Налог на доходы физических лиц. 28

Министерство образования  и науки РФ

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

Тульский государственный университет

Кафедра Финансов и менеджмента

Контрольно -курсовая работа по дисциплине:

Практикум по исчислению и уплате налогов и сборов

на тему: “Налог на доходы физических лиц”

Выполнил:.  ст. гр. 731181, Ефимова В.Ю.

Проверил:  Вязьмов А.А.

Содержание

Введение

Данная курсовая работа посвящена налогу на доходы физических лиц.

В современных экономических условиях роль и значение налогов резко  возрастает. Налоговая система оказывает  существенное воздействие на экономику  в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране. Как известно налоги и сборы составляют большую часть бюджета государства. А бюджет – это так называемое зеркало государства, показатель его экономического и социального состояния и политического положения

Актуальность данной курсовой работы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан - более половины всего населения страны.

Актуальность темы продиктована еще  и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень  часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом

Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических вопросов по расчету налога на доходы физических лиц

Для достижения этой цели в курсовой работе поставлены следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты НДФЛ;
2. Ознакомиться с нормативными документами, которые регламентируют исчисление НДФЛ;
3. Изучить информацию необходимую для формирования НДФЛ;
4. Рассмотреть на примере порядок заполнения деклараций.

Налог с доходов физических лиц  является одним из экономических  рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые  задачи: обеспечивать достаточные поступления  в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан.

Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется и тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами.

Глава 1. Теоретические аспекты  НДФЛ

1.1. Основные элементы НДФЛ

1. Налогоплательщики

• Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

• Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в  РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ. [Ст. 207 НК РФ]

2. Объект налогообложения

• Доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

• Доходы, полученные физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ. [Ст. 208, 209, 217 НК РФ]

3. Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

• Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов;
• Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Особенности определения налоговой базы:

• При получении доходов в натуральной форме;
• При получении доходов в виде материальной выгоды;
• По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования);
• В отношении доходов от долевого участия в организации;
• По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;
• При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках.

По операциям займа ценными бумагами (введена ФЗ от 25.11.2009 N 281-ФЗ) [Ст. 210-214 НК РФ]

4. Налоговый период

Календарный год. [Ст. 216 НК РФ]

5. Налоговые вычеты

• Стандартные налоговые вычеты;

• Социальные налоговые вычеты;
• Имущественные налоговые вычеты;
• Профессиональные налоговые вычеты;
• Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. [Ст. 218-331 НК РФ]

6. Налоговые ставки

• 13%, если иное не предусмотрено ниже;
• 35% в отношении доходов:
• стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышающей 4000 рублей;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НКРФ
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 НКРФ
• 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российской организации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
• 9% в отношении доходов:
• от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;
• в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. [Ст. 224 НК РФ]

7. Исчисление налога

Сумма налога исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Особенности исчисления налога:

• налоговыми агентами
• отдельными категориями физических лиц
• в отношении отдельных видов доходов

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

• за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;
• за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
• за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.          [Ст. 225-228 НК РФ]

8. Уплата налога и отчетность

Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют:

• отдельные категории физических лиц;
• физические лица в отношении отдельных видов доходов. [Ст. 228 НК РФ]

1.2. Нормативные документы регламентирующие исчисление НДФЛ

Федеральные нормативные документы регламентирующие исчисление НДФЛ:

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000N117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)( ред. от 02.10.2012)
2. Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011) "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников"(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2010 N 19368)
3. Письмо Минфина РФ “О порядке зачисления НДФЛ в бюджеты бюджетной системы РФ” от 19 января 2009 г N 03-04-05-01/13 (Д)
4. Приказ ФНС РФ от 25.12.2009N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.02.2010 N 16186)
5. Приказ ФНС РФ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ “Об утверждении сведений о доходах физических лиц”(ред. от 22.12.2009)
6. Приказ МНС РФ от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ (ред.от23.12.2005) "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.07.2004 N 5900)
7. Приказ МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@ "О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.08.2004 N 5967)
8. Приказ МНС РФ от 14.10.1999 N АП-3-08/326 (ред. от 12.05.2004) "Об утверждении форм налоговых уведомлений"
9. Приказ МНС РФ от 04.04.2000 N АП-3-08/120 "О внесении Изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (вместе с "Изменениями и дополнениями N 9 ...") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.05.2000 N 2217)

Разъяснительные нормативные документы, регламентирующие исчисление НДФЛ:

1. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 N 42 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога"
2. Письмо Минфина РФ от 08.10.2010 N 03-04-08/2-211 Разъяснения по вопросам налогообложения, связанным с выпуском, размещением, обращением и обслуживанием облигаций внутренних облигационных займов РФ, размещаемых на международных рынках капитала>
3. Письмо ФНС РФ от 05.10.2010 N ЯК-37-3/12611@ "Об имущественном налоговом вычете" (вместе с Письмом Минфина РФ от 14.09.2010 N 03-04-08/10-199)
4. Письмо ФНС РФ от 07.04.2010 N ШС-17-3/50@ "О налогообложении доходов физических лиц" (вместе с Письмом Минфина РФ от 10.03.2010 N 03-04-08/3-50)

1.3. История образования НДФЛ

6 апреля 1916 года с легкой руки Николая II, Закон «О государственном подоходном налоге» получил путевку в жизнь.

