Метод анализа хозяйствования,его характерные черты

Введение

Анализ хозяйственной  деятельности — это исследование хозяйственных процессов,протекающих на предприятии,с целью выявления различных факторов,влияющих на его работу,а также оценки и прогнозирования деятельности предприятия.

Метод анализа хозяйственной  деятельности — это способ подхода  к изучению хозяйственных процессов,измерению и обобщению влияния факторов на результаты деятельности предприятия.Применение методов анализа хозяйственной деятельности позволяет обработать набор показателей работы предприятия с помощью специальных приемов и получить результаты,на основе которых делаются выводы о работе предприятия и принимаются решения, касающиеся его будущей деятельности.

К особенностям методов анализа  хозяйственной деятельности относятся:

•определение и использование  системы показателей при изучении явлений и процессов;

•всестороннее рассмотрение причин возникновения изменений  тех или иных показателей;

•выявление и изучение взаимосвязи между показателями;

•количественная оценка влияния  факторов на совокуп 
ный показатель.

В анализе хозяйственной  деятельности предприятия используются математические (например,теория массового обслуживания),статистические (например,использование относительных величин,корреляционный анализ и т.д.) и экономические методы анализа.

Одним из наиболее распространенных методов, применяемых для анализа  хозяйственной деятельности предприятия,является сравнение.

Сравнение — это сопоставление  процессов и показателей с  целью определения их сходства и различия.Сравнение позволяет выявить изменения изучаемых объектов и тенденции этих изменений, найти нечто тождественное или специфическое в исследуемых явлениях.

Перед началом проведения сравнительного анализа должна быть обеспечена сопоставимость сравниваемых показателей,то есть они должны быть качественно однородными.Следует нейтрализовать влияние стоимостных, структурных или объемных факторов.

Условия проведения сравнительного анализа:

•периоды или промежутки времени, за которые рассчитываются исследуемые показатели, должны быть равными (например, если вы сравниваете объем производства и объем реализации предприятия, то сопоставляемые данные должны соответствовать одному периоду времени, например, кварталу);

•сопоставимость условий  протекания исследуемых процессов (например,климатические,природные,технические условия сравниваемых процессов должны быть схожими);

•сопоставимость методики расчета рассматриваемых показателей  и их состава (например, коэффициенты ритмичности производства могут  быть рассчитаны с учетом всех имевшихся  отклонений факта от плана и только с учетом невыполнения плана, соответственно нельзя сравнивать эти коэффициенты, взятые за разные периоды времени);

•единство объемных, стоимостных, структурных, качественных показателей (например, переменные затраты зависят  от объема производства предприятия, объем  производства в денежном выражении  будет зависеть от применения различных  стоимостных измерителей и т. д.).

Для того чтобы добиться сопоставимости показателей и нейтрализовать влияние стоимостных, объемных, структурных  и качественных факторов, показатели приводят к единому базису, а также  используют поправочные коэффициенты, различные средние и относительные  величины и т. д.

Сравнение как метод анализа  хозяйственной деятельности используется для следующих типичных ситуаций:

1) сопоставление фактических значений показателя с плановыми значениями с целью оценки степени выполнения плана;

2) сравнение фактических значений показателя в текущем году с фактическими значениями прошлых периодов для выявления имеющих место тенденций;

3) сопоставление фактических значений показателей с нормами и нормативами для контроля над затратами;

4) сравнение показателей предприятия с новыми достижениями науки и техники, показателями ведущих предприятий отрасли с целью выявления резервов улучшения деятельности анализируемого предприятия;

5) сравнение показателей до и после изменения какого-либо фактора для оценки влияния этого фактора;

6) сравнение значений показателей предприятия со средними значениями этих показателей в отрасли с целью определения позиции предприятия в данном секторе экономики.

7) сопоставление динамических и параллельных рядов для анализа имеющихся взаимосвязей.

1.1. Метод анализа хозяйствования,его характерные черты

Под методом науки в  широком смысле понимают способ исследования своего предмета.Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета (в том числе и АХД) базируются на всеобщем диалектическом методе познания.

Диалектический метод  познания исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении,развитии. Здесь исток одной из характерных черт метода АХД — необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко применяются в АХД: фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, достижениями других предприятий, плановыми показателями и т.д.

Диалектика учит, что каждый процесс, каждое явление надо рассматривать как единство и борьбу противоположностей.Отсюда вытекает необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса.Это тоже одна из характерных черт АХД.

