Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налог на доходы физических лиц. 11

КУРГАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Экономический факультет

Заочное отделение

Направление подготовки – Финансы и кредит

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Налоги и налогообложение

Студент Пылаев Илья Владиславович

Группа ЭЗ4759Бс

Номер зачетной книжки 397261

Проверила Коновалова Вера Павловна

Курган 2010

Содержание

Введение 3

Общие сведения о НДФЛ 4

История введения налога 5
Особенности налоговой базы по НДФЛ 7
Характеристика налога на доходы физических лиц 10
Место налога на доходы физических лиц в

бюджетной системе РФ 19

2.1 Примеры расчета НДФЛ 25

2.2 Пути совершенствования НДФЛ 26

Заключение 33

Список использованной литературы 34

Введение

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц в той или иной форме взимался всегда: будь то церковная или светская десятина, барщина или оброк. В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это — прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Вряд ли ошибется тот, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии — 40%, несколько меньше во Франции — 17%.

В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12—13%.

Характеристика налога

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Итак, подоходный налог – основной вид прямых налогов, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум.

В России подоходный налог официально называется налог на доходы физических лиц (НДФЛ), является основным для граждан в Российской Федерации и взимается на основании Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц». Уже много лет ставка подоходного налога является фиксированной для основных видов доходов - 13 %, но некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам. Также существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению. В частности, от него освобождены доходы по пенсиям. НДФЛ - государственный налог, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам. Действующее законодательство не предусматривает установления местных подоходных налогов.

Так как подоходный налог относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере нарастания величины годового дохода, противники подоходных налогов часто вспоминают фразу, приписываемую Томасу Джефферсону: «Вводя подоходный налог, вы создаёте нацию обманщиков».

История введения налога

Введение подоходного налога предполагает, что государство имеет возможность, способности и право собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида.

В царской России подоходного налога не было. В фискальном плане его с лихвой заменяли акцизы на водку, которые давали в 1913 году около 27% доходов государственного бюджета. Но в 1914 году из-за начала мировой войны был введен сухой закон и этот источник пополнения казны иссяк. Закон о подоходном налоге разрабатывался в России около 50 лет и был принят только в 1916 году с отсрочкой платежей до 1917 года.

Острая потребность государства в дополнительных средствах, вызванная ростом задолженности, военными и другими расходами, перестала покрываться реальными налогами, размер которых зачастую не соответствовал истинной платежеспособности граждан. Поэтому и был введен НДФЛ, идея которого заключается именно в обеспечении равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов каждого плательщика.

Это был единственный из всех налогов, который предстояло взимать не с коллективных налогоплательщиков, а с суммы личных доходов отдельных индивидов; кроме того, ему предстояло стать единственным по-настоящему универсальным налогом, взимаемым со всех живущих в России и официально возложить фискальную ответственность на женщин (вместо налога на главу семьи).

Подоходный налог был необычен еще и тем, что в его основе лежала декларация о доходах, то есть добровольное согласие налогоплательщика раскрыть информацию о собственных доходах. Эта мера предполагала, что каждый налогоплательщик будет сознательно, с позиций гражданина и с пониманием своего долга, сотрудничать с правительством, но в 1917-ом началась другая эпоха…

Временное правительство ввело прогрессивный подоходный налог. Его верхняя планка составляла 30%. Имелись существенные льготы на облагаемую прибыль. Однако закон вызвал бурю негодования со стороны крупного капитала, требовавшего увеличения косвенных налогов.

Во времена военного коммунизма смысл подоходного налогообложения нивелировался. Кроме того, налоговая политика стала носить ярко выраженный классовый характер. Во время Гражданской войны в финансовой и налоговой политике Советской России царил хаос. После введения НЭПа в 1921 году встал вопрос и об упорядочении налоговой системы, в частности о введении подоходного налога. Серьезной проблемой было отсутствие специалистов (в том числе и старых) в этой области. Другая проблема состояла в огромном количестве субъектов налогообложения.

Тем не менее, в 1922–1923 гг. в России впервые было введено подоходное налогообложение. Ставки налога менялись каждый год, но основные принципы подоходного налога в 20–40-е годы в СССР состояли в очень невысоком уровне низших ставок, постепенности его повышения для бедных и средних слоев населения и высоком уровне для богатых.

В частности, рабочий, получавший 1000 рублей в год (83 руб. в месяц), выплачивал в 1931 году меньше 1% от своей зарплаты.