В соответствии с Положением о государственном подоходном налоге (далее – Положение) субъектами обложения  являлись как физические, так и  юридические лица. Причем в числе первых были как российские, так и иностранные подданные, проживающие в Российском государстве свыше одного года.

Интересный факт: по общему правилу члены семьи, имеющие  самостоятельные источники дохода, облагались отдельно от главы семьи. Однако если доходы от таких источников поступали в распоряжение или пользование главы семьи, или если в законе была установлена общность имущества супругов, то они причислялись к доходу главы семьи.

Положение закрепляло широкий  круг объектов государственного подоходного налога и предусматривало, что он взимается с полученного дохода независимо от его формы и источника.

Не облагались налогом  наследственные и дарственные получения; страховые вознаграждения; доходы, получаемые от приобретения и отчуждения всякого рода имуществ, если они осуществляются не в целях спекуляции; неустойки по договорам; выигрыши по процентным бумагам и т.д.

Государственный подоходный налог имел прогрессивную шкалу. В пересчете на проценты ставки составляли от 7% до 12%. Для плательщиков с невысоким уровнем доходов были предусмотрены льготы при наличии иждивенцев свыше двух или по болезни.

Одной из особенностей того периода было то, что декларации, в основном, отправлялись в запечатанных конвертах по почте. Однако сведения о доходах можно было сообщить и устно соответствующим должностным лицам, которые заверялись письменно налогоплательщиком, а в случае его безграмотности подписями доверенных лиц и чиновников.

Начало введения государственного подоходного налога было намечено на 1917 год, но из-за Февральской революции он стартовал годом позже.

После Февральской революции  пришедшее к власти Временное  правительство 12 июня 1917 года приняло  Постановление «О повышении окладов  государственного подоходного налога», которым были изменены основания для взимания налога. Была разработана очень подробная ведомость доходов и окладов налога. Низшая ставка налога составляла 1%, а высшая – 33%.

В первой половине 20-х  годов налог успел приобрести двойное название «подоходно-поимущественный», при этом он взимался отдельно с дохода и отдельно с имущества; был объединен с общегражданским,  квартирным налогом и налогом с лиц, нанимающих домашнюю прислугу и, в завершение.

Следующие 20 лет запомнились  ростом ставок налога и изменением порядка его исчисления, а также увеличением нагрузки на лиц, получающих нетрудовые доходы.

Одним из ключевых моментов в «карьерном росте» налога на доходы физических лиц было издание Указа  Верховного Совета СССР от 30.04.1943 «О подоходном налоге с населения», действовавшего затем в течение многих лет.

Указ существенно расширил круг лиц, чей доход не подпадал под  обложение данным налогом. Ставки налога были прогрессивными и различались  в зависимости от уровня дохода, профессии и рода занятий налогоплательщиков. Они состояли из твердой суммы и процента от превышения установленного размера. Налог уплачивался четыре раза в год: 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

Был введен срок давности, согласно которому плательщики, своевременно не обложенные налогом, привлекаются к налогу не более чем за два предшествующих года.

И, наконец, очередной  виток в истории НДФЛ связан с  изданием Закона РСФСР от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге» (далее - Закон N 1998-1). Основная отличительная черта  этого Закона – это переход  к исчислению подоходного налога со всех категорий плательщиков, исходя из совокупного годового дохода. В отношении всех видов доходов были установлены единая система льгот и единая прогрессивная шкала ставок, которая практически ежегодно корректировалась.

Плательщиками подоходного налога признавались граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РСФСР.

Налогом облагался весь совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывались по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным рыночным ценам на дату получения дохода.

Кроме того, был особо урегулирован порядок представления деклараций о доходах: был значительно расширен круг лиц, которым надлежало представлять декларацию налоговым органам.

Следующий этап  принятие главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НКРФ и введение ее в действие с 1 января 2001 года ознаменовало новый, современный этап в развитии налогообложения в России. Изменилось название налога – теперь он стал называться налогом на доходы физических лиц (хотя многие по традиции называют его по-прежнему подоходным). Важным моментом стал переход на «единую» ставку, не зависящую от уровня дохода, а также введение института  «резидентства». Под налоговыми резидентами РФ понимаются физические лица (в том числе и иностранцы), которые находились на территории страны не менее 183 дней за 12 предшествующих месяцев.