Использование диалектического  метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими.Это также одна из методологических черт метода АХД.

Важной методологической чертой анализа является и то, что  он способен не только устанавливать причинно-следственные связи,но и давать их количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает диагноз состояния экономики более точным, а рекомендации по его результатам более обоснованными. Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методами индукции и дедукции.Способ исследования причинных связей с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных фактов к обобщениям,от причин к результатам.Дедукция — такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с дедуктивным.

Использование диалектического  метода в АХД означает, что каждый процесс,каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одной его характерной чертой.

Системный подход предусматривает  максимальную детализацию изучаемых  явлений и процессов на элементы (собственно анализ),их систематизацию и синтез.

Детализация тех или иных явлений проводится в той степени, какая необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа. Это сложная задача в АХД, которая требует от аналитика конкретных знаний сущности экономических показателей, а также факторов и причин, определяющих их развитие.

Систематизация  элементов производится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и соподчиненное™.Это позволяет построить приблизительную модель изучаемого объекта (системы),определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы,раскрыть логикометодологическую схему анализа,которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей.

После изучения отдельных  сторон экономики предприятия, их взаимосвязи  и зависимости надо обобщить весь материал исследования. Обобщение(синтез) является ответственным моментом в анализе.При обобщении результатов анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.

Важной методологической чертой АХД,которая вытекает непосредственно из предыдущей, является разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного,системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.От того, насколько полно и адекватно данная система отражает сущность изучаемых явлений, во многом зависят выводы по результатам анализа.

Таким образом, метод  АХД представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия с целью нахождения путей повышения ее эффективности.

1.2. Методика АХД

Метод АХД предусматривает  использование ряда конкретных методик  аналитического исследования. Под методикой  понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа.

Различают общую и частные  методики анализа.

Обшую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно определенных отраслей экономики, типов производства, объектов исследования, видов анализа.

Любая методика анализа будет  представлять собой указания или  методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит следующие моменты:

•   советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

•   описание способов и приемов исследования изучаемых объектов;

•   источники данных, на основании которых производится анализ;

•   указания по организации анализа, его методическому и информационному обеспечению;

•   рекомендации оформления результатов анализа.

Более подробно остановимся  на двух элементах методики АХД: технологии анализа (последовательности выполнения аналитической работы) и способах исследования изучаемых объектов.

При выполнении комплексного АХД выделяются следующие технологические этапы:

•   на первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;

•   на втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

•   на третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.);

•   на четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного периода, фактическими данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предприятий, средними по отрасли и т.д.;

•   на пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат;

•   на шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства;

•    на седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки  зрения теории и практики АХД.

В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и способы анализа (инструментарий анализа).

Среди них можно выделить традиционные логические способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнение, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и т.д.).

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются способы детерминированного и стохастического факторного анализа, методы оптимизационного решения экономических задач (цепные подстановки;абсолютные и относительные разницы; интегральный, корреляционный,компонентный методы; методы линейного, выпуклого программирования;теория массового обслуживания; теория игр; исследование операций и др) (рис. 1.1).Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования,технических возможностей выполнения расчетов и т.д. 

Рис.1.1 Способы анализа хозяйственной деятельности предприятия

Совершенствование инструментария научных исследований имеет очень  большое значение и является основой  успеха и эффективности аналитической  работы. Чем глубже человек проникает  в сущность изучаемых явлений, тем  более точные методы исследования ему  требуются. Это характерно для всех наук.За последние годы методики исследования во всех отраслях науки стали более совершенными.Важным приобретением экономической науки является использование математических методов в экономических исследованиях, что позволяет проводить более глубокие и комплексные исследования.

1.3. Методика факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий  находятся во взаимосвязи, взаимозависимости  и взаимообусловленности. Одни из них  непосредственно связаны между  собой, другие — косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятия непосредственное влияние  оказывают такие факторы, как  объем и структура продаж, отпускные цены и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно  рассматривать и как причину, и как результат. Например, производительность труда можно рассматривать, с  одной стороны, как причину изменения  объема производства продукции, уровня ее себестоимости, а с другой — как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д. Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем.Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных  факторов. Чем детальнее исследуется  влияние факторов на величину результативного  показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда  предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной  деятельности является изучение и измерение  влияния факторов на величину исследуемых  экономических показателей. Без  глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к  изменению внутренних и внешних  факторов.

