еще двумя налогами. Органы государственной  власти всех уровней не вправе вводить  дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Конституционность данного положения Закона была подтверждена постановлением Конституционного суда РФ 21 марта 1997 г. Местные органы самоуправления имеют право предоставлять целевые налоговые льготы на основе налоговых соглашений в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты, предприятиям любых организационно - правовых форм и форм собственности в случае выполнения ими особо важных заказов по социально-экономическому развитию территорий или оказания особо важных услуг населению данной территории. Ставки местных налогов и сборов также могут быть уменьшены по решению местных органов, но в пределах доходных источников соответствующих бюджетов. К основным местным налогам, установленным федеральными законами и взимаемым на территории страны относятся: налог на имущество физических лиц; земельный налог. По некоторым налогам федеральными законами предусмотрены предельные размеры ставок. Так, налог на имущество физических лиц составляет 0,1 % его инвентаризационной стоимости. По некоторым видам налогов ограничений нет, и их введение и ставка зависят от местных органов управления.

 

http://www.r22.nalog.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Земельный налог

 

Земельный налог введен Федеральным законом РФ от 29.11.2004 N 141-ФЗ. Согласно статьи 388 данного закона, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 27.11.2010 N 308-ФЗ)

В отношении  земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

(абзац  введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 308-ФЗ)

Не признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом  налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные  участки, изъятые из оборота  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

2) земельные  участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, которые  заняты особо ценными объектами  культурного наследия народов  Российской Федерации, объектами,  включенными в Список всемирного  наследия, историко-культурными заповедниками,  объектами археологического наследия;

3) земельные  участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, предоставленные  для обеспечения обороны, безопасности  и таможенных нужд;

4) земельные  участки из состава земель  лесного фонда; (пп. 4 в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

5) земельные  участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, занятые  находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда. (в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством РФ и указана в кадастровом паспорте земельного участка.

Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если земельный участок зарегистрирован в течение налогового периода, то налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки в кадастровый учет.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал  и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  земель и (или) разрешенного использования  земельного участка.

Ставки  земельного налога на территории г.Барнаула представлены в Приложении №1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налог на имущество физических  лиц

 

Налог на имущество физических лиц введен Законом о налогах на имущество  физических лиц  N 2003-1 от 9 декабря 1991 года.

Согласно  статьи 1 данного закона налогоплательщиками признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.  (в ред. Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном  порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится  в общей долевой собственности  физических лиц и предприятий (организаций).

Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства. (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой  дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное  строение, помещение и сооружение; (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

7) доля  в праве общей собственности  на имущество, указанное в пунктах 1 – 6. 

Ставки  налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: 

 

Суммарная инвентаризационная   стоимость  объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000   рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 000 рублей              (включительно)	Свыше 0,3 до 2,0 процента

 (п. 1 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Ставки  налога на имущество физических лиц  на территории г.Барнаула

за 2009-2011г.г. приведены в Приложении № 2.

Налоги  зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта  налогообложения. 

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются такие категории граждан, как:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; и многие другие категории, предусмотренные Законом о налогах на имущество физических лиц N 2003-1 от 09.12.91г. в соответствующих редакциях Федеральных законов.

Между тем, органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам и основания для их использования налогоплательщиками. Лица, имеющие право на льготы должны самостоятельно представлять необходимые документы в налоговые органы.

Исчисление  налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой  собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников  соразмерно их доле в этом имуществе. Стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение  государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые  для исчисления налогов, по состоянию  на 1 января текущего года.

Форма сведений, необходимых для исчисления налогов, утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

Данные, необходимые для исчисления налогов, представляются налоговым органам  бесплатно.

По новым  строениям, помещениям и сооружениям  налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или  приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с  наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в  котором они были уничтожены или  полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором  он утратил право собственности  на указанное имущество, а новым  собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении  права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением  льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более  чем за три года по письменному  заявлению налогоплательщика.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата  налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который  исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления  налогового уведомления в связи  с привлечением к уплате налога.

Перерасчет  суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог  на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три  года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления  в связи с перерасчетом суммы  налога.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с  перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц наступает не позднее 1 ноября следующего года отчетного периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  Совершенствование процедуры уплаты местных налогов

 

Принцип расщепления налоговых поступлений  имеет ряд существенных недостатков: отсутствие на местном уровне взаимосвязи  между объемом предоставляемых  бюджетных услуг и уровнем  налогообложения, заинтересованности органов власти местного самоуправления в развитии налоговой базы и формировании благоприятного инвестиционного и  предпринимательского климата, ограничение  возможностей для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики, размывание ответственности за состояние  бюджетной сферы. В наибольшей степени  эти недостатки проявляются в  отношении регулирующих доходных источников (налогов) с ежегодно устанавливаемыми нормативами отчислений в бюджеты  разных уровней.

Для устранения этих недостатков необходимо:

1) расширить  налоговые полномочия органов  власти местного самоуправления  при одновременном предотвращении  недобросовестной налоговой конкуренции  и обеспечении единого налогового  пространства;

2) законодательно  закрепить основные доходные  источники за местными бюджетами  на постоянной (долгосрочной) основе  в соответствии с установленным  разграничением расходных полномочий  и обязательств;

3) сократить  масштабы расщепления налоговых  поступлений между уровнями бюджетной  системы;

4) отказаться  от практики централизации поступлений  по местным налогам в вышестоящие  бюджеты;

5) обеспечить  уплату налогов, поступающих местные  бюджеты, по месту фактической  деятельности предприятий, ввести  правовые и финансовые механизмы  по противодействию недобросовестной  налоговой конкуренции.

Разграничение налогов (налоговых полномочий) и  доходных источников между органами власти разных уровней должно базироваться на следующих принципах:

а) стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов;

б) собственные  доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной  реализации закрепленных за ними расходных  полномочий;

в) налоговые  полномочия органов власти местного самоуправления не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей  силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие муниципальные образования;

г) часть доходов от регулирующих налогов может распределяться между местными бюджетами на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.), учитывающих местные особенности.

Стоит отметить, что с 01.01.2012г. вступил в силу новый  Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» №330-ФЗ от 21.11.2011г., однако изменений, касающихся местных налогов в нем не отмечается. Лишь по отчетности за период 2011 года по земельному налогу нужно применять обновленную форму декларации. Новая форма отчета, порядок его заполнения, а также формат для представления декларации в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@. Основной корректировке подвергся второй раздел декларации.

Тем ни менее  в Правительстве РФ предусматривается  поэтапная отмена ряда налоговых льгот, установленных федеральным законодательством по региональным и местным налогам. В частности, предполагается включение в налоговую базу имущества организаций естественных монополий, земельных участков, ограниченных в обороте.

Кроме того, серьезного обсуждения заслуживает  вопрос о создании целевых бюджетных  фондов на региональном уровне для  поддержки сельских населенных пунктов  и ликвидации ветхих строений. Доходная часть целевых бюджетных фондов может формироваться за счет следующих  источников:

1) поступления  от применения упрощенной системы  налогообложения и единого налога  на вмененный доход;

2) для  формирования доходной части  целевых бюджетных фондов можно  предложить ввести сбор с автозаправочных  станций, сеть которых достаточно  быстро развивается;

3) Значительно быстрее растут доходы урбанизированных муниципалитетов, а доходы сельских районов – падают. Это требует от российского законодателя большей гибкости в установлении налоговых полномочий сельских муниципалитетов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что закрепленный в статьях 14 и 15 НК РФ перечень местных налогов и  сборов нуждается в расширении. При  этом в основу такого расширения следует  положить наиболее эффективные налоги и сборы, которые в настоящее  время взимаются под иными  наименованиями и законодательством  о налогах и сборах не регулируются.

Заключение

 

Для того чтобы муниципальное устройство устояло и утвердилось в качестве реальной власти муниципального населения, следует предпринять многие усилия прежде всего по коренному совершенствованию  законодательства финансово-экономического свойства.

Объем налоговых  поступлений сравним с обязательными  бюджетными расходами. Необходима прозрачная ситуация уверенности муниципальных властей, при которой закон гарантирует: доходные источники фиксируются на долговременной основе; дополнительные источники доходов не должны изыматься у муниципалов.

Без рационального  изменения нынешней ситуации в финансовой сфере в направлении ее радикального укрепления муниципалам не состояться в качестве авторитетного правового института - "муниципального строя".

Было  бы целесообразным предоставить больше полномочий муниципальным органам. Скажем: вводить новые налоги и  сборы, предоставлять (на разумных основаниях, прописанных в законе) льготы, отсрочки и рассрочки по налогам, штрафам  и т.д. в целях стимулирования инвестиционной деятельности, развития социальной инфраструктуры и местного рынка.

Одним из направлений налоговых преобразований должно стать возрастание роли муниципальных  налогов в бюджетной обеспеченности территорий при сохранении единого  правового пространства налоговой  системы в целом по России.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что положение с муниципальными финансами крайне неудовлетворительное. Без исправления положения законодательство работать не будет. Тем более в  условиях, когда примерно 2/3 субъектов  Федерации финансово - экономически недееспособны.

Приложение  №1

 

Распределение общего объема поступлений в местный  бюджет по видам налогов в январе-ноябре  2011 года

млн. рублей

Период	Всего поступило налогов и платежей				В том числе
		НДФЛ	Земельный налог				Налоги со специальным налоговым  режимом	Налог на имущество физических лиц		Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	Остальные налоги и сборы
Январь	610,5	300,4	151,6			24,83	132,0	8,6	1,41	9,7	8,1
февраль	795,7	425,9	175,4			22,04	168,7	6,9	0,87	5,7	13,1
Март	777,2	467,0	25,6			3,29	254,2	7,3	0,94	7,5	15,6
Апрель	1 251, 1	466, 7	242,9			19,41	509, 9	8,9	0,71	7,0	15,7
Май	660, 8	408, 7	91,1			13,79	136, 8	5,9	0,89	5, 2	13,2
Июнь	685,5	499,4	46,2			6,74	104,6	5,9	0,86	13,6	15,8
Июль	1229,3	519,5	221,9			18,05	452,7	4,0	0,33	17,2	14,0
Август	643,3	470,6	37,9			5,89	101,6	5,0	0,78	13,2	15,0
Сентябрь	694,6	496,2	100,9			14,53	57,9	6,7	0,96	17,7	15,2
Октябрь	1300,6	517,2	288,8			22,21	450,9	9,1	0,70	17,9	16,6
Ноябрь	835,1	536,3	159,6			19,11	97,4	8,0	0,96	18,9	14,9
Январь-ноябрь	9483,7	5107,9	1541,9			16,26	2466,7	76,3	0,80	133,6	157,2