Налоги и их виды. 2

Содержание. 
 

Введение…………………………………………………………………………………..…..3

     I. Налоги как экономическая категория.

1.1.Сущность и признаки налогов. Элементы налога………………………………….…..4

1.2. Функции налога…………………………………………………………………….….…6

        II. Налоговая система и налогообложение.

2.1. Налоговая система и её структура………………………………………………………8

2.2.Принципы налогообложения………………………………………………………..….13

     III. Система налогообложения в России

3.1. Классификация налогов в российской экономики…………………………………...17

3.2. Основные налоги в России…………………………………………………………….19

Заключение……………………………………………………………………………….….24

Библиографический список………………………………………………………………...25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

      Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

      Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

      В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования, я считаю, является непременным актуальным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

      Изъятие налогов у организаций и граждан как налогоплательщиков не требует практически никаких вложений со стороны государства. Для изъятия налогов требуется только армия чиновников и служащих, на содержание которых хотя и требуются средства, но они же и покрываются за счёт изъятых средств.

      Принудительное изъятие части дохода у налогоплательщиков порождает негативное отношение общества к власти. С целью разрешения данного противоречия власть изыскивает различные механизмы его смягчения путём регулирования налогового законодательства и реформирования налоговых органов.

      При написание работы я ставила перед собой цели: дать чёткие представления о теории налогов; разработать логико-математический аппарат расчёта основных видов налогов; раскрыть новые понятия и терминологию в налогообложении, без разъяснения которой сложно разобраться в налоговом законодательстве и налоговой системы в целом. 
 
 
 
 
 
 

I. Налоги как экономическая категория.

1.1. Сущность и признаки налогов. Элементы налога.

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.[1,48]

     Налоги — одно из важных понятий экономической науки, являющееся экономической категорией, одним из звеньев экономических отношений, и в силу этого в экономической теории их следует рассматривать как проблему налогообложения в целях определения их места в экономической системе. Вместе с тем проблема понимания природы налогов обусловлена тем, что налог — понятие не только экономическое, хозяйственное, правовое, социальное, философское и историческое, но прежде всего понятие финансовой науки, жестко связанное с категориями "государство", "бюджет государства".[2,13]

     Налоги, являясь экономической категорией, имеют глубоко исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства.

Признаками налога являются:

1) императивность (безусловность, категоричность), которая означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно отдать часть своего дохода (согласно закону) государству, а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию; .[2,13]

2) смена формы собственности дохода, которая означает, что часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собственность государства (субъекта Федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется государством по своему усмотрению;[2,14]

3) безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода, которые означают, что отданная часть дохода не возвратится субъекту налога и он не получит никаких прав, в том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода; [2,14]

4) легитимность, которая означает не только признание налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с законных операций. [2,14]

  Элементы налога

     Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога (налогоплательщик) и элементы налога.

     В налогах как экономической категории можно выделить ряд элементов, без которых налог не может считаться установленным.

       Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность, которая определяет условия налогообложения, организацию, порядок исчисления и изъятия налога. Основными элементами налога являются:

1. объект (предмет) налогообложения;
2. налоговая база;
3. источник налога;
4. налоговая ставка;
5. налоговый оклад;
6. единица обложения (налога);
7. сумма налога;
8. налоговая льгота;
9. порядок исчисления налога;

10)  налоговый период;

11) порядок и сроки уплаты налога и др.

     Объект (предмет) налогообложения — это имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в соответствии с законом с субъекта налога взимается налог (сбор, госпошлина).

     Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения.

       Источник налога — доход субъекта налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог).

      Налоговая ставка — размер налога или величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы.

     Налоговый оклад — сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет.[2,23]

     Единица (масштаб) налога — единица измерения объекта (предмета) налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в рублях, тоннах, килограммах, квадратных метрах и других единицах измерения.

   Сумма налога — сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения.

   Налоговая льгота — снижение размера налогообложения или предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога.

   Налоговый период — календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.

   Элементы налога составляют структуру налога, которая характеризуется:

♦ зависимостью экономики (бюджета) от налогов на различные виды доходов;

♦ влиянием налогов (сборов) на доходы субъектов налога;

зависимостью колебания цен на товары (продукты) от налогов (сборов);

   зависимостью колебания самих налогов (налоговых ставок) от изменения параметров элементов налога и т. д.[2,24] 

1.2. Функции налога.

     Функции налогов заложены в их сущности, проявляющейся в способе действий или непосредственно через их свойства. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента самостоятельного распределения доходов. Налогам свойственны две основные функции:

1) фискальная (фискальный — государственная казна; чиновник, собирающий налоги в казну);

2) экономическая, или регулирующая. [2,15]

     В рамках экономической функции можно выделить подфункции: перераспределительную, стимулирующую, учетную и контрольную. [2,16]

     Фискальная функция предполагает, что налоги являются доходом государства и формируют основную доходную часть бюджетов различных уровней государственной власти. Фискальная функция налогов является главной, основополагающей, так как именно она формирует основную часть бюджетов всех уровней.

     Фискальная функция фактически доминировала до начала 1930-х гг. Однако по мере развития системы налогообложения и изменения социально-экономических процессов роль фискальной функции уменьшилась и на определенном этапе развития экономики стала проявляться регулирующая функция.

     Экономическая, или регулирующая, функция налогов заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсо-снабжение. Они создают или разрушают экономические условия, т. е. регулируют рыночные отношения в государстве.

     Экономическая функция выражает существенную сторону налога, являясь объективным свойством функции бытия, раскрываясь более подробно в своих подфункциях. [2,16]

Перераспределительная подфункция проявляет себя через перераспределение доходов между бюджетами различных уровней. Стимулирующая - преследует цель смягчать цикличность развития производства и обеспечивает равномерность и поступательность движения общества. Она проявляется через налоговую политику, размеры и ставки налогов, систему льгот и скидок. Учетная - вытекает из того, что налоги - это часть национального дохода и что государство заинтересовано в строгом учете налоговых доходов и облагаемой базы. Контрольная - тесно связана с учетной и дополняет ее. Она характеризует количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в денежных средствах. [2,16] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II. Налоговая система и налогообложение.

2.1. Налоговая система и её структура

     Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу — изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.

Налоговую систему любого государства можно рассматривать как законодательно принятую в государстве совокупность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с субъектов налога (налогоплательщиков).[2,28]

     К налоговой системе, как и иной другой системе, предъявляется ряд требований, которым она должна удовлетворять.

          Требования, предъявляемые к налоговой системе, являются признаками (критериями), характеризующими ее рациональность, оптимальность и эффективность функционирования.

     К основным критериям, характеризующим налоговую систему, можно отнести следующие:

1) рациональность;

2) оптимальность;

3) минимальное количество элементов, составляющих налоговую систему;

4) справедливость, в том числе социальную справедливость распределения налогового бремени;

5) простоту исчисления налогов;

6) доступность и понимаемость налогообложения налогоплательщиками;

7) экономичность;

8) эффективность и др. [2,28]

     Налоговая система должна быть рациональной системой с единой законодательной базой налогообложения в пределах всего экономического пространства государства, с правовым механизмом регулирования всех ее элементов и минимальным количеством нормативных документов, регулирующих и определяющих порядок взимания (изъятия, уплаты) платежей (налогов, сборов, пошлин), и контролем за их уплатой в соответствующие бюджеты:

     1) федеральный

      2) региональные

            3) местные. [2,29]

     Рациональность означает разумную обоснованность с точки зрения целесообразности налоговой системы для данного государства. В настоящее время налоговая система России, с точки зрения структуры (элементов системы), представлена:

1) видами налогов и сборов (федеральные, региональные, местные);

2) законодательной базой (Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ, законы, подзаконные акты, инструкции, распоряжения, письма и т. д.), определяющей функционирование налоговой системы;

3) Федеральной налоговой службой РФ, структурно входящей в состав Министерства финансов РФ;

4) Федеральной таможенной службой РФ, структурно входящей в состав Министерства экономического развития и торговли РФ; [2,29]

     Существует классификация налогов — это система их подразделения на группы по определенным признакам. Классификация налогов имеет не только научный аспект, но прежде всего практическую направленность и позволяет более полно характеризовать изучаемый предмет, каковым являются налоги в общей системе налогообложения.

     Анализ многих работ экономистов, занимающихся проблемой налогообложения, свидетельствует, что в вопросах классификации налогов лежат разные подходы. Однако, обобщая их, можно выделить ряд характерных признаков, которые наиболее полно раскрывают систему налогообложения и характеризуют налоги как элементы системы. [2,24]

     В качестве признаков, характеризующих налоги, можно выделить следующие:

1) иерархию уровня власти или уровень управления и власти;

2) объект обложения или сферу изъятия;

3) полноту прав использования налоговых сумм;

4) источник уплаты налога;

5) субъект уплаты налога;

6) способ изъятия дохода;

7) метод обложения (по ставке);

8) способ обложения;

9) назначение (функция) налога;

10) характер построения налоговых ставок и т. д. [2,24]

     По иерархии уровня власти или принадлежности к уровню управления и власти налоги бывают федеральные, региональные и местные. В основу классификации признака положена иерархия уровня власти, издающей закон о налогообложении и устанавливающей налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налогов. [2,24]

     По объекту обложения или сфере изъятия налоги можно подразделить на налоги, изымаемые с имущества, земли, ренты, капитала, работ, услуг, товаров, средств потребления и т. д. В основу классификации налогов положен признак, характеризующий:

1) операции по реализации товаров (работ, услуг);

2) имущество;

3) доход;

4) прибыль;

5) природные ископаемые и т. д. [2,25]

     Признак имеет стоимостную оценку, количественную или качественную характеристику, с наличием которых у налогоплательщика в соответствии с законом возникает обязанность по уплате налога.

     По источнику уплаты налоги подразделяются на налоги, взимаемые с дохода (заработной платы, прибыли), выручки, себестоимости продукции и т. д. В основу классификации положен признак дохода субъекта налога, из которого вносится оклад налога в бюджет. [2,25]

     По полноте прав использования налоговых сумм можно выделить закрепленные и регулирующие налоги. В основе такой классификации лежит признак, отражающий полноту прав на использование налоговых сумм. [2,25]

     Закрепленный налог представляет собой налог, который полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступает в соответствующий бюджет (только в федеральный, или региональный, или местный), за которым он закреплен. [2,25]

     Регулирующий налог — это налог, используемый для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержденным в установленном порядке на определенный период времени или на налоговый период. [2,25]

     По субъекту уплаты различают налоги, взимаемые с физических или юридических лиц. В основу классификации положен признак налогоплательщика как физического лица или организации (юридического лица). [2,26]

     По способу изъятия налога или дохода у налогоплательщика существуют налоги прямые и скрытые (косвенные). В основу классификации положен принцип перелагаемости налога непосредственно на товар (услуги, продукты и т. д.).

     Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности (имущества) налогоплательщика, например, подоходный налог с физического лица, налог на прибыль с организации, налог на имущество, леса, земли, рудники и т. д.

     Прямые налоги можно подразделить на реальные и личные. В основе такого деления лежит признак финансового положения налогоплательщика. [2,26]

     Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности, независимо от финансового положения налогоплательщика.

     Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются с источника дохода (с заработной платы, прибыли, дивидендов и т. д.).

     Скрытые (косвенные) налоги взимаются принудительно в виде надбавок к цене товара, с оборота реализации товаров (работ, услуг), т. е. в процессе потребления товаров (работ, услуг). К таким видам налогов относят акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог с продаж и др. Скрытые (косвенные) налоги можно подразделить на универсальные, индивидуальные, монопольные (фискальные) и таможенные пошлины. [2,26]

     К универсальным налогам относится налог на добавленную стоимость, которым облагаются все товары (работы, услуги). [2,26]

     Индивидуальными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или обороты на определенной стадии воспроизводства.

     Монопольные (фискальные) налоги — это вид налогов, реализация которых является монополией государства, например реализация табака, спиртных напитков, спичек, соли и т. д. Монополия государства на реализацию таких товаров может быть полной или частичной.

     Таможенные пошлины — это косвенный вид налогов, взимаемых при перемещении товаров (работ, услуг) через таможенную границу (при внешнеэкономической деятельности).

     По происхождению пошлины можно разделить на внутренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные). [2,26]

     По целям их можно классифицировать на фискальные (взимаемые государством согласно закону), протекционные (взимаемые по решению правительства), сверхпротекционные, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные, преференциальные и статистические. [2,26]

     По характеру взимания или по ставкам различают специфические, одволарные (взимаемые в процентном отношении к стоимости товара) и кумулятивные (смешанные). [2,26]

     По характеру отношений пошлины подразделяют на конвенционные (платежи по международному праву) и автономные (вид таможенного тарифа).

     Среди пошлин можно выделить возвратные пошлины (сумма пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции, получаемой в процессе переработки ввезенного товара) и дифференциальные. [2,26]

     По методу обложения (от ставки) налоги подразделяют на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые и твердые. В основе классификации лежит признак взимания определенного процента налоговой ставки. [2,27]

     По способу обложения налоги бывают кадастровые, декларационные, налично-денежные и безналичные. В основе классификации заложен признак взимания налога по способу обложения налогом налогоплательщика.

     По назначению различают налоги общие и специальные (целевые). Общие налоги обезличиваются и поступают в единый бюджет соответствующего территориального образова ния (федеральный, территориальный, местный). Целевые же налоги имеют целевое, вполне определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, дорожный, медицинский, страховой и т. д.).

     Из приведенного списка классификационных признаков видно, что не представляется возможным выделить один или небольшую группу признаков, по которым все виды существующих налогов можно было бы отнести к той или иной группе или свести их в единую группу. Границы деления признаков условны, поэтому при разграничении налогов по группам применяется один из признаков, имеющий доминирующее значение применительно к данной группе. В основе классификации всех налогов может лежать и единый признак, но при условии, что все принятые законодательством налоги будут классифицированы по данному признаку. [2,27]

     В идеале такой вариант возможен при переходе к единому налогу, т. е. замене всех существующих ныне налогов на единый совокупный налог от дохода, взимаемый с юридических лиц. [2,28] 

2.2. Принципы налогообложения

     На протяжение всей истории человечества ни одно государство не могло  существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения: « Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги недолжны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.[3,220]

     Среди множества принципов , положенных в основу налогообложения, можно выделить наиболее характерные, существенные, к которым можно отнести следующие:

1) однократность обложения объектов налоговыми платежами

всеобщность охвата налогообложением или обязательность уплаты налога

безвозмездность отчисления (изъятия) части дохода у субъекта налога в бюджет соответствующего территориального образования;

2) добровольность уплаты и исчисления налога;

3) установление минимума, свободного от обложения налогом;

4) возвратность налога субъекту налога;

5) территориальность налогообложения;

6) умеренность распределения налогов;

7) равномерность распределения налогов;

8) справедливость налогообложения;

9) социальная справедливость налогообложения;

10) пропорциональность взимания налога;

11) прогрессивность взимания налога;

12) дифференцированность взимания налога;

13) регрессивность взимания налога;

14) самообложение налогом;

15) резидентство или территориальность проживания субъекта налога;

16) сбалансировать финансовых интересов государства и налогоплательщика;

17) минимизация поступления налоговых средств в бюджет для покрытия расходов и др.[2,40]

     Принцип однократности налогообложения означает, что один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом (сбором) только одного вида и только один раз за установленный законом налоговый период. В практике налогового законодательства, в том числе России, данный принцип не соблюдается. В частности, налог на добавленную стоимость и налог с продаж, являясь косвенными видами налогов, дублировали друг друга, и оба налога взимались с одного и того же объекта налогообложения. В настоящее время налог с продаж не существует.

     Принцип всеобщности охвата налогами или обязательности участия каждой организации и каждого гражданина государства, являющихся субъектами налога, в поддержании государства частью своих доходов означает, что каждый субъект налога обязан безвозмездно передавать государству часть своих доходов в соответствии с законодательными нормами.