Методика анализа бухгалтерского баланса

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 «Южно-Уральский государственный  университет»

(национальный исследовательский  университет)

Институт спорта, туризма и сервиса

Кафедра «Туризм и социально-культурный сервис»

 

 

 

 

 

 

 

 

Методика анализа бухгалтерского баланса

пояснительная записка к курсовой работе

по дисциплине «Основы финансовой деятельности в туризме и гостиничном сервисе»

ЮУрГУ-100400.2015.081.ПЗ КР

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск 2015 
Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

(национальный исследовательский  университет)

Институт спорта, туризма и сервиса

Кафедра «Туризм и социально-культурный сервис»

Направление «Туризм»

 

Утверждено

протоколом №2 заседания кафедры от 10.09.2012  г.

 

 

 

З А Д А Н И Е

на курсовую работу студента

___________________Гусева Елена Евгеньевна________________________

 

Группа С-451

1 Дисциплина Основы финансовой  деятельности в туризме и гостиничном  сервисе

2 Тема работы Методика анализа бухгалтерского баланса (комплексная задача)

3 Срок сдачи студентом законченной работы 05 мая 2015 г.

 

4 Перечень вопросов, подлежащих  разработке 

 

Провести методику анализа бухгалтерского баланса (вариант 5).

 

Руководитель работы   ______________________   /И.А.Фрейнкина/

(подпись)

Студент                      ______________________  /Е.Е.Гусева/

 

Критерии оценки курсовой работы

Показатель	Максимально возможное количество баллов	Начисление баллов
Соблюдение сроков	10 баллов
Правильность оформления	5 баллов
Наличие ссылок	5 баллов
Правильная формулировка понятийного аппарата	20 б.
Соответствие содержания заявленной теме	35 баллов
Степень самостоятельности	5 баллов
Практическая ценность работы	5 баллов
Умение докладывать и защищать свою точку зрения	15 баллов
Итого	50-64 балла –  «удовлетворительно» 65-79 баллов – «хорошо» 80-100 – «отлично»

 

АННОТАЦИЯ

Гусева Е.Е. Методика анализа бухгалтерского баланса – Челябинск: ЮУрГУ, С-451, 2015. – 31 с., библиогр. список – 13 наим., 1 прил.

 

 

Данная работа является результатом общей оценки структур и динамики статей бухгалтерского баланса; анализ ликвидности и платежеспособности на основе данных бухгалтерского баланса, а также анализ финансовой устойчивости, что в целом составляет методику анализа бухгалтерского баланса унитарного муниципального предприятия ООО « Автоперевозки - 1471».

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

	ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….	5
1	ОБЩАЯ ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «АВТОПЕРЕВОЗКИ - 1471»…….	7
	Выводы по главе один………………………………………………………...	12
2	АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ  И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ НА ООО «АВТОПРЕВОЗКИ 14»
	2.1 Краткая характеристика  предприятия…………………………………..	14
	2.2 Оценка динамики состава и структуры баланса ООО «Автоперевозки-1471»………………………………………………..	14
	Выводы по главе два…………………………………………………………	21
3	3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ  НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА…………………………………………….	22
	Выводы по главе три…………………………………………………………..	25
	ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...	26
	БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………...	28
	ПРИЛОЖЕНИЯ
	Приложение А. Бухгалтерский баланс ООО «Автоперевозки-1471»…….	39

 

ВВЕДЕНИЕ

Термин баланс широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в значении равновесия. В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный; межотраслевой баланс и др.

Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения.

Первый опыт построения балансов принадлежит бухгалтерскому учету. Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное положение экономического субъекта. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности (экономическое содержание балансового уравнения); по источникам образования имущества хозяйственной единицы (юридический подход).

При этом при анализе финансового состояния предприятия, который проводится в целях выявления недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности, основным источником информации выступает бухгалтерский баланс.

Таким образом, анализ бухгалтерского баланса предприятия является важным инструментом выявления его места в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы работы.

Цель курсовой работы – провести анализ бухгалтерского баланса ООО «Автоперевозки - 1471»

Объект исследования –ООО «Автоперевозки - 1471»

Предмет исследования – бухгалтерский баланс ООО «Автопервозки -1471»

Задачи курсовой работы:

- провести общую оценку структуры и динамики статей бухгалтерского баланса;

- проанализировать ликвидность  и платежеспособность предприятия  на основе данных бухгалтерского  баланса;

- проанализировать финансовую  устойчивость предприятия на  основе данных бухгалтерского  баланса.