В 70-е годы Советское государство официально перестало быть классовым, однако принципы подоходного налогообложения оставались для населения весьма щадящими. В частности, минимальная заработная плата (до 70 руб. в месяц) вообще налогом не облагалась. Подоходный налог для большинства населения составлял всего 6%.

Переход России на рыночные экономические отношения обусловил создание к 1992 г. новой налоговой системы, которая состояла более чем из 60 видов налогов и сборов. В частности, Верховным Советом РСФСР был принят Закон от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц". Основными принципами этого налога являлись: единая шкала прогрессивных ставок с совокупного годового дохода, перечень необлагаемых налогом доходов, вычеты из этого дохода по социальным группам и уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, предпринимательской деятельностью и благотворительностью. За период 1991-2000 г. г. в этот закон были внесены изменения и дополнения 21 раз, в т. ч. шкала ставок налога изменялась 9 раз, но всегда была прогрессивной. Минимальная ставка оставалась в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 60% до 30% годового совокупного облагаемого дохода.[4]

Однако дальнейшее развитие рыночных экономических отношений потребовало создания Налогового кодекса, и в третье тысячелетие Россия вступила с этим важным документом. С этого же времени утрачивает силу все законодательство о подоходном налоге с физических лиц. Таким образом, формально изменено название налога, а с правовой точки зрения отменен один налог и введен новый налог.

Особенности налоговой базы по НДФЛ

При определении налоговой базы необходимо учитывать особенности, которые связаны с источником и формой получения дохода.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды.

Материальная выгода это особый вид дохода, который определяется в соответствии со ст.212 ПК РФ. Данный вид поступлений не связан с получением дохода за выполненный труд (работу, услугу) или реализованные товары. К доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, относятся:

• материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;

• материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

• материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Данная разновидность материальной выгоды появляется только в том случае, когда налогоплательщик получает заемные средства по договору займа, кредитному договору, договору товарного кредита и при этом уплачивает проценты в меньшем размере, чем это установлено НК РФ, либо вообще не уплачивает никаких процентов. Следовательно, в иных случаях, например, при продаже товара в кредит, с рассрочкой платежа или при получении аванса по договорам поставки (купли-продажи) товаров (работ, услуг) указанной материальной выгоды не возникает.

В отношении заемных средств, выраженных в рублях, процентная ставка по договору займа (кредита) не должна быть меньше 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, а в отношении заемных средств, выраженных в иностранной валюте, процентная ставка по договору займа не должна быть меньше 9% годовых. [8]

Если процентная ставка по договору займа не установлена, либо ее размер меньше, чем указанные пределы, то полученная разницы есть не что иное, как материальная выгода.

Налогообложение материальной выгоды у налоговых резидентов РФ, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами и кредитными средствами, начиная с 1 января 2005 г., осуществляется с применением единой разовой ставки 35 процентов, у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налог удерживается по ставке 30%.

Исчисление суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, осуществляется по следующей формуле:

11-роцентная ставка для исчисления материальной выгоды (Пс) определяется как разница между размером фактической ставки и величиной, соответствующей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (действовавшей на дату выдачи средств) по средствам в рублях и 9% годовых, по средствам в иностранной валюте.

Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

Физические лица могут получить в собственность ценные бумаги различными способами, а именно:

• получить в подарок по договору дарения;

• получить в собственность но праву наследования;

• получить от организации безвозмездно;

• купить.

Однако материальная выгода в качестве налоговой базы образуется только в случае безвозмездного получения ценных бумаг от организаций, либо в случае их приобретения по ценам ниже рыночных. [12]

При этом в отдельных случаях налогооблагаемый доход в результате получения налогоплательщиком ценных бумаг не образуется. Например, согласно п. 19 ст. 217 гл. 23 НК не подлежат налогообложению доходы, полученные акционерами от акционерных обществ или других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций.

