Методы анализа прибыли

Содержание.

1.Введение……………………………………………………………...2

2.Экономическая природа прибыли  и её виды………………………5

3. Использование и распределения прибыли предприятия…………8

4. Методы анализа прибыли…………………………………………17

Заключение……………………………………………………………33

1.Введение

   Рыночная экономика в России набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Предприятие является первичным звеном в народном хозяйстве страны. На нем производятся товары, создаются рабочие места, которые обеспечивают занятость трудоспособного населения и потребительский спрос.

   Эффективная работа предприятий - важнейшее условие благосостояния нации и процветания государства. Ведь предприятие является основным налогоплательщиком, пополняет доходную часть государственного и местных бюджетов.

   Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Важнейшее значение в определении финансового состояния предприятия состоит в своевременном и качественном анализе финансово – хозяйственной деятельности.

   Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Прибыль, с теоретической точки зрения, представляет собой сложное и неоднозначное понятие. В мировой науке до сих пор существуют разные подходы в трактовке ее происхождения и сущности.

   Прибыль предприятия - это часть собственного капитала его учредителей и трудового коллектива.

Однако нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

   Систематическое получение прибыли является необходимой целью предпринимательской деятельности любого предприятия. Поэтому доминирующей проблемой для предприятия является максимизация прибыли, что означает разработку стратегии на систематическое увеличение прибыли и минимизацию издержек. Данная задача многоплановая, вот почему для своего решения она требует системного подхода.

   Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов).

   Так как именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и рентабельности в настоящее время очень актуальны.

   На основе проведенного анализа были сформулированы теоретические предложения по совершенствованию экономического механизма управления прибылью.

   Проблемы формирования, распределения и использования прибыли предприятия очень актуальны, так как доминирующей проблемой для предприятия является максимизация прибыли, что означает разработку стратегии на систематическое увеличение прибыли и минимизацию издержек.

   Цель данной работы: изучение формирования, распределения и использование прибыли.

   Основными задачами являются: выявление причин изменения прибыли на предприятии, а так же выработка мероприятий по повышению эффективности формирования, распределения и использование прибыли.

2.Экономическая природа прибыли и её виды.

   2.1)При́быль —положительная разница между доходами (выручкой от реализации товаров и услуг) и затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг. Прибыль = Выручка − Затраты (в денежном выражении). Является важнейшим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей).

   Экономическая прибыль — более неформальный показатель — это остаток от общего дохода после вычета всех издержек, разница между бухгалтерской прибылью и дополнительными расходами, такими как: некомпенсированные собственные издержки предпринимателя, не учтённые в себестоимости, иногда даже «упущенная выгода», затраты на «стимулирование» чиновников в коррупционных условиях, дополнительные премии работникам и т.п.

2.2)Виды прибыли.

В экономической теории выделяют следующие виды прибыли:

1)экономическая прибыль;

2)бухгалтерская прибыль;

3)прибыль от реализации;

4)маржинальная прибыль;

5)валовая прибыль;

6)балансовая прибыль;

7)чистая прибыль;

8)прибыль (убыток) до налогообложения;

9)прибыль (убыток) от обычной деятельности;

10)операционная прибыль;

11)номинальная;

12)реальная;

13)минимальная;

14)нормальная (удовлетворительная);

15)максимальная;

16)целевая;

17)недополученная;

18)поток наличности;

19)предпринимательская;

20)допустимая;

21)нераспределённая (накопительная);

22)облагаемая и не облагаемая налогом;

23)консолидированная;

24)остающаяся в распоряжении предприятия;

25)монопольная прибыль.

2.3)Факторы влияющие на прибыль.

Изменение экономических показателей за любой временной период происходит под влиянием множества разнообразных факторов. 
   Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет важное значение для определения основных направлений, поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

   Выделяют внешние и внутренние факторы.

   К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива (объем производства, структура и объем реализуемой продукции, полная себестоимость продукции  и т.д.). 
   К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства (налоговая система, система ценообразования, конъюнктура рынка и др.).