Структура курсовой работы отражает общую логику исследования и включает введение, три главы, заключение, библиографический список, приложения.

 

1 ОБЩАЯ ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ  И ДИНАМИКИ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА ООО «АВТОПЕРЕВОЗКИ - 1471»

 

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения анализа его причин (сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги организации, ограничение доступа на рынки необходимого сырья и материалов, включение в хозяйственный оборот дочерних предприятий за счет материнской компании и т.д.). Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Следует также уточнить, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов либо оно свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия [1].

Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Один из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики [2].

Среди основных корректировок следует выделить:

- увеличить размеры материально-производственных  запасов на сумму «НДС по  приобретенным ценностям»;

- на величину долгосрочной  дебиторской задолженности (погашение  которой ожидается более чем  через 12 месяцев) уменьшить сумму  оборотных активов и увеличить  внеоборотные активы;

- при наличии соответствующей  информации, исключить статью «Расходы  будущих периодов» из общей  суммы капитала, на эту же сумму  уменьшить размеры собственного  капитала и материально-производственных  запасов;

- из раздела «Краткосрочные  обязательства» исключить статьи  «Доходы будущих периодов» и  «Резервы предстоящих расходов», на эту же сумму увеличить  собственный капитал;

- на сумму задолженности  учредителей (участников) по взносам  в уставный капитал уменьшить  сумму собственного капитала  и дебиторскую задолженность;

- на сумму задолженности  учредителям (участникам) по выплате  доходов уменьшить краткосрочные  обязательства и увеличить собственный  капитал [1].

Таблица 1.1 Схема построения сравнительного аналитического баланса

ООО «Автоперевозки - 1471»

Наименование статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В аб-солютных величинах	В структуре	В % к величине на начало года	В %к изменению итога Баланса
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2х100	9
Актив А …Аi…Аn	А1	А2	(А1/Б1)х 100%	(А2/Б2)х 100%	А2 - А1= ΔА	Δ(Аi/Бх 100)	(ΔАi/А1)х 100%	(ΔАi/ΔБ)  х 100%
Внеоборотные активы
Основные средства	20711	29912	54,18	65,92	9201	11,74	44,42	128,74
Продолжение таблицы 1.1
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2х100	9
Долгосрочные финансовые вложения	11391	11391	29,80	25,10	0	-4,7	0	0
Оборотные активы
Запасы	230	440	0,60	0,97	210	0,37	91,30	2,94
В том числе сырье, материалы и др.	230	440	0,60	0,97	210	0,37	91,30	2,94
Дебиторская задолжен-ность (платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев после отчетный даты)	5896	3623	15,42	7,98	-2273	- 7,44	-38, 55	- 31.80
В том числе покупатели и заказчики	5827	3596	15,24	7,92	- 2231	- 7,32	- 38,29	- 31, 21
Денежные средства	0	9	0	0,000198	9	0,000198	0	0,12
Баланс	Б1	Б2	100	100	ΔБ =Б2 - Б1	0	(ΔБ/Б1)х 100	100
	38228	45375	100	100	7147	0	18,69	100
Продолжение таблицы 1.1
Пассив П …Пi…Пn	П1	П2	(П1/Б1)х 100%	(П2/Б2)х100%	П2 - П1 = ΔП	Δ(Пi/Бх 100)	(ΔПi/П1)х 100%	(ΔПi/ΔБ)  х 100%
Капиталы и резервы
Уставной капитал	14799	14789	38,71	32,59	- 10	- 6,12	0,067	-0,14
Нераспределенная прибыль	(5248)	(9829)	- 13,73	- 21,66	- 4581	- 7,93	87,29	- 64,09
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	25456	32917	66,59	75,54	7461	8,95	29,30	104,39
Краткосрочные обязательства
Займы  кредиты	0	1864	0	4,11	1864	4,11	0	26,08
Кредиторские задолжен-ности	3231	5634	8,45	12,42	2403	3,97	74,37	33,62
Поставщики и подрядчики	230	1995	0,60	4,40	1765	3,8	767,39	24,69
Задолжен-ность перед персоналом организации	1056	1455	2,76	3,20	399	317,29	37,78	5,58
Задолжен-ность перед государствен-ными внебюджетными фондами	172	557	0,45	1,23	385	0,78	223,84	5,39
Окончание таблица 1.1
Пассив П …Пi…Пn	П1	П2	(П1/Б1)х 100%	(П2/Б2)х100%	П2 - П1 = ΔП	Δ(Пi/Бх 100)	(ΔПi/П1)х 100%	(ΔПi/ΔБ)  х 100%
Задолжен-ность по налогам и сборам	1773	1544	4,64	3,40	- 229	- 1,24	-12,91	-3,20
Прочие кредиторы	0	82	0	0,18	82	0,18	0	1,15
Баланс	Б1	Б2	100	100	ΔБ = Б2 - Б1	0	(ΔБ/Б1)х100	100
	38228	45375	100	100	7147	0	18,69	100

