Налог на имущество физических лиц. 9

ВВЕДЕНИЕ

При рассмотрении региональных и местных  налогов, в число которых входит большинство имущественных налогов, можно заметить, что доходы от налогообложения  имущества занимают преобладающую  долю в объеме собственных налоговых  доходов региональных и местных  бюджетов. В самой структуре имущественных  налогов основной объем доходов  формируется налогом на имущество  организаций.

Налоги  являются обязательными платежами, которые взимаются государством с имущественных субъектов и  граждан. Необходимость налогов  обусловлена потребностями общественного  развития. Налоги служат основным источником поступлений в государственный  бюджет и, следовательно, дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных  расходов на удовлетворение общественных потребностей.

Особое  значение для современной России имеет формирование рациональной налоговой  системы, направленной на создание благоприятных  условий развития предпринимательской  деятельности. Один из важнейших путей  решения этой задачи - строгое соблюдение действующего налогового законодательства. Законопослушный налогоплательщик даже в условиях достаточно высокого уровня налогового пресса часто имеет  возможность минимизировать свои платежи  по налогам. Соблюдение налогового законодательства невозможно без грамотного и безупречного выполнения всех нормативных актов  по налогообложению.

Потребность в реформировании налогообложения  имущества физических лиц обусловлена  необходимостью рационализации формирования денежных доходов муниципальных  образований, а также повышением эффективности и потенциала налога в целом. Существующий механизм начисления и взимания имущественных налогов  в большей степени служит фискальным целям, нежели задачам общеэкономического характера.

Наблюдаются низкая собираемость имущественных  налогов и проблемы администрирования (использование в качестве налоговой  базы по налогу на имущество физических лиц инвентаризационной стоимости, сложность и многообразие системы льгот, несовершенство процедур расчета и порядка уплаты по налогу).

Проблема  оценки недвижимости является наиболее серьезной трудностью, которая существует в настоящий момент и препятствует введению налога на недвижимость. Создание кадастра недвижимости является одним  из важнейших этапов проведения реформы  налогообложения недвижимости.

При рассмотрении региональных и местных налогов, в число которых входит большинство  имущественных налогов, можно заметить, что доходы от налогообложения имущества  занимают преобладающую долю в объеме собственных налоговых доходов  региональных и местных бюджетов. В самой структуре имущественных  налогов основной объем доходов  формируется налогом на имущество  организаций. Данный налог занимает более 90% доходов от имущественного налогообложения в России. Доминирующая роль налога на имущество организаций объясняется тем, что его объекты в своей совокупности являются наиболее дорогостоящими по сравнению с объектами других налогов, официально входящих в систему имущественного налогообложения, - налога на имущество физических лиц, налога на операции с ценными бумагами и налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (последние два налога к настоящему времени отменены).

Цель данной курсовой работы –  рассмотреть теоретические основы налога на имуществ физических лиц, а также пронаблюдать практическую реализацию налога на имущество физических лиц в налоговой системе России.

 Цель работы обусловила  реализацию следующих задач:

- характеристика сущности налога  на имущество физических лиц;

- изучение налога на имущество  физических лиц в зарубежных  странах;

- рассмотрение основных элементов  налога на имущество физических  лиц;

- определение льгот по налогу  и порядок исчисления и уплаты  налога на имущество физических  лиц;

- анализ проблем по налогу  и перспективы его развития.

Таким образом, предметом исследования курсовой работы являются экономические  отношения между населением и  государством, возникшие по поводу владения имуществом и его налогообложения, а объектом исследования выступает  налоговая система РФ и налоговая  практика взимания имущественных налогов.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что практически  все население страны имеющие в собственности недвижимое имущество уплачивает и налог имущество физических лиц.

Курсовая работа состоит из Ведения, 3-х глав, заключения, списки источников и приложений. 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1. Исторические аспекты налогообложения имущества физических лиц.