Сейчас ставки НДФЛ варьируются  в зависимости от статуса резидента  и источников получения доходов и составляют от 9% до 35%.

Сейчас НДФЛ является - после налога на добавленную стоимость  и налога на прибыль - основой доходной части бюджетов субъектов РФ и еще (в большей степени) местных бюджетов К примеру, в 2009 году, по данным ФНС России, из 6798,1 млрд. рублей, поступивших в консолидированный бюджет субъектов РФ налогов и сборов, на долю налога на доходы физических лиц приходится 1665 млрд. рублей.

Несмотря на то, что  с момента установления налога на доходы физических лиц минуло девять лет, он по-прежнему с завидной регулярностью  претерпевает те или иные коррективы.

На подходе еще несколько  документов. В частности, на рассмотрение Госдумы поступил законопроект о внесении изменений в главу 23 НК РФ в части возвращения к прогрессивной шкале НДФЛ. Предлагается установить следующие ставки налога при наличии зарплаты и других доходов физических лиц:

• на уровне общефедерального минимального размера оплаты труда и меньше - 10% от налогооблагаемой базы, то есть ниже действующей ставки на 3%;
• от 52 001 рубля до 600 000 рублей в год - сохранить в размере 13%;
• от 600 001 рубля до 1 400 000 рублей – 15%;
• от 1 400 001 рубля до 1 800 000 рублей в год – 18%;
• свыше 1 800 001 рубля – 20% с налогооблагаемой базы.

По мнению авторов  законодательной инициативы, это  поможет поддержать работающих граждан, имеющих месячный доход на уровне минимального размера оплаты труда  и ниже в условиях финансово-экономического кризиса.

Еще один законопроект касается выплачиваемых гражданам дивидендов. Предлагается облагать доходы от долевого участия по ставке 13%, а не по действующей  сейчас 9%-ной ставке.

1. Парламентарии считают, что «стандартная» 13%-ная ставка налога и так очень низкая, а потому  применение в отношении дивидендов еще более низкой 9%-ной ставки не соответствует принципам всеобщности и равенства налогообложения.[ Журнал "Система успеха". Экспертное мнение: НДФЛ: история и современность. Лебедева Екатерина, юрист / специалист информационно-правовой поддержки ГК «ИРБиС».

]

Глава 2. Информация для формирования формы 2-НДФЛ

Состав  и порядок заполнения формы N 2-НДФЛ.

Все суммы в  справке, за исключением сумм НДФЛ, указываются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы НДФЛ отражаются в целых рублях. Заполняя справку на бумажном носителе, в случае отсутствия в данных копеек после десятичной точки нужно проставить два нуля.

Справка печатается на лазерном, матричном или струйном принтере или на пишущей машинке.

Если какие-либо разделы (пункты) справки не заполняются, то их наименования можно не печатать. При этом нумерация разделов не изменяется. Какие-либо исправления в справке  не допускаются.

Справка подается в количестве, соответствующем числу  ставок налога, по которым в 2011 г. облагались доходы налогоплательщика. То есть если в течение налогового периода физическое лицо получило от налогового агента доходы, облагаемые по ставкам 9 и 13%, то налоговый агент должен представить в налоговый орган две справки. При этом ставка налога указывается в заголовке разд. 3.

Справка по форме N 2-НДФЛ состоит из следующих разделов:

1. Данные о  налоговом агенте.

2. Данные о  физическом лице - получателе дохода.

3. Доходы, облагаемые  по ставке ___ %.

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты.

5. Общие суммы  дохода и налога по итогам  налогового периода.

Рассмотрим  порядок заполнения справки по форме N 2-НДФЛ на примере.

А.Н. Антонов  работает в ОАО "Альт". Его оклад  составляет 23 000 руб. в месяц. Всего за 2011 год О.Ю. Агееву начислена заработная плата в размере:

23 000 руб. x 12 мес. = 276 000 руб.

В июле 2011 г. А.Н. Антонову был подарен компьютер. Его рыночная стоимость - 54 280 руб. (с учетом НДС 18% - 8280 руб.). Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного подарка (с учетом НДС). При исчислении НДФЛ от налогообложения освобождается сумма 4000 руб. со стоимости подарка (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В ноябре 2011 г. А.Н. Антонову выплачено вознаграждение за создание научной разработки в размере 30 000 руб. При этом А.Н. Агеев подал заявление на предоставление ему профессионального вычета в размере норматива, так как документально подтвердить свои расходы он не может. Данный вычет равен 20% от суммы вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ):

30 000 руб. x 20% = 6000 руб.