 

 

Выводы по первой главе

Исследование активов организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а также о динамике этих изменений.

При анализе Раздела 1 – Внеоборотные активы (см. Таблицу1.1)следует обратить внимание на тенденции изменения следующих элементов:

- наличие в составе  активов организации нематериальных  активов (стр.110) косвенно характеризует  избранную организацией стратегию  как инновационную, так как она  вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную  собственность. В данном случае, предприятие ООО «Автоперевозки1471»  не имеет в своем составе  нематериальных активов.

- удельный вес основных  средств (стр.120) существенно изменился, в абсолютных величинах изменения  составляют  9 201тыс. руб. Изменения могли быть вызваны вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно быстрыми темпами).

Раздел II – Оборотные активы.

Большое внимание при исследовании тенденций изменения структуры оборотных средств следует уделить статьям дебиторская задолженность (стр.230 и стр.240). Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы и услуги свидетельствуют о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. В данном случае, общая сумма дебиторской задолженности на конец года составляет 3623 тыс. руб, что значительно меньше по сравнению с началом года (5896 тыс. руб.)

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.

Источниками собственных средств предприятия (Раздел III пассива баланса) являются: уставный капитал (стр.410) с учетом статьи собственные акции, а также нераспределенная прибыль (стр.470).

Увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При определении соотношения собственных средств и заемных следует учитывать, что, как правило, долгосрочные займы и кредиты (стр.610) приравниваются к источникам собственных средств (стр.490). В данном случае, у предприятия ООО «Автоперевозки-1471», отсутствуют такие статьи пассива баланса как как доходы будущих периодов (стр.640) и резервы предстоящих расходов (стр.650). которые являются по существу источниками собственных средств.

Анализируя структуру краткосрочной кредиторской задолженности (Раздел V пассива баланса), следует обратить внимание на тенденцию к увеличению доли заемных средств в источниках образования активов предприятия. Нерационально высокая доля заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности – с одной стороны свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости, а с другой об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику.

 

 

2 АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ  И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

ООО «АВТОПРЕВОЗКИ 1471»

 

2.1 Краткая характеристика  предприятия

Инициатор проекта – общество с ограниченной ответственностью «Автоперевозки-1471»: зарегистрировано в г. Бренске, Брянской бласти, ул. Фосфоритная, д.1.

Форма собственности – частная.

Учредители ООО «Автоперевозки-1471» – юридические и физические лица

Отраслевая принадлежность – деятельность автомобильного грузового транспорта.

Конкурентоспособность фирмы обеспечивается высоким качеством услуг.

 

2.2 Оценка динамики состава и структуры баланса

ООО «Автоперевозки-1471»

Главная задача оценки ликвидности баланса – определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата) [3].

Для проведения оценки актив и пассив баланса сгруппируем по следующим признакам:

- по степени убывания  ликвидности (актив);

- по степени срочности  оплаты (погашения) (пассив).

Разделим активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) на следующие группы:

А1н =0+0=0(тыс. руб.)

А1к =9+0=9(тыс. руб.)

А2 – быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 240+ стр. 270).

А2н = 5896+0= 5896 (тыс. руб.)

А2к = 3623+0= 3623 (тыс. руб.)

A3 – медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса «Оборотные активы» (стр. 210 + стр. 220 - стр. 216) и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 140).

А3н = ((230+0)- 0)+11 391 =11 621 (тыс. руб.)

А3к = ((440+0)-0) +11 391 =11 831 (тыс. руб.)

А4 – труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 190).

А4н = 32 102(тыс. руб.)

А4к = 41 303(тыс. руб.)

Сгруппируем пассивы по степени срочности их возврата:

П1 – наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные обязательства»

(стр.620 + стр.660). 