Налоги, взимаемые государством с  населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством индивидуальной связи гражданина с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с организациями, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

В систему налогов с физических лиц по законодательству РФ входят: подоходный налог (с принятием НК РФ называется налогом на доходы физических лиц - НДФЛ); налоги на имущество; налоге имущества, переходящего в порядке  наследования или дарения. Помимо них  физические лица уплачивают целевые  и общие с организациями налоги: земельный налог; налог с владельцев транспортных средств и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды; единый налог на вмененный доход для  определенных видов деятельности; местные  налоги, устанавливаемые по решению  органов местного самоуправления (налог  на рекламу, другие налоги). Кроме того, с граждан в соответствующих  случаях взимается значительное число разнообразных сборов, пошлин и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему РФ.

В соответствии с НК РФ число налогов  с физических лиц несколько сокращается, хотя из этого не вытекает обязательное уменьшение налогового бремени, т.е. общего размера суммы налоговых платежей. Последнее зависит от ставок и  льгот по налогам, определения налоговой  базы по объекту налогообложения  и других факторов. В НК РФ, в частности, не упоминаются целевые налоги, подлежащие зачислению в дорожные фонды, называется лишь один - дорожный налог. Но основные налоги - НДФЛ и налог на имущество - сохранены. Переведен на уровень местного налог на наследование или дарение. Сохранены и пошлины (государственная и таможенная) и ряд сборов. Все они также распределены по трем территориальным уровням.

Действующий налог на имущество физических лиц введен 1 января 1992 года и является налогом с владельцев строений.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектом обложения представлена группа имущества: недвижимое имущество - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

1.2 Зарубежный опыт налогообложения имущества физических лиц

Рассмотрим практику налогообложения имущества физических лиц на примере ряда зарубежных стран.

Швеция

Подоходный налог уплачивается резидентами Швеции независимо от местонахождения источника доходов, в то время как нерезиденты платят налог только с доходов, полученных на территории Швеции. Предельная ставка по подоходному налогу в этой стране наивысшая в мире – 57 %, при этом налогоплательщики исправно платят налог. Объясняется это высокой социальной направленностью государственных расходов, налоговая система используется в качестве эффективного регулятора перераспределения доходов населения. Важно отметить, что при существующей в Швеции практике налогообложения доходов лица, получающие крупные доходы, теряют большую их часть, а пенсионеры и одинокие родители, наоборот, получают из бюджета больше, чем платят. Таким образом, налицо эффективная система использования подоходного налога в качестве мощнейшего инструмента перераспределения доходов.

Налог в Швеции подразделяется на муниципальный и национальный. Ставки национального налога составляют от 31 до 57 % в зависимости от размера дохода, кроме того, доход от капитала облагается по ставке 30 %. Местный подоходный налог исчисляется по плоской шкале налоговых ставок, которые составляют в разных муниципалитетах от 28,89 до 34,17 %. Налоговая система Швеции предусматривает вычеты из налогооблагаемой базы, которые представляют собой затраты на получение дохода, подлежащего налогообложению. Кроме того, взносы граждан на обязательное медицинское страхование и пенсионное обеспечение также могут служить предметом уменьшения налогооблагаемой базы. Важно отметить также уровень налогового администрирования в Швеции, где каждый гражданин имеет свой ID, который оформлен как обычный расчетный счет, на нем отражаются все суммы внесенных налогов и полученных возвратов.

Налог уплачивается на основании налоговой декларации, которая заполняется налоговым органом. Налоговые органы имеют доступ ко всем базам данных о доходах налогоплательщиков и самостоятельно исчисляют налог, подлежащий уплате. Налогоплательщику остается либо подписать декларацию, либо опровергнуть в вышестоящем налоговом органе содержащуюся в ней информацию.

Кроме того, законодательством страны предусмотрены довольно крупные штрафы в случае обнаружения налоговыми органами недоплаты по итогам декларационной кампании. Напротив, в случае обнаружения переплаты данная сумма подлежит возврату с начисленными процентами.

Шведская экономика является классическим примером смешанной экономики, где государство активно вмешивается в жизнь общества с целью обеспечить социальную защищенность и стабильность. Подоходный налог при этом позволяет аккумулировать денежные средства в руках государства и направлять их непосредственно на реализацию социальной политики исходя из самой природы налога как налога с физических лиц.

