Налично-денежный оборот

Министерство сельского  хозяйства РФ

Федеральное государственное  общеобразовательное учреждение ВПО  Пермская Государственная Сельскохозяйственная Академия

им. академика Д. Н. Прянишникова

 

 

 

 

 

Кафедра финансов, кредита  и экономического анализа

 

 

 

Курсовая работа на тему:

 

Налично-денежный оборот

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пермь 2012

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Деньги  играют  исключительно  важную  роль  в  рыночной  экономике.  Рынок  невозможен  без  денег,  денежного  обращения.  Денежное  обращение  -  это  движение  денег,  опосредующее  оборот  товаров  и  услуг.  Оно обслуживает  реализацию  товаров,  а  также  движение  финансового  рынка.

Сменяя форму стоимости (товар на деньги, деньги на товар), деньги находятся в постоянном движении между тремя субъектами: физическими  лицами, хозяйствующими субъектами и органами государственной власти. Движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах представляет собой денежный оборот.

Общественное разделение труда и развитие товарного производства являются объективной основой денежного оборота. Деньги обслуживают обмен совокупного общественного продукта, в том числе кругооборот капитала, обращение товаров и оказание услуг, движение ссудного и фиктивного капитала и доходов различных социальных групп.

Началу движения денег  предшествует их концентрация у субъектов. Они сосредотачиваются в кошельках населения, в кассах юридических лиц, на счетах в кредитных учреждениях, в казне государства. Чтобы зародилось движение денег, необходимо возникновение потребности в деньгах у одной из двух сторон. Спрос на деньги возникает при осуществлении сделок, деньги нужны для обращения, платежей за товары и услуги. Их объем определяется номинальным валовым внутренним продуктом. Чем больше общая денежная стоимость товаров и услуг, тем больше требуется денег для заключения сделок. Спрос на деньги предъявляют и для накопления, которое выступает в разных формах: вкладах в кредитных учреждениях, ценных бумагах, официальных государственных запасах.

В курсовой работе  поставлены следующие задачи:

• выявить: сущность денежного оборота, дать понятие и сделать его сравнительный анализ;
• определить структуру денежного оборота и более подробно рассмотреть наличный денежный оборот;
• изучить организацию денежного оборота на примере  ОАО «Птицефабрика «Комсомольская», выявить достоинства и недостатки по соблюдению кассовой дисциплины;
• предложить пути совершенствования организации налично-денежного оборота на предприятии и по улучшению кассовой дисциплины.

Тема является актуальной для данного предприятия, так  как часть хозяйственных операций осуществляется через кассу, поэтому важной составляющей является организация кассы, соответствие ее нормативам и правилам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1

Теоретические и правовые основы

налично-денежного оборота

1.1Понятие налично-денежного оборота

 

         В литературе даётся множество  определений денежного оборота.  Рассмотрим некоторые из них.

        В томе 1 изданного  в 1984 г. “Финансово-кредитного  словаря” денежный оборот определяется  “как проявление сущности денег  в их движении”[5-61].

        В изданном  в Киеве в 1992 г. учебнике  “Гроши та кредит” дается  такое определение денежного  оборота: “Взятый сам по себе  процесс беспрерывного перемещения  денег между субъектами экономических  отношений для их взаимного  удовлетворения представляет собой денежный оборот”[5-63].

       Денежный  оборот – движение денег в  процессе обращения товаров, оказания  услуг и совершенствование различных  платежей[5-63].

Денежный оборот –  это движение денег во внутреннем обороте в наличной и безналичной  формах, обслуживающие реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. Объективной основой денежного оборота является товарное производство, при котором товарный мир разделяется на товар и деньги, порождая противоречия между ними. С углублением общественного разделения труда и формированием общенациональных и мировых рынков при капитализме денежный оборот получает дальнейшее развитие. Оно обслуживает кругооборот и оборот капиталов, опосредствует обращение и обмен всего совокупного общественного продукта, включая доходы различных классов. С помощью денег в наличной и безналичных формах осуществляется процесс обращения товаров, а также движение ссудного и фиктивного капиталов[5-64].

 Денежный оборот представляет  собой процесс непрерывного движения  денежных знаков в наличной и безналичной формах. Такое определение соответствует содержанию современного денежного оборота, где движение совершают именно денежные знаки, а не другие виды денег[6-134].