П1н = 3231+0=3231 (тыс. руб.)

П1к = 5634+0= 5634 (тыс. руб.)

П2 – краткосрочные обязательства. Статья «Займы и кредиты» и другие статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства» (стр. 610 + стр. 630).

П2н =0+0=0тыс. руб.)

П2к =1864 +0=1864 (тыс. руб.)

П3 – долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 590 + стр.640 + стр.650).

П3н = 25456+0+0= 25456 (тыс. руб.)

П3к = 32917+0+0= 32917 (тыс. руб.)

П4 – постоянные обязательства. Статьи разд. III баланса «Капитал и резервы» (стр. 490-стр. 216).

П4н = 9541-0=9541 (тыс. руб.)

П4к = 4960-0=4960 (тыс. руб.)

Таблица 2.1 - Анализ ликвидности баланса унитарного муниципального предприятия «Автоперевозки - 1471»

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек (+)/недостаток (-)
						На начало года	На конец года
						(2-5)	(3-6)
Наиболее ликвидные активы, А1	0	9	Наиболее срочные обязательства, П1	3231	5634	-3231	-3222
Быстрореализуемые активы, А2	5896	3623	Краткосрочные обязательства, П2	0	1864	5896	1759
Медленно реализуемые активы, А3	11621	11831	Долгосрочные обязательства, П3	25456	32917	-13835	-21086
Трудно реализуемые активы, А4	32102	41303	Постоянные обязательства, П4	9541	4960	22561	36343
Баланс	49619	56757	Баланс	38228	45375

 

При определении ликвидности баланса сопоставим итоги групп ликвидности по активу и пассиву баланса:

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующее соотношение: 

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; A3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

В нашем случае: 

А1 < П1: 0 (тыс. руб.) < 3231 (тыс. руб.) – на начало периода, 9 (тыс. руб.) < 5634(тыс. руб.) – на конец периода;

А2 > П2: 5896 (тыс. руб.) > 0 (тыс. руб.) – на начало периода, 3623 (тыс. руб.) > 1864 (тыс. руб.) – на конец периода;

А3 <П3:  11621  (тыс. руб.) < 25456 (тыс. руб.) – на начало периода, 11831 (тыс. руб.) < 32917 (тыс. руб.) – на конец периода;

А4 > П4:  32102(тыс. руб.) > 9541 (тыс. руб.) – на начало периода, 41303  (тыс. руб.) > 4960(тыс. руб.) – на конец  периода.

Исходя из полученных соотношений { А1 < П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 > П4} можно охарактеризовать ликвидность баланса данного предприятия как недостаточную. Составление первых двух неравенств свидетельствует о том, что ООО «Автоперевозки-1471» в ближайший промежуток времени не удастся поправить свою платежеспособность.

ТЛ (текущая ликвидность) = (А1 + А2) – (П1 + П2)

ТЛ нг = (0 + 5896) - (3231 + 0) = = 2665 (тыс. руб.)

ТЛ кг = ( 9+3623) – (5634+1864) = 3632-7498= - 3866 (тыс. руб.)

По расчету, представленному в таблице «Анализ ликвидности баланса ООО «Автоперевозки-1471» видно, что за анализируемый период несколько снизился платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале оцениваемого периода на предприятии наблюдался платежный недостаток в 3231 тыс. руб., к концу периода он снизился и составил 3222 тыс. руб., иными словами, предприятие к концу периода может оплатить больше своих краткосрочных обязательств, чем в начале периода, но разница крайне не значительна. Это свидетельствует, что недостаточно хорошее финансовое положение предприятия к концу периода по этому показателю несколько улучшилось.

За анализируемый период снизился платежный недостаток быстро реализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств. Платежный недостаток на начало года равен 5896тыс. руб., на конец 1759 тыс. руб.

По остальным группам неравенства выполняются и происходит полное покрытые долгосрочных обязательств медленно реализуемыми активами. Сравнение A3 - ПЗ отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность. В данном случае платежный излишек, равный 13835 тыс. руб. на начало оцениваемого периода увеличился до 21086 тыс. руб. на конец периода.

Чистые оборотные активы равны:

Ч оа = ОА(оборотные активы) – КО (краткосрочные обязательства)

Ч оа = 6126 – 3231 = 2895 (тыс. руб.) - на начало периода,

Ч оа = 4072-7948= -3876 (тыс. руб.) - на конец периода.