Франция

На подоходный налог возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов.

При расчете налога из налогооблагаемой базы вычитаются все расходы физического лица, которые осуществлены в связи с получением доходов, а также расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность, расходы по охране дома, расходы на обучение детей и пр.

Для исчисления суммы подлежащего уплате налога используется прогрессивная шкала налоговых ставок, ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы. В 2011 г. налоговые ставки составляют от 0 до 41 % в зависимости от размера доходов.

Во Франции применяется система семейного налогообложения доходов, в качестве налоговой базы признается совокупный годовой доход семьи. Если плательщик холост, для налога это семья из одного человека. При этом под “семьей” понимаются супруги и их дети, не достигшие 18 лет, а также дети, не состоящие в браке и моложе 21 года, либо студенты моложе 25 лет.

Кроме того, недееспособные и проходящие военную службу лица, независимо от возраста, имеют право присоединить свой доход к доходу одного из родителей.

Необлагаемым минимумом является доход, облагаемый по ставке 0 %, который в 2011 г. будет составлять 5963 евро. В целом можно сделать следующий вывод: система налогообложения физических лиц во Франции ориентирована на мобилизацию доходов для выполнения государством своих функций в социальной сфере, на поддержку социально незащищенных слоев населения, на стимулирование расходов на благотворительность, стимулирование вкладов, сбережений.

Дания

Для Дании характерна дифференциация ставок налога на доходы физических лиц в зависимости от вида дохода: личный доход, доход от капитала, от акций, налогооблагаемый простой доход. К личным доходам относятся заработная плата, суммы возвращенного налога, стоимость бесплатного жилья, чистый доход от предпринимательской деятельности, пенсия. Доход от капитала включает в себя чистые проценты, полученную арендную плату за предоставляемое внаем жилье, дивиденды от зарубежных компаний в случае, если налог иностранного государства меньше налога, удерживаемого в Дании, а также прибыль, возникающая от операций по акциям, находящимся во владении менее трех лет. Личный доход и доход от капитала в совокупности за минусом льгот, вычетов и освобождений составляют налогооблагаемый простой доход. Доход от акций - это налогооблагаемая прибыль при продаже акций (в случае, если они находились в собственности более трех лет), дивиденды от датских компаний, доходы, распределяемые инвестиционными трастами.

Подоходный налог Дании состоит из трех составляющих: государственный, муниципальный и церковный налоги. Ставки муниципального налога составляют от 22,8 до 27,8 %, церковный налог в Дании добровольный, его платят только приверженцы лютеранской церкви по ставке от 0,44 до 1,5 %. Ставки государственного налога дифференцированы в зависимости от размера дохода, базовая ставка составляет 3,76 % для дохода от 42 900 датских крон (примерно 230 000 руб.) до 389 900 датских крон (примерно 2 100 000 руб.). В случае если простой доход составляет более 389 900 датских крон, он дополнительно облагается по ставке 15 %. Доход менее 42 900 датских крон облагается налогом по ставке 0 %.

Здесь имеет смысл сравнение с налогообложением доходов физических лиц в России, в частности, стоит обратить внимание на тот факт, что в России все доходы граждан независимо от их размеров облагаются по единой ставке 13 %, в то время как в Дании доход, примерно равный среднему по России, который составляет 253 080 руб. по итогам 2010 г., фактически налогом не облагается.

Подоходный налог в Дании уплачивается авансовыми платежами в течение года, а суммы переплаты возвращаются налогоплательщикам с начислением дополнительных 4 % в дату направления налогового извещения, размеры недоплаты перечисляются налогоплательщиками в налоговые органы также с доплатой за несвоевременность уплаты в виде пеней в размере 9 % в месяц от суммы недоимки.

Вся информация о начисленных и уплаченных суммах налогов формируется и хранится на федеральном уровне и содержит, помимо деклараций и платежных документов, также данные из всех других источников, которые влияют на формирование налогооблагаемой базы по каждому налогоплательщику.