       В  условиях металлического обращения  денежный оборот, как и товарный оборот, выступает стоимостным оборотом, поскольку металлическая монета (золотая или серебряная) имела собственную стоимость, соответствующую указанному на ней номиналу, поэтому движение стоимости денег происходило одновременно с движением стоимости товаров. Стоимостной оборот объединял как денежный, так и товарный обороты.

         Современный  денежный оборот стоимостным  не является, поскольку стоимость  денежного знака как наличного,  так и безналичного настолько  ничтожна по сравнению с номиналом, что его можно пренебречь. Отсюда стоимостным можно считать только товарный оборот.

       Денежный оборот  складывается из отдельных каналов  движения денег между:

• центральным банком и коммерческими банками;
• коммерческими банками;
• предприятиями и организациями;
• банками и предприятиями и организациями;
• банками и населением;
• предприятиями, организациями и населением;
• физическими лицами;
• банками и финансовыми институтами различного назначения;
• финансовыми институтами различного назначения и населением.

          По каждому из этих каналов деньги совершают встречное движение.

         Структуру денежного оборота  можно определить по разным  признакам. Из них наиболее  распространенным является классификация  денежного оборота в зависимости  от формы функционирующих в нем денег. По этому признаку денежный оборот подразделяется на безналичный и налично-денежный обороты. Однако, несмотря на всю важность такой классификации, она не отражает экономического содержания отдельных частей денежного оборота. Поэтому наряду с данным признаком классификации денежного оборота следует использовать и другой признак- характер отношений, которые обслуживает та или иная части денежного оборота.

            В зависимости от этого признака  денежный оборот разбивается  на три части:

• денежно-расчетный оборот, который обслуживает расчетные отношения  за товары и услуги и по нетоварным обязательствам юридических и физических лиц;
• денежно-кредитный оборот, обслуживающий кредитные отношения в хозяйстве;
• денежно-финансовый оборот, обслуживающий финансовые отношения в хозяйстве.

        Можно классифицировать денежный  оборот в зависимости от субъектов,  между которыми двигаются деньги. По этому признаку структура  денежного оборота будет такова:

• межбанковский оборот;
• банковский оборот;
• оборот между юридическими лицами;
• оборот между юридическими и физическими лицами; 
• оборот между физическими лицами.

 

           Налично-денежный оборот организуется  государством в лице центрального  банка. Для этого центральный  банк систематически издает документ, который называется “Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве”.            Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

1. все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;
2. банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий все форм собственности;
3. обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;
4. управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;
5. организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;
6. наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

Налично-денежное обращение — движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими 2-х функций: средства платежа и средства обращения. Наличные деньги используются: для оплаты товаров, работ, услуг; для расчетов, не связанных с движением товаров и услуг( расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, стипендий, пенсий, по выплате страховых возмещений по договорам страхования, при оплате ценных бумаг и выплате дохода по ним, по платежам населения, на хозяйственные нужды, на оплату командировок, на представительские расходы, на закупку сельхозпродукции и т.д.). Налично-денежное движение осуществляется с помощью различных видов денег: банкнот, металлических монет, других кредитных инструментов (векселей, чеков, кредитных карточек). В России предпринимаются попытки ограничить налично-денежное обращение, т.к. оно позволяет уходить от контроля государства за деятельностью юридических и физических лиц.

     Налично-денежный  оборот включает движение всей  налично-денежной массы за определенный  период времени между населением  и юридическими лицами, между физическими лицами, между юридическими лицами, между населением и государственными органами, между юридическими лицами и государственными органами.

     Налично-денежное  движение осуществляется с помощью  различных видов денег: банкнот,  металлических монет, бумажных денег (казначейских билетов). Эмиссию наличных денег осуществляет центральный банк (как правило, государственный). Он выпускает наличные деньги в обращение и изымает их, ели они пришли в непригодность, а также заменяет деньги на новые образцы купюр и монет.

     Наличные  деньги используются:

• для кругооборота товаров и услуг;
• для расчетов, не связанных непосредственно с движением товаров и услуг, а именно: расчетов по выплате заработной платы, премии, пособий; по выплате страховых возмещений по договорам страхования; при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода; по платежам населения за коммунальные услуги и др.

