Налог на доходы физических лиц. 35

    Содержание:

    Введение...........................................................................................................3

1. Налог на доходы физических лиц...................................................4 - 12
2. Налог на игорный бизнес..............................................................13 - 16
3. Комментарии к налогу на доход физических лиц.......................17 - 19
4. Комментарии к налогу на игорный бизнес..........................................20

    Заключение...............................................................................................21 -22

    Список  литературы........................................................................................23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    Налоги  являются основной статьей доходной части государственного бюджета – их уплата необычайно важна для государства. Актуальность  работы в том, что налоги являются одним из самых проблемных вопросов, поскольку есть налогоплательщики, сознательно укрывающиеся от своих обязанностей, а есть и те, кто просто не имеет достаточных знаний о процедуре уплаты налогов и сборов.

    Однако  знание налогового законодательства просто необходимо для ведения любой  предпринимательской деятельности, поскольку каждый предприниматель  обязан выплачивать определенные налоги и неоднократно подвергается проверкам. Главным источником сведений о налоговом законодательстве является Налоговый кодекс РФ.

    Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Таким образом, из Конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства.

      Система налогов, взимаемых в  федеральный бюджет, общие принципы  налогообложения и сборов в  РФ устанавливаются федеральным  законом. 

    Цель  работы рассмотреть налог на доходы физических лиц и налог на игорный  бизнес. Для достижения это цели поставлены следующие задачи:

• ознакомится с основными элементами налога
• рассмотреть комментарии к налогам.

1. Налог на доход  физических лиц

    Налогоплательщиками  на доходы физических лиц   признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

    К доходам от источников в Российской Федерации относятся: 
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2. страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; 

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; 
5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг;  
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;  
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9. доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации

10) иные  доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им  деятельности в Российской Федерации.

    Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся  
 

налоговыми  резидентами Российской Федерации; 
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая  база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для  доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, налоговая база определяется  как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению,  уменьшенных на сумму налоговых вычетов, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,  подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,  подлежащих налогообложению, не переносится..

4. Для  доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые  ставки, налоговая база определяется  как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению.  

Налоговым периодом признается календарный год. 

    Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы   налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: 
   1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"; ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны; 
   2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел

СССР  и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых  
 

засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан; 
3) налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

    Социальные  налоговые вычеты

1. При  определении размера налоговой базы   налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов

суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в  сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое  обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных  расходов на обучение с учетом  ограничения, а также в сумме,  уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в  

возрасте  до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в  образовательных учреждениях, - в  размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). 
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации , а также в размере стоимости медикаментов , назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. 
4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой, и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей),

детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся  под опекой , - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения.  
5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных  

страховых взносах на накопительную часть  трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения.

    Имущественные налоговые вычеты

1. При  определении размера налоговой  базы  налогоплательщик имеет  право на получение следующих  имущественных налоговых вычетов: 
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. 
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение

процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций  Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В  
 

фактические расходы на новое строительство  либо приобретение жилого дома или  доли (долей) в нем могут включаться: расходы на разработку проектно-сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации. В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться: расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты. Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

      Профессиональные налоговые вычеты  при исчислении налоговой базы  налогоплательщик имеет право  на получение профессиональных  налоговых  
 
 

вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

    1) налогоплательщики - в сумме фактически  произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с извлечением доходов.  При этом состав указанных  расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком  самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью. Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности;  
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); 
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются.  
 
 
 
 

     Налог на игорный бизнес

    Налогоплательщиками налога на игорный бизнес   признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

    Объекты налогообложения, зарегистрированные в игорных заведениях, деятельность по организации и проведению азартных игр которых прекращена, подлежат снятию с регистрации по решению  налогового органа без заявления  налогоплательщика с обязательным письменным уведомлением налогоплательщика о принятом налоговым органом решении в течение шести дней.

    1. Объектами налогообложения признаются:

    1) игровой стол;

    2) игровой автомат;

    3) касса тотализатора;

    4) касса букмекерской конторы.

    Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых  органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются) объект (объекты) налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта (таких объектов) налогообложения в срок не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

      Налогоплательщик также обязан  зарегистрировать в налоговых  органах по месту регистрации  объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

      Объект налогообложения считается  зарегистрированным с даты представления  налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения. 
 

    Объект  налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления  о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

    Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или  через его представителя либо направляется в виде почтового отправления  с описью вложения.

    Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

    Налоговым периодом признается календарный месяц.

    1. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации в следующих пределах:

    1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

    2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

    3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - от 25000 до 125000 рублей.

    2. В случае, если ставки налогов  не установлены законами субъектов  Российской Федерации, ставки  налогов устанавливаются в следующих размерах:

    1) за один игровой стол - 25000 рублей;

    2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

    3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - 25000 рублей.

 Порядок  исчисления налога 
 

    1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

    В случае, если один игровой стол имеет  более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

    2. Налоговая декларация за истекший  налоговый период представляется  налогоплательщиком в налоговый  орган по месту регистрации  объектов налогообложения, не  позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

    Налогоплательщики,  представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

    3. При установке нового объекта  (новых объектов) налогообложения  до 15-го числа текущего налогового  периода сумма налога исчисляется  как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

    При установке нового объекта (новых  объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

    4. При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа  (включительно) текущего налогового  периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот  налоговый период исчисляется  как  
 

произведение  количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

    При выбытии объекта (объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

    Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Комментарии к налогу на доход физических лиц

    С 1 января 2011 г.  налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров  налогового учета и порядок отражения  в них сведений о выплаченных  физлицу доходах. В указанной  норме перечислено, какие именно данные должны быть включены в регистры налогового учета. Это сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты соответствующего платежного документа.

    С 2011 г. в Налоговом кодексе РФ установлен особый порядок возврата работнику  излишне удержанной суммы НДФЛ в  связи с приобретением им статуса  налогового резидента. Теперь налог перерассчитывается по итогам налогового периода, а за возвратом работник должен обращаться не к налоговому агенту, а в налоговую инспекцию, где он состоит на учете по месту жительства (пребывания). Другими словами, по итогам года налогоплательщик должен подать в инспекцию декларацию и документы, подтверждающие статус налогового резидента.

    Приведем  пример возврата (перерасчета) налога при изменении статуса физлица  после 1 января 2011 г. Иностранец, который  устроился на работу в феврале, а в апреле приобрел статус резидента РФ, сможет получить излишне удержанный НДФЛ за февраль и март, если в следующем году подаст в инспекцию декларацию по месту жительства (пребывания). Срок возврата налога составит четыре месяца с момента подачи декларации, три из которых отводятся на камеральную проверку , и один (со дня подачи заявления) - на возврат налога. Следовательно, если налогоплательщик обратится в инспекцию с декларацией в январе, вернуть сумму, переплаченную за февраль - март предыдущего года, он сможет только в мае.