Характеристика налога на доходы физических лиц

Налог с физических лиц - самый значительный налог, уплачиваемый физическими лицами. Он введен в действие с января 1992" года на основании Закона Российской Федерации "О' подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91. В настоящее время порядок применения налога регулируется гл. 23 НК РФ (в ред. от 08.12.2003 № 163-ФЗ).
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от:
• источников в РФ и (или) От источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
• источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые
ставки. Налоговым периодом признается календарный год.
К доходам от источников в РФ относятся:
- дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты от предпринимателей и от деятельности постоянного представительства в РФ иностранной организации;
- страховые выплаты от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
- доходы от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
- доходы от реализации недвижимого имущества; акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, совершение действия в РФ;
- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
- доходы, полученные от использования транспортных средств в связи с перевозками в РФ, из РФ, в ее пределах, а также санкции за простой (задержку) таких средств в пунктах погрузки в РФ;
доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;
- иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. К доходам, полученным от источников за пределами РФ. относятся подобные доходы, но полученные от иностранной организации или за пределами РФ.
К доходам, не подлежащим налогообложению, относятся следующие виды доходов физических лиц:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством РФ (например, пособия по безработице, беременности и родам);
- государственные пенсии, назначаемые в установленном порядке;
все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или денежного возмещения;
- оплатой стоимости, выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой средств взамен довольствия;
- оплатой стоимости питания, спортивных снаряжения, оборудования, формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебнотренировочного процесса и участия в соревнованиях;
- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов;
- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
- алименты, получаемые налогоплательщиками;
- суммы, получаемые в виде безвозмездной помощи, предоставленной для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями по утвержденному перечню организаций;
- суммы в виде премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством на основании решений органов власти либо иностранными государствами или специальными фондами, межгосударственными организациями;
- работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- в виде гуманитарной помощи (содействия), а также благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой благотворительными организациями, включенными в перечни, утверждаемые Правительством РФ;
- налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с утвержденными программами;

- налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
- суммы компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам; не работающим в данной организации, (а также суммы компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет) в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций и средств Фонда социального страхования РФ;
- и т.д.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:
стандартных;
социальных;
имущественных;
профессиональных.
Стандартный налоговый вычет в размере 3 тыс. рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на категории налогоплательщиков, определенные ст. 218 НК РФ. К ним относятся:
- лица, заболевшие, получившие инвалидность, принимавшие участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. При этом категории данных лиц, периоды их участия и условия Предоставления налоговых льгот определены пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
граждане, призванные на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 гг. в работах по объекту "Укрытие";
- ставшие инвалидами, получившими заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии;
- лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
- лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
- лица, участвовавшие в ликвидации аварий, происшедших на ядерных установках кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных Министерством обороны РФ;
- лица, участвовавшие в работах по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года; а также в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
- инвалиды Великой Отечественной войны;
- инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.
Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков (которые определены пп. 2 п. 1. ст. 218 НК РФ):
- Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
- лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады; - бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных в период Второй мировой войны;
- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
- лиц, эвакуированных и выехавших из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; а также в 1986 на Чернобыльской АЭС;
- родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов (при отсутствии повторного брака) государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- граждан, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР и бывших партизан; Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше. Данный вычет действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 тыс. рублей.
Стандартный налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка (в возрасте до 18 лет, учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта - до 24 лет) у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный
налоговый вычет, превысил 20 тыс. рублей. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Социальные налоговые вычеты определены ст. 219 НК РФ. К ним относятся:
доходы, перечисляемые на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, религиозным организациям (не более 25 % суммы дохода);
сумма, уплаченная за обучение в образовательных учреждениях (не более 38000 рублей);
• сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за
услуги по лечению, за медикаменты (не более 38000 рублей). Имущественные налоговые вычеты указаны в ст. 220 НК РФ:
суммы, полученные от продажи домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающие в целом 1000000 рублей, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, но не превышающие 125000 рублей;
• в сумме, израсходованной на новое строительство, приобретение
на территории России дома или квартиры (до 1000000 рублей). Профессиональные налоговые вычеты указаны в ст. 221 НК РФ:
для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность - это фактически произведенные ими и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением доходов (при невозможности подтверждения - 20% доходов);
для получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера - сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
для получающих авторские вознаграждения - сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при невозможности этого сумма вычета колеблется от 20 до 40%). [2]

Право на получение социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов может быть реализовано путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей декларации по окончании налогового периода.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
В размере 35% налоговая ставка устанавливается в отношении следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы, в части превышения суммы 2 тыс. рублей;
- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

В размере 30% налоговая ставка устанавливается в отношении
всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
В размере 6% налоговая ставка устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе РФ

Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества. Бюджетная система РФ включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов и бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов, автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты). Основой формирования доходной базы бюджетов всех уровней являются налоговые доходы.

НДФЛ является прямым, федеральным, регулирующим налогом. Он действует на территории всей страны, взимается государством непосредственно с доходов налогоплательщика по единым ставкам, используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов в виде процентных отчислений по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.