   

     Налично-денежный  оборот представляет собой непрерывный  процесс движения наличных денег,  которые представлены банкнотами, казначейскими билетами, металлическими разменными монетами[6-143]. Несмотря на то, что налично-денежный оборот во всех странах, как с рыночной, так  и с административной моделями экономики составляет меньшую часть, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот складывается постоянно повторяющийся кругооборот (рис.1).

Рис.1. Схема налично-денежного  оборота (на примере России)[6-145]

 

   Из схемы видно,  что налично-денежный оборот начинается  в расчетно-кассовых центрах Центрального  банка РФ. Наличные деньги переводятся  из их резервных фондов в  оборотные кассы, тем самым  они поступают в обращение.  Из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть этих денег обслуживает межбанковские расчеты, часть – направляется в качестве кредитов другим банкам, но большая часть наличных денег выдается клиентам – юридическим и физическим лицам (либо в кассы предприятий и организаций, либо непосредственно населению), обслуживаемым в данном коммерческом банке.

     Часть наличных  денег, находящихся в кассах  предприятий и организаций, используется  для расчетов между ними, но  большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.)

     Население  также использует наличные деньги  для взаиморасчетов, но большая  их часть расходуется на выплату налогов, сборов, страховых платежей, квартплаты и коммунальных платежей, погашение ссуд, покупку товаров и оплату различных платных услуг, покупку ценных бумаг, арендные платежи, уплату штрафов, пени и неустоек и т.д. 

     Таким образом,  деньги поступают либо непосредственно  в операционные кассы коммерческих  банков, либо в кассы предприятий  и организаций (прежде всего  предприятий торговли и предприятий,  оказывающих услуги населению).

     В соответствии  с действующим порядком организации налично-денежного оборота для каждого предприятия устанавливаются лимиты остатка денег в их кассах и деньги, превышающие лимит, должны сдаваться в обслуживающий данное предприятие коммерческий банк. Для коммерческих банков также устанавливаются лимиты их операционных касс, поэтому в сумме, превышающей лимит, они сдают наличные деньги в РКЦ. Последним также устанавливается лимит их оборотных касс, поэтому деньги в сумме, превышающей лимит, переводятся в резервные фонды, то есть изымаются из обращения.

1.2   Правовые основы налично-денежного оборота

 

Согласно статьи 34 Федерального Закона «О Центральном  Банке Российской Федерации» № 86-ФЗ от 10.07.2002, в целях организации  на территории Российской Федерации  наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции:

прогнозирование и организация производства, перевозка  и хранение банкнот и монеты Банка  России, создание их резервных фондов;

установление  правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных  организаций;

установление  признаков платежеспособности банкнот  и монеты Банка России, порядка  уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России;

определение порядка  ведения кассовых операций[4].

В Положении «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» № 14-П от 05.01.1998 говорится: организации, предприятия, учреждения независимо от организационно - правовой формы (далее именуются - предприятия) хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета  этих предприятий.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

- для предприятий, расположенных  в населенном пункте, где имеются  учреждения банков или предприятия  Госкомсвязи России, - ежедневно  в день поступления наличных  денег в кассы предприятий;

- для предприятий, которые  в силу специфики своей деятельности  и режима работы, а также при  отсутствии вечерней инкассации  или вечерней кассы учреждения  банка не могут ежедневно в  конце рабочего дня сдавать  наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;

- для предприятий, расположенных  в населенном пункте, где нет  учреждений банков или предприятий  Госкомсвязи России, а также находящихся  от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней.

В кассах предприятий могут  храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Лимит остатка наличных денег  в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты.

Для установления лимита остатка  наличных денег в кассе предприятие  представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно - кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу"

По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично- денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При этом лимит остатка  кассы устанавливается:

- для предприятий, имеющих  денежную выручку и сдающих  наличные денежные средства в  учреждения банков или предприятия  Госкомсвязи России ежедневно  в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;

- для предприятий, имеющих  денежную выручку и сдающих  наличные денежные средства в  учреждения банков или предприятия  Госкомсвязи России на следующий  день, - в пределах среднедневной  выручки наличными деньгами;

- для предприятий, имеющих  денежную выручку и сдающих  наличные денежные средства в  учреждения банков или предприятия  Госкомсвязи России не ежедневно, - в зависимости от установленных  сроков сдачи и суммы денежной  выручки;

- для предприятий, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Установленные учреждением  банка лимиты остатка наличных денег  в кассе письменно сообщаются каждому предприятию, для чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов по форме 0408020.