   В свою очередь внутренние факторы подразделяются на производственные и внепроизводственные.

Внепроизводственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия, а производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли - это средства труда, предметы труда и сам труд.

   По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.

   К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

   К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

   В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

Так как основную часть прибыли отчетного периода предприятия получают от реализации выпускаемой продукции (работ, услуг), сумма прибыли находится под воздействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, др.

   Поскольку прибыль представляет собой разность между объемом произведенной продукции и ее себестоимостью, то ее величина и темпы роста зависят от тех же трех первичных факторов производства, которые воздействуют на прибыль через систему показателей объема промышленной продукции и издержек производства.

   Таким образом, прибыль является важнейшим финансовым результатом предприятия, который комплексно характеризует производственно – хозяйственную деятельность, определяя перспективный вектор развития предприятия в целом. Роль и значение этого показателя в современных условиях переходной экономики Республики Беларусь возрастает как для хозяйствующих субъектов, так и для государства в целом.

3.Использование и распределения прибыли предприятия.

  3.1)Распределение прибыли.

   Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

   При распределении  прибыли, определении основных направлений  ее использования прежде всего  учитываетсясостояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п. Общая схема распределения прибыли предприятия приведена на рисунке 1:

Рис 1: Общая схема распределения прибыли предприятия.

   Важным аспектом  распределения прибыли является  определение пропорции деления  прибыли на капитализируемую  и потребляемую части, которая  устанавливается в соответствии  с учредительными документами, интересами  учредителей, а также определяется  в зависимости от стратегии  развития бизнеса.

   Для каждой организационно-правовой  формы предприятия законодательно  установлен соответствующий механизм  распределения прибыли, остающейся  в распоряжении предприятия, основанный  на особенностях внутреннего  устройства и регулирования деятельности  предприятий соответствующих форм  собственности.

    На любом предприятии  объектом распределения является  балансовая прибыль предприятия. Под се распределением понимается  направление прибыли в бюджет  и по статьям использования  на предприятии. Законодательно  распределение прибыли регулируется  в той ее части, которая поступает  в бюджеты различных уровней  в виде налогов и других  обязательных платежей. Определение  же направлений расходования  прибыли, остающейся в распоряжении  предприятия, структуры формируемых  фондов, процесс их использования  находятся в компетенции самого  предприятия.

    Государство не  устанавливает каких-либо нормативов  распределения прибыли, но через  порядок предоставления налоговых  льгот стимулирует направление  прибыли на инновации, капитальные  вложения производственного и  непроизводственного характера, на  благотворительные цели, финансирование  природоохранных мероприятий, расходов  по содержанию объектов и учреждений  непроизводственной сферы и т.п. Законодательство ограничивает  размер резервного фонда предприятия, регулирует порядок формирования  резерва по сомнительным долгам.

   Порядок распределения  и использования прибыли предприятия  фиксируется в его учредительных  документах и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими  подразделениями экономических  и финансовых служб и утверждается  руководящим органом предприятия.

   3.2)Распределение прибыли на предприятиях различных организационных форм.

   Под распределением  прибыли понимается порядок и  направления ее использования, определяемый  законодательством, целями и задачами  предприятия, интересами учредителей  — собственников предприятия. Распределение прибыли основывается на следующих принципах:

1)выполнение обязательств  перед государством;

2)обеспечение материальной  заинтересованности работников  в достижении наивысших результатов  при наименьших затратах;

3)накопление собственного  капитала, обеспечивающего процесс  непрерывного развития бизнеса;

выполнение обязательств перед учредителями, инвесторами, кредиторами и др.

   Прибыль  полного товарищества распределяется между участниками в соответствии с учредительным договором, в котором определяются доли его участников.

   Порядок распределения  прибыли зависит от того, на  какой срок создано товарищество. Если товарищество создано на  конкретный срок, в целях реализации  определенного проекта, то чистая  прибыль распределяется между  участниками в соответствии с  их долями в складочном капитале.