Под факторным  анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения  воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают следующие типы факторного анализа:

•   детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

•   прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

•   одноступенчатый и многоступенчатый;

•    статический и динамический;

•   ретроспективный и перспективный (прогнозный). 

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический  анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания всех факторов, формирующих этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом — от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинноследственных связей способом логической индукции — от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый вид (одноступенчатый) используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части.

Например,у=а•Ь.При  многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их сущности.Детализация факторов может быть продолжена. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо различать  также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинноследственных связей в динамике.

И наконец,факторный анализ может быть ретроспективным,который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основные  задачи факторного анализа

1.   Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.

2.   Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.

3.   Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.

4.   Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5.   Работа с факторной моделью (ее практическое использование для управления экономическими процессами).

1.4. Классификация факторов в АХД

Исследуемые в анализе  факторы могут быть классифицированы по разным признакам,что позволяет  точнее оценить место и роль каждого  фактора в формировании величины результативных показателей (рис. 1.2).

Рис. 1.2. Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности

По  своей природе факторы подразделяются на природноклиматические,социально-экономические и производственно-экономические.

Природно-климатические  факторы оказывают большое влияние на результаты деятельности в сельском хозяйстве,в добывающей промышленности, лесном хозяйстве и других отраслях. Учет их влияния позволяет точнее оценить результаты работы субъектов хозяйствования.

Ксоциально-экономическим факторам относятся жилищные условия работников, организация культурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы на предприятии, общий уровень культуры и образования кадров и др. Они способствуют более полному использованию производственных ресурсов предприятия и повышению эффективности его работы. Производственно-экономические факторы определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.

По  степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. Здесь необходимо заметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным. Умение выделить из разнообразия факторов главные, определяющие обеспечивает правильность выводов по результатам анализа.

По  отношению к  объекту  исследования факторы классифицируются навнутренние и внешние, т.е. зависящие и не зависящие от деятельности данного предприятия. Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие может воздействовать.

Вместе с тем во многих случаях при развитых производственных связях и отношениях на результаты работы каждого предприятия в  значительной степени оказывает  влияние деятельность других предприятий, например равномерность и своевременность  поставок сырья, материалов, их качество, стоимость, конъюнктура рынка, инфляционные процессы и др. Эти факторы являются внешними. Они не характеризуют усилия данного коллектива, но их исследование позволяет точнее определить степень воздействия внутренних причин и тем самым более полно выявить внутренние резервы производства.

Для правильной оценки деятельности предприятий факторы необходимо подразделять еще на объективные  и субъективные. Объективные факторы,например стихийное бедствие, не зависят от воли и желания людей. В отличие от объективных субъективные факторы зависят от деятельности юридических и физических лиц.

По степени  распространенности факторы делятся на общие и специфические. К общим относятся факторы, которые действуют во всех отраслях экономики. Специфическими являются те, действия которых проявляется в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия. Такое деление факторов позволяет полнее учесть особенности отдельных предприятий, отраслей производства и более точно оценить их деятельность.

По продолжительности  воздействия на результаты деятельности различают факторы постоянные и переменные. Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени. Воздействие же переменных факторов проявляется периодически, например освоение новой техники, новых видов продукции, новой технологии производства и т.д.

Большое значение для оценки деятельности предприятий имеет деление факторов по характеру их действия на интенсивные и экстенсивные. Кэкстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя, например увеличение объема производства продукции путем расширения посевной площади, увеличения поголовья животных, численности рабочих и т.д. Интенсивные факторы характеризуют степень усилий, напряженности труда в процессе производства, например повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности скота, уровня производительности труда.

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора  на результаты хозяйственной деятельности, то их разделяют на количественные и качественные, простые и сложные, измеряемые и неизмеряем ые.

Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, сырья и т.д.).Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, плодородие почвы и т.д.).

Большинство изучаемых факторов по своему составу являются сложными, состоят из нескольких элементов. Однако есть и такие, которые не раскладываются на составные части. В зависимости от состава факторы делятся на сложные {комплексные) и простые {элементные). Примером сложного фактора является производительность труда, а простого — количество рабочих дней в отчетном периоде.

Как уже указывалось, одни факторы оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, другие — косвенное. По уровню соподчиненности (иерархии) различают факторы первого, второго, третьего и т.д. уровней подчинения. К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д. Например, относительно валовой продукции факторами первого уровня являются среднегодовая численность рабочих и среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Количество отработанных дней одним рабочим и среднедневная выработка — это факторы второго уровня. К факторам же третьего уровня относятся продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка.