Налоги и их виды. 3

                                                  Содержание.

Содержание…………………………………………………………………..1

Введение……………………………………………………………………..2

1. Налог…………………………………………………………………….3-8

2. Классификация налогов………………………………………………8-15

Заключение…………………………………………………………………16

Задача………………………………………………………………………..17

Список использованной литературы……………………………………..18

                                                   Введение. 
 
Налоги могут классифицироваться: в соответствии с юридической процедурой налогообложения, в соответствии с базой налогообложения и распределением налогов по уровням управления.  
Классификация в соответствии с базой налогообложения является основной, поскольку использует деление налогов на обложение капитала, на доходы и на расходы.  Обложение капитала. Оно затрагивает капитал, определяемый как достояние плательщика. Различаются налог на капитал и налог с капитала.  Обложение доходов. Классическими примерами обложения доходов являются подоходный налог (имеет прогрессивную ставку) и налог на прибыль предприятий.  Обложение расходов (косвенные налоги). Система обложения расходов заключается в том, чтобы подвергнуть товар обложению по установленной ставке на каждой стадии производства или распределения только в той части стоимости, которая была добавлена товару на данной стадии и имеет, кроме фискальной цели, цепь – или сокращения потребления (акцизные сборы на табак, спиртные напитки, горючее), или затруднения народнохозяйственного оборота товаров (налог на добавленную стоимость - НДС, налог с розничных продаж).  Классификация налогов в соответствии с их распределением по уровням управления (бюджетов) отражает государственное устройство и распределение предметов ведения (полномочий) между этими уровнями управления: федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги.  Таким образом, в данной работе рассмотрим как классификацию налогов, так и возможные подходы к классификации.

1. Налог.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с организаций  и физических лиц. Исторически их возникновение относится к периоду  разделения общества на социальные группы и появления государства.

Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный  метод мобилизации доходов в  условиях частной собственности  и рыночных отношений. Согласно Налоговому кодексу РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Абзац 3 п.5 ст.3 НК РФ устанавливает: ни на кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги и  сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные  НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.(1) В этой связи особое значение приобретают признаки налогов, к которым относятся:

1. императивно-обязательный характер;

2. индивидуальная безвозмездность;

3. денежная форма;

4. публичный и нецелевой характер налогов.

- императивно-обязательный характер. Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности. Этим налоговые платежи отличаются от такого вида бюджетных доходов, как безвозмездные перечисления.

Налоги не предполагают каких-либо форм кредитования государства, то есть

_______________________

1. НК РФ от 28 июля 2012г. № 133-ФЗ, 144-ФЗ, 145-ФЗ. По состоянию на 10 октября  2012г.

налогообложение, всегда носит безвозвратный  характер. Лишь в случае установления налоговых льгот (например, по НДС), переплаты налога или неправомерного взыскания недоимки налоговое законодательство предусматривает возврат из бюджета  соответствующих денежных средств.

Возникновение и исполнение налоговой  обязанности не основано на соглашениях  государства с налогоплательщиком и тем более не зависит от индивидуального  усмотрения последнего. Налоговая обязанность  вытекает непосредственно из закона, диспозитивные элементы здесь сведены  к минимуму. В сфере налогообложения  господствует императивный метод правового  регулирования, предполагающий детальную  юридическую регламентацию поведения  и минимизацию свободы субъектов  самостоятельно определять свое поведение. При этом отступить от предусмотренной  нормой модели поведения не представляется возможным. Указанный метод иногда называется методом субординации или  властных предписаний. Требования налоговых  органов и налоговые обязательства  налогоплательщика следуют не из договора, а из закона. Налоговое  правоотношение носит односторонний  характер, где стержневым юридическим  элементом выступает, с одной  стороны, обязанность налогоплательщика  уплатить законно установленные  налоги и сборы и, соответственно, с другой - право государства в  лице налоговых органов требовать  своевременной и полной уплаты налоговых  платежей.

- индивидуально безвозмездный характер. Уплата налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу данного, персонально определенного налогоплательщика конкретные действия. Какая-либо прямая материальная выгода для налогоплательщика здесь отсутствует. Уплатив налог, он не приобретает каких-либо дополнительных субъективных прав. «Налог обязывает вносить определенную денежную сумму, но взамен налогоплательщик не получает права претендовать на выполнение каких-либо государственных мероприятий или оказывать влияние на действия государства в будущем». Таким образом, налоговые отношения лишены эквивалентности, характерной для обменных, рыночных отношений.

Данный признак отличает налоги от сборов, носящих частично возмездный характер. Уплата сбора предполагает встречные действия государства  в интересах налогоплательщика. Это может быть выдача лицензии, предоставление права торговли или  парковки автотранспорта, обеспечение  правосудием, совершение регистрационных  или иных юридически значимых действий. Частное лицо связывает с уплатой  сбора достижение определенных благ. Уплатив сбор, налогоплательщик вправе требовать от государства совершения соответствующих действий, в том  числе и через суд.

- денежный характер. НК РФ определяет налог как исключительно денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Средство платежа - валюта Российской Федерации. В качестве исключения иностранными организациями, физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

Действующее законодательство не предусматривает  какие-либо натуральные формы уплаты налога.

Налог должен быть уплачен за счет средств, принадлежащих налогоплательщику  на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, то есть налоговый платеж носит личный характер.

- публично-нецелевой характер. Именно налоги и сборы составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований (иногда до 90%). Их функциональное назначение состоит в финансовом обеспечении реализуемой государством внутренней и внешней политики, то есть в обеспечении нормальной жизнедеятельности общества. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, уплата налоговых платежей имеет целью обеспечивать расходы публичной власти.

Некоторая часть налоговых поступлений идет на содержание государственного аппарата. Однако подавляющее большинство налоговых платежей в виде бюджетного финансирования возвращается обратно в общество. Поэтому неуплата налога нарушает интересы не только государства, но прежде всего третьих лиц - бюджетополучателей. (2)

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется  через их функции. Налоги выполняют  четыре важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных  расходов (фискальная функция).

2. Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).

3. Поддержание социального равновесия  путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная  функция).

4. Стимулирующая функция.

- фискальная функция - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

- регулирующая функция. Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими

______________________

2.См.: Адкинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора - М., 2005. 

методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

- социальная или перераспределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

- стимулирующая функция. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые юридическим или физическим лицом в развитие освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. (3)

2. Классификация налогов.

Налоги могут быть весьма разнообразны и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки классифицировать, уменьшить их количество видов пока не имели успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобно вместо единого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые сборы становятся менее заметными и менее чувствительными для налогоплательщика. Используемые в законодательном порядке такие налоги мобильны, функциональны и эффективны. Разделение всех видов на группы осуществляется в соответствии с объективными классификационными признаками. Эти признаки учитывают различия налогов в зависимости особенностей их исчисления, уплаты, отнесения на затраты или результаты производственной деятельности, возмещения за счет внешнего контрагента.

Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения  налогов, предопределенными самой  экономической природой налога как  такового. Они не зависят от одностороннего волеизъявления государства и, как  правило, формируются на протяжении все истории развития податных систем стран мира. Более ста лет известно разграничение налогов на две подсистемы:

1. Прямые налоги - те, которые непосредственно  связаны с результатом 

_______________________

3. См.: Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М., 2008. 

хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости  имущества, ростом рентной составляющей.

2. Косвенные налоги - те, которые  являются надбавкой к цене  или определяются в зависимости  от размера добавленной стоимости,  оборота или объема продаж  товаров, работ, услуг.

Классификация налогов не только по способу их изъятия, но и по другим признакам имеет важное значение для организации рационального управления налогообложением.

В целом классификационные признаки универсальны. Состав налогов отечественной налоговой системы можно классифицировать, объединив группы налогов по следующим признакам: объект обложения, особенности ставки, полноты прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и другие признаки классификации:

- по субъекту уплаты:

1. физические лица;

2. юридические лица.

В налоговом законодательстве термин «физическое лицо» объединяет следующие  категории налогоплательщиков: граждан  РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства. В гражданском праве - термин, употребляемый для обозначения человека (гражданина) как участника правоотношений. Физические лица - налоговые резиденты РФ - физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Юридическое лицо - предприятие (организация), которое имеет в собственности, хозяйственном или оперативном  управлении обособленное имущество  и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может приобретать  от своего имени и осуществлять имущественные  и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и  ответчиком а суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

- по объектам налогообложения:

1) имущество (движимое, недвижимое);

2) доход (прибыль) от экономической  деятельности;

3) операции по реализации товаров,  работ, услуг;

4) ввоз (вывоз) товаров на таможенную  территорию России (или с неё);

5) отдельные виды экономической  деятельности;

6) отдельные объекты.

Под имуществом в Налоговом кодексе  РФ понимаются виды объектов гражданских  прав (за исключением имущественных  прав), относящихся к имуществу  в соответствии с ГК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или иной натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Подоходный налог с физических лиц», «Налог на прибыль (доход) организаций», «Налог на доходы от капитала» Налогового кодекса РФ или к доходам от источников за пределами РФ в соответствии с вышеназванными главами Налогового кодекса РФ. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальными предпринимателями признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товар, результатов вышеназванных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ (оказанных услуг) одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

- по полноте налоговых прав  пользования налоговыми поступлениями:

1) собственные (закрепленные налоги);

2) регулирующие налоги.

Собственные (закрепленные) налоги, те налоги, которые непосредственно  и целиком поступают в тот  или иной бюджет или внебюджетный фонд.

Регулирующие налоги - разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

- по принадлежности к уровню  власти и управления:

1) федеральные;

2) региональные;

3) местные.

Федеральные (общегосударственные) налоги - элементы данных налогов определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Они  устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. Однако эти налоги могут  зачисляться в бюджеты разных уровней.

Отличительной чертой региональных налогов  является то, что налоги устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ в соответствии с  Налоговым кодексом РФ.

Местные налоги вводятся нормативными актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с  Налоговым кодексом РФ. Они вступают в действие только на основании решения, приятого на местном уровне.

- по методу исчисления (от налоговой  техники):

1) регрессивные;

2) прогрессивные;

3) пропорциональные;

4) линейные;

5) ступенчатые;

6) твердые (в абсолютной сумме).

В зависимости от метода исчисления налоговые ставки могут быть твердыми в абсолютной сумме с объекта  обложения, т.е. на каждую единицу налогообложения  устанавливается зафиксированный  размер налога (например, 50 коп. за квадратный метр площади) или процентными, как доля его стоимости (например, с каждого рубля прибыли было предусмотрено 30% налога). В свою очередь процентные ставки могут быть пропорциональными и прогрессивными. Пропорциональные ставки построены по принципу единого процента, взимаемого с предмета обложения. Она не измена и не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае иногда говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта. Название налога подчеркивает, что его общая величина прямо пропорционально объему налогооблагаемого объекта (дохода, прибыли, имущества). При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения и сохраняет неравенство в экономическом положении.

Целесообразно выделять два типа прогрессивных  шкал налогообложения: построение по принципу простой и сложной прогрессии. При простой прогрессии повышенная ставка налога применяется ко всей более высокой сумме дохода. Сложная  прогрессия предполагает ступенчатое  налогообложение, т.е. по более высокой  ставке взимается налог с разницы  между всей суммой облагаемого дохода и пределом суммы дохода, облагаемого  по более низкой ставке. Таким образом, общая (средняя) ставка получается средневзвешенная по суммам дохода, к которым применялись  различные ставки.

Ставки регрессивного налога, наоборот, понижаются по мере увеличения объекта  налогообложения, и неравенство  в доходах после налогообложения  возрастает. Данный налог вводится с целью стимулирования роста  дохода, прибыли, имущества, облагаемых налогом. Регрессивный характер могут носить в основном косвенные налоги, которые непосредственно по отношению к доходу не устанавливаются.

- по способу изъятия:

1) прямые: а) реальные и б) личные;

2) косвенные: а) индивидуальные, б) универсальные, в) фискальные  монополии, г) таможенные пошлины;

Прямые налоги взимаются непосредственно  по ставке или в фиксированной  сумме с дохода или имущества. Окончательными плательщиками прямых налогов является владелец имущества (дохода). Они подразделяются на реальные и личные. Реальные прямые налоги уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика. Им облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, дом, ценные бумаги).

Прямой налог личный - важнейшая  форма прямого обложения, при  котором налогом облагается доход  налогоплательщика, с учетом представляемых льгот, т.е. они уплачиваются с реально  полученного дохода и учитывают  фактическую платежеспособность налогоплательщика.

Косвенные налоги изымаются иным, менее «заметным» образом, посредством  введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги. Окончательным  плательщиком косвенных налогов  является потребитель товара (услуги). Косвенные налоги подразделяются в  зависимости от объектов взимания. Так косвенными индивидуальными  налогами облагаются строго определенные группы товаров.

Косвенными универсальными налогами облагаются в основном все товары и услуги. Фискальные монополии - ими облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах.

Таможенными пошлинами облагается товар и услуги при совершении экспортно-импортных операций. Пошлина  является обязательным взносом, взимаемым  таможенными органами РФ при ввозе  товара на таможенную территорию РФ или  вывозе товара с этой территории и  являющийся неотъемлемым условием такого вывоза или ввоза.

- по срокам уплаты:

1) срочные;

2) периодично-календарные.

Плательщики срочного налога уплачивают его в течение определенного  срока установленного налоговым  законодательством, после совершения какого-либо действия.

Периодично-календарные подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и годовые.

- по порядку введения:

1) общеобязательные;

2) факультативные.

Общеобязательные налоги, те, которые  взимаются на всей территории страны не зависимо от бюджета, в который  они поступают

Факультативные налоги предусмотрены  налоговым законодательством, но их введение и взимание является компетенцией представительных органов местного самоуправления. Эти налоги обязательны  к уплате только на территориях соответствующих  муниципальных образований, где  они введены.

- по целевой направленности:

1) абстрактные;

2) целевые.

Абстрактные (общие) налоги, предназначены  для формирования доходной части  бюджета в целом.

Целевые (специальные) налоги - налоги или сбор, которые вводятся для  финансирования конкретного направления  государственных расходов. Поступления от них обычно зачисляются не в государственный бюджет, а в специальные внебюджетные фонды. Это форма мобилизации государством средств на проведение определенных мероприятий

- по порядку и способу исчисления  налога:

1) налогоплательщика;

2) налогового агента;

налоговый орган

-исчисление налога может осуществляться  по:

1) некумулятивной системе

2) кумулятивной системе.

При первой системе обложение налогооблагаемой базы предусматривается по частям, при кумулятивной системе исчисления налога производится нарастающим итогом с начала года.

Российским законодательством  предусмотрено применение обоих  способов, также их сочетание.

Данная классификация необходима не только для составления налоговых  расчетов и отчетности с использованием электронной системы обработки  данных. Пользуясь такой классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы, в составе  доходного источника консолидированного бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Эту роль можно выявить, соотнося суммарные  величины налогов и налоговых  групп с показателями, характеризующими финансовое состояние как налогоплательщиков, так и государства в целом. Это может выявить факт переложения налогов и величину налогового гнета. Значительным шагом в систематизации учета налогов и налоговых групп, классифицированных по определенным признакам, является введение для налогоплательщиков идентификационных номеров.(4)

__________________

4. См.: Петрова Г.В. Налоговое право. - М., 2007. 

                                                 Заключение.

Такое множество  налогов позволяет создать предпосылки для проведения гибкой налоговой политики государством, в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, выровнять и сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразие форм доходов с учетом всех сторон экономической деятельности граждан и фирм, воздействовать на потребление и накопление. Кроме того, из принципа множественности следует эффект взаимодополняемости налогов, согласно которому искусственная оптимизация по одному налогу неизменно влечет за собой рост платежей по другому. Однако практически всегда необходимо учитывать, что любая система только тогда по-настоящему результативна, когда она предусматривает множественность налогов, так как установление единого налога имеет массу финансовых, политических и этических недостатков;

единое экономическое пространство России предопределяет политику российского  государства на унификацию налоговых  изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных  налогов, которые могут устанавливаться  органами государственной власти субъектов  Российской Федерации и органами местного самоуправления. Данное положение  является проявлением государственно-правовой идеи фискального федерализма, как  основного способа распределения  налоговых полномочий между федеральными и региональными властями, а также  органами местного самоуправления. Стержень идеи - распределение налоговых доходов  между различными уровнями бюджета  на научной оптимальной основе.

Задача.

В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление  имущественного характера. Цена иска определена в размере 2 350 000 руб. Истцами являются два физических лица, одно из которых - инвалид  III группы.

Рассчитайте размер государственной  пошлины, подлежащей уплате каждым истцом. Ответ обоснуйте.

Согласно п.1 Ст 333-19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей. Получается что каждый истец должен заплатить 13 350 рублей. Согласно п. 2 Ст.333-18 Гл.25-3 Налогового Кодекса РФ, которая гласит: В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с настоящей главой освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты в соответствии с настоящей главой. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.