 В том случае, когда  товарищество создано на длительный  или неопределенный срок, из прибыли  могут формироваться различные  фонды:

Рис 2: Фонды формирующиеся из прибыли.

   В коммандитном товариществе из балансовой прибыли в первую очередь вносятся в бюджет различные сборы и налог на прибыль, исчисленный в соответствии с порядком, установленным для юридических лиц. Затем из чистой прибыли выплачивается доход для вкладчиков (коммандитистов), так как они внесли свои вклады в складочный капитал, но в текущей деятельности товарищества не участвуют и не несут полную ответственность за результаты. Затем формируются необходимые для развития предприятия фонды. Прибыль, идущая на выплаты участникам товарищества, делится в соответствии с их долевым участием в складочном капитале. Остаток прибыли распределяется между действительными членами (полными товарищами).

   Если прибыль не получена или получена в меньшем объеме, нежели предполагалось, то возможны следующие варианты:

• при отрицательных финансовых результатах действительные члены обязаны отдать вкладчикам их долю прибыли, продав имущество товарищества;

• при недостаточности средств может быть принято решение о невыплате пайщикам прибыли.

   Прибыль  общества с ограниченной ответственностью облагается налогом и распределяется в общем порядке, установленном для юридических лиц. Чистая прибыль может распределяться на резервный фонд, который в соответствии с законом об обществах с ограниченной ответственностью рекомендуется формировать для своевременного выполнения обязательств перед учредителями, выходящими из их состава, а также делиться на две части — фонд накопления и фонд потребления. Фонд накопления включает те фонды, которые по решению учредителей идут на развитие предприятия, инвестиционные проекты. Фонд потребления может состоять из фонда социального развития, материального поощрения и той части, которая идет на выплату учредителям (она распределяется пропорционально их долям в уставном капитале).

   Наиболее сложным  является порядок распределения прибыли акционерных обществ. Общие механизмы распределения прибыли и порядок выплаты дивидендов фиксируются в уставе общества.

   Для определения  ставки дивидендов необходимо  рассчитать потенциальный размер  прибыли, которая может быть выплачена  акционерам без ущерба для  деятельности АО.

   Общий порядок  распределения прибыли АО представлен  на рисунке 2:

Рис 3: Общий порядок распределения прибыли АО.

   Политика АО в  области распределения прибыли  обычно вырабатывается советом  директоров и подлежит утверждению  на общем собрании акционеров.

   При планировании  распределения чистой прибыли  АО необходимо учитывать виды  выпущенных акций. Так, по привилегированным  акциям предусматривается обязательная  выплата дивидендов по утвержденным  ставкам. Вопрос о выплате дивидендов  по обыкновенным акциям решается  в зависимости от финансовых  результатов деятельности общества  и с учетом перспектив его  развития. В целях развития предприятия  при недостаточности прибыли  может быть принято решение  о реинвестировании дивидендов  по обыкновенным акциям и невыплате  доходов их владельцам в текущем  году. Распределение прибыли на  капитализируемую часть и дивиденды  является важнейшим моментом финансового планирования, гак как от этого зависит развитие АО и его возможности выплачивать дивиденды в будущем. Слишком высокие дивиденды могут привести к «проеданию» капитала, затормозить развитие бизнеса. В то же время невыплата дивидендов снижает рыночный курс акций общества и создает сложности при размещении очередного выпуска акций, ущемляет интересы собственников-акционеров.

   Государственные  предприятия, функционирующие на  территории Российской Федерации, могут осуществлять свою деятельность  как унитарные предприятия на  праве хозяйственного ведения  или на праве оперативного  управления (федеральное казенное  предприятие). Распределение прибыли  этих субъектов экономической  деятельности имеет свою специфику.

   Унитарное предприятие (УП) — государственное или муниципальное предприятие, не наделенное правом собственности на закрепленное за ним собственником имущество (имущество неделимо и не может быть распределено по вкладам).

   УП на праве  хозяйственного ведения создаются  по решению уполномоченного государственного (муниципального) органа. Оно владеет, пользуется и распоряжается имуществом. Собственник решает вопросы создания, реорганизации и ликвидации предприятия; определения предмета и целей  деятельности; контроля за использованием  и сохранностью имущества. Собственник  имеет право на получение части  прибыли. Он не отвечает по  обязательствам предприятия.

   УП на праве  оперативного управления (федеральное  казенное предприятие) владеет и  пользуется имуществом в соответствии  с целями своей деятельности. Оно может распоряжаться имуществом  лишь с согласия собственника. Собственник (Российская Федерация) несет субсидиарную ответственность  по обязательствам казенного  предприятия.

   Порядок распределения прибыли на казенных предприятиях регулируется Типовым уставом казенною завода (фабрики, хозяйства) и Порядком планирования и финансирования деятельности казенных заводов, утвержденными Правительством РФ.

   В соответствии  с этими документами прибыль  от реализации продукции (работ, услуг), произведенной в соответствии  с планом-заказом и в результате  разрешенной ему самостоятельной  хозяйственной деятельности, направляется  на финансирование мероприятий, обеспечивающих выполнение плана-заказа, плана развития завода и на  другие производственные цели, а  также на со- циапьное развитие  по нормативам, ежегодно устанавливаемым  уполномоченным органом. Порядок  установления таких нормативов  утверждается Министерством финансов  РФ. Свободный остаток прибыли, остающийся  после ее направления на указанные  цели, подлежит изъятию в доход  федерального бюджета.

3.3)Использование прибыли.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

– прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

– прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов.  Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

– величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

– прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении  предприятия, должна быть достаточной для финансирования расширенного производства, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников. Предприятие самостоятельно определяет направления использования прибыли.

Капитализируемая прибыль (фонд накопления) используется на инвестирование производственного развития предприятия (прирост основных фондов и нематериальных активов, прирост собственных оборотных средств); на формирование резервного и других страховых фондов;  на финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов;   на затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования; затраты, связанные с перевооружением и реконструкцией действующего производства, и расширением предприятия. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие

Потребляемая часть прибыли (фонд потребления)  направляется на выплату дивидендов, на материальное стимулирование (премии по результатам работы предприятия, поощрение работников за выполнение разовых заданий, система дополнительных надбавок и доплат, сверх размеров, установленных действующим законодательством.) и социальное развитие персонала предприятия

К затратам на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т. п.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых и др.

4.Методы анализа прибыли.

   Обобщающая оценка  финансового состояния предприятия  достигается на основе таких  результативных показателей, как  прибыль и рентабельность.

   Величина прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности  предприятия, иначе говоря, эти показатели  характеризуют все стороны хозяйствования.

   Анализ формирования  и использования прибыли предполагает  следующие этапы: 
1.Анализ состава и динамики балансовой прибыли. 
2.Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности. 
3.Анализ уровня среднереализационных цен. 
4.Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности. 
5.Анализ рентабельности деятельности предприятия. 
6. Анализ распределения и использования прибыли.

   В анализе используются  следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

   Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования  балансовой прибыли представлена на рисунке 3.

   Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой . по налогу на прибылью.

   Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

4.1) Анализ состава и динамики балансовой прибыли

    В процессе анализа  необходимо изучить состав прибыли  от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана  за отчетный год. При изучении  динамики прибыли необходимо  учитывать инфляционные факторы  изменения ее суммы. Для этого  выручку необходимо скорректировать  на средневзвешенный рост цен  на продукцию предприятия в  среднем по отрасли, а себестоимость  товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить  на их прирост в результате  повышения цен на потребленные  ресурсы за анализируемый период.

   Для проведения анализа прибыли по составу и динамике составляют аналитическую таблицу 1.

Рис 4:Аналитическая таблица для проведения анализа прибыли по составу и динамике.

 Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли

Таблица 1: Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли.

   4.2) Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности

   Основную часть прибыли  предприятия получают от обычных  видов деятельности, к которой  относят прибыль от продаж  продукции (работ, услуг).

   Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП); ее структуры (УДi); себестоимости (Зi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

   Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.