Таким образом, налогообложение доходов граждан Дании отличается довольно высокими процентными ставками, сложной системой определения налогооблагаемой базы, дифференциацией налоговых ставок в зависимости от вида дохода и его суммы, а также высоким уровнем налогового администрирования, что позволяет в полной мере реализовать фискальную и регулирующую функции налога одновременно. [стр. 356]

Соединенные Штаты Америки.

Налоговая система США в настоящее время призвана не только обеспечивать денежными средствами бюджет государства, но и служит инструментом регулирования экономики. Подоходный налог занимает наибольший удельный вес в структуре доходов государства (около 40 %).

Как и в большинстве зарубежных стран, в США подоходный налог взимается по прогрессивной шкале, предусмотрен необлагаемый минимум. Налог исчисляется как с совокупного дохода гражданина, так и с совокупного дохода семьи. Из исчисленного совокупного дохода, включающего заработную плату, пенсии, пособия, доходы от операций с ценными бумагами, доход от продажи имущества, вычитаются все расходы налогоплательщика, направленные на получение дохода, необлагаемый минимум, уплаченные властям штата налоги, местные налоги, взносы в благотворительные фонды, расходы на медицинское обслуживание и др. В результате получается налогооблагаемый доход, к которому применяется соответствующая налоговая ставка. В зависимости от величины дохода установлено шесть налоговых ставок, величина которых колеблется от 10 до 35 %. Особенность исчисления подлежащей уплате суммы налога состоит в следующем: расчет осуществляется исходя из соответствующей размеру дохода налоговой ставки, при этом налог исчисляется с каждого доллара дохода в пределах суммы, соответствующей определенной налоговой ставке. Например, доход одинокого лица, составляющий 0 - 8350 долл., облагается налогом по ставке 10 %, а доход свыше 8350 долл. и до 33 950 долл. - по ставке 15 %. При этом в случае, если доход одинокого лица составляет 10 000 долл., каждый доллар из суммы дохода до 8350 долл. облагается налогом по ставке 10 %, а каждый доллар из суммы, превышающей 8350 долл., облагается налогом по ставке 15 %.

Каждый штат имеет право установить собственную налоговую ставку подоходного налога. Стоит отметить, что подоходный налог является основным источником доходов бюджетов штатов. В случае, если гражданин получает доход в разных штатах, последний облагается по ставке, установленной в том штате, в котором получен доход. Кроме того, в разных штатах различается налоговая база, а в некоторых штатах подоходный налог не взимается.

Особенностью системы налогообложения доходов физических лиц является то, что гражданин США может избежать уплаты налогов только в том случае, если откажется от американского гражданства. Кроме того, даже в этом случае гражданин обязан будет уплачивать подоходный налог в бюджет США в течение последующих десяти лет. Однако стоит отметить, что подлежащий уплате подоходный налог уменьшается на сумму налога, уплаченного в бюджет другого государства.

Можно сделать вывод, что в целом подоходный налог в США отличается относительно невысокими ставками по сравнению с другими зарубежными странами, в то время как система расчета налога является достаточно сложной.

Налогообложение доходов физических лиц призвано не только обеспечивать доходами бюджет, но и служит целям распределения национального дохода, а также выступает регулятором экономики государства. [стр. 357]

2. Роль налога на имущество в бюджете муниципальных образований РФ.

Местные бюджеты в большей  степени зависят от финансовой помощи со  стороны субъектов РФ. Доля трансфертов в доходной части местных бюджетов, по данным Счетной палаты РФ, составляет около 60%.

От того, насколько эффективно будут распределены межбюджетные трансферты, насколько правильно сделаны  акценты и заложены стимулирующие  механизмы для муниципалитетов  по наращиванию собственной налоговой  базы, во многом зависит их поведение  по стимулированию и привлечению  на свою территорию инвестор по развитию собственной экономики.

Субъекты РФ, выстраивая межбюджетные отношения, должны играть основную роль в стимулировании местных бюджетов к зарабатыванию, поскольку обеспеченность местных бюджетов очень дифференцирована. Уровень дифференциации между 10 наиболее обеспеченными и 10 наименее обеспеченными субъектами РФ до выравнивания составляет более 5 раз, а у местных бюджетов эта цифра гораздо больше. Поэтому выравнивание бюджетной обеспеченности муниципалитетов - всегда одна из основных задач бюджетов субъектов РФ.

