Налоги РФ

Министерство  образования и  науки РФ

Федеральное государственное  автономное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Сибирский  федеральный университет»

(СФУ) 
 

Факультета  прикладной экономики и управления экономическими системами

Института     управления бизнес-процессами и экономики 
 

Курсовая работа

на тему

Налоги РФ

                                                              Выполнила:

                                                                                       студентка гр. ЗСУ 08-18

                                                                    Глухарева Д.В.

                                                             Проверил:

 Красноярск, 2010 

План

Введение………………………………………………………………………….3

1. Понятие  налогов и их назначение…………………………………………....6

2 .Виды налогов. Анализ основных видов налогов…………………………..12

3. Основные функции налогов……...………………………………………….39

4. Проблемы совершенствования налоговой системы РФ…..………………43

5. Принципы налогообложения………..………………………………………47

Заключение……..……………………………………………………………….49

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….51 

  ВВЕДЕНИЕ

      Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в  обществе с   момента   возникновения   государства.   Развитие и изменение   форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном  обществе  налоги  —  основная  форма доходов  государства.  Помимо  этой  сугубо  финансовой  функции   налоговый механизм  используется  для  экономического   воздействия   государства   на общественное производство, его динамику и структуру,  на  состояние  научно- технического прогресса.

      Налоги известны давным-давно,  еще на заре человеческой цивилизации.  Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

      В развитии форм и методов  взимания налогов можно выделить  три  крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних  веков государство не имеет финансового аппарата для определения и  сбора  налогов.

Оно определяет лишь общую сумму средств, которую  желает  получить,  а  сбор налогов поручает городу или общине.  Очень  часто  оно  прибегает  к  помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране  возникает  сеть государственных учреждений, в том  числе  финансовых,  и  государство  берет часть  функций  на  себя:  устанавливает  квоту  обложения,   наблюдает   за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более  или  менее  широкими рамками. Роль  откупщиков  налогов  в  этот  период  еще  очень  велика.  И, наконец, третий, современный, этап -  государство  берет  в  свои  руки  все функции установления  и  взимания  налогов,  ибо  правила  обложения  успели выработаться.  Региональные  органы  власти,  местные  общины  играют   роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

      Среди  экономических   рычагов,   при   помощи   которых   государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится  налогам.

В  условиях  рыночной  экономики  любое  государство широко использует налоговую политику  в  качестве  определенного  регулятора  воздействия  на негативные явления рынка. Налоги, как и  вся  налоговая  система,  являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

      Применение   налогов   является   одним   из   экономических   методов управления  и  обеспечения  взаимосвязи  общегосударственных  интересов   с коммерческими  интересами  предпринимателей,  предприятий   независимо   от ведомственной подчиненности,   форм   собственности   и  организационно   - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются  взаимоотношения предпринимателей,    предприятий     всех    форм      собственности      с государственными и местными бюджетами, с банками, а  также  с  вышестоящими организациями.  При  помощи    налогов   регулируется   внешнеэкономическая деятельность,  включая  привлечение  иностранных  инвестиций,   формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

      В   условиях  перехода  от  административно  -   директивных   методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение  налогов   как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития  приоритетных  отраслей народного хозяйства, через налоги государство  может  проводить  энергичную политику  в   развитии   наукоемких  производств  и  ликвидации   убыточных предприятий.

      Налоговая  система  в Российской  Федерации практически была создана   в 1991 г., когда в декабре этого года был   принят   пакет законопроектов  о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой  системы  в Российской Федерации”,  “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную  стоимость” и другие (введён с 01.01.92).Эти законы  установили перечень идущих в  бюджетную  систему  налогов,  сборов,  пошлин  и  других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права  и обязанности налоговых органов. К  настоящему  времени  в  эти  законы  были внесены изменения и дополнения.

      События произошедшие 17 августа  1998 года резко усилили роль  налогов в экономическом положении страны так как любое государство  в  послекризисной обстановке пытается  поправить  свое  экономическое  положение  при  помощи корректировки  налоговой  системы.  А  корректировки  могут  заключатся   в следующем:  или  повышение  налогового  бремени,  или  его  понижение  плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис  неплатежей  так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклонятся от уплаты налогов так как работать в убыток никто не хочет. За этим  потянется  целая вереница проблем которые могут не только усугубить кризис, но и привести  к полному развалу экономики. Как правило, второй путь более прогрессивен, так как  «упрощение»  налогов  и  уменьшение  налогового  бремени  до  разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса.

