Налоги и налогообложение. 12

    ^{Министерство  образования и  науки Российской Федерации}

    ^{Алтайский Государственный  Технический Университет}

    ^{им. И. И. Ползунова} 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                   ^{Расчетное задание}

    ^{по  дисциплине «Теория  налогов»} 
 
 
 
 

     ^{Защищена  с оценкой  “____________”}

                ^{“_____” “_________________” 2011 г.} 
 
 
 

^{Студент группы Ал (з)-Мо-71:     Мальцева.О.А.} 

^{Преподаватель:                                                    Горр С.Г.} 
 
 
 
 
 
 

^{Алейск 2012г.} 

                                                    Содержание 
 
 

Исходные данные ………………………………………..……………………….3

Введение …………………………………………………………………………..8

1. Основная часть …………………………………………………………………9

1. Налог на добавленную стоимость……………………………...........9
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)………………………..14
3. Единый социальный налог…………………..……………………...24
4. Налог на имущество ^{………………………………………..……...27}
5. ^{Транспортный налог} …………………………………………….....30
6. Налог на прибыль………………………………………….………..33
7. Анализ налоговых платежей……………………………………….36

Заключение…………………………………………….…………………………37

Список используемой литературы ……………………..………………………39

Приложение……………………………………………………………………....40

 

Исходные  данные (Вариант - 15)

Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций за март 2010года 

№	Наименование  операции	Корреспонденция счетов		Сумма в тыс руб
		д	к
1а	Приобретено сырье  для производства продукции	10	60	333
1б	НДС, подлежащий оплате поставщикам	19	60	57,6
2а	Произведены расчеты  с поставщиками	60	51	377,6
2б	В том числе  НДС 18%	68-ндс	19	57,6
3а	Списано на издержки производства всего, в том числе:			Х
3б	Сырье	20	10	200
3в	Начисление  зарплаты	20,25,26	70	Х
3г	Начислен единый социальный налог по ставке 26%	20,25,26	69	Х
3д	Прочие затраты	20,25,26	02,68,76	60
4	Выпущена и  сдана на склад готовая продукция ( 4000 шт)	43	20	Х
5а	Отгружена продукция покупателю 1 (2000шт)	62-1	90	360
5б	В том числе  НДС 18%	90	76-ндс	54,92
5в	Списаны затраты ( на 2000 шт)	90	43	Х
5г	Прибыль от реализации	90	99	Х
6а	Получена оплата от покупателя 1( за 1500 шт)	51	62-1	270
6б	В том числе  НДС 18%	76-ндс	68-ндс	41,19
7	Получена предоплата от покупателя 2	51	62-авансы	154
8	Начислен НДС  с суммы полученной предоплаты	62-авансы	68-ндс	23,49
9а	Отгружена покупателю 2 продукция ( 1000 шт)	62-авансы	90	108
9б	В том числе  НДС 18%	90	68-ндс	16,47
9в	Списаны затраты на 1000 шт	90	43	Х
9г	Убыток от реализации	99	90	Х
10а	Закрыт аванс	62-1	62-авансы	108
10б	В том числе  НДС 18%	68-ндс	62-авансы	16,47
11а	Приобретен  товар для оптовой продажи	41	60	100
11б	НДС,  подлежащий оплате поставщикам	19	60	18
11в	Частично оплачен  товар поставщику	60	51	72
11г	Зачтен НДС, уплаченный поставщику	68-ндс	19	10,98
12	Сформированы  издержки обращения	44	10,26	10
13а	Отгружен товар  покупателю	62-1	90	150
13б	В том числе  НДС	90	76-ндс	22,88
13в	Списаны издержки обращения	90	44	10
13г	Списана стоимость  товара по покупной цене	90	41	100
13д	Прибыль от реализации	90	99	Х
14а	Получены денежные средства за отгруженный товар	50	62-1	150
14б	В том числе  НДС 18%	76-ндс	68-ндс	22,88
15а	Получены от покупателя пени за просрочку платежей	51	91	40
15б	В том числе  НДС	91	68-ндс	6,1
16	Начислен налог  на имущество	91	68-им-во	0,86

 

      Данные  из журнала хозяйственных операций по строкам 

      1а, 7,15а, в тысячах рублей 

№ варианта	1а	7	15а
15	333	154	40

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Таблица 2 - Данные  для расчета налога на доходы физических лиц по графе «Размер оклада» в рублях  

вариант	Размер  оклада в рублях
	Марков	Никитин	Пронина	Саблин	Суслов	Харитонов
15	5688	5900	5880	5880	5080	5220

 

     Таблица 3 - Данные для начисления заработной платы за март 2009 года

№ п/п	Фамилия	Количество  детей	Оклад (данные по варианту)	Т фактическое
1	2	3	4	5
1	Марков	1	5688	21
2	Никитин	3	5900	21
3	Пронина	2	5880	10
4	Саблин	2	5880	21
5	Суслов	1	5080	-
6	Харитонов	1	5220	15

 

     Примечание:

     Пронина 15 календарных  дней в марте болела, ее стаж составляет 8 лет; за предыдущие 12 месяцев она отработала все  рабочие дни.

     Суслов  находится в отпуске. За предыдущие три месяца он отработал все рабочие дни. Его отпуск составляет 31 календарный день

     Харитонов вновь принят на работу.

      Саблин  является совместителем. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Таблица 4 - Данные для расчета налога на имущество предприятия «Первоначальная стоимость основных средств» в тыс. рублей 

Вариант	Отчетные  данные на
	01.01 01.02 01.03	01.04 01.05 01.06	01.07 01.08 01.09	01.10 01.11 01.12	01.01
15	177	177	180	185	185

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 5 - Данные для расчета транспортного налога 

Наличие транспортных средств 

Вид транспортного средства	Количество	Мощность двигателя	Время использования
ВАЗ 2106	1	70	7 месяцев
Автобус «VOLVO»	1	218	12 месяцев
ЗИЛ 130	1	260	3 месяца

 
 
 

Вариант
	Для ВАЗ 2106		Для ЗИЛ 130
	Количество	Время использования месяцев	Количество		Время использования месяцев
15	1	7	1	3

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ^{Введение} 

     ^{Целью данной работы  является  получение теоретических и практических знаний, умений и навыков по налогообложению предприятия; определение таких элементов налогообложения как объект налогообложения, налоговая база, а также  суммы налога; для закрепления знаний по применению действующего налогового законодательства Российской Федерации к деятельности конкретного предприятия.}

    ^{Расчеты будут осуществляться по журналу хозяйственных операций предприятия и дополнительным данным  для следующих налогов:  на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, единого социального налога, на имущество организаций, транспортного налога, на прибыль организаций. По данным расчетов будет проведен анализ налоговых платежей для определения налоговой нагрузки предприятия.}

    ^{При написании работы использовался Налоговый  Кодекс РФ.} 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1 Основная часть

      1.1 Налог на добавленную стоимость

     ^{Налог на добавленную стоимость  – форма изъятия  в бюджет части  добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных  затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.}

     ^{Налогоплательщиками НДС признаются:}

     ^{-организации;} 

     ^{-индивидуальные предприниматели;}

     ^{-лица, признаваемые налогоплательщиками  НДС в связи  с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.}

     ^{Объектом  налогообложения  налога на добавленную  стоимость признаются следующие операции:}

     ^{1) реализация товаров  (работ, услуг)  на территории  РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;}

     ^{2) передача на территории  РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд;}

     ^{3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного  потребления;}

     ^{4) ввоз товаров на  таможенную территорию  РФ.}

     ^{Налоговая база. При применении различных налоговых  ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.}

     При определении налоговой базы выручка  от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

     Налоговая база определяется в зависимости  от особенностей реализации товаров, работ, услуг (например, налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии).

     Моментом  определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

    - день отгрузки (передачи) товаров  (работ, услуг), имущественных прав;

    - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

     Налоговые ставки:

     - 0 % при реализации:

     1. товаров, вывезенных в таможенном  режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;

     2. работ, услуг непосредственно  связанных с производством и  реализацией товаров указанных в вышеназванном пункте;

     3. работ (услуг), связанных с перевозкой  или транспортировкой товаров,  помещенных под таможенный режим транзита;

     4. услуг по перевозке багажа и пассажиров при условии, что пункт отправления или назначения расположены за пределами РФ;

     5. работ, выполняемых в космическом  пространстве, и всех связанных  с ними на земле;

     6. драгоценных металлов налогоплательщиками,  осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду;

     7. товаров (работ, услуг) для официального  пользования иностранными представительствами (если это условие аналогично у других государств по отношению к РФ);

     8. припасов, вывезенных с территории  РФ в таможенном режиме (топливо, горюче-смазочные материалы);

     9. выполняемых российскими перевозчиками  на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг);

     10. построенных судов, подлежащих  регистрации в Российском международном реестре судов.

     - 10% при реализации:

1. продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе, мясопродуктов, молочных продуктов, сахара, яйцепродуктов, соли, хлебобулочных изделий и т.д.);
2. товаров для детей (обуви, кроватей, колясок, игрушек т. д.);
3. периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
4. лекарственных средств отечественного и зарубежного производства, изделий медицинского назначения.