Изменение уровня ликвидности определяется по изменению (динамике) абсолютного показателя чистого оборотного капитала. Он составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Следовательно, снижение этого показателя с 2895 тыс. руб. до -3876 тыс. руб. – показатель понижения уровня ликвидности предприятия.

Таблица 2.2 - Оценка относительной ликвидности и платежеспособности ООО «Автоперевозки- 1471»

Показатель	Расчет показателя	Расчет	Рекомендуемый критерий	Оценка динамики показателя
Общий показатель платежеспособности (L1)	A1+0,5А2+0,3А3/П1+0,5П2+0,3П3	L1н= 0,59 L1к=0,33	L1>1	0,33-0,59= - 0,26
Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности (L2)	Ден.средства с.260 + с.250/ (с.610+620+630+660)	L2н=0 L2к=0,0012	0,1-0,7	0,0012-0 =0,0012
Продолжение таблицы 2.2
Показатель	Расчет показателя	Расчет	Рекомендуемый критерий	Оценка динамики показателя
Коэффициент быстрой (критической) ликвидности (L3)	Ден.средства с.260 + Текущ. фин.вложения с.250+ краткосрочная Дебит.задол-ть с.240/ Текущие обязательства (с.610+620+630+660)	L3н=1,82 L3к=0,48	0,7-0,8 желательно 1	0,48-1,82=-1,34
Коэффициент текушей ликвидности (общий коэффициент покрытия) (L4)	Оборотные активы с.290/ Текущие обязательства (с.610+620+630+660)	L4н=1,90 L4к=0,54	Необходимое значение 1,5 Оптимальное 2,0-3,5	0,54-1,90=-1,36
Чистые оборотные активы	Оборотные активы с.290 – Текущие обязательства (с.610+620+630+660)	Чистые оборот.активы н=2895  Чистые оборот.активы к=-3426	Чем выше, тем лучше	-3426-2895=-6321
Коэффициент маневренности чистых оборотных активов (L5)	Денежные средства с.260/ Чистые оборотные активы	L5н=0 L5к=0,0026	0 < L5 < 1	-0,0026-0=-0,0026
Окончание таблицы 2.2
Показатель	Расчет показателя	Расчет	Рекомендуемый критерий	Оценка динамики показателя
Коэффициент маневренности функционирую-щего капитала (L6)	Медленно реализуемые активы с.210+220+230+270/ Чистые оборотные активы	L6н=0,079 L6 к=-0,13	Уменьш-е показателя в динамике - явление положитель-ное	- 0,13-0,079=-0,20
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)	(Собст.капитал с.490)+с.640+с.650 – (Внеоб.активы с.190)/ Оборотные активы с.290	L7н=9535,76   L7к=4949,86	Нижняя граница 0,1 Оптимальное значение 0,5 и выше	4949,86-9535,76=-4585,9

 

 

Выводы по второй главе

Как видно из таблицы 2.2, Оценка относительной ликвидности и платежеспособности ООО «Автоперевозки- 1471» коэффициенты L1 (общий показатель платежеспособности), L2 (коэффициент абсолютной ликвидности), показывает, что предприятие в ближайшие сроки может погасить лишь часть своей краткосрочной задолженности, L3(коэффициент быстрой ликвидности), L4 (коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия), L7 (коэффициент обеспеченности собственными средствами) – имеют значения ниже критериальных.

Низкое значение коэффициента критической ликвидности (L3) (менее 1) указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов.

Снижение показателя чистые оборотные активы с 2895 тыс. руб. до - 3876 тыс. руб. – показатель снижения уровня ликвидности предприятия.

Положительным явлением можно считать уменьшение на -0,20 пункта коэффициента маневренности функционирующего капитала (L6).

Таким образом, можно сделать вывод, предприятие ООО «Автоперевозки-1471» имеет низкий уровень ликвидности и платежеспособности.

 

 

3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ  НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА

 

Таблица 3.1 - Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Автоперевозки-1471»

Показатель	На начало периода, тыс.руб.	На конец периода, тыс.руб.
Общая величина запасов (ЗП)	230	440
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	-22 561	-36343
Функционирующий капитал (ФК)	2895	-3426
Общая величина источников (ВИ)	2895	-1562
СОС – ЗП	-22 791< 0	-36783< 0
ФК – ЗП	2665>0	-3866< 0
ВИ – ЗП	2665>0	-2002 < 0
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S (Ф)	(1,0,0)	(0,0,0)