Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 2

 

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ

ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

 «СЕМИЛУКСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  КОЛЛЕДЖ»

 

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ____________________________________________________

 

КУРС________________ШИФР__________________ГРУППА________________

СТУДЕНТ____________________________________________________________

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ:   АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ                                    ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

                                  

 

НА ТЕМУ:_____________________________________________________________________

 

______________________________________________________________________________

 

ДАТА ВЫДАЧИ:_______________________ДАТА ПРОВЕРКИ:_______________________

ОЦЕНКА РАБОТЫ:_____________________________________________________________

РУКОВОДИТЕЛЬ:______________________________________________________________

 

 

Семилуки

2014

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

СЕМИЛУКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

 ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  КОЛЛЕДЖ

Специальность  080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Студент группы    Б – 11

 

РЕЦЕНЗИЯ

на курсовую работу

Тема курсовой работы_____________________________________________________

 

На рецензию была представлена курсовая работа

В следующем объеме:___страниц

Общее заключение рецензента на курсовую работу

Данная курсовая работа выполнена в полном объёме, и в соответствии с требованиями, предъявляемыми к оформлению. Работа содержит вводную часть, раздел теоретической  части, раздел  практической части, заключение и список используемой литературы.

 Во введении определена актуальность рассматриваемой темы, чётко сформулирована цель, исходя из поставленной цели определены задачи курсовой работы. Содержание теоретической части соответствует выбранной теме.

В практической части проведен анализ деятельности предприятия на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, сделаны соответствующие выводы. Был проведен горизонтальный и вертикальный анализ имущества и источников средств предприятия, давалась оценка ликвидности баланса, платежеспособности, определялась рентабельность предприятия.

Заключение полностью отражает выводы по практической части курсовой работы.

 В ходе написания работы студент умело пользовался современной литературой теоретического и нормативно-правового характера в области анализа финансово-хозяйственной деятельности.

 

Оценка курсовой работы_________________

Рецензент ____________/О. А. Сальникова/

«_______»_______________2014 г

ЗАДАНИЕ

для курсовой работы

 

По дисциплине: Анализ финансово-хозяйственной деятельности

 

Студенту:   3     курса  очного   отделения

 

(фио)

Тема курсовой работы:____________________________________________________________

__________________________________________________________________

Исходные данные:

Формы бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс Ф № 1,

Отчет о Прибылях и Убытках Ф № 2;

Таблицы для анализа деятельности предприятия.

 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

 

1. Введение
2. Теоретическая часть
3. Практическая часть
1. Аналитическая таблица горизонтального и вертикального имущества предприятия
2. Анализ наличия, состава, структуры и источников средств
3. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия
4. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости предприятия
5. Анализ ликвидности баланса предприятия
6. Анализ платежеспособности предприятия
7. Анализ формирования прибыли предприятия
8. Анализ рентабельности предприятия
9. Анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
10. Анализ оборачиваемости средств предприятия
4. Заключение
5. Список используемой литературы
6. Приложения

РЕКОМЕНДОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

 

1. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пос. для вузов. – М.: ТК Велби, Изд.-во Проспект, 2010 г.
2. Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пос. для студ. учреждений сред. проф. образования – 9-е изд., перераб. и доп. – М.: «Академия», 2011 г.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для ссузов – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009 г.
4. Чечевицина Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для сузов – 6-е изд., перераб. – Ростов-на-Дону: ФЕНИКС, 2013 г.
5. www.consuetant.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата выдачи___________________________________________________

Срок окончания________________________________________________

Председатель ЦМК                                                                    О. А. Сальникова

Преподаватель - руководитель курсовой работы               О. А. Сальникова

 

Содержание

Введение……………………………………………….………………………… ……..7-8

I. Теоретическая часть

1.1.Системный подход в  анализе хозяйственной деятельности……………………9-10

1.2. Методика анализа хозяйственной  деятельности................................................11-12

1.3. Разработка системы  аналитических показателей, их классификация….…….13-15

II. Практическая часть

Заключение………………………………………………………………………...…37-38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета (в том числе и анализ хозяйственной деятельности) базируются на всеобщем диалектическом методе познания.

Материалистическая диалектика исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Здесь исток, одной из характерных черт метода анализа хозяйственной деятельности - необходимость постоянных сравнений.

Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими.     Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику.

Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методом индукции и дедукции. Способ исследования причинных связей с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных фактов к обобщениям, от причин к результатам. Дедукция - это такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с дедуктивным.

Использование диалектического метода в анализе хозяйственной деятельности означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой.

Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез. Детализация (выделение составных частей) тех или других явлений проводится в той степени, которая практически необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа. Это сложная задача в анализе хозяйственной деятельности, которая требует от аналитика конкретных знаний сущности экономических показателей, а также факторов и причин, определяющих их развитие.

Важной методологической чертой анализа хозяйственной деятельности является разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, метод анализа хозяйственной деятельности представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.          

 Актуальность данной  работы является необходимость  поиска новых подходов к повышению  эффективности использования экономического потенциала предприятий.