В прошлом году трансферты муниципалитетам из бюджетов субъектов  РФ. выросли на 8,5%. Если общие собственные доходы субъектов РФ в 2010 г. были на уровне 2 трлн руб., то межбюджетные трансферты составили из этой суммы 913 млрд руб. Увеличились в 2010 г. и дотации, и субсидии, и иные межбюджетные трансферты муниципалитетам. Дефицитность местных бюджетов в 2010 г. составила 11,9 млрд руб. против 52,4 млрд в 2009.

Поэтому мы считаем, что и  в дальнейшем необходимо стимулировать  рост собственной доходной базы местных бюджетов.

Направления стимулирования могут быть следующими:

• отмена и сокращение налоговых льгот по местным налогам, которые установлены федеральным законодательством.

Минфин России говорит  об этом уже достаточно долго, и сейчас в правительстве рассматриваются  законопроекты по оптимизации этих льгот. Речь идет в первую очередь о земельном налоге и налоге на имущество физических лиц;

• стимулирование субъектов РФ к передаче ряда собственных налоговых доходов местным бюджетам, органам местного самоуправления.

Многие регионы именно так и поступают. В 2010 г. количество субъектов РФ, которые передавали органам местного самоуправления новые  налоговые доходы, увеличилось с 59 до 63 субъектов РФ. Это является одним из инструментов создания заинтересованности органов местного самоуправления развивать  у себя на территории бюджетоформирующие отрасли.

Так, субъекты РФ передают на уровень местного самоуправления следующие налоговые доходы:

• налог на имущество организаций (16 субъектов РФ приняли такие решения);
• единый сельхозналог (35 субъектов РФ);
• транспортный налог;
• налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения; 
• налог на прибыль (10 субъектов РФ).

Эти факты и цифры говорят  о том, что на местном уровне лучше  происходит взимание этих налогов. Действительно, на уровне местного самоуправления можно  дойти до конкретного налогоплательщика, обеспечить лучшую собираемость тех  налогов, которые могут быть переданы на местный уровень.

Может быть, существует не совсем правильное решение, когда на федеральном  уровне предоставляются льготы по местным  налогам.

На 1 января 2010 г. из начисленных  двух налогов - налога на имущество  физических лиц и земельного налога - в сумме 119 млрд руб. льготы составили 58 млрд. Из них льготы на федеральном уровне предоставили на сумму 13,8 млрд, льготы на местном уровне - 44,3 млрд. Считаю, что это правильная политика и практика региональных и местных властей, потому что местные власти использует налоговые льготы, и в первую очередь льготы по земле, как "конфетку", которой они привлекают на территорию инвестора. Из 44,3 млрд руб. 44,2 млрд - это налоговые льготы, предоставленные именно по земельному налогу. Поэтому такое право у субъектов РФ и муниципалитетов, конечно, должно остаться. Однако необходимо оценить, насколько эффективны эти льготы. Нужно посчитать: сколько было недополучено в местный бюджет и сколько привлечено в рамках этого дополнительных инвестиций, сколько открыто дополнительных предприятий и в конечном счете, какие поступления в местную казну за счет этого достигнуты. Каждая льгота-это не только сокращение доходной базы, но и стимул для привлечения инвестора и развития предпринимательства. Поэтому здесь нужно принимать во внимание соотношение этих двух сторон.

Однако предусматривается ряд направлений по отмене и оптимизации федеральных льгот по местным налогам. Вот некоторые из них:

• оценка применения льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения. Есть целая категория физических лиц, которые пользуются льготами по местным налогам, хотя обладают достаточно обширным имущественным комплексом. Поэтому, на наш взгляд, более справедливым было бы предоставлять льготы в соответствии с перечнем имущественного комплекса физического лица. На рассмотрение Правительства РФ внесены поправки в действующее законодательство: субъекту, которому предоставляется льгота, дается право выбора того объекта льгот, по которому он считает необходимым иметь преференции; 
• отмена льгот для организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы,

Пусть это небольшие льготы, порядка 3 млрд руб. для всех местных бюджетов, но это уже один из первых шагов вперед;

• отмена льготы для земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации для целей обороны, безопасности и таможенных нужд.