      В настоящее время,  выбранная   мной  тема  весьма  актуальна  так как правильный  (оптимальный)   выбор   налоговой   системы   является   залогом успешного решения проблем стоящих перед страной.

1. Понятие налогов  и их назначение.

     Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

     Взимание  налогов регулируется налоговым  законодательством (см. налоговое право) Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

     Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических  лиц, необходимые для осуществления  государством своих функций.

     Налоги  представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих  субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном  порядке. Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов  государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

     Бу Свенссон: «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».

     Иван  Иванович Янжул (1898): «Односторонние экономические  пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что  они являются представителями общества, взимают легальным путём и  законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».

     Николай Тургенев, русский экономист (1818) : «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».

     Проблемы  налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных  деятелей различных эпох. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723-1790) говорил о том, что налоги для  того, кто их выплачивает, - признак  не рабства, а свободы. Ф. Аквинский (1225 или 1226-1274) определял налоги как  дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько  мудрости и ума, как определение  той части, которую у подданных  забирают, и той, которую оставляют  им.

     Итак, налоговая система возникла и  развивалась вместе с государством. На самых ранних ступенях государственной  организации начальной формой налогообложения  можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным  законом и, таким образом, становилось  принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была достаточно определенной. В Пятикнижии Моисея сказано: «...и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу». Итак, первоначальная ставка налога составляла 10% от полученных доходов.

     По  мере развития государства возникла «светская» десятина, которая взималась  в пользу влиятельных князей наряду с десятиной церковной. Данная практика существовала в различных странах  на протяжении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы. Так, в Древней Греции в VII-VI вв. до н. э. представителями знати были введены налоги на доходы в размере одной десятой или одной двадцатой части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, возведение укреплений вокруг городов-государств, строительство храмов, водопроводов, дорог, устройство праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели. В то же время в древнем мире имелось и серьезное противодействие прямому налогообложению. В Афинах, например, считалось, что свободный гражданин не должен платить прямых налогов. Другое дело -добровольные пожертвования. Но когда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов.

     Налоги, обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Возникли с разделением общества на классы и появлением государства. Используются для финансирования его  расходов. Социально-экономическая  сущность Налоги, их структура и  роль определяются экономическим и  политическим строем общества и вытекающими  отсюда природой и функциями государства. «В налогах, — указывал К. Маркс, —  воплощено экономически выраженное существование государства» (Маркс  К. и Энгельс Ф., Соч., 2 изд., т. 4, с. 308).

   В антагонистических общественно-экономических формациях Налоги выступают как один из главных источников доходов эксплуататорского государства. Они основной тяжестью падают на трудящихся и выражают собой отношения их дополнительной эксплуатации. Уже в рабовладельческих и феодальных обществах действовала широкая система Налоги, в основном в форме натуральных сборов (продовольствие, фураж, снаряжение для армии и флота и т. п.) ив виде личных повинностей (участие в походах и др.). С развитием товарно-денежных отношений Налоги стали взиматься преимущественно в денежной форме и наибольшее развитие получили при капитализме, особенно в эпоху империализма. В условиях государственно-монополистического капитализма происходит стремительный рост Налоги под влиянием милитаризации экономики, разбухания государственного аппарата, расширения государственного регулирования капиталистической экономики в интересах монополистического капитала. Доля национального дохода, мобилизуемая через Налоги в бюджет, составляла в развитых капиталистических странах (конец 60-х гг. 20 в.): США 35%, Великобритании 45%, Франции 37%, ФРГ 38% и Японии 28%. За 1950—70 объёмы Налоги в этих странах возросли в 3—6 раз и составляют до 70—80% доходов их государственных бюджетов.

     Налоги  при капитализме носят антинародный характер, своей основной тяжестью ложатся на трудящихся. В начале 70-х гг. 20 в. в США, ФРГ, Франции Налоги поглощали до 25—30% доходов средней семьи трудящихся. Капиталисты стараются уклониться от уплаты Налоги, пользуясь коммерческой тайной, прибегают к фальсификации своей отчётности и используют др. лазейки, чтобы скрыть свои действительные доходы от налогообложения. На современном этапе особенно широкое развитие получили формы прямого и скрытого государственного субсидирования монополий (военные заказы по завышенным ценам, ускоренная амортизация и др.), что обеспечивает им фактически возврат изъятых через Налоги средств. Классовый антинародный характер Налоги проявляется также в целой системе льгот, предоставляемых капиталистам при налогообложении (специальные скидки и крупные вычеты из облагаемых доходов, специальные льготы для корпораций на истощение недр, проценты по задолженности и др.), в освобождении от Налоги различных фондов (амортизационный, резервный, благотворительный и др.). (См. также Налоговые льготы.)