Лимит остатка кассы может  пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения  объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.

Предприятия обязаны сдавать  в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую  в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги для  осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера  и стипендии) до установленного срока  их выплаты

Выдачи наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, производятся независимо от установленных предприятию сроков выплаты заработной платы[3].

Существует  также Письмо Центрального Банка  Об утверждении «Порядка ведения  кассовых операций в Российской Федерации». В нём дополнительно изложены рекомендации по обеспечению сохранности  денежных средств при их хранении транспортировке:

Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:

- ранее привлекавшиеся  к уголовной ответственности  за умышленные преступления, судимость  у которых не погашена или  не снята в установленном порядке;

- страдающие  хроническими психическими заболеваниями;

- систематически  нарушающие общественный порядок;

- злоупотребляющие  спиртными напитками либо употребляющие  наркотические вещества без назначения  врача.

2. Руководитель  предприятия должен предоставить  кассиру охрану при транспортировке  денежных средств и ценностей  из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство.

3. При транспортировке  денежных средств кассиру, сопровождающим  его лицам и водителю транспортного  средства запрещается:

- разглашать  маршрут движения и размер  суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

- допускать  в салон транспортного средства  лиц, не назначенных руководителем  предприятия для их доставки;

- следовать  пешком, попутным или общественным  транспортом;

- посещать магазины, рынки и другие т.п. места;

- выполнять  какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.

Также приводятся единые требования по технической укреплённости  и оборудованию сигнализацией помещений  касс предприятия:

Для обеспечения  надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

быть изолированным  от других служебных и подсобных  помещений;

располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях  кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

иметь капитальные  стены, прочные перекрытия пола и  потолка, надежные внутренние стены  и перегородки;

закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся  наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

иметь сейф (металлический  шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

располагать исправным  огнетушителем [2].

В соответствии с главой 15 Кодекса Российской Федерации  «об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ,

Нарушение порядка  работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, -

влечет наложение  административного штрафа на должностных  лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Невыполнение  должностным лицом учреждения банка  обязанностей по контролю за выполнением  организациями или их объединениями  правил ведения кассовых операций -

влечет наложение  административного штрафа в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда[1].

 

Глава 2

Налично-денежный оборот на предприятии

 

2.1Экономическая характеристика предприятия

 

Открытое акционерное  общество «Птицефабрика «Комсомольская» является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано в соответствии с Федеральным законом «О приватизации государственного и муниципального имущества» от 21.12.2001г. « 178-ФЗ, Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12 1995 № 208-ФЗ, другими правовыми актами путём преобразования областного государственного унитарного предприятия «Птицефабрика «Комсомольская»

Общество создаётся  в целях получения прибыли акционерами Общества.

Основными видами деятельности Общества являются:

• Обеспечение юридических и физических лиц товарным пищевым яйцом и мясом птицы, а также продуктами их переработки при строгом соблюдении ГОСТов, ОСТов, ТУ, ветеринарных правил;
• Производство, закупка, переработка, доставка и реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов питания;
• Организация точек общественного питания, торговых домов, сети магазинов и складов для хранения и сбыта продукции;
• Закупка, производство и реализация кормов;
• Ветеринарная деятельность;
• Организация оптовой и розничной торговли материальными, сырьевыми и другими видами ресурсов, продукцией производственно-технического назначения, товарами народного потребления, сельскохозяйственными продуктами и сырьём, горюче-смазочными материалами, транспортными средствами и запчастями к ним и другими материально-техническими ценностями;
• Оказание транспортных услуг, организация перевозок сырья, материалов. Продукции и товаров, других транспортных услуг населению и юридическим лицам;
• Оптовая, розничная и комиссионная торговля автотранспортными средствами и запчастями к ним;
• Научно-исследовательская работа;
• Внешнеэкономическая деятельность;
• Оказание медицинских услуг, в т.ч. стоматологических;
• Рекламная деятельность;
• Заготовка древесины;
• Проектные работы;
• Осуществление строительно-монтажных работ, связанных с возведением новых, ремонтом, реконструкцией бытовых и производственных помещений, оборудования, сетей, благоустройства территории;
• Иные, не запрещённые действующим законодательством, виды деятельности.