Цель курсовой работы - исследовать комплексный анализ уровня использования экономического потенциала предприятия.

Цель исследования определила задачи:

-Рассмотреть системный  подход в анализе хозяйственной  деятельности;

- Рассмотреть методику комплексного анализа хозяйственной деятельности;

-Рассмотреть разработку  системы аналитических показателей  и их классификацию.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1. Системный подход  в анализе хозяйственной деятельности

 

Системный подход - это направление в методологии исследования. Он базируется на изучении объектов как сложных систем, которые состоят из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями. Системный подход позволяет глубже изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи между отдельными частями этого объекта.

Главные особенности системного подхода - динамичность, взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементов системы, комплексность, целостность, соподчиненность, выделение ведущего звена. Системный подход в экономическом анализе позволяет разработать научно обоснованные варианты решения хозяйственных задач, определить эффективность этих вариантов, что дает основание для выбора наиболее целесообразных управленческих решений.

В самом процессе системного анализа можно выделить несколько последовательных этапов.

На первом этапе исследования объект анализа представляется как определенная система. Для этого сначала выделяют отдельные части объекта, которые могут рассматриваться как элементы системы.

Основная цель второго этапа системного анализа - подбор показателей, которые способны дать наиболее полную и качественную оценку всем без исключения элементам, взаимосвязям (внутренним и внешним), а также условиям, в которых существует система.

На третьем этапе разрабатывается общая структурно-логическая схема изучаемой системы. Графически она обычно представляется в виде блочного рисунка, где каждому элементу соответствует определенный блок. Весь последующий четвертый этап анализа посвящается построению в общем виде экономико-математической модели системы. При этом на основе качественного анализа определяются математические формы всех уравнений и неравенств системы.

Последний, пятый этап анализа называется "работа с моделью". Его лучше всего делать на ПЭВМ в форме диалога. Путем замены отдельных параметров экономико-математической модели (коэффициентов, ограничений), которые характеризуют те или другие факторы производства, определяют значение функции. Сравнение этих показателей с фактическими, плановыми и другими позволяет оценить итоги хозяйствования, влияние факторов на величину результативных показателей, определить источники и объем неиспользованных внутрихозяйственных резервов.

Описанный подход к анализу имеет существенные преимущества по сравнению с другими: он обеспечивает комплексность  и целенаправленность исследования; методологически обоснованную схему поиска резервов повышения эффективности производства и т. д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Методика комплексного  анализа хозяйственной деятельности

 

Использование метода анализа хозяйственной деятельности проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования.

При выполнении комплексного анализа хозяйственной деятельности выделяются следующие этапы.

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, и т.д.

На пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.                          

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики анализа хозяйственной деятельности.

В качестве важнейшего элемента методики анализа хозяйственной деятельности выступают технические приемы, и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);                             

изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;

определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;

подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;

обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий и т. д.

В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделить традиционные способ, которые применяются для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).

Для изучения влияния факторов на результат хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования и др.  Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.

 

 

 

 

 

 

1.3. Разработка  системы взаимосвязанных аналитических показателей.

 

             Все объекты анализа хозяйственной  деятельности находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.

Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. В связи с этим выбор и обоснование системы показателей для отражения экономических явлений и процессов (объектов исследования) является важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.

По своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные. К количественным показателям относятся, например, объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов,  и т.д. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов (производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур и др.).

Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных, и наоборот. Они делятся на общие и специфические. К общим относятся показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, себестоимости и др. ( калорийность каменного угля, влажность торфа, жирность молока, урожайность культур и т.д.).

Показатели, используемые в анализе хозяйственной деятельности, по степени синтеза делятся на обобщающие, частные и вспомогательные (косвенные). Первые из них применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. К частным показателям производительности труда относятся затраты рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида или количество произведенной продукции за единицу рабочего времени. Вспомогательные (косвенные) показатели используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа. Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкость. Относительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах.

 

Рис. 3.2. Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности

Показатели исходных условий деятельности предприятия характеризуют:

а) наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;

б) организационно-технический уровень предприятия;

в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, и т.д.

Показатели приведенной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования и в первую очередь на объем производства и реализацию продукции, ее качество, на степень использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу, материалоотдачу), себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д.

Основными показателями подсистемы 2 являются фондорентабельность,  фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация, выработка продукции за один машино-час, коэффициент использования наличного оборудования и т.д. От них зависит уровень фондоотдачи и фондорентабельности.

В подсистеме 3 основными показателями являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Связаны с показателями подсистем 5, 6, 7, 8. От экономного использования материалов зависят выход продукции, себестоимость, а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия.

Подсистема 4 включает в себя показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, и др.

В пятый блок входят показатели производства и реализации продукции: объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество и т. д.

Показатели шестого блока — это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответственности, и др. От уровня себестоимости продукции непосредственно зависят показатели седьмого блока: прибыль предприятия, уровень рентабельности.