   В России основное место в системе налогообложения занимали косвенные Налоги и среди них доход от винной монополии, составлявший 28,6% всех поступлений в бюджет в 1909—13. Крупные доходы приносили акцизы на сахар и др. предметы массового потребления. Значительно меньшую роль в бюджете играли прямые Налоги: поземельный, промысловый и др. При их взимании большие льготы предоставлялись буржуазии и помещикам; тяжёлым бременем эти Налоги ложились на широкие массы крестьянства. Характерной чертой системы Налоги в России было отсутствие подоходного Налоги, введению которого сопротивлялись буржуазия и помещики. Он был введён только с 1 января 1917 под давлением революционного движения.

     При социализме Налоги являются одним из средств планового распределения и перераспределения части национального дохода в интересах коммунистического строительства. Социалистическая собственность на средства производства позволяет государству осуществлять прямое распределение национального дохода и за счёт поступлений от социалистического хозяйства обеспечивать подавляющую часть доходов государственного бюджета. В конце 60-х гг. этот источник составлял в доходах государственного бюджета СССР свыше 90%, ПНР около 85%, ЧССР около 90%. Налоги с населения занимают незначительный удельный вес в доходах государственного бюджета. Так, в доходах государственного бюджета СССР 1973 они составляли около 8%. Характерной чертой Налоги является их возвратность. Средства, мобилизуемые через Налоги, используются на общественные нужды. В 1973 ассигнования только на социально-культурные нужды и науку превышали налоговые платежи населения более чем в 4 раза.

       Налоговая политика социалистического  государства проводится в соответствии  с задачами, которые оно решает  на различных этапах коммунистического  строительства. После установления  диктатуры пролетариата Налоги  использовались государством для  подрыва экономической мощи буржуазии  (например, чрезвычайные контрибуционные  Налоги). В переходный период система  налогового обложения была направлена  на ограничение и вытеснение  капиталистических элементов города  и деревни и укрепление союза  рабочего класса с трудовым  крестьянством. Льготное обложение  середняцких хозяйств сочеталось  с частичным и полным освобождением  от Налоги бедняцких крестьянских хозяйств. Подоходный Налоги с рабочих и служащих взимался с небольшой прогрессией, при значительном необлагаемом минимуме и льготах для низкооплачиваемых групп населения. Налоги с предприятий представляли собой одну из форм косвенного регулирования их деятельности. Наряду с прямыми Налоги и Налоги с доходов и имущества взимались также и косвенные Налоги, однако в отличие от акцизов при капитализме наиболее высокими ставками облагались не товары массового потребления, а предметы роскоши.

   Налоговая реформа 1930 в СССР унифицировала налоговые и неналоговые платежи в государственный бюджет и заменила их для социалистических предприятий двумя формами изъятия средств в бюджет — налогом с оборота и отчислениями от прибыли. С победой социализма была перестроена и система Налоги с населения. С ликвидацией капиталистических элементов такие Налоги, как Налоги на сверхприбыль и квартирный, были полностью отменены, а подоходный и с.-х. Налоги были соответствующим образом перестроены. Удельный вес Налоги с населения был резко снижен.

       В период Великой Отечественной  войны 1941—45 доля Налоги с населения  в доходах государственный бюджета  возросла. Наряду с перестройкой  действующих государственных и  местных Налоги были введены  военный Налоги и Налоги на  холостяков, одиноких и малосемейных  граждан СССР. Это дало возможность  государству мобилизовать дополнительные  средства для нужд обороны  страны. В послевоенные годы происходило  неуклонное снижение Налоги с  населения. Был полностью отменен  военный Налоги (1946) и значительно  снижены Налоги на холостяков  и с.-х. Налоги

21-й съезд  КПСС (1959) принял решение о постепенной  отмене Налоги с населения.  Разработанный в соответствии  с этим решением закон «Об  отмене налогов с заработной  платы рабочих и служащих»  (май 1960) проводится в жизнь  путём постепенного повышения  необлагаемого минимума доходов  и расширения налоговых льгот.  В 1972 в ряде районов страны, где минимальная заработная плата  рабочих и служащих производственных  отраслей народного хозяйства  повышена до 70 руб. в месяц,  отменены Налоги с заработков  этого уровня и уменьшены в  среднем более чем на 1/3 ставки  Налоги с заработной платы  до 90 руб. в месяц. Программа  КПСС предусматривает полную  отмену Налоги с населения..