А.Н. Антонов  женат и имеет двух детей. Поэтому  работнику положен стандартный налоговый вычет:

- в размере  1000 руб. - на содержание каждого  ребенка согласно п. 4 ст. 218 НК РФ.

Стандартный налоговый  вычет на ребенка налогоплательщик получал с января по сентябрь 2009 г., так как в октябре его доход превысил 280 000 руб. и составил 280 280 руб. (23 000 руб. x 10 мес. + 54 280 руб. - 4000 руб.).

Общая сумма  предоставленных стандартных налоговых  вычетов равна:

18 000 руб.

В собственности  А.Н. Антонова находятся акции ОАО "Альт". В апреле 2011 г. по этим акциям были выплачены дивиденды в сумме 8000 руб. Налогооблагаемая база на основании ст. 214 и ст. 275 НКРФ составила 7000 руб.

Обязанности по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц ОАО "Альт" выполнило в установленный срок в полном объеме.

Поскольку в 2011 г. А.Н. Антонову были выплачены доходы, облагаемые налогом по разным налоговым ставкам (9 и 13%), организация должна представить в налоговый орган две справки с разными ставками налога.

2.1. Разделы 1 и 2 форы 2-НДФЛ, по ставке 13%

Справка о  доходах, облагаемых по ставке 13%

Раздел 1

В этом разделе  указываются сведения о налоговом  агенте.

В поле "Справка  о доходах физического лица за 200_ год N ____" , указывается порядковый номер справки, а в поле "в ИФНС N _____" проставляется четырехзначный код налогового органа, в который справка должна быть представлена налоговым агентом. В нашем примере: “Справка о доходах физического лица за 2009 год N 1 и N 2” в ИФНС N 7709.

В п. 1.1 организации указывают идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а через разделитель "/" - код причины постановки (КПП) на налоговый учет, а индивидуальные предприниматели - только ИНН. В нашем случае это выглядит так: 7764894200/ 776432801

В п. 1.2 указывается наименование организации-работодателя согласно данным, внесенным в Единый государственный реестр налогоплательщиков. Содержательную часть наименования (его аббревиатуру или название) нужно располагать в начале строки: “Альт”, ОАО.

Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели указывают в этом пункте фамилию, имя и отчество полностью (без сокращений) согласно документу, удостоверяющему их личность.

В п. 1.3 вносится код ОКАТО по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413, а в п. 1.4 - номер контактного телефона налогового агента. В нашем случае: Код ОКАТО 16538940086, Телефон (0472) 56-66-33.

Раздел 2

В разд. 2 указываются  сведения о физическом лице - получателе дохода.

В п. 2.1 вписывается ИНН налогоплательщика.(6638930011895) Номер переписывается из документа, подтверждающего его постановку на учет в налоговом органе. Для физических лиц формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.

В п. 2.2 указываются фамилия, имя, отчество физического лица - получателя дохода. (Антонов Александр Николаевич). Эти данные записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом. Для иностранных физических лиц при написании допускается использование букв латинского алфавита.

При заполнении п. 2.3 "Статус" проставляется цифра 2 в том случае, если физическое лицо не является налоговым резидентом РФ. Если налогоплательщик - налоговый резидент РФ, то вписывается цифра 1. (В нашем случае налогоплательщик является налоговым резидентом). Статус налогоплательщика определяется на основании документов, подтверждающих период и количество дней его пребывания в России в налоговом периоде (паспорт с отметкой о регистрации по месту жительства в Российской Федерации, вид на жительство и др.).

В п. 2.4 арабскими цифрами вписываются число, месяц и год рождения налогоплательщика.( 13.06.1968)

При заполнении п. 2.5 "Гражданство (код страны)" используется Общероссийский классификатор стран мира (ОКСМ), принятый Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст. Из данного Классификатора выбирают цифровой код государства, гражданином которого является физическое лицо - получатель дохода. ( В рассмотренном примере Код 643). Если у налогоплательщика отсутствует гражданство, то в этом пункте указывается код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность гражданина.

Пункт 2.6 называется "Код документа, удостоверяющего личность". В нем указывают код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица. Код выбирают из Справочника "Коды документов", приведенного в Приложении к форме N 2-НДФЛ. Например, код 21 означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина Российской Федерации.

В п. 2.7 указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. При этом знак "N" не ставится. (57 02 324511)

В п. 2.8 вписывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в Российской Федерации на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства. ( В рассмотренном примере налогоплательщик проживает по адресу: г. Тула, улица Литейная 56, дом 17. Почтовый индекс: 300047, код региона 41).  В отношении иностранных граждан в этом пункте указывается адрес их места регистрации.