Предусматривается поэтапная  отмена этой льготы, на первом этапе  ставка буде не более всего 0,3% от кадастровой  стоимости. Поэтому в первые годы это не даст существенного прироста в местные бюджеты (по оценкам  Минфина России-3-5 млрд руб.), но в последующем, когда эта льгота будет все более и более отменяться, местные бюджеты, конечно, это почувствуют.

• введение патентной системы налогообложения. 

Необходимо работать и  с доходной базой бюджета в  части налоговых доходи Введение патентной системы налогообложения  позволит увеличить налоговые доходы как субъектов РФ, так и муниципалитетов. Зачисление этого дохода будет происходить в такой пропорции: 90% в бюджеты муниципальных районов и городски округов и 10% в бюджеты субъектов РФ. Введение новой патентной системы позволит заинтересовать органы местного самоуправления в развитии тех видов деятельности, на которые распространяется эта система налогообложения.

Субъекты РФ повсеместно  должны создавать такую систему  межбюджетных трансфертов, которая  бы стимулировала местные органы власти к зарабатыванию средств в местный бюджет. Очень показательно в этом направлении принятие трехлетних бюджетов. Если в рамках трехлетнего бюджета задан объем межбюджетных трансфертов местным бюджетам, то органы местного самоуправления уже знают объем финансовой помощи, которую они получат в обязательном порядке. И все сверхдоходы, которые они заработают в течение этого трехлетнего периода, не будут отражаться на объеме межбюджетных трансфертов.

Кроме того, в рамках системы  межбюджетного выравнивания закладываются  механизмы, которые тоже позволят стимулировать местные бюджеты к наращиванию собственного налогового потенциала. Эта практика существует на федеральном уровне в отношении субъектов РФ. Когда на федеральном уровне происходит выравнивание субъектов РФ, то начинает работать механизм стимулирования увеличения налоговой базы. Если у субъекта РФ темпы роста налогов на прибыль и на доходы физических лиц выше среднероссийского уровня, то все равно налоговая база субъекта считается так, будто она сформирована на среднероссийском уровне. Такие же инструменты могут закладываться и при распределении межбюджетных трансфертов органам местного самоуправления. Это вопрос компетенции субъекта РФ, и если регион заинтересован в стимулировании органов местного самоуправления к зарабатыванию, можно запустить этот стимул через механизмы межбюджетных трансфертов.

Начиная с 2012 г. для субъектов  РФ предусмотрено несколько законодательных  новаций, связанных с увеличением  финансирования местного самоуправления:

• предоставление права субъектам РФ устанавливать единые дополнительные нормативы по типам муниципальных образований.

Сегодня существует механизм, когда дополнительные нормативы  по каким-то налогам предоставляются  в счет финансовой помощи всем муниципальным  образованиям, включая поселения, районы и городские округа. С 2012 г. субъекту РФ предоставляется право неавтоматически производить складывание налоговых доходов, передаваемых в счет финансовой помощи городскому округу, а устанавливать дополнительные нормативы в большей степени поселениям и муниципальным районам. Городскому округу эти нормативы можно не устанавливать. Как правило, городские округа являются более бюджетообеспеченными с финансовой точки зрения. Поэтому субъекту РФ предоставляется право самостоятельно определить, где и какой уровень органов местного самоуправления необходимо больше поддержать; разработка стандартов и нормативов финансовых затрат, которые формируются по государственным и муниципальным услугам и используются для оценки сбалансированности бюджетов. 

Многие субъекты РФ просчитывают стоимость услуг, которые оказывают  органы местного самоуправления, и исходя из этой стоимости, другими словами, из потребности органов местного самоуправления, формируют свои межбюджетные отношения с муниципалитетами. Это тоже, на наш взгляд, правильно. Наряду с оценкой доходного потенциала необходимо также использовать и расчет затрат тех услуг, которые оказывают органы местного самоуправления;