2. Виды налогов.

     Налоги  подразделяются на прямые и косвенные, причем это подразделение известно с глубокой древности. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т. д., в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Следует иметь в виду, что это именно теоретическое предположение, ибо на практике может происходить иное. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок необязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам.

  По способу взимания Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые Налоги взимаются с доходов или имущества юридических и физических лиц (см. Налоговая ставка). Различают реальные прямые Налоги, которыми облагаются земельные участки, скот, недвижимое имущество, и личные прямые Налоги, взимаемые с доходов или имущества физических лиц (подоходный налог, поимущественный налог, Налоги на денежный капитал, сверхприбыль, с наследства и дарения). Косвенные Налоги (или акцизы) взимаются через цены товаров, в основном предметов широкого потребления. Это создаёт значительные привилегии для господствующих классов, т. к. почти целиком тяжесть этих Налоги перекладывается на малоимущие слои населения, потребляющие большую часть этих товаров. Именно поэтому В. И. Ленин называл косвенные Налоги налогами на бедных (см. Полное собрание соч., 5 изд., т. 6, с. 262).

       В эпоху империализма наблюдается  тенденция к возрастанию объёма  и удельного веса прямых Налоги Это вызывается усилением классовых противоречий и борьбы рабочего класса за более прогрессивное обложение (повышение ставок Налоги с увеличением доходов), ростом военно-полицейских расходов государственного бюджета, для покрытия которых Налоги с трудящихся становится явно недостаточно, а также борьбой различных группировок внутри господствующих классов. Это связано и с тем, что косвенные Налоги, повышая цены товаров, ограничивают возможности расширения внутреннего рынка и экспорта товаров. 

     Налоги  весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки уменьшить количество налогов  пока ни имели успеха. Налоги делятся  на разнообразные группы по многим признакам.

     Они классифицируются:

- по характеру  налогового изъятия (прямые и  косвенные);

- по уровням  управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);

- по субъектам  налогообложения (налоги с юридических  и физических лиц);

- по объектам  налогообложения (налоги на товары  и услуги, налоги на доходы, прибыль  и т.д.);

- по целевому  назначению налога (общие, специальные).

     В зависимости от использования налоги бывают общие и специфические (или  целевые). Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.

     Специальные налоги имеют целевое назначение

(отчисления  на социальные нужды, отчисления  в дорожные фонды, транспортный  налог и т.д.).

     Состав  налогов отечественной налоговой  системы можно классифицировать, объединив группы налогов по следующим  признакам:

- объект обложения,

- особенности  ставки,

- полнота прав  соответствующих бюджетов в использовании  поступающих налоговых сумм 

- другие.

     Существующие  налоги в зависимости от подходов к их классификации можно подразделить на несколько видов: республиканские (общегосударственные); прямые и косвенные; самостоятельные и дополнительные; постоянные (обычные) налоги и чрезвычайные (временные); основные и добавочные налоги; налоги на юридические и  физические лица и т.д. При этом сказать, что самая широкая классификация по методу установления все налоги подразделяет на .группы. Это прямые и косвенные.

     Прямые  налоги - те, которые непосредственно  связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением  стоимости имущества, ростом рентной  составляющей. Прямые налоги прямо  пропорциональны платежеспособности.

     Преимущество  прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общим смыслом - платежеспособности. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения

     Прямые  налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит  с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

     Косвенные налоги - это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной  стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.

     Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов  и оборотов, финансовых операций (налог  на добавленную стоимость - НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными  бумагами и др. налоги.).

     Акцизы - вид косвенных налогов, аналогичный  налог с продаж, но распространяются на избыточные товары (сигареты, спиртные напитки, косметика и т.д.

     Косвенные налоги переносятся на конечного  потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем  большая часть налога перекладывается  на потребителя. Чем менее эластично  предложение, тем меньшая часть  налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя  перекладывается все большая  часть косвенных налогов.

     Преимущество  косвенных налогов состоит в  их небольших размерах по сравнению  с прямыми налогами, их легче собирать, т.к. они определяются уровнем розничной  или оптовой продажи.

     Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно  с доходом налогоплательщика  и взимаются вне зависимости  от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

     В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может  привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что  вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности. Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, а косвенные - большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому  принято считать, что прямые налоги - это налоги на доходы, а косвенные  на расходы, что они в большей  мере относятся к стадии потребления  в условиях равновесной экономики.

     В Российской Федерации все налоги разделены на три группы; в зависимости  от того, кто взимает налог и  куда они поступают.