     В остальных случаях налогообложение производится по налоговой        ставке 18%.

     В случаях, предусмотренных ст. 164 НК РФ, когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной в размере 10 или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

     ^{Налоговый период устанавливается  как календарный  месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.}

     К операциям, не подлежащим налогообложению  по ст.149 НК, относятся:

     - предоставление в аренду на  территории России помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России (если аналогично в иностранном государстве в отношении к России).

     - реализация на территории РФ  медицинских товаров отечественного  и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, медицинских услуг;

     - реализация услуг по уходу  за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными  и муниципальными учреждениями  социальной защиты; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и т.д.; продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми и реализуемых ими в указанных учреждениях;

     - реализация услуг по предоставлению  в пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм собственности;

     - реализация долей в уставном  капитале организаций, а также  паев, ценных бумаг;

     - реализация услуг в сфере образования  некоммерческими учреждениями;

     - прочие.

     Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах в отношении:

• товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
• товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

      Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

      Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется  по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная  в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю:

     - лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;

     - налогоплательщиками при реализации  товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

    ^{Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.}

    ^{Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.} 

Расчет  НДС:

1. НДС по реализации

    НБ = (5а + 9а + 13а) = 360 + 108 + 150 = 618

    НДС по реализации = 618*18/118 = 94,27 тыс. руб.

2. НДС авансы

     НБ = (7) = 154

    НДС авансы = 154*18/118 =  23,49 тыс. руб.

3. НДС по внереализационным операциям

    НБ = (15а) = 40

    НДС по внереализационным операциям = 40*18/118 =  6,1 тыс. руб.

4. НДС по авансам зачтенным в налогов. период

    НБ = (10а) =  108

    НДС по авансам зачтенным в налогов. период = 108*18/118 = 16,5 тыс. руб.

5. НДС предъявл. поставщику

    НДС предъявл. поставщику = (1б + 11б) =  57,6 + 18 = 75,6 тыс.руб.

6. НДС в бюджет

    НДС в бюджет = 94,27 + 23,49 + 6,1 – (16,5 + 75,6) = 31,76 тыс. руб.

1.2 Налог на  доходы физических лиц (НДФЛ)

 Налогоплательщиками  налога на доходы физических  лиц признаются:

    ^{- физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами РФ;}

    ^{- физические лица, получающие доходы  от источников  в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.}

      ^{Объект налогообложения  - доход, полученный  налогоплательщиками:}

    ^{- от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;}

    ^{- от источников  в РФ - для физических  лиц, не являющихся  налоговыми резидентами РФ.}

    ^{Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ.}

    ^{Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.}

    ^{Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.}

    ^{Для доходов, в отношении  которых предусмотрена  налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение  доходов, уменьшенных  на сумму налоговых вычетов.}

    ^{Для доходов, в отношении  которых предусмотрены  иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.}

    ^{Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Остановимся на стандартных налоговых вычетах.}

    ^{Стандартные налоговые вычеты :}

    ^{- в размере 3000 рублей  за каждый месяц  для лиц, пострадавших  от катастрофы на Чернобыльской АЭС и принимавших участие по ликвидации ее последствий в 1986 – 1987 годах; военнослужащих, граждан уволенных со службы и военнообязанных, призванных на специальные сборы; лиц, пострадавших от аварии в 1957 г. на «Маяке»; инвалидов ВОВ; и др.;}

    ^{- в размере 500 рублей  для Героев СССР  и РФ; участников  ВОВ; блокадников Ленинграда, узников концлагерей, гетто; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; участникам военных действий и др.;}

    ^{- в размере 400 рублей  всем остальным  лицам. Он действует  до месяца, в котором доход превысит 40000 рублей;}

    ^{- в размере 1000 рублей  – действует до  месяца, в котором  доход превысит 280000 рублей и предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет при обучение по дневной форме.}

    ^{Налоговые ставки:}

    ^{1). 13%, если иное не  предусмотрено ниже;}

    ^{2). 35 % в отношении  следующих доходов:}

     ^{- стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 ст. 217 НК РФ;}

    ^{- страховых выплат  по договорам добровольного  страхования в  части превышения  размеров, указанных  в п. 2 ст. 213 НК РФ;}

    ^{- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;}

    ^{- суммы экономии  на процентах при  получении налогоплательщиками  заемных средств  в части превышения  размеров, указанных  в пункте 2 ст. 212 НК  РФ.}

    ^{3). 30% в отношении  доходов, получаемых  нерезидентами РФ.}

    ^{4). 9% в отношении  доходов в виде  процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года}

    ^{Сумма налога исчисляется  как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.}

    ^{Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. 
Предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.}

    ^{Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых  налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.}