К последней подсистеме (блок 8) относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств (использование прибыли, фондов накопления и потребления, и др.). Оказывают большое влияние на показатели организационно-технического уровня предприятия, объем производства продукции.

Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе.

В такой последовательности формируются показатели при составлении плана социального и экономического развития предприятия.

 

II. Практическая часть

 

Аналитическая таблица горизонтального и вертикального имущества предприятия

Таблица 1

Статьи актива	На начало года		На конец года		Отклонение (+/-)	Темп роста, %
	Сумма	Удел. вес, %	Сумма	Удел. вес, %
1.Внеоборотные активы, тыс. руб., всего:	312750	78,60	313215	78,07	+465	101
В том числе: 1.1. Нематериальные активы, тыс. руб.	145	0,02	145	0,05	-	100
1.2. Основные средства,  тыс. руб.	310405	99,25	310950	99,27	+545	101
1.3. Незавершенное строительство, тыс. руб.	2110	0,72	2000	0,64	-110	95
1.4. Доходные вложения  в материальные ценности, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
1.5. Отложенные налоговые  активы, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
1.6. Долгосрочные финансовые  вложения, тыс. руб.	90	0,01	120	0,04	+30	133
1.7. Прочие внеоборотные  активы, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
2.Оборотные активы, тыс. руб., всего:	84870	21,40	87965	21,93	+3095	104
В том числе: 2.1. Запасы, тыс. руб.	52220	61,53	50270	57,15	-1950	96
2.2. Налог на добавленную  стоимость, тыс. руб.	9400	11,07	11030	12,53	+1630	117
2.3. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	3000	3,53	2500	2,84	-500	83
2.4. Краткосрочные финансовые  вложения,  тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
2.5. Денежные средства, тыс. руб.	20250	23,87	24165	27,48	+3915	119
2.6. Прочие оборотные активы, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-
Итого	397620	100	401180	100	+3560	101

 

 

Вывод: анализируя данные аналитической таблицы горизонтального и вертикального имущества можно сделать вывод о том, что имущество организации  имеет тенденцию к увеличению: во внеоборотных активах на 1 %, в оборотных активах на 4 %. Горизонтальное имущество во внеоборотных активах основные средства в абсолютном отклонении увеличились с начала года на конец года на 545 тыс. руб. и по темпу роста составляют 101 %, т. к. рост внеоборотных активов осуществляется за счет основных средств, их доля в структуре внеоборотных активов стала более 99 %. В составе внеоборотных активов стоимость основных средств увеличилась на 545 тыс. руб., что практически перекрыло уменьшение в части незавершенного строительства с начала на конец года, которое составило 110 тыс. руб., а по темпу роста составило 95 %. Долгосрочные финансовые вложения увеличились на конец года на 30 тыс. руб., и по темпу роста составили 133 %, это связано с развитием инвестиционной деятельности, включая вложение средств в дочерние компании. В оборотных активах произошло увеличение в абсолютном отклонении денежных средств  на 3915 тыс. руб., а по темпу роста увеличились на 19 % с начала года на конец года, это связано со сдачей в аренду внеоборотных активов,  оптимизацией и рационализацией ассортимента выпускаемой продукции, получение дебиторской задолженности. Налог на добавленную стоимость имеет тенденцию к увеличению на 1630 тыс. руб., а по темпу роста увеличился на 17 %. Дебиторская задолженность имеет тенденцию к уменьшению на 500 тыс. руб. и уменьшились по темпу роста на 17 %. т. е. наши должники на конец года уменьшили свой долг на 500 тыс. руб., следовательно, по таблице вы видим увеличение денежных средств. Запасы имеют тенденцию к уменьшению как в абсолютном отклонении на 1950 тыс. руб., так и по темпу роста на 4 %.

Вертикальное имущество во внеоборотных активах долгосрочные финансовые вложения преобладают над остальными статьями актива. По темпу роста составляют 133 %, как было до этого сказано это связано с развитием инвестиционной деятельности. Темп роста во внеоборотных активах уменьшился в незавершенном строительстве на 5 %, т. е. уменьшение величины незавершенного строительства следует оценить положительно, так как часть строящихся объектов было введено в состав оборотных средств, что позволило расширить производственный потенциал предприятия. В оборотных активах по темпу роста преобладают денежные средства. Они увеличились на 19 %. Т. к. денежные средства являются главной составляющей в оборотных активах. И уменьшение видим в дебиторской задолженности на 17 %.

           Из этого можно сделать общий вывод, что оборотные активы преобладают над внеоборотными на 4 %, т. е. оборотные активы представляют собой наиболее мобильную часть имущества организации, так как они совершают полный оборот или несколько оборотов за год. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной ее деятельности. Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы организации во многом зависят от ее обеспеченности оборотными средствами. Значительный прирост абсолютной величины и доли оборотных активов может оказать существенное влияние на улучшение  финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние организации (например, показателей ликвидности и платежеспособности).